ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL PADA CV. AGLAR JANA LOKA DI JAKARTA

Transkripsi

1 ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL PADA CV. AGLAR JANA LOKA DI JAKARTA SKRIPSI Oleh : WIWIN INDAH WATI NPM FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014

2 ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL PADA CV. AGLAR JANA LOKA DI JAKARTA SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya Oleh : WIWIN INDAH WATI NPM : FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014 ii

3 ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL PADA CV. AGLAR JANA LOKA DI JAKARTA NAMA : WIWIN INDAH WATI FAKULTAS : EKONOMI JURUSAN : AKUNTANSI NPM : DISETUJUI dan DITERIMA OLEH : DOSEN PEMBIMBING Drs. Moh. Sodikin,MA.,Ak. iii

4 HALAMAN PENGESAHAN Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai gelar SARJANA EKONOMI pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Tim Penguji Skripsi: 1. Ketua : Dr. Soenarmi., SE., MM ( ) Dekan Fakultas Ekonomi 2. Wakil Ketua : Amminatuzzuhro., SE., M.Si ( ) Ketua Program Studi 3. Anggota : 1. Antoni., SE.,MSA ( ) Dosen Penguji I 2. Drs. Ec. Koes Soeparno., Ak (..) Dosen Penguji II iv

5 HALAMAN MOTTO Yang hebat didunia ini bukanlah tempat dimana kita berada Melainkan arah yang kita tuju (Oliver Wendell Holmes) Arah yang diberikan pendidikan Untuk mengawali hidup seseorang akan menentukan masa depannya (Plato) Jangan lihat masa lampau dengan penyesalan Jangan pula lihat masa depan dengan ketakutan Tapi lihatlah sekitar anda dengan penuh kesadaran (James Thurber) v

6 ANALISIS REKONSILIASI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL PADA CV. AGLAR JANA LOKA DI JAKARTA Wiwin Indah Wati NPM ABSTRAK Pajak sebagai salah satu penerimaan negara yang cukup penting. Oleh karena itu dalam usaha memaksimalkan pendapatan negara dari sektor pajak maka pemerintah terus menerus meningkatkan penerimaan dari sektor pajak. Dalam meningkatkan penerimaan pajak selalu berusaha melakukan penyempurnaanpenyempurnaan dalam sistem perpajakan. Berdasarkan UU RI No. 7 tahun 1983 tentang perubahan atas UU No. 36 tahun 2010 tentang Pajak Penghasilan menyebutkan wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan wajib pajak badan di Indonesia menyelenggarakan pembukuan yang selanjutnya dijelaskan bahwa pembukuan harus diselenggarakan dengan cara atau lazim dipakai di Indonesia, seperti SAK, kecuali peraturan perundang-undangan perpajakan menentukan lain. Berbeda dengan ketentuan akuntansi komersial yang menitik beratkan pada penyediaan informasi keuangan untuk pihak-pihak tertentu seperti manajemen dan pemegang saham, dalam pembukuan menurut perpajakan lebih menitikberatkan pada penyajian laporan keuangan dan informasi kepada administrasi perpajakan. Secara prinsip antara laporan keuangan komersial dengan laporan keuangan menurut ketentuan perpajakan tidaklah jauh berbeda, tetapi karena dipengaruhi oleh fungsi perpajakan yang menyebabkan adanya perbedaan dalam menghitung penghasilan bersih setelah pajak terdapat perbedaan pengakuan biaya dan penggunaan metode dalam melaksanakan penyusutan aktiva. Secara prinsip perbedaan tersebut adalah : 1. Perbedaan temporer/beda waktu Perbedaan pengakuan penghasilan, biaya dan beban-beban tertentu antara ketentuan SAK yang diterima secara umum dengan ketentuan perpajakan seperti perbedaan metode penyusutan dimana dalam akuntansi komersial dapat menggunakan beberapa metode penyusutan. Sedangkan dalam perpajakan metode penyusutan hanya boleh garis lurus dan saldo menurun ganda. 2. Perbedaan Permanen Perbedaan pengakuan penghasilan dan biaya yang secara komersial merupakan biaya sedangkan untuk tujuan perpajakan secara tetap bukan merupakan penghasilan dan biaya seperti sumbangan pemberian makan siang, beras, gula, kendaraan, tetapi kalau pemberian tersebut dalam bentuk tunjangan maka hal tersebut merupakan pengurangan yang diperkenankan. vi

