PERBANKAN SYARIAH AKUNTANSI MUSYARAKAH RESKINO. SUMBER Yaya R., Martawiredja A.E., Abdurahim A. (2009). Salemba Empat. Modul ke: Fakultas FEB

Transkripsi

1 PERBANKAN SYARIAH Modul ke: 12 Fakultas FEB AKUNTANSI MUSYARAKAH RESKINO Program Studi Akuntansi SUMBER Yaya R., Martawiredja A.E., Abdurahim A. (2009). Salemba Empat

2 PEMBAHASAN MATERI Definisi, Pengertian, Ketentuan Syar i dan Rukun Transaksi Musyarakah Pengawasan Syariah Transaksi Musyarakah Alur Transaksi Musyarakah Cakupan Standar Akuntansi Transaksi Musyarakah bagi Bank Syariah Teknis Perhitungan, Penjurnalan, Penyajian, dan Pengungkapan Transaksi Musyarakah

3 Definisi Musyarakah IAI dalam PSAK no 106 mendefinisikan musyarakah sebagai akad kerja sama antara dua pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu dengan kondisi masing-masing pihak memberikan kontribusi dana, dengan ketentuan bahwa keuntungan dibagi berdasarkan kesepakatan sedangkan kerugian berdasarkan kontribusi

4 Ketentuan Syar i Transaksi Musyarakah Transaksi Musyarakah ada 2: Musyarakah hak milik(syirkatul amlak) adalah persekutuan dua orang atau lebih dalam kepemilikan salah satu barang dengan salah satu sebab kepemilikan seperti jual beli,hibah atau warisan. Musyarakah akad (syirkatul uqud) adalah akad kerjasama dua orang atau lebih yang bersekutu dalam

5 Berdasarkan perbedaan peran dan tanggungjawab para mitra yang terlibat, musyarakah akad dapat diklasifikasikan atas musyarakah inan, musyarakah abdan, musyarakah wujuh dan musyarakah muwafadhah. a. Musyarakah inan adalah kerjasama antara dua orang atau lebih dengan modal yang mereka miliki bersama untuk membuka usaha yang mereka lakukan sendiri, lalu berbagi keuntungan bersama. Kewenangan mitra dalam musyarakah inan bersifat terbatas pada persetujuan mitra yang lain. Praktik musyarakah dalam dunia perbankan umumnya didasarkan atas konsep musyarakah inan.

6 b. Musyarakah abdan (syirkah usaha) yaitu kerjasama antara dua pihak atau lebih dalam usaha yang dilakukan oleh tubuh (praktik) mereka, seperti kerjasama sesama dokter di klinik atau sesama tukang jahit, sesama akuntan/konsultan c. Musyarakah wujuh adalah kerjasama dua pihak atau lebih, dengan cara mereka membeli barang dengan menggunakan nama baik mereka dan kepercayaan pedagang kepada mereka tanpa keduanya memiliki modal uang sama sekali, menjualnya dengan pembagian keuntungan mereka dan pedagang, lalu setelah dijual bagian keuntungan mereka dibagi bersama.

7 d. Musyarakah mufawadhah adalah musyarakah dimana para anggotanya memiliki kesamaan dalam modal, aktivitas dan hutang piutang, dari mulai berdirinya musyarakah hingga akhir (jika asas persamaan tidak terpenuhi kategorinya masuk pada musyarakah inan).

8 Rukun Transaksi Musyarakah : a. Dua pihak transaktor b. Objek Musyarakah (modal dan usaha) c. Ijab dan kabul yang menunjukkan persetujuan pihak yang bertransaksi

9 Pengawasan syariah transaksi musyarakah : Pengawasan berdasarkan pedoman yang ditetapkan oleh Bank Indonesia : a. Meneliti apakah pemberian informasi secara lengkap telah disampaikan oleh bank kepada nasabah. b. Menguji apakah perhitungan bagi hasil telah dilakukan sesuai prinsip syariah. c. Memastikan adanya persetujuan para pihak dalam perjanjian investasi musyarakah. d. Memastikan terpenuhinya rukun dan syarat musyarakah. e. Memastikan bahwa biaya operasional telah dibebankan pada modal bersama musyarakah f. Memastikan bahwa kegiatan investasi yang dibiayai tidak termasuk jenis kegiatan usaha yang bertentangan dengan syariah

10 Alur Transaksi Musyarakah Bank syariah 1. Negosiasi Nasabah (Mitra pasif) dan akad (mitra aktif) musyarakah 4a. Menerima laba 2. Pelaksanaan 4b. Menerima 5. Menerima usaha produktif porsi laba kembalian modal 3. membagi hasil usaha - keuntungan sesuai nisbah - kerugian tanpa kelalaian nasabah ditanggung sesuai modal

