ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DALAM PENERAPAN PSAK 46 PADA PABRIK GULA GEMPOLKREP MOJOKERTO

Transkripsi

1 ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DALAM PENERAPAN PSAK 46 PADA PABRIK GULA GEMPOLKREP MOJOKERTO SKRIPSI Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Gelar Sarjana Ekonomi Oleh Kharisma Wijaya Sadewo FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG MEI 2014

2 ii

3 iii

4 KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah menganugerahkan rahmat dan kasihnya sehingga penylisan skripsi yang berjudul ANALISIS KOREKSI FISKAL ATAS LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL DALAM PENERAPAN PSAK 46 PADA PABRIK GULA GEMPOLKREP MOJOKERTO, telah diselesaikan oleh penulis. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi persyaratan gelar Sarjana Strata I Ekonomi pada Universitas Muhammadiyah Malang. Skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa adanya bantuan serta dukungan dari berbagai pihak. Untuk itu penulis mengucapkan terima kasih kepada yang terhormat: 1. Dr. Nazaruddin Malik, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Muhammadiyah Malang. 2. Dra. Siti Zubaidah, M.M., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 3. Drs. Setu Setyawan, M.M selaku dosen pembimbing I 4. Dra. Sri Wahjuni Latifah, M.M., Ak., selaku dosen pembimbing II. 5. Bapak Achmad Syaiful Hidayat Anwar, S.E., M.Sc., selaku Dosen Wali. iv

5 6. Dra. Eny Suprapti, MM, Ak yang telah membimbing dalam penyelesaian skripsi ini. 7. Ir. Budi Adi P selaku General Manager dan Staff Pabrik Gula Gempolokrep Mojokerto yang telah mengizinkan saya melakukan penelitian. 8. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 9. Bambang Sedewo dan Dyah Wilujeng R, selaku orang tua tercinta. 10. Keluarga besar Bpk. Roestamadji, keluarga besar Bpk. Harianto, keluarga besar Bpk. Deden keluarga besar Bpk. Andy, keluarga besar Bpk. Wiwied, keluarga besar Bpk. Ageng, keluarga besar Bpk. Nanang, dan kelurga besar Bpk. Efan yang telah memberikan dorongan dan semangat dalam menyelesaikan skripsi ini. 11. Supriyono (alm), keluarga besar Supriyono, keluarga besar Joke yang telah memberikan dorongan semangat dalam menyelesaikan skripsi ini. 12. Teman-teman akuntansi kelas G yang telah memberikan dorongan dan semangat dalam menyelesaikan skripsi ini. 13. Semua pihak yang telah membantu selesainya skripsi ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Semoga amal kebaikan Bapak dan Ibu yang telah diberikan balasan oleh Allah SWT. Dalam penyusunan skripsi ini terdapat kelemahan dan kekurangan yang perlu diperbaiki, karena itu penulis mengharap masukan berupa kritik dan v

6 saran dari berbagai pihak guna kesempurnaan skripsi ini, sehingga hasil skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi penulis khususnya, dan bagi pembaca umumnya. Wassalamualaikum Wr. Wb. Malang, 5 Juni 2014 Penulis Kharisma Wijaya S vi

7 vii

8 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii KATA PENGANTAR... iv PERNYATAAN ORISINALITAS... vii DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... xi ABSTRAK... xii BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Rumusan Masalah... 3 C. Batasan Penelitian... 3 D. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 4 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 5 A. Tinjauan Penelitian Terdahulu... 5 B. Landasan Teori Pengertian Laporan Keuangan Tujuan Akuntansi Keuangan dan Laporan Keuangan Karakteristik Laporan Keuangan Konsep Konsep Dasar Akuntansi Pengertian Pajak Penilaian Harta Pajak Penghasilan Subjek Pajak Penghasilan Perhitungan Pajak Penghasilan Tahun Berjalan Akuntansi Pajak Penghasilan PSAK No. 46 tentang Akuntansi Pajak Penghasilan Prinsip Dasar Akuntansi Pajak Penghasilan Koreksi Fiskal Atas Laporan Keuangan viii

