ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN RASIO RENTABILITAS PADA PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk

Transkripsi

1 ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BERDASARKAN RASIO RENTABILITAS PADA PT BANK RAKYAT INDONESIA (Persero) Tbk TUGAS AKHIR Ditulis Guna Memenuhi Syarat untuk Menyelesaikan Pendidikan Program Diploma 3 Diajukan Oleh : EVA RIANTI NIRA PURBA NIM PROGRAM STUDI PERBANKAN DAN KEUANGAN JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN 20

2 ABSTRAK Penelitian ini berjudul Analisis Laporan Keuangan Berdasarkan Rasio Rentabilitas Pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kemampuan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. Metode penelitian yang digunakan adalah metode statistik deskriptif. Dengan menggunakan data sekunder sebagai bahan informasi untuk melakukan analisis dan evaluasi. Hal ini dapat dilihat dari angka-angka rasio rentabilitas yang berada diatas ketentuan Bank Indonesia sebesar 5%. Dari hasil analisis, ternyata PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk berada dalam keadaan yang stabil. Kata kunci : Bank, Laporan Keuangan, Rasio Rentabilitas

3 ABSTRACT This study is entitled financial statement analysis based on rentability ratios at PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. This study is aimed at analyzing the capability of PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. Data needs in this study is secondary data gathered from financial statement by applying documentary technique. In can be seen from the rentability ratios figures are weel above the Bank Indonesia regulation amounted to 5%. From the overall analysis, turned out to PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk is in stabil position. Keywords : Banks, Financial Statement, Rentability Ratio

4 KATA PENGANTAR Segala puji syukur bagi Tuhan Yang Maha Esa atas kasih dan karunia-nya yang berlimpah yang selalu diberikan pada setiap hamba-nya. Dengan segala kemampuan dan bantuan yang diterima sehingga tugas akhir ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas Akhir ini berjudul Analisi Laporan Keuangan Berdasarkan Rasio Rentabilitas Pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. Adapun maksud dari penulisan tugas akhir ini adalah sebagai syarat dalam menyelesaikan pendidikan Diploma 3 Jurusan Akuntansi Program Studi Perbankan dan Keuangan. Dalam penulisan tugas akhir ini banyak menerima bantuan dan dukungan dari berbagai pihak langsung maupun tidak langsung. Pada kesempatan ini mengucapkan terimakasih kepada: 1. M. Syahruddin, S.T., M.T., Direktur Politeknik Negeri Medan. 2. Darwin S.H Damanik, S.E., M.Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan 3. Parjuangan Pardosi, S.E., M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan 4. Enny Segarahati Barus, S.E., M.Si., Kepala Program Studi Perbankan dan Keuangan Politeknik Negeri Medan 5. Azhar, S.E., M.Si., Selaku pembimbing utama yang telah memberikan saran, nasehat, bimbingan, dan pengetahuannya. 6. Bernadetta Anita Jerri S, S.E., M.Si., Selaku pembimbing pendamping yang telah member saran, nasehat, bimbingan, dan pengetahuannya. 7. Seluruh staf pengajar jurusan Akuntansi Program Studi Perbankan dan Keuangan yang telah memberikan bimbingan dan pengetahuannya.

5 8. Teristimewa untuk Ayahanda dan Ibunda, Kanton Purba dan Suharni Sinaga yang sangat dihormati dan sayangi, telah member doa, semangat, motivasi, bantuan moral dan materil. 9. Abang tercinta, John Elfri Kandi Purba dan Edwin Hadiargo Purba, terimalah ucapan terimakasihku yang mendalam semoga kita semua selalu dalam lindungan-nya. 10. Ibu kos dan Bapak kos penulis, Putri Afriska Munte dan Anto yang selalu menjaga dan memberi semangat. 11. Teman-teman seperjuangan penulis, Rolia, Novita, Desi Anda Sari Tanjung, Resmiati Sitohang, Putri Wulandari, Debora Ayu Mentari, Lani Maelsi. Terimakasih untuk motivasi dan saran yang membangun. 12. Seluruh teman-teman satu program studi perbankan dan keuangan khususnya BK-6I yang memberikan kesan dan motivasi bagi penulis. Disadari masih banyak kekurangan di dalam penyajian dan penyampaian tugas akhir ini. Kritik dan saran yang membangun sangat diharapkan. Akhir kata diharapkan agar kiranya laporan ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Amin. Medan, Agustus 20 Penulis, Eva Rianti Nira Purba NIM

