ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. HAJ TAHUN 2006, 2007, 2008 SKRIPSI Oleh Yanti 0900820534 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2010
ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. HAJ TAHUN 2006, 2007, 2008 SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat Untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Yanti 0900820534 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2010 ii
Halaman Persetujuan Hard Cover ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. HAJ TAHUN 2006, 2007, 2008 Skripsi Oleh Yanti 0900820534 Disetujui : Pembimbing Bp. Tjhin Tjiap Lung D.1131 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2010 iv
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI N a m a : Yanti N I M : 0900820534 F a k u l t a s : Ekonomi J u r u s a n Bidang Studi : Akuntansi : Pajak Pertambahan Nilai Judul Skripsi : ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. HAJ TAHUN 2006, 2007, 2008 Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 21 Januari 2010 Mengetahui Ketua/Sekretaris Jurusan Dosen Pembimbing Bp. Gatot Soepriyanto Bp. Tjhin Tjiap Lung ii
PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : Yanti NIM : 0900820534 Judul skripsi : ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. HAJ TAHUN 2006, 2007, 2008 Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi akhir karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak eksklusif saya, untuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi akhir saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 16 Maret 2010 YANTI
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena berkat rahmat- Nya, penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan tepat waktu. Skripsi dengan judul ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT HAJ TAHUN 2006, 2007, 2008 ini diajukan sebagai salah satu syarat bagi penulis untuk mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Pada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besar nya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM, selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE.,Ak. M.Buss(Acc)., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE.,MM.,Ak., selaku Dosen Pembimbing yang telah membimbing serta memberikan waktu, dukungan dan arahan kepada penulis, sehingga penulis bisa menyelesaikan skripsi ini dengan baik. 6. Seluruh Dosen Pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis. 7. Bapak Weidy Hartono, selaku Manager yang telah mengijinkan penulis malakukan penelitian di PT. HAJ. 8. Kepada semua keluarga, saudara, serta Hermanto yang telah memberikan dorongan moril maupun materil kepada penulis. 9. Kepada sahabat-sahabat yang telah banyak membantu baik secara moril, material, maupun doa kepada penulis. 10. Kepada semua pihak yang telah membantu baik secara langsung maupun tidak langsung. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan. Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan skripsi ini. Penulis mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkannya. Jakarta, 21 Januari 2010 Penulis YANTI vi
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar... i Halaman Judul Dalam... ii Tanda Persetujuan Skripsi... iii Halaman Persetujuan Hard Cover... iv Abstrak... v Kata Pengantar... vi Daftar Isi... vii Daftar Gambar... x Daftar Tabel... xi Daftar Lampiran... xii BAB I PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Masalah... 1 I.2 Ruang Lingkup... 3 I.3 Tujuan dan Manfaat penelitian... 3 I.4 Metodologi Penelitian... 4 I.5 Sistematika Pembahasan... 6 BAB II LANDASAN TEORI II.1 Pemahaman Perpajakan... 8 II.1.1 Definisi Pajak... 8 II.1.2 Sistem Pemungutan Pajak... 9 vii
II.2 Pemahaman Tentang Pajak Pertambahan Nilai...10 II.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai...10 II.2.2 Pemungutan, Penyetoran, Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai...10 II.2.3 Karakteristik, Subyek, dan Obyek Pajak Pertambahan Nilai... 12 II.3 Saat dan Tempat Pajak Terutang... 13 II.3.1 Saat Pajak Terutang... 13 II.3.2 Saat Tempat Terutang... 14 II.4 Faktur Pajak... 15 II.4.1 Pengertian Faktur Pajak... 15 II.4.2 Fungsi Faktur Pajak... 16 II.4.3 Jenis Faktur Pajak... 16 II.4.4 Proses Pembuatan Faktur Pajak... 20 II.4.5 Saat Pembuatan Faktur Pajak... 21 II.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai dan Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai... 22 II.6 Mekanisme Pengkreditan Pajak Masukan... 24 II.7 Kewajiban Pelaporan SPT dan Bentuk SPT Masa PPN... 27 II.8 Pembetulan Surat Pemberitahuan Masa PPN... 29 BAB III METODE PENELITIAN III.1 Pemilihan Objek Penelitian... 30 III.2 Teknik Pengumpulan Data... 30 III.3 Teknik Pengolahan Data... 32 III.4 Sejarah Singkat Perusahaan... 34 viii
III.4.1 Visi dan Misi Perusahaan... 35 III.4.2 Strategi Perusahaan... 35 III.4.3 Struktur Organisasi... 36 III.4.4 Uraian Tugas dan Tanggung Jawab... 36 III.5 Proses Kegiatan Usaha Perusahaan... 39 III.6 Kebijakan Akuntansi dan Kewajiban Perpajakan PT. HAJ... 39 III.6.1 Kebijakan Akuntansi... 39 III.6.2 Penerapan Kewajiban Perpajakan PT. HAJ... 41 III.7 Perencanaan Pajak Yang dilakukan PT. HAJ... 41 III.8 Prosedur Penjualan PT. HAJ... 43 III.9 Prosedur Pembelian PT. HAJ... 43 BAB IV PEMBAHASAN IV.1 Analisis Terhadap Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai... 45 IV.2 Analisis Pemungutan Pajak Masukan... 48 IV.3 Analisis Pemungutan Pajak Keluaran... 56 IV.4 Analisis Atas Penghitungan dan Pelaporan PPN... 65 BAB V Kesimpulan dan Saran V.1 Kesimpulan... 82 V.2 Saran... 84 Lampiran- lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup ix
DAFTAR GAMBAR Gambar II.1 Skema Tempat Pajak Terutang... 10 Gambar II.2 Skema Dasar Pengenaan Pajak... 13 Gambar III.1 Struktur Organisasi... 36 x
DAFTAR TABEL Tabel IV.1 Penyerahan dan Perolehan Pajak Masukan PT HAJ Tahun 2006... 50 Tabel IV.2 Penyerahan dan Perolehan Pajak Masukan PT HAJ Tahun 2006... 51 Tabel IV.3 Penyerahan dan Perolehan Pajak Masukan PT HAJ Tahun 2006... 52 Tabel IV.4 Kertas Kerja Analisis Penyerahan Barang Kena Pajak PT HAJ Tahun 2006... 61 Tabel IV.5 Kertas Kerja Analisis Penyerahan Barang Kena Pajak PT HAJ Tahun 2007... 62 Tabel IV.6 Kertas Kerja Analisis Penyerahan Barang Kena Pajak PT HAJ Tahun 2008... 63 Tabel IV.7 Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2006... 71 Tabel IV.8 Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2007... 72 Tabel IV.9 Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2008... 72 Tabel IV.10 Sanksi Administrasi atas Keterlambatan Bayar Tahun 2007... 76 Tabel IV.11 Sanksi Administrasi atas Keterlambatan Bayar Tahun 2008... 77 xi
DAFTAR LAMPIRAN L1 Laporan Laba Rugi dan Neraca Tahun 2006 L2 Laporan Laba Rugi dan Neraca Tahun 2007 L3 Laporan Laba Rugi dan Neraca Tahun 2008 L4 Induk SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai Desember 2007 L5 Induk SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai Desember 2008 L6 SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai Mei 2006 xii