9 14. Penerapan PSAK No. 46 Tentang Akuntansi Pajak Penghasilan Pada Perusahaan Tarif Pajak Penghasilan Badan BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian B. Objek Penelitian C. Jenis dan Sumber Data D. Teknik Pengumpulan Data E. Teknik Analisis Data BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Sejarah Singkat Struktur Organisasi B. Data Penelitian Laporan Keuangan Laba Rugi Tahun 2010, 2011, Rincian Pendapatan Diluar Usaha Tahun 2010, 2011, Rincian Biaya Diluar Usaha Tahun 2010, 2011, Koreksi Fiskal Menurut Perusahaan Tahun 2010, 2011, Rincian Koreksi Fiskal Sumbangan Menurut Pabrik Tahun 2010, 2011, Pajak Kini Menurut Pabrik Tahun 2010, 2011, C. Analisis Data Menganalisis Akun Akun Laba/Rugi Yang Menunjukkan Adanya Koreksi Fiskal Pada Penghasilan dan/atau Beban Menurut Peraturan Perpajakan Tahun 2010, 2011, Menghitung Pajak Kini Tahun 2010, 2011, Menghitung Pajak Tangguhan Tahun 2010, 2011, a. Menghitung Beda Waktu Yang Menghasilkan Asset dan/atau Kewajiban Pajak Tangguhan Tahun 2010, 2011, b. Menghitung Pajak Tangguhan dan Beban Pajak Penghasilan ix

10 Tahun 2010, 2011, c. Menjurnal Pajak Penghasilan Tangguhan Tahun 2010,2011, d. Penyajian Laporan Keuangan Setelah Penerapan PSAK 46 Tahun 2010, 2011, D. Pembahasan BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan B. Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN x

11 DAFTAR TABEL No Judul Halaman 1. Tabel 4.1 Laporan Laba Rugi Tahun 2010, 2011, Tabel 4.2 Rincian Pendapatan Diluar Usaha Tahun 2010, 2011, Tabel 4.3 Rincian Biaya Diluar Usaha Tahun 2010, 2011, Tabel 4.4 Koreksi Fiskal Menurut Pabrik Tahun 2010, 2011, Tabel 4.5 Rincian Koreksi Fiskal Sumbangan Menurut Pabrik Tahun 2010, 2011, Tabel 4.6 Pajak Kini Menurut Pabrik Tahun 2010,2011, Tabel 4.7 Koreksi Fiskal Menurut Peraturan Perpajakan Tahun 2010, 2011, Tabel 4.8 Koreksi Fiskal Sumbangan Menurut Peraturan Perpajakan Tahun 2010, 2011, Tabel 4.9 Masa Manfaat dan Tarif Penyusutan Aset Tetap Menurut Pajak Tabel 4.10 Perhitungan Selisih Beban Penyusutan Tahun Tabel 4.11 Perhitungan Selisih Beban Penyusutan Tahun Tabel 4.12 Perhitungan Selisih Beban Penyusutan Tahun Tabel 4.13 Pajak Kini Menurut Fiskal Tahun 2010, 2011, Tabel 4.14 Perhitungan Selisih Akumulasi Penyusutan Tahun Tabel 4.15 Perhitungan Selisih Akumulasi Penyusutan Tahun Tabel 4.16 Perhitungan Selisih Akumulasi Penyusutan Tahun Tabel 4.17 Perbedaan Temporer Tahun Tabel 4.18 Beban (Manfaat) Pajak Yang Ditangguhkan Tahun Tabel 4.19 Beban Pajak Penghasilan (Total) Untuk Tahun Tabel 4.20 Perbedaan Temporer Tahun Tabel 4.21 Beban (Manfaat) Pajak Yang Ditangguhkan Tahun Tabel 4.22 Beban Pajak Penghasilan (Total) Untuk Tahun Tabel 4.23 Perbedaan Temporer Tahun Tabel 4.24 Beban (Manfaat) Pajak Yang Ditangguhkan Tahun Tabel 4.25 Beban Pajak Penghasilan (Total) Untuk Tahun Tabel 4.26 Penyajian Laporan Keuangan Setelah Penerapan PSAK 46 pada tahun 2010, 2011, xi