6 DAFTAR ISI ABSTRAK... ABSRACT... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... i ii iii v viii xi BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Perumusan Masalah Tujuan Pembahasan Manfaat Penelitian Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data Teknik Pengumpulan Data Teknik Pengolahan Data Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir... 7 BAB 2 TINJAUAN UMUM PERUSAHAAN 2.1. Sejarah PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Logo PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Visi dan Misi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Visi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Misi PT Bank Rakyat Indosia (Persero) Tbk Budaya Kerja PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk... 15

7 2.5. Lima Nilai Semangat Kerja PT Bank Rakyat Inodesia (Persero) Tbk Ruang Lingkup Kegiatan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Kegiatan yang sudah dilakukan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Kegiatan yang sedang dilakukan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Kegiatan yang akan dilakukan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk Struktur Organisasi PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk BAB 3 TINJAUAN PUSTAKA 3.1. Pengertian Bank Pengertian Laporan Keuangan Tujuan Laporan Keuangan Syarat-syarat Laporan Keuangan Pihak-pihak yang Memerlukan Laporan Keuangan Komponen-komponen Laporan Keuangan Pengertian Rasio Keuangan Bentuk-bentuk Rasio Keuangan Rasio Rentabilitas BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA 4.1. Pengumpulan Data Pengolahan Data BAB 5 PEMBAHASAN 5.1. Pembahasan... 59

8 BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN 6.1. Simpulan Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN

9 DAFTAR TABEL No. Tabel Judul Hal Tabel 1.1. Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir 8 Tabel 4.1. Laporan Keuangan Publikasi PT BRI (Persero) Tbk. 46 Tabel 4.2. Laporan Laba Rugi PT BRI (Persero) Tbk. 50 Tabel 5.1. Hasil perhitungan Rentabilitas PT BRI (Persero) Tbk Tabel 5.2. Hasil Perhitungan Rentabilitas PT BNI (Persero).. 60 Tabel 5.3. Hasil perhitungan Rentabilitas PT BCA Tbk Tabel 5.2. Hasil Perhitungan Rentabilitas PT BTN (Persero). 61 Tabel 5.2. Hasil Perhitungan Rentabilitas PT Mandiri (Persero) 61

10 DAFTAR GAMBAR No. Gambar Judul Hal Gambar 5.1. Grafik Gross Profit Margin Gambar 5.2. Grafik Net Profit Margin Gambar 5.3. Grafik Return on Equity Capial Gambar 5.1. Grafik Gross on Total Assets Gambar 5.1. Grafik Net Income Total Assets Gambar 5.2. Grafik Interest Margin on Earning Assets Gambar 5.3. Grafik Interest Margin on Loan... 70

11 BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Bank merupakan perusahaan yang didirikan dengan berbagai tujuan diantaranya yaitu menghasilkan keuntungan semaksimal mungkin. Namun laba yang besar bukan berarti dapat dijadikan ukuran untuk menyatakan bahwa efesiensi suatu perusahaan itu telah baik, namun efisiensi tersebut dapat diketahui salah satunya dengan menghitung rentabilitas perusahaan. Menurut Undang-Undang No. 10 tahun 1998 tentang Perbankan, Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan berupa giro, tabungan dan deposito dan menyalurkannya kembali kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangkan meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Pada tahun 1983 pemerintah melakukan kebijaksanaan mengenai deregulasi kegiatan perbankan sehingga menimbulkan persaingan yang semakin tajam dalam dunia perbankan di Indonesia maupun di lembagai-lembaga keuangan non bank lainnya. Dengan kondisi persaingan industri perbankan di Indonesia meningkat tajam daan persaingan yang lebih berat. Oleh karena itu, perbankan dituntut untuk memperbaiki kinerja keuangannya. Upaya untuk tetap menjaga dan mengatur kondisi suatu bank karena adanya persaingan yang ketat, sangat di perlukan suatu sarana manajemen yang dapat mengatur keadaan finansial suatu bank. Salah satu sarana untuk mendukung hal tersebut yaitu menganalisa laporan keuangan (financial statement). Laporan keuangan merupakan laporan yang menggambarkan tentang keadaan keuangan perusahaan selama kurun waktu tertentu. Laporan keuangan terdiri dari neraca, laporan laba rugi serta perubahan modal.

