Antarestia Kartika Putri Jimmy Andrianus. Universitas Brawijaya, Jl. MT. Haryono 165, Malang atau

Transkripsi

1 Peerapa Perecaaa Pajak dalam Keputusa Pembelia Mixer Truck Kaitaya dega Peghemata Pajak (Studi Kasus pada PT. Duta Bagsa Madiri, Pasurua) Atarestia Kartika Putri Jimmy Adriaus Uiversitas Brawijaya, Jl. MT. Haryoo 165, Malag atau Abstract This research has a purpose to provide a overview i selectig a more favorable purchasig alterative for truck mixer betwee cash, credit bak ad leasig with optio i PT. Duta Bagsa Madiri Pasurua to achieve tax savigs. This study is a descriptive qualitative research where data is collected ad the compiled, iterpreted, aalyzed, ad classified i accordace with the actual evets. The aalysis techiques are: (1) calculate the fiscal cost; (2) calculate deductible expese; ad (3) calculate the tax savig for each alterative. This result of this study shows that leasig with optio produces the highest tax savig because deductible expese of alterative leasig with optio higher tha other alteratives. Based o the coclusio, PT. Duta Bagsa Madiri is advised to choose a alterative purchase trough leasig with optio that brigs highest tax savig. Keywords: Tax Plaig, Purchasig Alterative, Tax Savig Abstrak Peelitia ii bertujua utuk memberika gambara dalam memilih alteratif pembelia mixer truck yag lebih megutugka atara tuai, kredit bak da leasig dega hak opsi pada PT. Duta Bagsa Madiri di Pasurua utuk mecapai peghemata pajak. Peelitia ii merupaka peelitia deskriptif kualitatif yaitu peelitia dimaa data dikumpulka kemudia disusu, diiterprestasika, diaalisis, da diklasifikasika sesuai dega kejadia sebearya. Tekik aalisis yag diguaka adalah: (1) meghitug biaya fiskal; (2) meghitug deductible expese; da (3) meghitug peghemata pajak dari masig-masig alteratif. Hasil peelitia ii meujukka bahwa, pembelia melalui leasig dega hak opsi meghasilka tax savig yag palig tiggi karea deductible expese alteratif leasig dega hak opsi lebih tiggi dibadigka dega alteratif pembelia laiya. Berdasarka kesimpula maka PT. Duta Bagsa Madiri disaraka utuk memilih alteratif pembelia melalui leasig dega hak opsi agar medatagka peghemata pajak yag lebih tiggi. Kata Kuci: Perecaaa Pajak, Alteratif Pembelia, Peghemata Pajak Pedahulua Dalam praktik bisis, bagi perusahaa pajak merupaka sebuah beba yag harus diteka karea pajak dapat meguragi laba bersih mereka. Oleh karea itu, perusahaa perlu membuat strategi-strategi tertetu utuk meguragi beba pajak agar dapat megoptimalka laba. Strategi-strategi yag dilakuka oleh perusahaa tersebut merupaka bagia dari perecaaa pajak.