12 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : Daftar Penyusutan Aset Tetap Menurut Fiskal Tahun 2010 Lampiran 2 : Daftar Penyusutan Aset Tetap Menurut Fiskal Tahun 2011 Lampiran 3 : Daftar Penyusutan Aset Tetap Menurut Fiskal Tahun 2012 Lampiran 4 : Daftar Penyusutan Aset Tetap Menurut Komersial Tahun 2010 Lampiran 5 : Daftar Penyusutan Aset Tetap Menurut Komersial Tahun 2011 Lampiran 6 : Daftar Penyusutan Aset Tetap Menurut Komersial Tahun 2012 Lampiran 7 : Keputusan Menteri Keuangan Nomor :138/KMK.03/2002 Lampiran 8 : Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 76/PMK.03/2011 xii

13 DAFTAR PUSTAKA Buwono, M. A Prang Analisis Koreksi Fiskal Atas Laporan Keuangan Komersial Pada CV. Reviana. Penelitian Fakultas Ekonomi. Universitas Gunadarma. Gunadi Ketentuan Perhitungan dan Pelunasan Pajak Penghasilan. Jakarta: Salemba Empat. Hartono, Yunita Penerapan PSAK 46 tentang Pengakuan Pajak Tangguhan pada PT X. Penelitian. Fakultas Ekonomi. Universitas Kristen Petra Ikatan Akuntan Indonesia Standar Akuntansi Keuangan Per 1 Juni Jakarta: IAI Ikatan Konsiltan Pajak Indonesia Modul Pelatihan Perpajakan Brevet A dan B. Malang: Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang Keiso, D. E., Jerry J. Weygandt & Terry D. Warfield Akuntansi Intermediate.edisi 12. Jakarta: Erlangga Mansyur, Windy Nawir Analisis Penerapan PSAK 46 pada Laporan Keuangan PT. Prima Karya Manunggal. Penelitian. Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas Hasanuddin Makasar. Mujaddi, Mohammad Jundi. Analisa Penerapan PSAK No. 46 Tentang Akuntansi Pajak Penghasilan Pada Laporan Keuangan PT. Aviva Jaya. Penelitian. Fakultas Ekonomi Dan Bisnis. Universitas Brawijaya Muljono, Djoko dan Baruni Wicaksono Akuntansi Pajak Lanjutan. Yogyakarta: Andi Yogyakarta. Rosita, Sekar Ayu Penerapan Rekonsiliasi Fiskal Dan Perhitungan Nilai Beda Temporer Untuk Menyusun Laporan Keuangan Berdasarkan PSAK 46 pada PT. Bumi lingga pertiwi Gresik. Penelitian. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Setyawan, Setu Diktat Perpajakan II. Malang: Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. Syam, Dhaniel Akuntansi Pengantar 1. Malang: UMM PRESS Wahyudi, Dudi. Tarif Efektif PPh Badan (Online). (diakses 05 Februari 2014) Waluyo Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat xiii

14 Akuntansi Pajak. Jakarta: Salemba Empat Undang-undang Republik Indonesia Nomor 17 Tahun 2000 Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan. 22 Agustus Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 200 Nomor 127. Jakarta Undang-undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan. 23 September Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 133. Jakarta. Yuanita Analisa Penerapan PSAK No. 46 Tentang Akuntansi Pajak Penghasilan Pada Laporan Keuangan Perusahaan (Koperasi X ). Penelitian. Fakultas Ekonomi Dan Bisnis. UniversitasBrawijaya xiv