ANALISIS INTERNAL CONTROL MENGGUNAKAN ENTERPRISE RISK MANAGEMENT (STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK PRATAMA) SKRIPSI

Transkripsi

1 ANALISIS INTERNAL CONTROL MENGGUNAKAN ENTERPRISE RISK MANAGEMENT (STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK PRATAMA) Oleh: Risang Aji Megasatria Nim: SKRIPSI Diajukan Kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Guna Memenuhi Sebagian dari Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Fakultas Program Studi : Ekonomika dan Bisnis : Akuntansi FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA SALATIGA 2014 i

2

3

4

5 FAKULTAS EKONOMUKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA Jalan Diponegoro :(0298) , Telex ukswa ia Salatiga Indonesia Fax. (0298) PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Yang bertanda tangan di bawah ini, Nama : RISANG AJI MEGASATRIA NIM : Program Studi : AKUNTANSI Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga. Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi, Judul : ANALISIS INTERNAL CONTROL MENGGUNAKAN ENTERPRISE RISK MANAGEMENT (STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK PRATAMA) Pembimbing : 1. Like Soegiono, SE, M.Si Tanggal diuji : 28 Maret 2014 adalah benar-benar hasil karya saya. Di dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan atau gagasan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, saya bersedia menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk pencabutan gelar kesarjanaan yang telah saya peroleh. Salatiga, 23 Desember 2013 Yang memberi pernyataan, Risang Aji Megasatria ii

6 ANALISIS INTERNAL CONTROL MENGGUNAKAN ENTERPRISE RISK MANAGEMENT (STUDI KASUS PADA PT.SUMBER TERNAK PRATAMA) Oleh: Risang Aji Megasatria Nim: SKRIPSI Diajukan Kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Guna Memenuhi Sebagian dari Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Fakultas: Ekonomika dan Bisnis Program Studi: Akuntansi Disetujui oleh: Like Soegiono, SE, M.Si Pembimbing FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA SALATIGA 2014 iii

7 HALAMAN MOTTO Masalah yang paling malang dan berbahaya dalam setiap situasi bagi seseorang ialah bila ia tak tahu apa yang harus ia perbuat - Napoleon Bonaparte - iv

8 ABSTRACT Less in internal control sales process is being trouble for company since it can increase the sales operation risk and finally affect the company losses. Because of that, needs an understanding of the any kind company s risks. Enterprise risk management (ERM) is an internal control method trough risk approach can help explore the level of risk and its impact. In this research, PT. Sumber Ternak Pratama s bussines development not has been balance by sales process risk assessment and evaluating control activity, so the risks of the company have not been resolved properly. With ERM integrated framework this trouble can be resolve, where any of risks will identify and assessed for help the manager judge effectively of company s internal control. Keyword : Enterprise risk management, internal control, risk, sales process, control activity, and ERM integrated framework. v

9 SARIPATI Pengendalian internal pada proses penjualan yang kurang memadai menjadi masalah bagi perusahaan karena dapat meningkatkan risiko operasional penjualan dan ahkirnya berdampak pada kerugian perusahaan. Oleh karena itu, dibutuhkan pemahaman mengenai macam-macam risiko perusahaan. Enterprise risk management (ERM) merupakan metode pengendalian internal yang melalui pendekatan risikonya dapat membantu mengenali tingkat risiko serta dampaknya. Dalam penelitian ini perkembangan bisnis PT. Sumber Ternak Pratama tidak diimbangi dengan penilaian terhadap risiko proses penjualan dan evaluasi aktivitas pengendali, sehingga risiko-risiko yang dimiliki perusahaan belum dapat teratasi dengan baik. Dengan ERM integrated framework masalah tersebut dapat teratasi, dimana risiko yang ada dapat teridentifikasi dan dinilai guna membantu manajer menilai efektifitas pengendalian internal perusahaan. Kata kunci : Enterprise risk management, pengendalian internal, risiko, proses penjualan, aktivitas pengendali, dan ERM integrated framework, vi

10 KATA PENGANTAR Puji syukur dan terima kasih yang tak terhingga penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan penyertaan-nya kepada penulis sehingga penulis mampu untuk menyelesaikan tugas ahkir sebagai seorang mahasiswa dalam bentuk penulisan skripsi. Besar kasih dan kemurahan Tuhan yang penulis terima dan rasakan telah memberikan dukungan dan semangat untuk menghadapi segala hambatan, masalah, dan kesulitan yang penulis alami selama penulisan ini. Skripsi ini disusun sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi di Fakultas Ekonomika dan Bisnis Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga. Adapun judul dari skripsi ini adalah : Analisis Internal Control Menggunakan Enterprise Risk Management (Studi Kasus pada PT.Sumber Ternak Pratama). Penelitian ini merupakan kasus yang dilaksanakan di kota Surakarta. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak lepas dari kekurangan dan keterbatasan, oleh karena itu saran dan kritik yang membangun sangat penulis harapkan untuk mewujudkan skripsi yang bermutu. Penulis berharap skripsi ini dapat berguna bagi semua pihak yang membutuhkan. Salatiga, 4 Maret 2014 Penulis vii

