KAS (CASH)
PENGERTIAN SAK Alat pembayaran yang bebas digunakan untuk membiayai kegiatan umum perusahaan Zaki Baridwan suatu alat pertukaran dan digunakan sebagai satuan ukuran dalam akuntansi
Kas yaitu aktiva yang paling likuid, merupakan media pertukaran standar dan dasar pengukuran serta akuntansi untuk semua pos-pos lainnya. Pada umumnya kas diklasifikasikan sebagai aktiva lancar (Kieso, edisi 12)
Kas meliputi: Uang tunai (kertas/logam), cek tunai, demand deposit, cek kasir (cashier check), traveler check, cek yang disahkan (certified check), pos wesel (money order), wesel bank (bank draft) cash equivalent (beberapa investasi jangka pendek yg sangat likuid dengan ketentuan 1) investasi tsb benar2 sangat aman, 2) harga pasar yg stabil, dan 3) segera dilikuidasi dalam waktu 90 hari, dll)
Manajemen Kas Didefinisikan sebagai pengoptimasian penggunaan kas sebagai aktiva. Hal ini berarti tidak boleh terjadi kegagalan pemakaian kas, dan pengawasan terhadap posisi kas. Tujuan manajemen : Likuiditas manajemen harus secara sadar menjaga likuiditas dan jumlah kas yang harus ada dalam perusahaan. Earning tiap pengeluaran perusahaan harus diarahkan untuk mendapatkan kemungkinan hasil yang lebih besar dibandingkan dengan kas yang dikeluarkan. Selain itu manajemen harus menjamin pembayaran dilakukan secara ekonomis
Perencanaan Kas Aspek utama perencanaan kas adalah penyusunan anggaran kas. Manajer harus menyiapkan daftar kegiatan untuk menimbulkan kas (pembelanjaan) dan kegiatan menggunakan kas (pengoperasian dan penginvestasian). Dengan kata lain manajer harus membuat proyeksi Cash in flow, Cash out flow dan balance (saldo) Agar tujuan tercapai, ada 2 hal yang harus dilakukan: 1. Menentukan sumber penerimaan kas, misal; kas dari operasi rutin, kas dari pelunasan utang jangka panjang, investasi dari pemilik, penjualan aktiva tetap, mengeluarkan obligasi dll 2. Menentukan rencana penggunaan kas, misal; pembayaran dividen, pembayaran utang jangka panjang, pembelian aktiva tetap, membayar gaji karyawan, dll Berdasarkan 2 hal tadi maka manajemen dapat mengetahui seberapa besar kas yang dibutuhkan atau seberapa besar kas yang menganggur, selanjutnya dapat ditentukan langkah selanjutnya terhadap kas yang berlebihan/menganggur
Pengendalian Internal Terhadap Kas Menyelenggarakan pencatatan yang baik, tertib dan teratur Melakukan pemisahan fungsi penanganan kas dari fungsi pencatatan Pengeluaran kas dengan sistem voucher Penyetoran kas setiap hari ke bank Pelaksanaan pemeriksaan
KAS KECIL (PETTY CASH) Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar pengeluaranpengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek atau giro.
METODE PENCATATAN KAS KECIL Sistem Dana Tetap (Imprest Fund System) Sistem Dana Berfluktuasi (Fluctuating Fund System)
1. Sistem Dana Tetap (Imprest Fund System) Pembentukan dana kas kecil Kasir kas kecil diberikan sejumlah uang. Pada saat kas kecil hampir habis kasir kas kecil membuat laporan penggunaan dana untuk keperluan pengisian kembali dana kas kecil. Pengisian dana kas kecil selalu sebesar pengeluaran yang telah dilakukan. Jadi besarnya dana kas kecil selalu sama/tetap
Sistem Dana Tetap (lanjutan) 1. Bukti-bukti penggunaan dana kas kecil dikumpulkan oleh pengelola kas kecil 2. Pengisian dana kas kecil dilakukan dengan penarikan cek yang sama jumlahnya dengan dana kas kecil yang telah digunakan sehingga jumlah dana kas kecil kembali kepada jumlah yang ditetapkan demula. 3. Bukti penggunaan dana kas kecil dicatat dalam jurnal pengeluaran kas oleh kas umum.