11 Kontribusi Bank : Rp (pembayaran tahap pertama sebesar Rp dilakukan tanggal 12 Februari, pembayaran tahap kedua sebesar Rp ,- Teknis perhitungan dan penjurnalan transaksi musyarakah Contoh : Pada tanggal 2 Februari 20XA Bu Nasibah menandatangani akad pembiayaan usaha penggilingan padi (membeli padi, menggiling selanjutnya menjual beras) dengan Bank Murni Syariah (BMS) dengan skema musyarakah sebagai berikut: Nilai Proyek : Rp

12 Nisbah bagi hasil : Bu Nasibah 75% dan BMS 25% Periode : 6 Bulan Biaya administrasi : Rp (1% dari pembiayaan bank) Objek bagi hasil : Laba Bruto (selisih harga jual beras dikurangi harga pembelian padi) Skema pelaporan dan pembayaran porsi bank : Setiap tiga bulan (dua kali masa panen) pada tanggal 2 Mei dan 2 Agustus 20XA Skema pelunasan Pokok : Musyarakah permanen - dilunasi pada saat akad berakhir tanggal 2 Agustus 20XA

13 Penjurnalan transaksi musyarakah a. Saat akad disepakati tanggal rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 02/02/XA Db. Pos lawan komitmen administratif pembiayaan Kr. Kewajiban komitmen administratif pembiayaan Db. Kas/Rek. Nasabah - Bu Nasibah Kr. Pendapatan administrasi

14 b. Saat penyerahan investasi musyarakah oleh bank kepada nasabah Dalam kasus Bu Nasibah di atas misalkan pada tgl 12 Februari Bank mentransfer sebesar Rp ke rekening Bu Nasibah sebagai pembayaran tahap pertama. Selanjutnya pada tgl 2 Maret, bank syariah menyerahkan dana tahap kedua sebesar Rp

15 Jurnalnya adalah : tanggal rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 12/02/XA Db. Investasi Musyarakah Kr. Kas/Rek. nasabah Db. Kewajiban komitmen administrasi pembiayaan Kr. Pos lawan komitmen administratif pembiayaan /03/XA Db. Investasi Musyarakah Kr. Kas/Rek. Nasabah Db. Kewajiban komitmen administratif pembiayaan Kr. Pos lawan komitmen administratif pembiayaan

16 c. Saat penerimaan bagi hasil bagian bank Berikut adalah realisasi laba bruto usaha Bu Nasibah selama 2 kali masa panen yang dilaporkan pada tanggal 2 Mei 20XA dan 2 Agustus 20XA : No Periode Jumlah laba bruto (Rp) Porsi bank 25% (Rp) 1 Masa panen I Mei Tanggal pembayaran bagi hasil 2 Masa panen II Agustus Transaksi di atas dapat diklasifikasikan dalam 2 bentuk : Masa panen I, penerimaan bagi hasil yang pembayarannya dilakukan bersamaan dengan pelaporan bagi hasil Masa panen II, penerimaan bagi hasil yang waktu pembayarannya berbeda dengan tanggal pelaporan bagi hasil.

17 i. Penerimaan bagi hasil yang pembayarannya dilakukan bersamaan dengan pelaporan bagi hasil tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 02/05/XA Db. Kas/rek. nasabah Kr. Pendapatan bagi hasil musyrakah ii. Penerimaan bagi hasil yang waktu pembayarannya berbeda dengan tanggal pelaporan bagi hasil tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 02/08/XA Db. Tagihan pendapatan bagi hasil musyarakah Kr. Pendapatan bagi hasil musyarakah akrual /08/XA Db. Kas/rek. nasabah Kr. Tagihan pendapatan bagi hasil musyarakah

18 d. Saat akad berakhir i. Nasabah pembiayaan mampu mengembalikan modal musyarakah bank Misalkan pada tgl 2 Agustus 20XA, saat jatuh tempo Bu Nasibah melunasi investasi musyarakah sebesar Rp Maka jurnal transaksi tersebut adalah: tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 10/05/XA Db. Kas/rek. nasabah Kr. Investasi musyrakah

19 ii. Nasabah pembiayaan tidak mampu mengembalikan modal musyarakah bank. Misalkan pada Bu Nasibah tidak mampu melunasi modal musyarakah bank, maka jurnal pada saat jatuh tempi tersebut adalah : Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) Db. Piutang investasi musyarakah jatuh tempo Kr. Investasi musyarakah

20 e. Investasi Transaksi e. 1. Investasi musyarakah dengan menggunakan aset non kas Dalam kasus PT. UHR di atas, misalkan pembayaran tahap pertama (tgl 12 Februari 20XA) dilakukan dalam bentuk aset nonkas. Bank syariah menyerahkan peralatan penggilingan padi untuk menambah kapasitas produksi Bu Nasibah. Aset nonkas tersebut memiliki nilai wajar Rp Berdasarkan pencatatan bank peralatan milik bank tersebut memiliki aset bank dengan nilai buku Rp (harga perolehan Rp dan akumulasi penyusutan Rp ).