7 Biaya langsung untuk memperoleh penghasilan bukan objek pajak tidak dikurangkan. Karena adanya perbedaan kebijakan akuntansi komersial dengan ketentuan perpajakan, maka terdapat dua istilah untuk laporan keuangan yang dihasilkan sehubungan dengan penghitungan penghasilan bersih kena pajak yaitu laporan keuangan fiskal yang dalam penyusunan laporan keuangan tersebut didasarkan pada ketentuan-ketentuan perpajakan. Berdasarkan dua kebijakan tersebut maka pada setiap ahkir tahun terhadap laporan keuangan komersial akan dilakukan penyesuaian-penyesuaian menurut ketentuan perpajakan sehingga tersaji laporan keuangan yang memenuhi ketentuan perpajakan dalam penghitungan laba bersih kena pajak yang akan digunakan sebagai dasar dalam penetapan pajak terutang. Ketika Perusahaan, dalam hal ini CV. Aglar Jana Loka, dihadapkan kepada salah satu kewajiban perpajakan melalui laporan Surat Pemberitahuan Pajak Tahunan maka seharusnya segera dilakukan rekonsiliasi laporan keuangan komersial ke laporan keuangan fiskal. Rekonsiliasi penyesuaian fiskal dilaksanakan karena adanya perbedaan antara ketentuan perpajakan dengan Standar Akuntansi Keuangan. Untuk tujuan penghitungan penghasilan kena pajak, maka dari laporan keuangan komersial CV. Aglar Jana Loka tersebut disusun penyesuaian-penyesuaian berdasarkan pada ketentuan perpajakan. Setelah dilakukan rekonsiliasi fiskal oleh peneliti pada laporan keuangan komersial CV. Aglar Jana Loka, ternyata perusahaan masih harus menambah cadangan PPh Badan PPh 25 Pasal 17 dan 31E sebesar : Rp ,96 jadi yang seharusnya disetorkan ke kas negara sebesar : Rp ,96 Hal tersebut menurut pengamatan peneliti bisa disebabkan oleh : a. Kekurang pahaman petugas bagian keuangan terhadap ketentuan-ketentuan UU Perpajakan yang berlaku b. Kurangnya sosialisasi pemberlakuan UU Perpajakan pada para Wajib Pajak oleh Dinas Penyuluhan Pajak c. Perusahaan mencoba melakukan tax avoidance dengan tidak memberlakukan UU Perpajakan yang seharusnya telah diterapkan pada pembukuan / keuangan perusahaan. Berdasarkan penghitungan diatas, peneliti dapat memberikan saran, antara lain : 1. Hendaknya CV. Aglar Jana Loka selalu mengikuti perkembangan dari peraturan perpajakan yang senantiasa selalu berubah dan diperbaharui, sehingga CV. Aglar Jana Loka selalu dapat menyajikan laporan perpajakan yang sesuai. 2. Agar terhindar dari hal-hal yang tidak menguntungkan bagi CV. Aglar Jana Loka, perlu pemahaman yang mendalam mengenai ketentuan dan peraturan perundang-undangan perpajakan secara berkesinambungan. 3. Sebaiknya CV. Aglar Jana Loka memperketat pengeluaran-pengeluaran misalnya pengeluaran untuk perjalanan dinas sehingga uang tersebut tidak dipergunakan untuk kepentingan pribadi vii

8 4. CV. Aglar Jana Loka harus senantiasa memperhatikan ketentuan dan peraturan perpajakan yang berlaku dalam menyusun laporan keuangan yang akan disertakan dalam penyampian SPT ( Surat Pemberitahuan Tahunan ) 5. CV. Aglar Jana Loka sebaiknya memperkerjakan orang-orang yang memahami ketentuan perpajakan sehingga tidak membuat kesalahan yang mengakibatkan jumlah pajak yang terhutang menjadi lebih besar maupun lebih kecil dari jumlah yang sebenarnya. 6. Diharapkan CV. Aglar Jana Loka akan tetap mempertahankan kedisplinan dalam membayar pajak sehingga akan menguntungkan semua pihak yang berkepentingan. Kata Kunci : Laporan Keuangan, rekonsiliasi fiskal, dan PPh Badan viii

