AKUNTANSI BIAYA MODUL 1 PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI & NERACA)

Transkripsi

1 AKUNTANSI BIAYA MODUL 1 PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI & NERACA) Oleh Ir. Betrianis, MSi 1 Departemen Teknik Industri Fakultas Teknik Universitas Indonesia DEPOK 2006

2 TUJUAN PEMBELAJARAN Setelah mempelajari unit ini mahasiswa mampu : Memahami persamaan Akunting Mencatat transaksi sesuai kelompoknya Membuat laporan keuangan Neraca RINGKASAN MODUL Modul dimulai dengan pengertian Akunting dan Biaya. Selanjutnya dikenalkan persamaan akunting dan pos-pos dalam laporan keuangan Neraca. Diberikan pula contoh persamaan Akunting, Neraca dan latihan. 2

3 Pengertian Akuntansi Biaya AKUNTANSI : Sistem Informasi yang terdiri dari mencatat (recording), menggolongkan (classifying) dan mengikhtisarkan (summarizing) transaksi-transaksi yang bersifat finansial menurut cara tertentu dan dinyatakan dalam uang, serta menafsirkan (interpreting) hasil-hasilnya. BIAYA atau Cost : Semua pengeluaran yang dapat diukur dengan uang, baik yang telah, sedang, maupun yang akan dikeluarkan untuk menghasilkan suatu produk. Transaksi (Business Transactions): Suatu peristiwa atau keadaan yang dinyatakan dalam satuan uang dan harus dicatat (The occurrence of a financial event or of a financial condition that must be recorded). Contoh : 1. Pak Halim memulai usahanya dengan menanamkan modal Rp juta,- 2. Dibeli seperangkat mesin mesin produksi Rp juta,- tunai 3. Diterima rekening dari Supplier Rp juta,- 3

4 Pembukuan & Akunting Akunting (Accounting) Sistem informasi mulai dari identifikasi, pencatatan, komunikasi kegiatan ekonomi termasuk pembukuan didalamnya Pembukuan (Bookkeeping) Mencatat transaksi dalam buku besar Bagian dari akunting 4

5 5 Accounting Process

6 Proses Identifikasi Transaksi 6

7 Informasi bagi Internal Users 7

8 Informasi bagi Eksternal Users 8

9 THE ACCOUNTING PROFESSION Akuntan Publik (Public Accountants) Service to the general public through the services they perform. Akuntan Swasta (Private Accountants) Individuals in companies involved in activities including cost and tax accounting, systems, and internal auditing. Not For Profit Accountants Reporting and control for government units, foundations, hospitals, labor unions, colleges/universities, and charities. 9

10 LAPORAN AKUNTANSI & MANFAATNYA Setiap perusahaan memerlukan dua macam informasi tentang perusahaannya, yaitu : Berapa nilai perusahaannya (NERACA) Berapa laba atau ruginya (INCOME STATEMENT) 10 Informasi ini sangat berguna untuk : Mengetahui besar modal yang tertanam dalam perusahaan Mengetahui maju mundurnya perusahaan Dasar perhitungan pajak Menjelaskan keadaan perusahaan sewaktu-waktu memerlukan kredit dari Bank atau pihak lain Dasar menentukan kebijaksanaan yang akan ditempuh Menarik para peminat saham

11 PERSAMAAN AKUNTING Dalam perusahaan, jumlah nilai harta yang dimiliki selalu sama dengan hak atas harta itu. Hak pemilik atas harta dalam akunting disebut : MODAL (CAPITAL) Jadi persamaan akunting dapat dirumuskan sebagai berikut : HARTA (ASSETS) = MODAL Apabila perusahaan meminjam uang dari pihak lain untuk membeli asset bagi perusahaan, atau membelinya dengan kredit. Orang-orang kepada siapa perusahaan meminjam atau membeli dengan kredit disebut : KREDITUR. Dalam akunting, hak kreditur atas harta peminjam disebut HUTANG (LIABILITIES) Jika terjadi demikian, maka persamaan akunting akan menjadi : 11 HARTA = HUTANG + MODAL NERACA