12 Sebagaimana layaknya suatu perusahaan yang setiap saat atau secara berkala perlu melakukan analisis terhadap kinerja perusahaan tersebut, demikian pula halnya dengan bank yang selain untuk kepentingan manajemen, pemilik ataupun pemerintah (melalui Bank Indonesia) sebagai upaya untuk mengetahui kondisi usaha saat ini dan sekaligus untuk memudahkan dalam menentukan kebijakan bisnisnya untuk masa yang akan datang. Analisis kinerja ini dilakukan meliputi seluruh aspek baik operasional maupun non operasional bank tersebut. Banyak metode yang dapat digunakan untuk mengetahui kinerja suatu bank yang juga lazim dianut oleh bankbank di dunia, selain yang umum berlaku di Indonesia sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia yang di kenal dengan penilaian tingkat kesehatan bank. Penilaian tingkat kesehatan bank ini mencakup financial aspect serta non-financial aspect (Rivai, 2013:459). Dengan menggunakan alat analisis laporan keuangan, terutama bagi pemilik usaha dan manajemen, dapat diketahui berbagai hal yang berkaitan dengan keuangan dan kemajuan perusahaan. Alat analisis keuangan yang biasa digunakan adalah rasio-rasio keuangan seperti rasio likuiditas dan rentabilitas. Masing-masing jenis rasio ini akan memberikan makna tersendiri dalam menggambarkan kondisi keuangan perusahaan (Kasmir, 2010:123). Bank BRI berhasil memperoleh laba bersih Rp 21,16 triliun selama tahun Ada peningkatan sebesar,2% dibandingkan tahun Penguatan laba tersebut berasal dari kenaikan pendapatan operasional yang tercatat Rp 65,4 triliun, atau tumbuh 16,2% selama tahun 2013, terdiri dari pendapatan bunga Rp 57,3 triliun dan pendapatan non bunga Rp 8,1 triliun.

13 Pertumbuhan kredit BRI mencapai 23,7% secara tahunan. Dari Rp 348,23 triliun pada Desember 2012 menjadi Rp 430,62 triliun pada akhir tahun Kualitas kredit dapat terjaga bahkan membaik. Hal ini tercermin dari rasio kredit bermasalah (NPL) per akhir tahun lalu sebesar 0,31% (nett), menurun dari posisi di akhir Desember 2012 yang tercatat sebesar 0,34% (nett), bahkan rasio ini terendah dalam delapan tahun terakhir. ( ) Dengan mengetahui posisi keuangan perusahaan dan perkembangan perusahaan, maka seorang manajemen dapat dengan mudah menetapkan suatu keputusan yang akan dijalankan dengan berdasarkan penganalisaan laporan keuangan tersebut agar tidak terjadi kekeliruan perhitungan pada posisi keuangan. Sama halnya seperti laporan keuangan pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero), apabila manajemen telah mengetahui posisi keuangan dan perkembangan banknya, manajemen tersebut dapat dengan mudah menetapkan suatu keputusan dan dapat menjalankan perencanaan pelaksanaan pada masa yang akan datang tanpa mengulagi kesalahan yang banyak. Berdasarkan uraian diatas, dapat disimpulkan bahwa melakukan analisis rasio terhadap laporan keuangan suatu perusahaan itu sangat penting. agar pengambilan keputusan oleh berbagai pihak yang terkait tidak terjadi kesalahan yang sama. Karena itu, penulis tertarik untuk melakukan analisis dan mengetahui lebih lanjut seberapa besar tingkat rentabilitas yang diperoleh PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk untuk tahun 2010 sampai dengan Untuk mengambil judul Analisis Laporan Keuangan Berdasarkan Rasio Rentabilitas pada PT Bank Rakyat Indonsia (Persero) Tbk.