2 Pada umumya perecaaa pajak merujuk kepada upaya peghemata dalam membayar pajak agar utag pajakya berada dalam jumlah seredah mugki tetapi masih dalam bigkai peratura perpajaka. Sebelum membuat suatu perecaaa pajak perusahaa terlebih dahulu harus memiliki pemahama yag medalam terhadap udag-udag da peratura perpajaka yag selalu megalami perubaha. Perecaaa pajak ii bukalah suatu tidaka yag ilegal ataupu melaggar hukum karea perecaaa pajak yag dilakuka perusahaa merupaka kegiata megguaka berbagai piliha yag telah disediaka oleh udag-udag perpajaka gua meghemat pembayara pajak. Salah satu perecaaa pajak yag dapat dilakuka perusahaa adalah pegelolaa tetag peroleha aktiva tetap sebagai modal operasi perusahaa. Pada suatu saat aka timbul kebutuha bagi perusahaa utuk melakuka ekspasi usahaya dega meambah barag modal operasi dega tujua utuk meigkatka produksi perusahaa. Terdapat beberapa alteratif pembelia aktiva tetap sebagai barag modal operasi tersebut atara lai adalah pembelia secara tuai, kredit bak atau secara leasig. PT. Duta Bagsa Madiri merupaka perusahaa yag bergerak dalam bidag produksi beto siap pakai (readymix). Mixer truck merupaka saraa trasportasi utama dalam kegiata operasi perusahaa utuk megirimka beto siap pakai ke pelagga. Seirig dega semaki meigkatya volume produksi perusahaa dari tahu ke tahu, maka perusahaa membutuhka truk baru utuk megagkut produksi mereka ke kosume karea kapasitas truk yag ada saat ii tidak mecukupi kebutuha perusahaa. Berdasarka latar belakag di atas, maka peeliti merumuska masalah dalam peelitia ii yaitu alteratif pembelia maakah yag dapat megutugka perusahaa jika dilihat dari degi peghemata pajak. Metode Peelitia Peelitia ii megguaka metode deskriptif kualitaif dega jeis peelitia studi kasus. Sumber data yag diguaka adalah data primer da data sekuder. Data primer diperoleh dari hasil wawacara da data historis perusahaa tahu Data sekuder diperoleh dari hasil peelitia terdahulu da sumber tertulis berupa literatur da Udagudag perpajaka yag berkaita dega peelitia. Metode pegumpula data yag diguaka adalah wawacara, dokumetasi da studi pustaka. Lagkah-lagkah yag dilakuka dalam megolah da megaalisis data terdiri dari: 1) megumpulka data tetag peroleha aktiva tetap, 2) meghitug biaya fiskal yag dibebaka utuk setiap alteratif, 3) meghitug perbadiga deductible expese dari masig-masig alteratif, 4) meghitug peghemata pajak, 5) mearik kesimpula da memberika sara yag dapat dipertimbagka perusahaa dalam peroleha aktiva tetap. Hasil Peelitia PT. Duta Bagsa Madiri merupaka perusahaa swasta asioal yag bergerak di bidag Readymix Cocrete, Stoe Crusher, Cocrete Block da Pagar Beto Precast di Jawa Timur. Dalam kegiata operasiya, perusahaa megguaka mixer truck utuk megirimka beto siap pakai (readymix cocrete) ke pelagga. Oleh karea itu, PT. Duta Bagsa Madiri sebaikya melakuka evaluasi terhadap alteratif-alteratif pembiayaa terlebih dahulu sebelum meambah mixer truck sebagai barag modal utama kegiata operasi. Hal ii bertujua agar perusahaa dapat meetuka cara pembelia aktiva tetap maa yag palig efisie dalam peghemata pajak perusahaa.