12 PENGERTIAN NERACA Neraca menunjukkan posisi keuangan perusahaan pada suatu saat tertentu, biasanya pada akhir suatu periode pembukuan. Di dalam Neraca ditunjukkan berapa jumlah HARTA yang dimiliki, serta berapa HUTANG dan MODAL perusahaan tsb. KELOMPOK HARTA 1.Harta Lancar (Current Assets) Setiap harta perusahaan yang digunakan dalam operasi perusahaan dalam jangka waktu relatif singkat, yakni tidak lebih dari satu tahun, artinya perubahan dari uang tunai menjadi barang dan kemudian kembali menjadi uang tunai, tidak lebih dari 1 tahun. Yang termasuk dalam Harta Lancar ialah : Uang tunai/kas dan Bank Surat-surat berharga Piutang dagang (Accounts Receivable) 12 Persediaan Barang Dagangan Biaya dibayar dimuka (Prepaid expenses)

13 NERACA 2. Harta Tetap (Fixed Assets) Harta perusahaan yang terlibat lebih dari satu tahun. Nilai harta tetap pada Neraca menunjukkan tendensi menurun akibat adanya penghapusan (depresiasi) kecuali pada tanah yang umumnya menunjukkan nilai konstan, kecuali apabila ada perubahan Yang termasuk dalam Harta Tetap adalah : Tanah Bangunan Kendaraan, Mesin-mesin Pabrik Peralatan pabrik, Peralatan kantor KELOMPOK HUTANG 1. Hutang Lancar/Jangka Pendek (Current Liabilities) Hutang yang jangka waktu pelunasannya kurang dari satu tahun 13 Contoh : Utang Dagang (Account Payable) Biaya yang masih harus dibayar Utang Bank jangka pendek

14 NERACA 2. Hutang Jangka Panjang (Longterm Liabilities) Hutang yang kewajiban pelunasnnya lebih dari satu tahun. 1-5 tahun disebut kredit jangka menengah. di atas 5 tahun kredit jangka panjang Yang termasuk Hutang Jangka Panjang ialah : Kredit investasi Obligasi KELOMPOK MODAL Merupakan hak pemilik atas harta perusahaan dan seringkali disebut Capital. 14 Yang termasuk kelompok Modal : Modal saham Modal pribadi Laba ditahan

15 KLASIFIKASI HARTA HARTA LANCAR - Kas/Bank - Surat berharga - Piutang - Persediaan - Biaya dibayar dimuka HARTA TETAP - Tanah - Bangunan - Mesin - Peralatan Pabrik - Peralatan kantor HARTA TIDAK LANCAR HARTA LAIN LAIN Saham penyertaan pada perusahaan lain 15 HARTA INTANGIBLE - Paten - Goodwill/Nama Baik - Hak Cipta

16 KLASIFIKASI HUTANG & MODAL HUTANG LANCAR Hutang Dagang KEWAJIBAN PADA KREDITOR KEWAJIBAN PADA PEMILIK TOTAL HUTANG MODAL HUTANG JK. PANJANG Modal Saham Laba Ditahan Kredit Inv. Obligasi 16

17 PT. EMPAT BERSAUDARA NERACA Periode 1 Januari S/D 31 Desember 2002 Dalam Jutaan Rupiah HARTA HARTA LANCAR Kas... 4 Surat Berharga. 24 Piutang Dagang 86 Persediaan : Bahan Barang 1/2 Jadi 24 Barang Jadi (+) Total Persediaan.. 76 Barang Dibayar Dimuka (+) TOTAL HARTA LANCAR HARTA TETAP Tanah Gedung Penyusutan 10 (-) 50 Mesin/Alat-Alat 100 Penyusutan 10 (-) 90 (+) TOTAL HARTA TETAP (+) HUTANG HUTANG LANCAR Hutang Dagang Hutang Pajak Biaya Belum Dibayar..10 (+) TOTAL HTG LANCAR HUTANG JANGKA PANJANG Kredit Investasi Obligasi TOTAL HTG JK PJG (+) TOTAL HUTANG MODAL Modal Saham Laba di tahan TOTAL MODAL... 60(+) TOTAL 17 HARTA TOTAL HUTANG & MODAL 380

