UNIVERSITAS ANDALAS FAKULTAS EKONOMI. Accounting Measurement Systems (Sistem Pengukuran Akuntansi) JURUSAN AKUNTANSI

Transkripsi

1 Accounting Measurement Systems (Sistem Pengukuran Akuntansi) oleh Kelompok 5 : ARIE ALWADRI YOGI ALIF UTAMA JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS ANDALAS

2 1. Historical Cost Accounting A. Tujuan akuntansi Tujuan nilai historis kepengurusan menekankan 'kontrak' konservatif hubungan antara perusahaan dengan mereka yang menyediakan sumber daya untuk itu dengan cara membuat manajemen bertanggung jawab untuk memasukan aset operasi dan output berikutnya pada nilai bersih dari ekuitas operasi. Dengan demikian, laporan laba rugi adalah mekanisme komunikasi kunci. Kritikus harga perolehan berpendapat bahwa laporan penghasilan saja (yang cocok dengan masukan pada konsep biaya historis) tanpa pengakuan perubahan nilai aktiva dan kewajiban adalah menyesatkan dan menghasilkan kebijakan dividen tidak benar. B. Modal dan Laba Dalam rangka menentukan laba biaya historis, entitas akuntansi yang pertama harus mempertahankan jumlah modal yang sama (aktiva dikurangi kewajiban) yang memiliki awal periode dimana semua aktiva dan kewajiban dinilai berdasarkan biaya pembelian historisnya. Sehingga pendapatan adalah kenaikan modal biaya historis pada akhir periode akuntansi. Pendapatan menunjukkan prestasi perusahaan untuk periode tertentu, biaya merupakan upaya yang dikeluarkan dan laba berkorelasi dengan efektivitas perusahaan sebagai unit operasi. Laporan laba rugi adalah laporan keuangan yang paling penting, karena mengungkapkan hasil operasi bisnis. C. Pencocokan teori biaya Akuntan biaya historis melacak aliran biaya. Dengan kata lain, akuntan harus menentukan biaya yang telah 'berakhir' dan harus cocok dengan pendapatan dalam laporan laba rugi, dan biaya tetap yang 'belum berakhir' harus ditempatkan pada neraca sebagai sisa. Teori pencocokan biaya dpat dilihat laporan laba rugi. Matching cost (pencocokan biaya) berhubungan dengan historical cost dan digunakan untuk melihat sejarah dari akuntansi keuangan dari masa lampau sehingga kita dapat melihat apa yang terjadi. Hubungan dengan historical cost itu untuk mengetahui bahwa asset tersebut dapat didepresiasikan. D. Konservatisme

3 Komponen lain yang penting adalah penerapan prosedur pencocokan konservatif. Beban harus dialokasikan sesegera mungkin, sedangkan pendapatan tidak harus diakui sampai ada kemungkinan besar bahwa pendapatan akan diterima. Landasan konsep konservatisme adalah bahwa peningkatan nilai aset tidak harus diakui, namun penurunan nilai harus menjadi lebih rendah dari aturan biaya pasar. Contoh : utang garansi, kegiatan yang meyakinkan bahwa produknya tersebut bagus, memungkinkan utang tersebut tidak tertagih. Dukungan Historical Cost Akuntansi biaya historis telah diserang oleh banyak orang, terutama atas dasar bahwa hal itu tidak melaporkan realitas komersial atau memberikan penilaian sampai dengan tanggal bernilai. Pembela telah menyajikan argumen berikut : a) Biaya historis relevan dalam pengambilan keputusan ekonomi. Sebagai seorang manajer pengambil keputusan, kita harus konsentrasi terhadap komitmen di masa akan datang. Kita membutuhkan data transaksi di masa lampau. Kita harus melihat kembali upaya upaya di masa lampau dan pengukuran upaya upaya di masa lampau ini adalah biaya historis. b) Biaya historis didasarkan pada aktual (kenyataan), bukan hanya kemungkinan transaksi. Catatan pendukung dari angka-angka pada laporan keuangan adalah penting karena itu disediakan dan diamati. c) Laporan keuangan berdasarkan biaya historis telah ditemukan untuk digunakan. Littleton berpendapat bahwa praktik akuntansi industri modern dan manajerial adalah keturunan langsung dari bertahun-tahun percobaan trial and error yang dihabiskan oleh data pemilik pengembangan operasional yang akan berguna bagi mereka dalam menjalankan bisnis mereka. d) Konsep terbaik memahami laba adalah selisih harga jual atas biaya historis. Pengertian tentang keuntungan diterima sebagai ukuran keberhasilan kinerja. keputusan apakah akan melanjutkan lini produk atau divisi atau memperbesar pabrik bergantung besar pada apakah ada penyebaran menguntungkan antara pendapatan dan biaya. e) Akuntan harus menjaga integritas data mereka terhadap modifikasi internal. Catatan transaksi masa lalu yang diperlukan untuk akuntan selama akuntabilitas adalah penting. Ini menjadi tujuan utama untuk memahami fungsi kepengurusan - biaya historis harus digunakan.