3 Deskripsi data utuk pembelia truk oleh PT. Duta Bagsa Madiri adalah sebagai berikut: Tabel 1. Deskripsi No Data Keteraga 1 Jeis barag Truk Mixer merk Hio 2 Jumlah 1 (satu) uit 3 Harga tiap uit Rp Umur aset 8 tahu (UU PPh o. 36 th 2008) 5 Metode Peyusuta Garis lurus 6 Buga leasig 11,76% per tahu 7 Buga kredit 9% per tahu 8 Tigkat diskoto 5.75% per tahu 9 Beba asurasi 3.125% dari harga peoleha truk 10 Tarif PPh 25% (UU perpajaka pasal 29 th 2010) Alteratif Pembelia Tuai Pembelia truk secara tuai dilakuka dega megguaka daa sediri dari PT. Duta Bagsa Madiri da haya melibatka dua orag yaitu pembeli da supplier. Pembelia truk diasumsika tidak medapatka potoga pembelia. Harga peroleha utuk sebuah truk adalah sebesar Rp Biaya yag dapat dibebaka sebagai biaya utuk meghitug peghasila kea pajak adalah sebesar biaya peyusutaya. Tabel 2. Biaya Peyusuta Fiskal pada Alteratif Pembelia Tuai Tahu Tarif Nilai Buku Biaya Saldo Preset Value Peyusuta 1 12,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% Total Sumber : Data diolah Alteratif Pembelia Kredit Bak Salah satu alteratif yag dapat diguaka PT. Duta Bagsa Madiri dalam pembiayaa aktiva tetap adalah dega melalui kredit bak. Jika perusahaa melakuka pembelia melalui kredit bak maka jumlah yag boleh dibebaka sebagai biaya dalam ragka meghitug peghasila kea pajak adalah sebesar biaya peyusuta, biaya buga atas pijama pada bak, ditambah dega biaya-biaya yag dikeluarka utuk admiistrasi kredit bak. Dalam megaalisis alteratif pembelia truk melalui kredit bak terdapat beberapa asumsi yag dilakuka PT. Duta Bagsa Madiri Pasurua, yaitu sebagai berikut:

4 1. Suku buga kredit yag berlaku adalah 9% pertahu atau 0,75% perbula diasumsika tetap (fixed rate). 2. Jagka waktu pijama selama tiga tahu. 3. Pembayara agsura aka dilakuka di akhir bula, sehigga terdapat 36 kali periode pembayara selama tiga tahu. 4. Pembayara agsura pijama dilakuka dega metode auitas dimaa pembayara sama setiap periode, kecuali pada periode pembayara terakhir disesuaika dega saldo yag tersisa akibat adaya pembulata dalam perhituga. 5. Besarya biaya provisi sebesar Rp da lagsug mejadi kompoe deductible expese utuk tahu pertama. 6. Peratura perpajaka sampai dega tiga tahu medatag diasumsika tidak megalami perubaha. Utuk megetahui besarya biaya buga kredit bak, diperluka perhituga besarya pembayara agsura kredit bak utuk setiap periode selama masa kredit. Sebagai lagkah pertama dilakuka perhituga preset value iterest factor auity (PVIFA) sebagai berikut: 1 (1 i) PVIFA, i, i 36 1 (1 0,75%) PVIFA,0,75%,36 31, ,75% Dega demikia pembayara agsura kredit setiap periode adalah sebagai berikut: PV a PVIFA, i, a Rp ,68 31, Berdasarka hasil perhituga pembayara agsura diatas meujukka bahwa besarya agsura setiap periode adalah sebesar Rp ,68. Tabel 3. Biaya Peyusuta Fiskal pada Alteratif Pembelia Kredit Bak Tahu Tarif Nilai Buku Biaya Saldo Preset Value Peyusuta 1 12,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% Total Sumber : Data diolah Alteratif Pembelia Leasig dega Hak Opsi Betuk leasig yag aka dilakuka PT. Duta Bagsa Madiri adalah fiacial lease dega hak opsi, dimaa pada akhir masa periode kotrak leasig, lessee memiliki hak utuk membeli aktiva yag di leasig sebesar ilai sisaya. Ketetua yag terdapat dalam alteratif leasig adalah:

5 1. Pembelia aktiva tetap dega ilai kotrak leasig seilai Rp dega uag muka sebesar 20 % OTR. Nilai uag muka tersebut merupaka ketetua miimal yag ditetapka oleh perusahaa leasig. 2. Besarya biaya asurasi yag ditetuka oleh lessor adalah sebesar 3,125% dari OTR. Biaya ii aka dibebaka merata selama masa pijama, sehigga pembayara tiap periode adalah sebagai berikut: 0,3125% x Rp /36 = Rp ,08 3. Diasumsika pembelia tuai da kredit bak megguaka jumlah yag sama utuk biaya asurasi 4. Suku buga leasig adalah sebesar 11,76% per tahu atau 0,98% perbula, dimaa tigkat buga ii telah ditetapka oleh PT. BCA Fiace. 5. Jagka waktu leasig adalah selama 3 tahu atau 36 bula. 6. Jumlah pembayara sewa ditetuka sama setiap periode dega cara auitas, kecuali pembayara terakhir disesuaika sisa saldo da buga pijama. 7. Pembayara sewa dilakuka tiap bula pada akhir bula. 8. Besarya ilai sisa (residual value) sama dega simpaa jamia yaitu 20% dari harga peroleha aktiva tetap Besarya pembayara sewa tiap periode adalah sebagai berikut: Nilai Leasig = Harga Peroleha Uag Muka = Rp (20% x Rp ) = Rp (1 i) PVIFA, i, i 36 1 (1 0,98%) PVIFA,0,98%,36 30, ,98% Dega demikia pembayara agsura leasig setiap periode adalah sebagai berikut: PV a a Rp ,62 PVIFA, i, 30, Berdasarka hasil perhituga pembayara agsura diatas meujukka bahwa besarya agsura setiap periode adalah sebesar Rp ,62. Tabel 4. Biaya Peyusuta Fiskal pada Alteratif Pembelia Leasig dega Hak Opsi Tahu Tarif Nilai Buku Biaya Peyusuta Saldo Preset Value Tahu satu sampai dega tigatidak ada peyusuta karea leasig Nilai Opsi ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% ,5% Total ,319 Sumber : Data diolah

6 Jika perusahaa megguaka alteratif leasig dega hak opsi biaya peyusuta baru boleh diakui setelah masa leasig dega hak opsi berakhir. Masa leasig adalah tiga tahu, sehigga biaya peyusuta baru boleh diberlakuka pada tahu ke empat selama delapa tahu yag berakhir pada tahu ke sebelas. Pegakua terhadap besarya biaya peyusuta sebesar ilai residual aktiva tetap yag bersagkuta. Nilai residual meurut fiskus adalah ilai aktiva tetap pada akhir masa leasig yag telah disepakati oleh lessor dega lessee pada awal masa leasig. Perbadiga Pegehemata Pajak Pemiliha terhadap alteratif pembelia gua medatagka peghemata pajak aka dilakuka pada alteratif yag memiliki deductible expese palig besar. Hal ii dikareaka kompoe deductible expese yag maksimum berakibat pada Peghasila Kea Pajak mejadi berkurag begitupu dega Pajak Peghasila mejadi kecil. Perbadiga utuk meetuka alteratif yag palig megutugka dilakuka dega megguaka ilai preset value utuk masig-masig kompoe deductible expese. Hal ii dilakuka gua medapatka iformasi tetag besarya peghemata pajak yag diperoleh saat ii (dega mempertimbagka time value of moey). Berdasarka deductible expese yag ditetapka oleh peratura perpajaka yag berlaku utuk masig-masig alteratif pembelia, maka dapat dihitug peghemata pajak (tax savig) pada tabel berikut ii: Tabel 5. Perbadiga Peghemata Pajak atara Tiga Alteratif Pembelia KETERANGAN ALTERNATIF PEMBELIAN TUNAI KREDIT BANK LEASING Deductible Expese: Agsura Pokok B. Buga 112,284, B. Peyusuta