Contoh Kasus Pada tanggal 1 Desember PT. FATA membentuk dana kas kecil sebesar Rp. 250.000. Berikut di bawah ini daftar perincian dana kas kecil: Daftar Perincian Dana Kas Kecil 20 Desember 31 Desember 1. Uang Kertas Rp. 5.000 Rp. 25.000 2. Uang Logam 2.750 2.500 3. Perangko - 3.750 4. Rek Air & Listrik 47.500 52.750 5. Biaya Pos dan Telp/Fax 125.250 93.750 6. Pembelian Supplies Kantor 17.500 20.000 7. Biaya Rapat dan Pertemuan 31.250 47.250 8. Biaya makan/minum kary 25.000 2.750 9. Selisih dana kas kecil (4.250) 2.250 Jumlah dana kas kecil Rp. 250.000 Rp. 250.000
Jurnal yang dibuat 1 Desember Pembentukan dana kas kecil Dana Kas Kecil Rp. 250.000 Kas (Bank) Rp. 250.000 20 Desember Pengisian kembali dana kas kecil Biaya Air & Listrik Rp. 47.500 Biaya Pos dan Telp/Fax 125.250 Biaya Supplies Kantor 17.500 Biaya Rapat & Pertemuan 31.250 Biaya Makan Minum Karyawan 25.000 Selisih Kas 4.250 Kas (Bank) Rp 242.250
Jurnal yang dibuat (lanjutan) 31 Desember Mencatat biaya periode 20 31 Desember & pengisian kembali dana kas kecil Persediaan Suplies Kantor (perangko) Rp. 3.750 Biaya Air & Listrik 52.570 Biaya Pos dan Telp/Fax 93.750 Biaya Supplies Kantor 20.000 Biaya Rapat & Pertemuan 47.250 Biaya Makan Minum Karyawan 2.750 Selisih Kas 2.250 Kas (Bank) 222.320
Jurnal yang dibuat (lanjutan) Dimisalkan pada 31 Desember tidak dilakukan pengisian kembali, dan hasil kas opname menunjukkan informasi yang sama dengan contoh di atas, maka 31 Desember Mencatat biaya periode 20 31 Desember & tidak dilakukan pengisian kembali dana kas kecil Persediaan Suplies Kantor (perangko) Rp. 3.750 Biaya Air & Listrik 52.570 Biaya Pos dan Telp/Fax 93.750 Biaya Supplies Kantor 20.000 Biaya Rapat & Pertemuan 47.250 Biaya Makan Minum Karyawan 2.750 Selisih Kas 2.250 Kas Kecil 222.500
2. Sistem dana berfluktuasi (Fluctuating Fund System) Pada sistem ini, akun kas kecil dipakai untuk mencatat transaksi yang mempengaruhi jumlah kas kecil, diantaranya: a. Pembentukan dana kas kecil, b. Penggunaan/pengeluaran dana kas kecil, c. Pengisian dana kas kecil, d. penambahan dana kas kecil, maupun e. pengurangan/penarikan kembali dana kas kecil.
Pencatatan dilakukan segera setelah terjadi pengeluaran kas kecil, tidak ditangguhkan s.d. saat pengisian kembali dana kas kecil (spt pada sisitem dana tetap). Akun kas kecil pada dasarnya harus menunjukkan saldo pada setiap saat sebesar jumlah dana kas kecil yang ada di kasir kas kecil. Oleh karena itu maka pada sistem ini harus diselenggarakan buku jurnal khusus (tersendiri)
Contoh kasus: Pada Desember 2005, PT. Syifa membentuk dana kas kecil sebesar Rp. 250.000. Berikut transaksi yang berhubungan dengan kas kecil selama bulan Desember 2005: 5 Desember membayar rekening air & listrik Rp. 47.500 7 Desember membayar rekening telpon & Fax Rp. 125.250 9 Desember dibeli supplies kantor Rp. 17.500 12 Desember Biaya rapat dan pertemuan Rp. 31.250 19 Desember dibayar biaya makan/minum karyawan Rp. 25.000 20 Desember pengisian kembali dana kas kecil, cek sebesar Rp. 196.500 diserahkan kepada kasir kas kecil 23 Desember Dibayar biaya langganan koran Rp. 12.500 27 Desember dibeli Perangko sebesar Rp. 5.000
Jurnal yang dibuat: Tgl Rincian Debit Kredit 1/12 Kas Kecil Rp. 250.000 Kas (Bank) Rp. 250.000 5/12 Biaya Air & Listrik Rp. 47.500 Kas Kecil Rp. 47.500 7/12 Biaya Telp & Fax Rp. 125.250 Kas Kecil Rp. 125.250 9/12 Supplies Kantor Rp. 17.500 Kas Kecil Rp. 17.500 12/12 Biaya Rapat & Pertemuan Rp. 31.250 Kas Kecil Rp. 31.250 19/12 Biaya Makan & Minum Karyawan Rp. 25.000 Kas Kecil Rp. 25.000 20/12 Kas Kecil Rp. 196.500 Kas (Bank) Rp. 196.500 23/12 Biaya langganan Koran Rp. 12.500 Kas Kecil Rp. 12.500 27/12 Biaya Pos (Perangko) Rp 5.000 Kas Kecil Rp 5.000
