PENERAPAN TAX PLANNING PEMBERIAN TUNJANGAN PPH 21 UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PADA APOTEK K-24 DEMAK SURABAYA SKRIPSI

Transkripsi

1 PENERAPAN TAX PLANNING PEMBERIAN TUNJANGAN PPH 21 UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PADA APOTEK K-24 DEMAK SURABAYA SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya Oleh: DWI IRAWATI NPM : FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014 i

2 PENERAPAN TAX PLANNING PEMBERIAN TUNJANGAN PPH 21 UNTUK MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PADA APOTEK K-24 DEMAK SURABAYA NAMA FAKULTAS JURUSAN : DWI IRAWATI : EKONOMI : AKUNTANSI NPM : DISETUJUI dan DITERIMA OLEH: DOSEN PEMBIMBING Bachtiar Rahman Halik, SE, MM ii

3 HALAMAN PENGESAHAN Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian Sripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat syarat mencapai gelar Sarjana EKONOMI pada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA Tim Penguji Skripsi: 1. Ketua : Dr. Soenarmi, SE, MM Dekan Fakultas Ekonomi 2. Sekretaris : Aminatuzzuhro, SE, M.Si Ketua Program Studi 3. Anggota : 1. Antoni, SE., MSA. Dosen Penguji 1 : 2. Drs. Koes Soeparno, Ak Dosen Penguji 2 iii

4 Penerapan Tax Planning Pemberian Tunjangan PPh 21 Untuk Meminimalkan Beban Pajak Pada Apotek K-24 Demak Surabaya Dwi Irawati NPM ABSTRAK Indonesia merupakan negara berkembang, kondisi perekonomian di Indonesia saat ini juga semakin maju dan berkembang, oleh karena itu pemerintah semakin menekankan kepada setiap warga Negara untuk taat dan patuh terhadap Undang-Undang Perpajakan yang berlaku saat ini. Dengan kondisi Negara yang seperti tersebut diatas, maka pemerintah memerlukan sumber penerimaan yang cukup besar untuk dapat menjalankan roda pemerintahan guna membiayai pengeluaran Negara baik pengeluaran untuk pemerintahan pusat maupun daerah. Pajak merupakan beban bagi perusahaan yang dapat mengurangi laba bersih yang seharusnya didapatkan perusahaan, oleh karena itu meminimalkan beban pajak adalah salah satu fungsi manajemen keuangan melalui fungsi perencanaan pajak. Dalam melakukan pengelolaan pajak, perusahaan harus melakukan upaya-upaya agar beban yang ditimbulkan dari pajak dapat ditekan sekecil mungkin untuk memperoleh peningkatan laba bersih setelah pajak. Upaya untuk menekan beban pajak sekecil mungkin adalah dengan menggunakan perencanaan pajak (tax planning). Ada berbagai jenis objek yang menjadi sasaran pajak, salah satu yang paling umum dikenal masyarakat adalah pajak penghasilan pribadi PPh 21. Untuk dapat melakukan penghematan terhadap pajak, terutama Pajak Penghasilan (PPh) baik pribadi maupun badan dapat dilakukan dengan perencanaan pajak pada biaya-biaya yang berkaitan dengan kesejahteraan bagi karyawan. Apotek K-24 Demak Surabaya adalah perusahaan dagang farmasi yang terletak di Jl. Demak No. 274 Surabaya. Pada tahun 2011 dr. Putu Suastiana Adnyana (Direktur/PSA) mulai bergabung dengan PT. KDE (Ka Dua Empat) Indonesia dan mendirikan gerai di Jl. Demak Surabaya. Dalam menerapkan Tax Planning, perusahaan telah memiliki beberapa kebijakan-kebijakan akuntansi yang dijadikan sebagai acuan. Seperti perusahaan memilih menerapkan metode penyusutan dengan metode garis lurus (straight line), Perusahaan juga telah memberikan Tunjangan Makan dan Tunjangan Transport dalam bentuk uang. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan perencanaan pajak (Tax Planning) pemberian Tunjangan PPh sebagai upaya legal untuk penghematan jumlah pajak penghasilan terutang bagi Apotek K-24 Demak Surabaya. Objek penelitian ini adalah Laporan Laba Rugi Apotek K-24 Demak Surabaya bulan Januari, Februari, dan Maret iv