B. Eksekutori B. Provisi Jumlah D.E Tarif PPh (25%) Tax Savig: Leasig terhadap kredit Leasig terhadap tuai Sumber: Data diolah Dari tabel 5. diatas meujukka bahwa agka terbesar diperoleh dari alteratif pembelia melalui leasig dega hak opsi. Dari hasil perhituga diatas diperoleh agka utuk idikator pajak peghasila (25%) berdasarka deductible expese utuk meetuka tax savig dari alteratif pembelia leasig dega hak opsi adalah sebesar Rp sedagka alteratif kredit bak meghasilka agka sebesar Rp serta pembelia tuai sebesar Rp Hasil dari leasig tersebut diguaka sebagai perbadiga meghitug besarya peghemata pajak atara alteratif satu dega yag laiya. Berdasarka perbadiga yag dilakuka berkaita dega peghemata pajak, maka sebaikya perusahaa memilih alteratif pembelia melalui leasig dega hak opsi. Hal ii dikareaka ada peghemata sebesar Rp jika dibadigka dega pembelia melalui kredit bak da peghemata sebesar Rp jika dibadigka dega pembelia tuai. Berdasarka tabel perhituga peghemata pajak dapat mempertimbagka time value of moey dapat dilihat pada tabel 6. berikut:

7 Tabel 6. Perbadiga Peghemata Pajak atara Tiga Alteratif Pembelia dega Mempertimbagka Time Value of Moey KETERANGAN ALTERNATIF PEMBELIAN TUNAI KREDIT BANK LEASING Deductible Expese: Agsura Pokok B. Buga B. Peyusuta B. Eksekutori B. Provisi Jumlah D.E Tarif PPh (25%) Tax Savig: Leasig terhadap kredit Leasig terhadap tuai Sumber : Data diolah Berdasarka tabel 6. diatas, lebih baik perusahaa memilih alteratif pembelia melalui leasig dega hak opsi. Hal ii dikareaka ada peghemata pajak dega mempertimbagka time value of moey yaitu sebesar Rp jika dibadigka dega pembelia melalui kredit bak da peghemata sebesar Rp serta jika dibadigka dega pembelia tuai. Dari hasil perhituga diatas baik dega mempertimbagka time value of moey ataupu tidak, alteratif pembelia melalui leasig dega hak opsi aka medatagka peghemata pajak yag palig tiggi dari ketiga alteratif pembelia tersebut. Hal ii dikareaka pegaruh biaya yag dapat dikuragka dalam ragka meghitug Peghasila Kea Pajak perusahaa utuk alteratif pembelia melalui leasig dega hak opsi lebih besar akibat biaya buga, agsura pokok, biaya admiistrasi, biaya asurasi serta biaya peyusuta boleh dibiayaka, sedagka utuk alteratif kredit bak haya biaya admiistrasi, biaya asurasi, biaya buga da biaya peyusuta yag dapat dibiayaka da utuk pembelia tuai biaya yag dapat dibiayaka hayalah biaya peyusuta. Oleh karea itu, sebaikya alteratif pembelia utuk truk mixer yag diguaka perusahaa adalah megguaka cara leasig dega hak opsi karea aka medatagka peghemata pajak (tax savig) yag palig besar. Kesimpula da Sara Dari hasil peelitia ii dapat ditarik kesimpula bahwa alteratif pembelia truck mixer megguaka leasig dega hak opsi meghasilka peghemata pajak yag lebih besar dibadigka dega alteratif pembelia tuai maupu kredit bak dimaa pada alteratif leasig dega hak opsi, deductible expese-ya sebesar Rp yag terdiri dari biaya buga, agsura pokok, biaya peyusuta, biaya admiistrasi da biaya eksekutori (asurasi) yag meghasilka tax savig sebesar Rp Pada alteratif pembelia melalui kredit bak, deductible expese sebesar Rp terdiri dari biaya buga bak, biaya peyusuta, biaya admiistrasi da biaya eksekutori (asurasi) dega tax savig sebesar Rp Sedagka pada alteratif pembelia tuai, biaya yag dapat dikuragka pada laba bruto haya sebesar Rp yag berasal dari biaya peyusuta saja da tax savig yag didapat haya sebesar Rp