9 KATA PENGANTAR Dengan segala puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan kasih-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya. Adapun penyusunan skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. Dengan terselesaikannya susunan skripsi ini, penulis menyadari banyak sekali pihak yang terlibat dan membantu penulis untuk menyelesaikan skripsi ini, karena itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah ikut mendukung dan membantu penulisan skripsi ini hingga selesai, yaitu kepada: 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi yang selalu membimbing, menasehati supaya dapat menjadi mahasiswa yang terbaik 4. Bapak Drs. Moh. Sodikin, MA., Ak selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membantu dan mengarahkan penulis dalam penyusunan skripsi ini mulai awal sampai selesai ix

10 5. Segenap Dosen dan seluruh Staf Universitas Wijaya Putra khususnya Fakultas Ekonomi yang telah membantu penulis selama mengikuti perkuliahan 6. Ibu Pimpinan beserta staf karyawan CV. Aglar Jana Loka yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang diperlukan guna menunjang penulisan ini 7. Khusus kepada Ayah dan Ibu tercinta yang banyak memberikan dukungan, bimbingan, pengorbanan serta kasih sayang dan doa yang sangat berharga kepada penulis selama menuntut ilmu dalam menyelesaikan pendidikan ini 8. Teman-teman terbaikku Nur Baiti, Uswatun dan Nurotul terima kasih atas dukungan dan kerjasamanya. 9. Semua yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu dalam menyelesaikan penulisan skripsi Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dari penulisan skripsi ini, baik dari materi maupun teknik penyajiannya, mengingat kurangnya pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan. Akhir kata, penulis berharap agar kelak skripsi ini dapat bermanfaat baik buat teman-teman, adik-adik dan siapa saja yang membaca dan membutuhkannya. Penulis Surabaya, Juli 2014 x

11 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN MOTTO.. ABSTRAK... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... i iii iv v vi viii ix xv xvi BAB I PENDAHULUAN Latar Belakang Rumusan Masalah Batasan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian... 6 BAB II TELAH PUSTAKA Landasan Teori Definisi Akuntansi Laporan Keuangan Tujuan Laporan Keuangan Konsep Dasar Perpajakan xi

12 2.2.1.Definisi Pajak Fungsi, Syarat dan Tata Cara Pemungutan Pajak Pembukuan Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal Pengertian Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal Persamaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal Perbedaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal Perbedaan Mengenai Konsep Penghasilan dan Pendapatan Perbedaan Konsep Biaya dan Bukan Biaya Perbedaan Konsep Penyusutan dan Nilai Persediaan Koreksi Fiskal Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial ke Laporan Keuangan Fiskal Pajak Penghasilan PPh Badan Komponen Perhitungan PPh Badan Pengurangan PPh Badan Yang Terutang Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Penelitian Terdahulu Kerangka Konseptual BAB III METODE PENELITIAN Jenis Penelitian Deskripsi Populasi dan Penentuan Sampel xii

13 3.2.1.Populasi Penentuan Sampel Variabel dan Defini Operasional Variabel Klasifikasi Variabel Definisi Operasional Variabel Jenis dan Sumber data Jenis Data Sumber Data Lokasi dan Waktu Penelitian Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian Teknik Pengumpulan Data Instrumen Penelitian Teknik Analisis Data Penghasilan Menurut Akuntansi dan Perpajakan Beban Menurut Akuntansi dan Perpajakan Rekonsiliasi Laporan Keuangan Fiskal Biaya Yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto Biaya Yang Tak Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto Beda Tetap dan Beda Waktu Biaya Menurut UU Perpajakan BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA Penyajian Data Sejarah Singkat Perusahaan xiii

14 4.1.2.Lokasi Perusahaan Bidang Usaha Perusahaan Visi dan Misi Perusahaan Struktur Organisasi Perusahaan Analisis Data Rekonsiliasi Laporan Laba Rugi Tahun Pajak Penghasilan BAB V KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Saran DAFTAR PUSTAKA. 88 LAMPIRAN xiv

15 DAFTAR TABEL Tabel Halaman 2.1 Perbedaan Akuntansi Komersial dan Akuntasi Fiskal Kelompok Harta Berwujud, Metode serta Tarif Penyusutan Kelompok Harta Tak Berwujud, Metode, serta Tarif Amortisasi Tinjauan Penelitian Terdahulu Tinjauan Penelitian Sekarang Neraca Tahun Laporan Laba Rugi dan Akumulasi Laba Komersial Tahun Laporan Laba Rugi Fiskal Rekonsiliasi Neraca Tahun xv

16 DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 2.1 Siklus Akuntansi Perhitungan Penghasilan Kena Pajak Skema Kerangka Konseptual Struktur Organisasi xvi