18 PT FOUR BROTHERS NERACA PER 31 DESEMBER 2003 (Dlm Juta Rupiah) HARTA Harta Lancar Kas 420 Perlengkapan 50 Total 470 Harta Tetap Kendaraan 1480 Total 1480 HUTANG Hutang Lancar Hutang Dagang 70 Total 70 MODAL Modal pribadi 1880 Total 1880 JUMLAH HARTA 1950 JML. HUTANG & MODAL

19 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 1 Ray Neal decides to open a computer programming service. On September 1, he invests $15,000 cash in the business, which he names Softbyte. 19 Softbyte

20 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 2 SOLUTION Old Assets = Liabilities + Owner s Equity Cash + Equipment = + R. Neal, Capital $15,000 = $15,000 (2) - 7, ,000 New $ 8,000 + $7,000 = $15,000 Cash is decreased by $7,000 and the asset Equipment is increased by $7,

21 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 3 Softbyte purchases supplies expected to last for several months for $1,600 from Acme Supply Company. Acme agrees to allow Softbyte to pay this bill next month, in October. This transaction is referred to as a purchase on account or a credit purchase. Softbyte 21 Acme Supply Company

22 Assets TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 3 SOLUTION = Liabilities + Owner s Equity Cash + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $8,000 + $7,000 = $15,000 (3) + $1,600 + $1,600 New $8,000 + $1,600 + $7,000 = + $1,600 + $15,000 $16,600 $16,600 The asset Supplies is increased by $1,600, and the liability Accounts Payable is increased by the same amount. 22

23 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 4 Softbyte receives $1,200 cash from customers for programming services it has provided. This transaction represents the Softbyte s principal revenue-producing activity. Softbyte 23

24 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 4 SOLUTION Assets = Liabilities + Owner s Equity Cash + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $8,000 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $15,000 (4) + 1, ,200 New $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,600 $16,200 $17,800 $17,800 Cash is increased by $1,200 and R. Neal, Capital is increased by $1,

25 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 5 SOLUTION Assets = Liabilities + Owner s Equity Cash + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $16,200 (5) Advertising Expense _ New $9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $15,950 $17,800 $17,800 Accounts Payable is increased by $250 and R. Neal, Capital is decreased by $

26 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 6 Softbyte provides $3,500 of programming services for customers. Cash of $1,500 is received from customers, and the balance of $2,000 is billed on account. Softbyte Bill 26

27 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 6 SOLUTION Assets = Liabilities + Owner s Equity Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $ 9,200 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $15,950 (6) + 1, , ,500 New $10,700 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $19,450 $21,300 $21,300 Cash is increased by $1,500; Accounts Receivable is increased by $2,000, 27 and R. Neal, Capital is increased by $3,500.

28 by the same 28 amount. TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 7 SOLUTION Assets = Liabilities + Owner s Equity Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital Old $10,700 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $19,450 (7) - 1,700 Rent Expense Salaries Expense Utilities Expense New $ 9,000 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $17,750 $19,600 $19,600 Cash is decreased by $1,700 and R. Neal, Capital is decreased

29 Old TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 8 SOLUTION Assets = Liabilities + Owner s Equity Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital $9,000 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,850 + $17,750 (8) New $8,750 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $17,750 $19,350 $19,350 Both Cash and Accounts Payable are decreased by $250. Since the expense was previously recorded, it is not recorded now. 29

30 Old TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 9 SOLUTION Assets = Liabilities + Owner s Equity Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip. = Accts. Pay. + R. Neal, Capital $8,750 + $2,000 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $17,750 (9) New $9,350 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $17,750 $19,350 $19,350 Cash is increased by $600 and Accounts Receivable is decreased by the same amount. R. Neal, Capital is not increased 30because the revenue was already recorded.