8 PT. Duta Bagsa Madiri sebaikya memilih utuk megguaka alteratif pembelia melalui leasig dega hak opsi utuk memperoleh aktiva tetap karea alteratif ii meghasilka tax savig yag palig besar dibadigka dega alteratif pembelia laiya. Perusahaa sebaikya lebih memahami ketetua-ketetua yag tercatum dalam atura perpajaka khususya megeai biaya-biaya yag boleh dikuragka atau tidak boleh dikuragka dari peghasila bruto utuk mempermudah perusahaa dalam melakuka perecaaa pajak. DAFTAR PUSTAKA Aoim Suku Buga Kredit (Prime Ledig Rate) PT. Bak Cetral Asia, Tbk.( diakses 28 Desember 2012 Baridwa, Zaki Itermediate Accoutig, Edisi 8. Yogyakarta: BPFE Yogyakarta Chrisdiato, R.B da Adriato Peerapa Tax Plaig Dalam Pegambila Keputusa terhadap Piliha Alteratif Pembelia Truk Secara Tuai, Kredit Bak, da Leasig dega Hak Opsi Pada P.T. Rajawali Dwi Putra Idoesia. Jural Bisis Perspektif FE Uiversitas Surabaya. Vol. 1 (1); Fakhri, Muhammad, Perpajaka, Edisi Kedua. Yogyakarta: UPP-AMP, YKPN Hadibroto, S., Dachial Lubis, da Sudradjat Sukadam Dasar-dasar Akutasi. Jakarta: LP3ES Harahap, S. S Akutasi Aktiva Tetap: Akutasi, Pajak, Revaluasi, Leasig, Jakarta: PT Raja Grafido Persada. Harato Akutasi Perpajaka. Yogyakarta: BPFE Yogyakarta Ikata Akuta Idoesia Stadar Akutasi Keuaga. Jakarta: Salemba Empat Idriatoro, da Supomo Metodologi Peelitia Bisis utuk Akutasi da Maajeme, Edisi Pertama. Peerbit: BPFE Yogyakarta. Kasmir Dasar-dasar Perbaka. Jakarta: PT. Raja Grafido Persada. Mama, Kh Meggabugka Metode Peelitia Kuatitatif dega Kualitatif. Bogor: Istitut Pertaia Bogor Magotig, Yei Tax Plaig: Sebuah Pegatar sebagai Alteratif Memiimalka Pajak. Jural Akutasi Keuaga. Vol. 1 (1); Mardiyato, Hadoo Itisari Maajeme Keuaga, Teori, Soal da Jawaba. Jakarta: Grasido Meteri Keuaga Republik Idoesia Keputusa Meteri Keuaga Republik Idoesia Nomor 1169/KMK.01/1991 tetag Sewa Gua Usaha (Leasig). Jakarta

9 Mulyadi Auditig, Buku Dua, Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat Nataia Perecaaa Pajak dalam Pegambila Keputusa utuk Peroleha Aktiva Tetap Melalui Pembiayaa secara Tuai, Kredit da Leasig pada PT. X. Skripsi. Surabaya: Fakultas Ekoomi Uiversitas Kriste Petra Pardiat Akutasi Pajak, Edisi 3. Jakarta: Mitra Wacaa. Pasaribu, Hiras Keputusa Pembiayaa Aktiva Tetap Melalui Leasig da Bak Kaitaya dega Peghemata Pajak. Jural Akutasi FE Usil, Vol. 3 (2); Puromo, Herdaru Ii Dia Daftar Suku Buga Kredit: BCA Catat Buga KPR Termurah. ( diakses 28 Desember 2012 Suady, Erly Perecaaa Pajak, Edisi 5. Jakarta: Salemba Empat Umar, Husei, 1999, Metodologi Peelitia: Aplikasi dalam Pemasara dilegkapi dega 8 Bahasa Komprehesif Kasus Pemasara, Cetaka Kedua. Jakarta: PT. Gramedia Pusataka Utama Waluyo Perpajaka Idoesia, Buku 1 Edisi 10. Jakarta: Salemba Empat Warre Carl S, James M. Reeve, Philip E. Fess Pegatar Akutasi, Edisi 21. Jakarta: Erlagga Zai, Mohammad Maajeme Perpajaka. Jakarta: Salemba Empat. Udag-Udag Republik Idoesia Nomor 36 Tahu 2008 Tetag Perubaha Keempat atasudag-udag Nomor 7 Tahu 1983 Tetag Pajak Peghasila Jakarta