21 Adapun bentuk jurnalnya adalah : Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 02/03/XA Db. Investasi musyarakah Db. Akumulasi penyusutan Kr. Aset nonkas Kr. Keuntungan tangguhan Ket : penyerahan investasi musyarakah berupa aset non kas dengan nilai wajar lebih tinggi dibanding nilai buku

22 Misalkan pada kasus di atas, dengan lama akad 6 bulan, dan bank melakukan amortisasi setiap bulan, maka jurnal amortisasi keuntungan setiap bulan adalah sebagai berikut : Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) Db. Keuntungan tangguhan Kr. Keuntungan Ket: Amortisasi= total keuntungan tangguhan/jumlah periode amortisasi Amortisasi = Rp / 6 = Rp

23 e Nilai wajar aset nonkas lebih rendah dari nilai buku Dalam kasus PT. UHR di atas, misalkan pembayaran tahap pertama (tgl 12 Februari 20XA) dilakukan dalam bentuk aset non kas. Bank syariah menyerahkan peralatan penggilingan padi untuk meningkatkan kapasitas produksi usaha Bu Nasibah. Aset non kas tersebut memiliki aset non wajar Rp Berdasarkan pencatatan bank peralatan milik bank tersebut memiliki aset bank dengan nilai buku Rp (Harga perolehan Rp dan akumulasi penyusutan Rp ).

24 Bentuk jurnalnya adalah sebagai berikut: Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 02/03/XA Db. Investasi musyarakah Db. Akumulasi penyusutan Db. Kerugian Kr. Aset non kas Ket : penyerahan investasi musyarakah berupa aset non kas dengan nilai wajar lebih rendah dibanding nilai buku.

25 e Nilai wajar aset nonkas lebih rendah dari nilai buku i. Kerugian disebabkan bukan karena kelalaian pengelola Misalkan pada bagi hasil panen II, dilaporkan pada 2 Agustus 20XA bahwa Bu Nasibah mengalami kerugian karena terkena bencana alam banjir bandang yang mengenai gudang penyimpanan berasnya. Sesuai dengan ketentuan musyarakah, kerugian yang diakui bank adalah sesuai porsi bank. Perhitungan porsi tanggungjawab bank adalah: Porsi tanggungjawab bank = investasi bank X Tot. investasi musyarakah = Rp X Rp = Rp

26 Jurnalnya adalah : Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) Db. Kerugian musyarakah Kr. Penyisihan kerugian inves. msyarkah Dengan demikian jurnal saat Bu Nasibah mengembalikan modal musyarakah pada waktu jatuh tempo adalah : Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) Db. Kas / rek. nasabah Db. Penyisihan kerugian inves. musyarakah Kr. Investasi musyarakah

27 ii. Kerugian disebabkan karena kelalaian pengelola Misalkan pada bagi hasil masa panen kedua, dilaporkan pada tanggal 2 Agustus 20XA bahwa Bu Nasibah mengalami kerugian Rp 1Jt. Setelah diteliti kerugian disebabkan oleh kesalahan Bu Nasibah. Dalam hal ini tidak ada jurnal karena kelalaian nasabah dan kerugian ini tidak berpengaruh pada pembayaran modal investasi musyarakah pada bank syariah.

28 e.3. Pelunasan investasi musyarakah secara betahap Misalkan pada kasus Bu Nasibah di atas di sepakati bahwa pengembalian pokok dilakukan setiap tanggal 2 mulai bulan April hingga Agustus 20XA (5 bulan) dengan jadwal dan realisasi pengembalian sebagai berikut : no Jadwal pengembalian Jumlah pokok pembiayaan yang dikembaliakn Tanggal pembayaran 1 2 April 20XA Rp April 20XA 2 2 April 20XA Rp April 20XA 3 2 Juni 20XA Rp Juni 20XA 4 2 Juli 20XA Rp Juli 20XA 5 2 Agustus 20XA Rp Agustus 20XA Pengembalian pokok/bulan = Ttl pembiayaan/jml. Bln pelunasan = Rp /5 = Rp

29 1. Jurnal pembayaran cicilan pokok pembiayaan sesuai dengan dengan jadwal yang disepakati Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 02/07/XA Db. Kas / rek. Nasabah Kr. Investasi musyarakah Db. Kas / rek. Nasabah Kr. Investasi musyarakah Db. Kas / rek. Nasabah Kr. Investasi musyarakah

30 2. Jurnal pembayaran cicilan pokok pembiayaan melewati jadwal yang disepakati Tanggal Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 02/07/XA Db. Piutang musyarakah jatuh tempo Kr. Investasi musyarakah /07/XA Db. Kas/rek. Nasabah /08/XA Kr. Piutang musyarakah jatuh tempo Db. Piutang musyarakah jatuh tempo Kr. Investasi musyarakah /08/XA Db. Kas/rek. Nasabah Kr. Piutang musyarakah jatuh tempo

31 Sekian Terima Kasih Wassalamu alaikum wr wb