31 Old (10) New TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 10 SOLUTION Assets = Liabilities + Owner s Equity Cash + Accts. Rec. + Supplies + Equip = Accts. Pay. + R. Neal, Capital $9,350 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $17,750-1,300-1,300 $8,050 + $1,400 + $1,600 + $7,000 = $1,600 + $16,450 $18,050 $18,050 Cash is decreased by $1,300 and R. Neal, Capital is decreased by the same amount. This is not an expense, 31 but rather a withdrawal of owner s equity.

32 SOFTBYTE, INC. Balance Sheet September 30, 2005 Assets Cash $ 8,050 Accounts receivable 1,400 Supplies 1,600 Equipment 7,000 Total assets $ 18,050 Liabilities and Owner s Equity Liabilities Accounts payable $ 1,600 Owner s equity R. Neal, capital 16,450 Total liabilities and owner s equity $ 18, Ringkasan Transaksi Dalam Neraca

33 SOAL-SOAL PERSAMAAN AKUNTING (TRANSAKSI) SOAL 1 Pak Zakki telah membuka usaha dibidang elektronik yang diberi nama PT. BAROKAH. Kegiatan operasi perusahaan tercatat selama periode tahun ini sebagai berikut : a. Pak Zakki menanamkan modalnya Rp juta,- b. Telah dibayar ke PT Silaturahmi untuk perijinan usaha sebesar Rp. 200 juta. c. Dibayar sewa kantor pertahun Rp.100 juta,- d. Dibeli tunai peralatan kantor Rp. 750 juta,- e. Dibeli perlengkapan pelayanan purna jual Rp. 25 juta,- f. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 150 juta,- g. Dibeli kredit kendaraan Rp juta dengan uang muka Rp 400 juta,- h. Diterima dari hasil pelayanan purna jual Rp. 500 juta,- i. Dibayar gaji front office dan teknisi Rp. Rp. 20 juta j. Dibayar rekening listrik, air dll sebesar Rp.50 juta,- k. Kehilangan peralatan kantor akibat pencurian senilai Rp. 100 juta,- l. Mengajukan penagihan kepada pelanggan sebesar Rp. 200 juta,- PERTANYAAN : 1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Perlengkapan + Peralatan Kantor + Kendaraan = Hutang + Modal) 2. Berapa jumlah pertambahan harta? 3. Hitunglah perubahan modal? 33

34 SOAL 2 Ibu Nisa mencoba mengembangkan hobinya untuk menambah pendapatan rumah tangga. Dari dulu, ibu Nisa sangat menyukai tanaman dan memiliki beragam tanaman tropis. Oleh karena itu, Ibu Nisa membuka usaha di bidang agro dengan catatan transaksi setahun ini sebagai berikut : a. Ibu Nisa membuka usahanya dengan modal pribadi Rp. 100 juta,- b. Dibeli peralatan kebun Rp. 10 juta dan truk kecil Rp. 25 juta,- c. Dikirim nota penagihan kepada toko INDAHNYA Rp. 20 juta untuk pesanan khusus. d. Diterima Rp. 25 juta,- dari pelanggan di kota e. Dibayar sewa stand pada pameran tanaman Rp. 2,5 juta,- f. Diterima pendapatan Rp. 10 juta,- dari penjualan tanaman selama pameran g. Telah diterima rekening dari PT TRAINING untuk pelatihan karyawan baru Rp. 5 juta h. Diterima pembayaran 50% nota penagihan dari toko INDAHNYA i. Dibeli pupuk, obat-obatan sebesar Rp. 5 juta,- j. Dikeluarkan untuk promosi Rp. 3 juta,- k. Dilunasi hutang kepada PT TRAINING seluruhnya. l. Diterima pendapatan dari pelanggan sebesar Rp. 15 juta,- m. Dibayar gaji, listrik dll sebesar Rp. 10 juta,- n. Ibu Nisa menerima pendapatan dari sewa truk Rp ,- PERTANYAAN : 1. Nyatakanlah transaksi dalam persamaan Harta (Kas + Piutang + Peralatan + Truk) = Hutang (Hutang lancar) + Modal dan Sajikanlah dalam bentuk laporan Neraca 2. Jika Gross Working Capital = harta lancar, berapa GWC untuk usaha ibu Nisa? 3. Jika Net 34 Working Capital (NWC) = harta lancar hutang lancar, berapa NWC ibu Nisa?