4 f) Seberapa bergunanya informasi laba terhadap current cost atau exit price? Misalkan sebuah perusahaan memiliki investasi jangka panjang dalam sekuritas lain, hal ini dilakukan agar perusahaan bisa menjamin pasokan bahan baku. g) Perubahan harga pasar dapat diungkapkan sebagai data pelengkap. Tambahan data pada harga saat ini adalah cara yang praktis dan efisien berurusan dengan informasi tersebut, tanpa harus mulai dari biaya historis ke dasar biaya saat ini. h) Ada bukti cukup untuk membenarkan akuntansi biaya historis. Akuntan tradisional berpendapat bahwa tidak ada bukti empiris meyakinkan yang menunjukkan bahwa biaya saat ini atau Informasi akuntansi harga keluar lebih berguna daripada informasi biaya historis. D. Kritik Akuntansi Biaya Historis Tujuan akuntansi Akuntansi biaya historis, tujuannya untuk memberikan informasi yang berguna dalam pengambilan keputusan ekonomi, yang berarti memberikan informasi tentang fungsi kepengurusan manajemen. Meskipun penting, tujuan ini adalah interpretasi yang relatif sempit. Sejarah akuntansi mengungkapkan bahwa peran lain akuntansi adalah untuk memenuhi kebutuhan pengambilan keputusan pengguna. Konsep harga perolehan Salah satu pembenaran untuk penggunaan biaya historis adalah asumsi kelangsungan usaha. Anggapan bahwa kehidupan perusahaan adalah tidak terbatas, sehingga harapan normal mengenai item non moneter akan terpenuhi. Inventori dapat diharapkan akan dijual, dan aktiva tidak lancar akan sepenuhnya digunakan dalam bisnis. Oleh karena itu, biaya historis aktiva, atau sebagian dialokasikan tersebut adalah jumlah yang sesuai dengan pendapatan. Sesuai/sepadan (Matching) Pada pemeriksaan lebih dekat tentang teori konvensional, kita menemukan bahwa asumsi kelangsungan tidak menggarisbawahi penggunaan biaya historis. Konsep pencocokan mengharuskan bahwa ketika pendapatan yang diperoleh, beban yang terjadi tersebut akan dicocokkan terhadap pendapatan untuk menghitung keuntungan. Pengertian tentang kebutuhan investor Pendapat bahwa biaya akuntansi historis, dengan fokusnya pada penentuan laba, menyebabkan baik distorsi atau penyembunyian pengungkapan perusahaan penting.