14 1.2. Perumusan Masalah Sesuai dengan latar belakang pemilihan judul tugas akhir yang telah diuraikan, masalah yang akan dibahas adalah : 1. Berapa besar tingkat pertumbuhan rasio rentabilitas pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk? 2. Bagaimana perbandingan tingkat rentabilitas PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk dengan PT BNI (Persero), PT BCA Tbk, PT BTN (Persero), PT MANDIRI (Persero)? 1.3. Tujuan Pembahasan Adapun tujuan penelitian ini adalah : 1. Untuk mengetahui tingkat pertumbuhan rasio rentabilitas pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. 2. Untuk mengetahui perbandingan tingkat pertumbuhan rasio rentabilitas pada PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk dengan PT BNI (Persero), PT BCA Tbk, PT BTN (Persero), dan PT MANDIRI (Persero) Manfaat Penelitian Adapun manfaat penelitian dalam tugas akhir ini yang dpat diambil penulis dan pihak-pihak lain adalah sebagai berikut : a. Untuk Bank 1) Sebagai bahan pertimbangan bagi pihak intern bank dalam pangambilan keputusan yang berhubungan dengan rentabilitas bank. 2) Untuk meningkatkan masukan kepada pihak intern bank dalam meningkatkan likuiditas bank untuk periode yang akan datang.

15 b. Untuk Politeknik Negeri Medan 1) Sebagai pengetahuan dalam mengetahui seberapa besar tingkat likuiditas dan rentabilitas pada laporan keuangan. 2) Sebagai pertimbangan untuk menanamkan dananya ke lembaga keuangan atau lembaga non keuangan. c. Untuk Masyarakat 1) Sebagai referensi untuk peneliti selanjutnya 2) Sebagai sumbangan pikiran dalam pengembangan ilmu keuangan, khususnya pengelolaan laporan keuanagan Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data Metode Pengumpulan Data Menurut Sanusi (2012:1), cara dokumentasi biasanya dilakukan untuk mengumpulkan data sekunder dari berbagai sumber, baik secara pribadi maupun kelembagaan. Data seperti : laporan keuangan, rekapitulasi personalia, struktur organisai, peraturan-peraturan, data produksi, surat wasiat, riwayat hidup, riwayat perusahaan, dan sebagainya, biasanya telah tersedia di lokasi penelitain. Populasi Sampel (Persero)Tbk : Laporan Keuangan PT Bank Rakyat Indonesia (Persero)Tbk : Neraca dan Laporan Laba Rugi PT Bank Rakyat Indonesia

16 Metode Pengolahan Data Setelah mendapatkan data dan keterangan-keterangan yang dibutuhkan, maka penulis menganalisis masalah yang di angkat dengan menggunakan metode statistik deskriptif. Rasio rentabilitas digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan. (Kasmir, 2012:234) Untuk mengetahuai kondisi laporan keuangan bank, rasio yang digunakan adalah rasio rentabilitas periode dengan rumus sebagai berikut : Rasio Rentabilitas 1. Gross Profit Margin (GPM) Rasio ini digunakan untuk mengetahui persentasi laba dari kegiatan usaha murni dari bank yang bersangkutan setelah dikurangi biaya biaya. (Kasmir, 2012 : 234) Rumus untuk mencari gross profit margin adalah sebagai berikut : GPM = Operating Income Operating Expenses Operating income 100% 2. Net Profit Margin (NPM) Net profit margin merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam menghasilkan net income dari kegiatan operasional pokoknya. (Kasmir, 2012 : 235) Rumus untuk mencari net profit margin adalah sebagai berikut : Net Profit Margin = Net Income Operating Income X 100%

17 3. Return on Equity Capital(ROU) Return on equity capitalmerupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengelola capital yang ada untuk mendapatkan net income. (Kasmir, 2012 : 236) Rumus untuk mencari return on equity capital sebagai berikut : ReturnonEquity capital = Net Income Equity Capital 100% 4. Return on Total Assets (ROA) a. Gross Yield on Total Assets Gross yield on total assetsmerupakan rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen mengasilkan income dari pengelola asset. (Kasmir, 2012 : 236) Rumus untuk mencari gross yield on total assetsyaitu sebagai berikut : GYoTA = Operating Income X 100% Total Assets b. Net Income Total Assets Net income total assets digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen dalam memperoleh profitabilitas dan manajerial efisiensi secara overall. (Kasmir, 2012 : 237) Rumus untuk mencari net income total assets adalah sebagai berikut : NITA = Net Income Total Assets X 100%