Kas kecil Tgl Rincian Debit Kredit Saldo 1/12 Pembentukan Kas Kecil Rp. 250.000 Rp.250.000 5/12 Air & Listrik 47.500 202.500 7/12 Telepon & Fax 125.250 77.250 9/12 Supplies Kantor 17.500 59.750 12/12 Rapat & Pertemuan 31.250 28.500 19/12 Makan/Minum kary. 25.000 3.500 20/12 Pengisian kas kecil 196.500 200.000 23/12 Langganan Koran 12.500 187.500 27/12 Pos (Perangko) 5.000 182.500 Saldo kas kecil
LATIHAN NOMOR GANJIL menggunakan imprest fund system NOMOR GENAP menggunakan fluctuating fund system
PT Sriwijaya memutuskan membentuk dana kas kecil. Transaksi selama bulan Januari 20xx adl: 1 Jan diisi dana kas kecil dengan cek no 00123 Rp.200.000 3 jan Dibayar ongkos reparasi peralatan kantor 50.000 5 jan Dibeli perlengkapan kantor 125.000 6 jan Diisi dana kas kecil dengan cek no 00145 Rp.500.000 10 jan Dibayar ongkos perjalanan 1 orang ke Malang Rp.150.000 14 jan Dibayar berbagai keperluan kecil Rp.200.000 17 jan Dibeli berbagai perlengkapan kantor Rp.125.000 18 jan Diisi dana kas kecil dengan cek no 00185 Rp400.000 25 jan Dibayar ongkos perjalanan 1 orang ke Solo Rp.200.000 27 jan Dibayar berbagai keperluan kecil Rp.50.000 30 jan Dibayar servis peralatan kantor Rp.125.000 31 jan Diisi dana kas kecil dengan cek no 00205 Rp.500.000
REKONSILIASI BANK
Sebab :
Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca.
Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank. Berikut di bawah ini ikhtisar yang menyebabkan adanya perbedaan saldo menurut catatan perusahaan dan bank:
No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank 1. Deposit in transit (Setoran dalam perjalanan) 2. Out standing check (Cek yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicairkan) Sudah menambah saldo Kas Sudah mengurangi saldo Kas Belum menambah saldo Kas Belum mengurangi saldo Kas 3. Kesalahan pencatatan Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan pencatatannya 4. Tagihan wesel & Bunga langsung ditagihkan bank Belum menambah saldo Kas Sudah menambah saldo Kas 5. Bunga giro bank Belum menambah saldo Kas 6. Biaya administrasi bank Belum mengurangi saldo Kas 7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong 8. Kekeliruan memasukkan setoran rekening giro oleh bank Sudah menambah saldo kas, harus dikurangi Sudah menambah saldo kas Sudah menambah saldo Kas Sudah mengurangi saldo Kas Tidak mempengaruhi Belum menambah saldo kas
Jenis dan tujuan rekonsiliasi bank Jenis Rekonsiliasi Rekonsiliasi dua kolom Rekonsiliasi empat kolom Rekonsiliasi Delapan kolom Tujuan Mencari saldo yang tepat/benar Mencari saldo awal, penerimaan satu periode, pengeluaran satu periode & saldo akhir yang sesuai dengan catatan perusahaan Mencari saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/ benar Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan, sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom dibuat oleh akuntan pemeriksa (auditor)
Teknik penyusunan laporan rekonsiliasi bank Rekonsiliasi bank dapat dilakukan menurut 2 cara Rekonsiliasi bank terhadap saldo akhir saja Rekonsiliasi bank terhadap saldo awal, penerimaan, pengeluaran, saldo akhir
Rekonsiliasi Dua Kolom Catatan Perusahaan Catatan Bank Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,- Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,- Ditambah: Bank sudah menambah, perusahaan belum Kesalahan yg menyebabkan penambahan Rp xxx,- Rp xxx,- Ditambah: Perusahaan sudah menambah, bank belum Kesalahan yg menyebabkan penambahan Rp xxx,- Rp xxx,- Jumlah penambahan Rp xxx,- Jumlah penambahan Rp xxx,- Dikurangi: Bank sudah mengurangi, perusahaan belum Kesalahan yg menyebabkan pengurangan Rp xxx,- Rp xxx,- Dikurangi: Perusahaan sudah mengurangi, bank belum Kesalahan yg menyebabkan pengurangan Rp xxx,- Rp xxx,- Jumlah pengurangan Rp xxx,- Jumlah pengurangan Rp xxx,- Saldo yang benar Rp xxx,- Saldo yang benar Rp xxx,-