5 Whitman dan Shubik berpendapat bahwa masalah ini muncul karena tujuan dari akuntansi biaya konvensional historis yang dipahami, bahwa : a) akuntan memiliki pandangan naif, sederhana melihat investor dan kebutuhan mereka b) akuntan menerima pandangan, dasar kuno tentang bagaimana perusahaan dan sahamnya harus dianalisis. Diketahui bahwa ada perbedaan antara analisis pangsa pasar dan analisis perusahaan. Mereka tertarik pada apa yang disebut Keynes 'pendapat rata-rata berpendapat rata-rata'. Menurut Whitman dan Shubik, alasan untuk penekanan ini pada psikologi investor daripada kenyataan perusahaan bahwa : a) Investor biasanya memiliki sedikit pengetahuan tentang perusahaan, manajemen, kebijakan dan tujuan perusahaan, peluang dan masalahnya. b) investor sebagai pemegang saham mengambil peran pasif karena mereka dalam posisi tidak untuk mengubah cara sumber daya perusahaan digunakan. c) investor berurusan dengan surat yang sangat berharga. Investor berurusan dengan efek yang sangat berharga dan oleh karenanya bergerak mudah masuk dan keluar dari situasi. d) Investor mengembangkan pandangan jangka pendek karena ekonomi investasi pangsa pasar diarahkan untuk tujuan itu. 2. Current Cost Accounting A. Tujuan akuntansi biaya kini (current cost accounting) Akuntansi biaya kini (CCA) adalah sistem akuntansi dimana aset dinilai berdasarkan harga pasar saat membeli dan laba ditentukan oleh alokasi berdasarkan pada biaya saat ini. Apa tujuan dari akuntansi biaya saat ini? Perlunya mempertimbangkan jenis manajer yang dihadapkan dengan keputusan dalam menjalankan bisnis. Satu asumsi yang bisa kita buat adalah bahwa manajer dari suatu perusahaan ingin mengetahui bagaimana mereka harus mengalokasikan sumber daya perusahaan untuk memaksimalkan keuntungan. Edward dan Bell mengungkapkan masalah hal mendasar dalam tiga pertanyaan. Berapa jumlah aset harus dilakukan pada waktu tertentu? Ini adalah masalah ekspansi.

6 Apa yang harus menjadi bentuk aset ini? Ini adalah masalah komposisi. Bagaimana seharusnya aset yang akan dibiayai? Ini adalah masalah pembiayaan. Manajer membuat keputusan dari tiga pertanyaan diatas berdasarkan harapan tentang peristiwa masa depan. Manajer harus mengevaluasi kegiatan masa lalu dan keputusan. Yang digunakan sebagai alat dalam evaluasi ini adalah perbandingan data akuntansi untuk suatu periode tertentu dengan penentuan harapan semula untuk periode tersebut. Jika perbandingan ini menunjukkan bahwa harapan itu tidak akurat, kejadian terkini atau harapan harus diubah. Contoh, jika data akuntansi mengungkapkan bahwa total biaya bahan baku lebih tinggi dari dianggarkan, karenanya perusahaan perlu untuk mengubah harapan masa depan harga bahan baku dan keputusan pada banyak anggaran bagaimana untuk total biaya bahan baku di masa mendatang. Informasi akuntansi berguna dalam pengambilan keputusan, harus bisa mengukur peristiwa-peristiwa aktual suatu periode seakurat mungkin. Jika informasi yang mencakup kejadian periode sebelumnya dicampur dengan kejadian terkini atau jika menghilangkan beberapa kejadian terkini, proses evaluasi menjadi bingung dan kegunaan evaluasi akan berkurang. Edward dan Bell mempertimbangkan pergerakan harga dalam suatu periode tertentu yang merupakan peristiwa-peristiwa yang penting bagi manajemen. Meskipun Edward dan Bell menekankan kebutuhan informasi manajemen, mereka berpendapat bahwa banyak data yang juga relevan untuk orang luar, seperti pemegang saham dan kreditur. Pemegang Saham dan kreditur juga tertarik dalam mengevaluasi kinerja manajer dan perusahaan. Berdasarkan teori ini, informasi akuntansi melayani dua tujuan: - Evaluasi oleh manajer keputusan melihat masa lalu perusahaan dan untuk membuat keputusan terbaik untuk masa depan perusahaan. - Evaluasi manajer oleh pemegang saham, kreditur dan lain-lain. Evaluasi oleh kedua orang dalam dan luar menyediakan sarana untuk keberhasilan fungsi ekonomi karena, secara teoritis sumber daya akan dialokasikan lebih efisien. Konsep laba usaha dan Keuangan Modal:

7 Berkenaan dengan laba, manajemen sering menghadapi dua keputusan: - Memegang keputusan tentang apakah aset dan kewajiban akan 'ditahan' atau akan mempergunakannya (misalnya melalui penjualan aset atau pembayaran utang) Operasi keputusan tentang bagaimana menggunakan dan membiayai operasi entitas. Untuk mengevaluasi baik induk dan operasi keputusan manajer, Edwards dan Bell menawarkan konsep keuntungan yang mereka sebut terdiri dari 'keuntungan bisnis' (1) laba operasi saat ini dan (2) penghematan biaya realisasi. - Memegang Kentungan dan Kerugian Memegang komposisi tertentu dari aktiva dan kewajiban adalah salah satu cara manajemen untuk meningkatkan posisi pasar perusahaan. Manajer lain ingin tahu apakah kegiatan ini memang berhasil. Dalam akuntansi biaya historis, keuntungan dicatat hanya pada saat aktiva tersebut dilepaskan. Oleh karena itu, menentukan apakah kegiatan pengelolaan memang berhasil atau tidak adalah hampir tidak mungkin kecuali untuk aktiva yang dibeli dan dijual pada periode yang sama. Revsine berpendapat bahwa komponen laba likuidasi berorientasi konsisten dengan informasi kebutuhan investor. Investor khawatir dengan arus kas masa depan perusahaan, terutama dalam hal dividen kepada diri mereka sendiri dan hasil dari penjualan saham mereka. Dalam jangka panjang, keuntungan dan dividen berkaitan langsung dengan menggunakan aktiva operasi, tanpa melikuidasi mereka. Argumen Revsine menyiratkan bahwa arus keuntungan biaya adalah indikator utama arus kas masa depan, pembenaran teoritis hubungan ini adalah hubungan antara laba biaya saat ini dan keuntungan ekonomi. Keuntungan ekonomi didefinisikan sebagai selisih antara nilai (diskon) kini dari arus kas yang diharapkan bersih dari suatu perusahaan di dua titik dalam waktu, tidak termasuk investasi tambahan oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik. Keuntungan ekonomi dapat dibagi dalam dua bagian : arus kas didistribusikan atau keuntungan yang diharapkan dan keuntungan yang tak terduga. Komponen ini didefinisikan sebagai: Laba yang diharapkan = tingkat pengembalian pasar x nilai awal aktiva bersih Laba tak terduga = kenaikan sporadis atau penurunan nilai kini aktiva bersih karena perubahan

8 Memegang keuntungan secara langsung berhubungan dengan laba tak terduga. Setiap jumlah pada akhir periode yang melebihi jumlah yang diinvestasikan pada awal periode, tidak termasuk investasi tambahan oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik, adalah keuntungan atau laba. Oleh karena itu, laba adalah bagian dari keuntungan. Hasil investasi adalah sejumlah uang yang melebihi nilai investasi (disesuaikan dengan inflasi). 3. Financial Capital vs Physical Capital Di bawah sistem akuntansi nilai pasar, perhitungan laba bergantung pada ukuran modal. Artinya, keuntungan lebih tepat didefinisikan sebagai perubahan modal selama periode pelaporan dan bukan sebagai alokasi biaya perolehan yang ditentukan oleh banyak konvensi akuntansi. Dalam akuntansi biaya saat ini, ada dua pandangan dasar dan bersaing tentang apa yang merupakan modal awal dan akhir konsep keuangan dan konsep fisik Dari sudut pandang praktis, yang utama antara konsep modal keuangan dan konsep modal fisik adalah apakah ada atau tidak keuntungan (atau kerugian) yang dimasukkan dalam laporan laba. Secara kuantitatif, perbedaan antara dua sudut pandang adalah bahwa laba termasuk dalam keuntungan di bawah modal keuangan dan dikeluarkan di bawah modal fisik. Dalam Dukungan modal fisik Para pendukung modal fisik berpendapat modal merupakan unit fisik yang menunjukkan kemampuan operasi perusahaan. Sebagaimana dicatat sebelumnya, dimasukkannya pemegang saham sebagai laba terutama didasarkan pada dua argumen: Mereka adalah penghematan biaya Mereka merupakan peningkatan arus kas masa depan atas aset yang bersangkutan. Fitur utama dari sistem kapasitas fisik - Kapasitas pemeliharaan Sistem biaya saat ini didasarkan pada konsep entitas utuh untuk mempertahankan kemampuan perusahaan untuk terus memberikan jumlah yang sama antara barang dan jasa terhadap kemampuan operasinya. 4. Exit Price Accounting