11 UCAPAN TERIMA KASIH Skripsi ini dapat terselesaikan berkat dorongan, bantuan, dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis ingin menghaturkan rasa hormat dan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Ibu Like Soegijono, SE, M.Si selaku dosen pembimbing, atas segala bimbingan, dukungan, saran, kesabaran dan waktu yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. 2. Ibu Dr. Suzy Noviyanti, SE, MM, Akt., CPA selaku wali studi yang memberikan pengarahan dalam menjalani kuliah di Fakultas Ekonomika dan Bisnis. 3. Pimpinan beserta seluruh staf pengajar Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga yang telah member bekal ilmu dan pengetahuan akademis yang menunjang penulisan skripsi ini. 4. Yang tercinta Papi, Mami, Rio, Cik Dewi, Freya, Ria, Koh Iwan, Risa, Damasus, Keysia, Grace, Alin, yang telah memberikan kasih sayang dan selalu menjadi pendukung bagi penulis dalam segala hal. Terutama Ria yang telah membimbing penulis untuk memberikan pengertian dan ilmu dalam penelitian skripsi ini. 5. Yang teristimewa, Vera, yang telah memberikan dukungan dan perhatian serta semangat pada penulis sehingga penulis mendapat kekuatan dan semangat. viii

12 6. Keluarga besar Yosef Wim Tan Kian Lie yang telah memberikan dukungan, semangat, penghiburan serta doa bagi penulis. 7. Keluarga besar Tedjo yang telah memberikan dukungan, semangat, pengertian dan doa bagi penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 8. Sahabat penulis dari Tuing clan: Tuing, Henry, Fery, Henry, Peter, dan Samuel, yang telah memberikan semangat dan penghiburan bagi penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. 9. Sahabat penulis di kampus: Dimas, Monic, Cella, dan teman-teman kuliah yang lain yang tidak dapat dituliskan satu per satu, terima kasih atas dukungannya, semangat dan waktunya bagi penulis. Kesetiaan dan ketulusan kalian telah memberikan penulis kekuatan dalam menyelesaikan skripsi ini, terima kasih karena kalian telah menjadi teman yang baik. 10. Teman-teman kos di senjoyo yang selalu ceria dan kompak baik suka maupun duka terima kasih atas dorongan dan perhatiannya terutama kepada Koh Yo, Hendra, dan Victor. Salatiga, 4 Maret 2014 Penulis ix

13 DAFTAR ISI Halaman Judul... i Surat Pernyataan Keaslian Skripsi... ii Halaman Persetujuan/Pengesahan... iii Halaman Motto/Persembahan... iv Abstract... v Saripati... vi Kata Pengantar... vii Ucapan Terima Kasih... viii Daftar Isi... Daftar Tabel... Daftar Gambar... Daftar Lampiran Pendahuluan Enterprise Risk Management - Integrated Framework... 5 Enterprise Risk Management... 5 Enterprise Risk Management Objective... 7 Enterprise Risk Management Control Components... 8 Hubungan Antara ERM Objective dan Control Components x

14 Efektivitas Enterprise Risk Management Keterbatasan Enterprise Risk Management Enterprise Risk Management merupakan Pengendalian Internal Peran dan Tanggung Jawab Metode Penelitian Studi Kasus: Penjualan PT. Sumber Ternak Pratama Lingkungan Internal Risk management philosophy Organizational Structure Penentuan Tujuan Risk Appetite and Risk Tolerance Identifikasi Risiko Penilaian Risiko Menanggapi Risiko Aktivitas Pengedali Penutup Kesimpulan Keterbatasan Penelitian Saran Daftar Pustaka Lampiran xi

15 DAFTAR TABEL Tabel 3.1 Key Elements Tabel 3.2 Tekhnik Risk Identification Tabel 4.1 Penentuan Tujuan Tabel 4.2 Identifying Events Tabel 4.3 Analisis Proses Penjualan Tunai Tabel 4.4 Analisis Proses Penjualan Kredit Tabel 4.5 Kategori Risiko Tabel 4.6 Risiko Eksternal dan Internal Tabel 4.7 Tingkat Peluang Risiko Tabel 4.8 Tingkat Dampak Risiko Tabel 4.9 Tingkat Risiko Tabel 4.10 Risk Activities xii

16 DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 ERM Conceptual Framework Gambar 3.1 Peluang dan dampak risiko pada skala ordinal Gambar 3.2 Risk Response Gambar 4.1 Struktur Organisasi Gambar 4.2 Risk Mapping xiii

17 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3 Lampiran 4 Lampiran 5 Lampiran 6 Lampiran 7 Lampiran 8 Lampiran 9 Surat Keterangan Penelitian Wewenang dan Tanggung Jawab Contoh Persetujuan SPPA Contoh Surat Perintah Penangkapan Ayam Contoh Bukti Penerimaan Bank Contoh Penerimaan Setoran Bank Contoh Bukti Penerimaan Kas Contoh Bukti Setoran Daftar Riwayat Hidup xiv