Contoh kasus: PT. Jaya Raya mempunyai kas dan menerima laporan bank untuk bulan Januari 2006 sebagai berikut: Laporan Bank: Saldo 1 Januari Rp. 381.000 Penerimaan bulan Januari Rp. 1.408.700 (termasuk setoran 30 Desember 2005 yang diterima pada 2 Januari 2006 Rp.160.000 dan jasa giro yang diterima akhir bulan Desember oleh Bank Rp. 6.000. Pengeluaran bulan Januari Rp. 1.243.100 (termasuk cek beredar bulan desember 2005 yang baru dicairkan pada bulan Januari 2006 Rp. 172.400, Biaya bank Rp. 1.200 dan Cek Kosong Rp. 12.000) Saldo akhir bulan Januari 546.700 Catatan Perusahaan: Saldo bulan Januari 376.800 Penerimaan bulan Januari Rp. 1.480.700 (termasuk setoran 31 Januari diterima bank 1 Februari 2006 Rp. 180.000, jasa giro yang diterima Januari 2006 Rp.8.000, Kas yang belum disetor hingga akhir bulan Januari Rp.40.000 dan cek kosong pada bulan Januari Rp.14.000 ) Pengeluaran bulan Januari Rp. 1.243.500 (termasuk cek beredar bulan Januari belum dicairkan sampai akhir Januari Rp. 161.200, Biaya bank yang terjadi di bulan Jan Rp.1.600, dan cek kosong yang terjadi bulan januari Rp.12.000) Saldo Akhir Rp. 614.000 Perusahaan salah mencatat penerimaan piutang Rp. 101.200, dicatat Rp. 102.100 dalam buku perusahaan
Rekonsiliasi Empat Kolom PT JAYA RAYA Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku (Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir) Per 31 Januari 2006 Uraian 31 Des 2005 Penerimaan Januari Pengeluaran Januari 31 Januari 2006 Per Laporan Bank Rp. 381.100 Rp. 1.408.700 Rp. 1.243.100 Rp. 546.700 Setoran dlm perjalanan: 31 Desember 2005 160.000 (160.000) - - 31 Januari 2006 180.000-180.000 Cek yang beredar sampai: 31 Desember 2005 (172.400) - (172.400) 31 Januari 2006 - - 161.200 (161.200) Jasa Giro 31 Desember 2005 (6.000) 6.000 31 Januari 2006 (8.000) (8.000) Biaya B ank - (62.500) 62.500 31 Desember 2005 1.200 1.200 31 Januari 2006 (1.600) 1.600 Kas yang tidak disetor 31 Jan 2006-40.000 40.000 Cek kosong - - (594.700) 594.700 31 Desember 2005 12.000 12.000 31 Januari 2006 14.000 14.000 Koreksi Penerimaan 31 Des 2005 900-900 Saldo per Perush. Rp. 376.800 Rp. 1.480.700 Rp. 1.243.500 Rp. 614.000
keterangan Setoran dalam perjalanan awal periode : setoran ini telah dicatat sebagai penerimaan oleh perusahaan tetapi belum tercatat sebagai penyetoran dalam rekening koran, deposito ini oleh bank baru dicatat sebagai setoran pada periode berikutnya sehingga saldo rekening koran awal periode lebih kecil dari semestinya dan penerimaan bank bulan desember (saldo akhir periode) lebih besar dari yang semestinya Akhir periode : penyetoran akhir periode yang belum dicatat oleh bank sehingga penerimaan perusahaan dan saldo akhir periode lebih kecil dari yang semestinya
Rekonsiliasi Delapan Kolom PT JAYA RAYA Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku (Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir) Periode bulan Januari 2003 Uraian Saldo awal periode Penerimaan satu periode Pengeluaran satu periode Saldo akhir Saldo menurut Bank Rp. 381.100 Rp. 1.408.700 Rp. 1.243.100 Rp. 546.700 Setoran dlm perjalanan: 31 Desember 2005 160.000 (160.000) - - 31 Januari 2006 180.000-180.000 Cek yang beredar sampai: 31 Desember 2005 (172.400) - (172.400) 31 Januari 2006 - - 161.200 (161.200) Saldo yg benar Rp. 368.700 Rp.1.468.700 Rp.1.231.900 Rp.605.500 Saldo menurut perusahaan Rp. 376.800 Rp. 1.480.700 Rp. 1.243.500 Rp614.000 Jasa Giro 31 Desember 2005 6.000 (6.000) 31 Januari 2006 8.000 8.000 Biaya Bank 31 Desember 2005 (1.200) (1.200) 31 Januari 2006 1.600 (1.600) Cek kosong 31 Desember 2005 (12.000) (12.000) 31 Januari 2006 (14.000) (14.000) Kesalahan catat (900) - 900 Saldo yg benar. Rp. 368.700 Rp.1.468.700 Rp.1.231.900 Rp.605.500