5 Hasil penelitian menunjukkan kesimpulan setelah diterapkannya Tax Planning dengan pemberian Tunjangan PPh 21 kepada karyawan, diperoleh hasil bahwa ternyata pemberian tunjangan belum efektif untuk diterapkan karena terdapat biaya-biaya yang tidak diakui fiscal (Tunjangan Makan dan Tunjangan Transportasi). tetapi, ditinjau dari segi non-financial pemberian Tunjangan PPh 21 kepada karyawan mempunyai nilai lebih terhadap perusahaan karena karyawan akan merasa diperhatikan sehingga semakin besar pula kemungkinan diperolehnya loyalitas dari para karyawan. Dalam menerapkan Tax Planning, perusahaan telah memiliki beberapa kebijakan-kebijakan akuntansi yang dijadikan sebagai acuan. Seperti perusahaan memilih menerapkan metode penyusutan dengan metode garis lurus (straight line). Dari hasil penelitian yang dilakukan terhadap penerapan Tax Planning dengan pemberian Tunjangan PPh 21 memberikan hasil bahwa perusahaan belum efektif untuk menerapkan pemberian Tunjangan dikarenakan terdapat biaya-biaya yang tidak diakui oleh pajak dan itu menyebabkan terjadi kenaikan laba sebanyak Rp atau sebesar 14,62%. Sehingga disarankan agar perusahaan. Menerapkan Tax Planning dengan memberikan Tunjangan PPh 21 kepada karyawan agar dapat menciptakan lingkungan kerja yang kondusif di apotek sehingga besar kemungkinan akan menciptakan pribadi yang loyal dari para karyawan karena merasa perusahaan memperhatikan dan peduli terhadap kesejahteraan karyawan tetapi dengan syarat memasukkan Tunjangan Makan dan Tunjangan Transportasi ke dalam pos beban gaji tiap bulannya sehingga beban tersebut dapat diakui oleh fiskal jika tunjangantunjangan tersebut memang diberikan kepada karyawan dalam bentuk uang. Dengan begitu maka pemberian Tunjangan PPh 21 akan dapat diterapkan dalam perusahaan. Dan dalam penyajian laporan keuangan khususnya Laporan Laba Rugi sebaiknya perusahaan menggunakan istilah Beban dari pada Biaya karena ditinjau dari pengertian kedua hal tersebut jelas berbeda. Beban adalah Pengorbanan ekonomis yang diberikan untuk mendapatkan Laba. Sedangkan Biaya adalah pengorbanan ekonomis yang diberikan untuk mendapatkan barang / jasa. Mengingat Pengorbanan operasional K-24 Demak Surabaya adalah untuk mendapatkan Laba, maka lebih tepat jika Laporan Laba Rugi menggunakan istilah Beban. Kata kunci: Tax Planning, Tunjangan PPh 21, Beban Pajak v

6 KATA PENGANTAR Dengan mengucapkan Alhamdulillah, kami panjatkan puji syukur kepada Allah SWT yang telah melimpahkan Taufik, Rahmat serta Hidayah-Nya kepada penulis. Sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul: Penerapan Tax Planning Pemberian Tunjangan Pph 21 Untuk Meminimalkan Beban Pajak Pada Apotek K-24 Demak Surabaya. Dalam penyelesaian penulisan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. H. Budi Endarto, SH., M.Hum. selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Dr. Soenarmi, SE, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 3. Aminatuzzuhro, SE, M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 4. Bachtiar Rahman Halik, SE, MM selaku dosen pembimbing yang telah banyak membimbing Penulis sampai terselesainya skripsi ini. 5. Segenap dosen Universitas Wijaya Putra khususnya dosen Jurusan Akuntansi yang dengan ikhlas memberikan ilmu dan pengetahuan selama menempuh masa perkuliahan. 6. Direktur / PSA beserta Apoteker Apotek K-24 Demak Surabaya yang telah memberikan ijin dan kesempatan kepada Penulis untuk vi