9 Pendapatan dan modal Exit price accounting merupakan sistem akuntansi yang menggunakan harga jual pasar untuk mengukur posisi keuangan perusahaan dan kinerja keuangan. Memiliki dua keberangkatan utama dari biaya historis konvensional: - Nilai aktiva non-moneter disesuaikan untuk mengukur perubahan harga jual pasar khusus untuk aktiva dan mereka dimasukkan dalam pendapatan sebagai keuntungan yang belum direalisasi. - Perubahan daya beli umum yang dipertimbangkan ketika mengukur modal keuangan dan hasil usaha. Aset di neraca disajikan kembali sebesar nilai keluar (harga jual) sehingga mereka mewakili 'nilai pasar wajar' perusahaan dalam likuidasi tertib, yaitu tidak dalam situasi 'fire-sale'. Tujuan akuntansi Adaptif pengambilan keputusan Ketika perusahaan membeli aktiva tidak lancar, ia akan berubah kemampuannya untuk beradaptasi. Jika aset tersebut dibeli untuk kas, penurunan saldo kas perusahaan berkurang kebebasannya untuk lay out kas untuk investasi lainnya. Jika aset tersebut dibeli secara kredit, hal ini mengurangi kemampuan perusahaan untuk memperoleh kredit lebih lanjut. Argumen untuk exit price accounting a. Menyediakan informasi yang berguna Perusahaan bisnis terutama yang dimiliki langsung oleh orang atau mitra kelompok kecil. Akuntan yang menyiapkan laporan keuangan memiliki kewajiban untuk hanya dua pihak yang tertarik: pemilik, yang mengelola bisnis dan tahu semua rinciannya, dan kreditur, yang tertarik terutama dalam kemampuan pemiliknya untuk membayar rekening atau pinjaman saat jatuh tempo. keuntungan harus mencakup semua keuntungan maupun yang belum direalisasi dan kerugian sesuai dengan prinsip surplus bersih. b. Relevan dan informasi yang dapat dipercaya. Untuk menjadi relevan, informasi harus berguna dalam model keputusan pengguna laporan akuntansi. Model keputusan, pada gilirannya, memungkinkan pengguna untuk menentukan tindakan dari beberapa alternatif tindakan. Jika tidak ada kendala, informasi dapat dikumpulkan yang relevan untuk setiap pengguna. Namun, kendala ada

10 karena informasi sumber daya produksi langka dan mahal. Masalahnya adalah untuk memilih model keputusan yang sesuai dengan menilai kemampuan model untuk memprediksi konsekuensi dari program alternatif yang tersedia saat tindakan. c. Aditif Cahmbers mempertimbangkan masalah aditif menjadi faktor kunci dalam mendukung akuntansi CCA. Jika kita memberikan nilai yang berbeda dengan karakteristik yang relatif kecil dari fakta dan menggunakan skala pengukuran relatif kecil, maka tidak ada arti tertentu atau komersial dapat dideduksi dari agregat - mereka tidak dapat secara logis ditambahkan bersama-sama. Sebagai contoh, kita tidak bisa menilai kewajiban sebesar harga perolehan (surat hutang), beberapa aset sebesar biaya penggantian (persediaan), yang lain sebesar nilai kini (sewa aset). d. Alokasi Thomas mengeluhkan kenyataan bahwa sistem akuntansi biaya (historis dan arus) sangat bergantung pada alokasi biaya untuk penilaian aset dan penentuan laba. Dia berpendapat bahwa fitur positif akuntansi harga keluar adalah bahwa laporan keuangan bebas alokasi. Laporan laba-rugi tidak dapat melaporkan perubahan dalam jumlah yang dialokasikan, tapi melaporkan arus masuk aktiva dan perubahan nilai-nilai keluar dari aset perusahaan dan kewajiban dalam suatu periode tertentu. e. Kenyataan Penyusutan tidak didefinisikan dengan cara konvensional, namun dalam arti ekonomi penurunan harga pasar. Penyusutan tidak mungkin terjadi dalam beberapa tahun jika harga naik atau tetap konstan. Jika tidak ada nilai realisasi yang dapat dikaitkan dengan item, maka item tersebut akan memiliki saldo nol. f. Obyektifitas Hal ini sering dikatakan bahwa harga pasar saat ini tidak objektif. Namun, beberapa studi penelitian menunjukkan bahwa harga pasar relatif lebih objektif daripada kebanyakan. Parker melakukan studi penelitian tentang perbandingan relatif dan objektivitas untuk nilai keluar dan jumlah biaya historis tercatat. Objektivitas didefinisikan sebagai konsensus di antara penilai. Komparatif didefinisikan sebagai sebuah konsensus dalam pengukuran. g. Ukuran risiko Harga keluar dan perubahan harga keluar juga bisa menjadi indikasi risiko keuangan pembelian aset. Jika harga keluar meningkat secara drastis, biaya peluang meningkat