35 TRANSAKSI SOAL 3 Sebuah usaha periklanan PARIWARA mempunyai ringkasan pembukuan keuangan seperti dibawah ini. Nyatakanlah persamaan akunting dibawah ini dalam pernyataan transaksi yang sesuai (Dlm ribu Rp. ) : TRANSAKSI HARTA HUTANG MODAL NO. KAS PIUTANG PERL. PABRIK PERALATAN (Sewa) (Gaji)

36 NERACA SOAL 4 Bagian Keuangan PT BERKAH mencatat pada tanggal 1 Januari 2002 pemilik perusahaan menyetor modal awal Rp. 600 juta,- dan pada tanggal 30 Mei 2002 menginvestir lagi sebesar Rp Catatan pembukuan lainnya sebagai berikut (dlm juta rupiah) : Kas 192 Sewa bayar dimuka 144 Bank 528 Premi asuransi bayar dimuka 108 Sertifikat Bank 40,8 Penyusutan : Saham penyertaan pd persh. Lain 36 Peralatan toko/kantor 19,2 Surat Berharga 24 Kendaraan 28,8 Persediaan alat tulis kantor 144 Perumahan 14,4 Hutang Dagang 240 Gedung 38,4 Kredit Investasi 2016 R & D (amortisasi) 9,6 Peralatan toko & kantor 86,4 Piutang dagang 9,6 Kendaraan 153,6 Perumahan 134,4 Gedung 192 Tanah 144 R & D (Penelitian & Pengemb.) 33,6 Piutang dagang 720 Piutang pada karyawan 144 Dari perhitungan penilaian persediaan barang dagangan pada akhir tahun 2002 adalah Rp juta,- Sedangkan laba tahun 2002 disepakati sebagai tambahan modal Rp.1144,08 juta,- BUATLAH LAPAORAN NERACA PT BERKAH PER 31 DES 2002! HITUNG 36GWC DAN NWC PT BERKAH!

37 NERACA SOAL 5 Pimpinan PT SELALU MAJU ingin mendapatkan informasi mengenai posisi keuangan perusahaannya saat ini. Manajer keuangan mempunyai catatan pembukuan seperti dibawah ini. Bantulah Pak Manajer dengan membuatkan laporan neraca yang sistematis. (Dlm juta rupiah) Kas 116 Sewa bayar dimuka 12 Bank 144 Premi asuransi bayar dimuka 10 Sertifikat Bank 20 Penyusutan : Saham penyertaan pd persh. Lain 30 Peralatan kantor 1,6 Surat Berharga 34 Kendaraan 1,4 Persediaan alat tulis kantor 20 Perumahan 1,2 Hutang Dagang 20 Gedung 3,2 Kredit Investasi 268 R & D (amortisasi) 0,8 Peralatan kantor 17,8 Peralatan pabrik 25,6 Peralatan pabrik 1,2 Kendaraan 112 Mesin 4,0 Perumahan 214 Persedian suku cadang 10 Gedung 300 Tanah 200 R & D (Penelitian & Pengemb.) 2 Piutang dagang 60 Piutang pada karyawan 18 Modal 818 Laba tahun lalu 120 Laba tahun ini 240 Persd. Bahan baku 20 Persediaan barang jadi 99 Hutang Pajak 25 Mesin 40 37