7 mengadakan penelitian serta memberikan informasi dan data yang diperlukan hingga Penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 7. Ayah, Mama, dan adik serta anggota keluarga lainnya yang telah memberikan dorongan baik spirit maupun materi hingga terselesaikannya skripsi ini. 8. Keluarga kecil Akuntansi A malam yang telah memberi warna dan semangat selama 4 tahun masa perkuliahan. Penulis menyadari begitu banyak pihak-pihak yang telah membantu selama penyusunan skripsi ini oleh karena itu Penulis mohon maaf apabila ada pihak yang telah membantu tetapi tidak sempat tertulis mengingat terbatasnya media yang ada. Penulis juga menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari kesempurnaan oleh karena itu saran dan kritik yang membangun akan Penulis terima dengan tangan terbuka demi perbaikan di masa yang akan datang. Surabaya, Juni 2014 Penulis vii

8 DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... HALAMAN PENGESAHAN... ABSTRAKSI SKRIPSI... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv vi viii xii xiii xiv BAB I : PENDAHULUAN Latar Belakang Masalah Rumusan Masalah Tujuan penelitian Manfaat Penelitian... 5 BAB II : TELAAH PUSTAKA Landasan Teori Pengertian Pajak Pajak Penghasilan Pengertian Pajak Penghasilan Subjek Pajak Objek Pajak viii

9 Penghasilan yang Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan Tidak Kena Pajak Sesuai UU Pajak Penghasilan Tarif Pajak Pajak Peghasilan Pasal Pengertian PPh Tarif Pajak PPh Pasal 21 Bagi Wajib Pajak Yang memiliki NPWP Tarif Pajak PPh Pasal 21 Bagi Wajib Pajak Yang Tidak Memiliki NPWP Pemotong Pajak Kewajiban Pemotong Pajak Subjek Pajak PPh Pasal Objek Pajak PPh Pasal Tunjangan Pajak Perencanaan Pajak Penelitian Terdahulu Kerangka Konseptual BAB III : METODE PENELITIAN Jenis Penelitian Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel Variabel dan Definisi Operasional Variabel ix

10 3.4. Jenis dan Sumber Data Lokasi dan Waktu Penelitian Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian Teknik Analisis Data BAB IV : PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA Penyajian Data Sejarah Singkat Apotek K-24 Demak Konsep Bisnis Apotek K Visi dan Misi Apotek K Visi Misi Merek dan Citra Perusahaan Lokasi Perusahaan Struktur Organisasi Perusahaan Analisis Data Implementasi Perencanaan Pajak dalam perusahaan Kebijakan-kebijakan Akuntansi yang Diterapkan Perusahaan dalam Perhitungan PPh Terutang Pemberian Tunjangan PPh 21 Karyawan Interpretasi Penerapan Strategi Perencanaan Pajak (Tax Planning) Pemberian Tunjangan PPh 21 yang dilakukan Apotek x

11 K-24 Demak Surabaya Pemberian Tunjangan PPh Perbandingan Laba Rugi Fiskal Sebelum dan Sesudah Tax Planning BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN... xi

12 DAFTAR TABEL 2.1. Tarif Pajak Penghasilan Penelitian Terdahulu Laporan Laba Rugi Periode Januari Laporan Laba Rugi Periode Februari Laporan Laba Rugi Periode Maret Perhitungan Pajak Terutang xii

13 DAFTAR GAMBAR 4.1. Struktur Organisasi Apotek K-24 Demak Surabaya xiii

14 DAFTAR LAMPIRAN Berita Acara Kartu Bimbingan Skripsi... Laporan Keuangan Laba Rugi K-24 Demak Januari Laporan Keuangan Laba Rugi K-24 Demak Februari Laporan Keuangan Laba Rugi K-24 Demak Maret Perhitungan Tunjangan PPh xiv