11 kembali dan harus dioperasikan dengan lebih efisien. Untuk memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk mengevaluasi posisi risiko dan kinerja dalam mengelola risiko keuangan yang signifikan rancangan standar akan membutuhkan: 1. deskripsi dari setiap risiko keuangan yang signifikan terhadap tujuan perusahaan dan kebijakan untuk mengelola risiko tersebut. 2. informasi tentang dampak risiko tersebut terhadap laporan posisi keuangan (neraca) dan laporan kinerja keuangan. 3. Informasi mengenai metode dan asumsi utama yang digunakan untuk memperkirakan nilai wajar instrumen keuangan. Argumen versus Harga keluar akuntansi a. Konsep laba Argumen versus harga keluar akuntansi harus mampu mengukur peristiwa masa lalu, peristiwa peristiwa yang benar benar terjadi, daripada peristiwa yang mungkin terjadi jika perusahaan melakukan sesuatu yang lain dari apa yang direncanakan semula. b. Aditif Nilai realisasi untuk sebuah aset yang harus dijual segera mungkin dalam likuidasi memaksa sangat menyimpang dalam likuidasi dan bertahap teratur. Jika, pada kenyataannya, antisipasi tidak dapat dihindari dalam setara kas saat ini, maka model harga keluar sendiri melanggar prinsip eksklusi perhitungan antisipatif. c. Penilaian kewajiban Chambers berpendapat bahwa hutang obligasi secara efektif berbentuk modal dan harus dinyatakan sebesar nilai nominal, bukan di nilai pasar. d. Biaya saat ini atau exit price Satu pertanyaan sangat penting dalam memutuskan apakah akan menggunakan biaya saat ini atau harga keluar. Di tahap mana dari siklus operasi harga keluar harus mendominasi penilaian aset? Menggunakan harga keluar mengarah ke revaluasi anomali atas akuisisi karena segera setelah nilai pembelian biasanya jatuh sehingga kurang dari harga perolehan. Menggunakan harga keluar menyiratkan pendekatan jangka pendek untuk operasi bisnis karena salah satu tertarik pada nilai-nilai disposisi dan likuidasi. Menggunakan harga keluar untuk persediaan barang jadi mengarah pada antisipasi terhadap laba operasi sebelum titik skala karena persediaan dinilai lebih dari biaya saat ini.

12 5. Value in Use Vs Value in Exchange Staubus menunjukkan bahwa sejumlah faktor yang umum untuk setiap viewpoint : up-to-date pengamatan harga pasar lebih relevan untuk pengambilan keputusan keuangan. Keandalan yang dibutuhkan oleh sistem pengukuran, yaitu penilaian tidak bergantung pada alokasi subjektif. Aditif (pengukuran) dari fenomena ekonomi adalah dibuat dalam satuan yang sama, disesuaikan dengan pergerakan inflasi dan harga. 6. A Global Perspective and International Financial Reporting Current cost in the united state US Securities Exchange Commission telah melakukan percobaan terhadap Current cost tapi ditolak,berlangsung selama Current cost in the united kingdom Pemerintahan inggris pernah menerapkan Current cost dan kemudian di tinggalkan berlangsung selama Current cost in Australia Disarankan pada profesional accounting standards selama (PAS) tapi dilupakan berlangsung A mixed measurement system and international standards Nilai pasar, exit price yang tersirat di fair value dan pendekatan dalam pelaporan keuangan standar internasional Kurangnya sebuah konsep teoritis penilaian, modal pemeliharaan dan pengukuran laba, hasilnya sistem pengukuran campuran masih harus diperbaiki dan kurangnya konsistensi. Issues For Auditors Model pengukuran campuran menciptakan kesalahan pernyataan sehingga auditor berjuang untuk memenuhi salah satu tujuan utama auditor tersebut. Menentukan apakah laporan keuangan disajikan dengan pandangan yang adil dan benar