18 5. Interest Margin on Earning Assets Interest margin on earning assetsmerupakan rasio yang digunakan untuk mengukur manajemen dalam mengendalikan biaya-biaya. (Kasmir, 2012 : 238) Rumus untuk mencari interest margin on earning assets adalah sebagai berikut : IMoEA = Interest Income Interest Expenses Earning Assets 100% 6. Interest Margin on Loans Dari interest margin on earning assets di atas dapat dihitung interest margin on loans sebagai berikut : (Kasmir, 2012 : 239) Interest Margin on Loans = Interest Income Interest Expense Total Loans Dalam penelitaian ini, penulis menggunakan mengukur kemampuan manajemen. analisis rasio rentabilitas untuk 1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir Adapun jadwal kegiatan penelitian dan penulisan tugas akhir yang telah dilakukan penulis adalah sebagai berikut :

19 Tabel 1.1. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir No. Nama Kegiatan 1 Okt Jan Jan 10 Feb 8 Mar 17 Mar 19 Apr Apr Waktu Pelaksanaan 28 Apr 10 Mei 12 Mei 12 Jun 26 Jul Jul 2 Agt 4 15 Agt Agt 31 Agt 1 Pengajuan Judul, Proposal Tugas Akhir dan Penetapan Dosen Pembimbing TA 2 Penulisan Tugas Akhir, Konsultasi dan Bimbingan TA pada Pembimbing 1 3 Batas Penyerahan Draf Laporan Tugas Akhir pada Pembimbing 1 4 PenulisanTugas Akhir, Konsultasi dan Bimbingan TA pada Pembimbing 2 5 Batas Penyerahan Draf Laporan Tugas Akhir pada Pembimbing 2 yang telah di ACC Pembimbing 1 6 Penyerahan Draf TA sudah di ACC Pembimbing 1 dan 2 ke KPS dan Batas Akhir 7 Ujian Akhir Semester 8 Sidang/Ujian Tugas Akhir 9 Revisi TA Yang Telah Diujikan dan Penyerahan TA yang Telah di Jilid Lux ke Jurusan 10 Batas Akhir Penyerahan TA yang Telah di Jilid Lux ke Jurusan Sumber: Pedoman TA Jurusan Akuntansi 20

20 Keterangan: 1. Tahap Pengajuan Judul Pada tahap pengajuan judul, dibutuhkan waktu 1 (satu) bulan. Pada tahap ini ditentukan topik apa yang akan dibahas dalam penelitian, melakukan pengajuan judul tugas akhir, mengajukan proposal tugas akhir dan penetapan dosen pembimbing tugas akhir. 2. Tahap Penulisan Tugas Akhir Tahap penulisan tugas akhir ini, dibutuhkan waktu 2 (dua) minggu. Pada tahap ini dilakukan konsultasi dan bimbingan tugas akhir kepada pembimbing pertama. 3. Tahap Batas Penyerahan Draf Laporan TA Kepada Pembimbing Pertama Pada tahap ini, dibutuhkan waktu 1 (satu) bulan. Pada tahap ini yang dilakukan adalah penyerahan draf laporan tugas akhir kepada pembimbing pertama. 4. Tahap Penulisan Tugas Akhir Pada tahap ini, dibutuhkan waktu 1 (satu) bulan. Pada tahap ini dilakukan konsultasi penulisan tugas akhir kepada pembimbing kedua agar lebih sempurna penulisan tugas akhir sesuai dengan pedoman tugas akhir. 5. Tahap Penyerahan Draf Laporan TA Kepada Pembimbing Kedua Pada tahap ini, dibutuhkan waktu 1 (satu) bulan. Pada tahap ini yang dilakukan adalah penyerahan draf laporan tugas akhir kepada pembimbing kedua yang telah di ACC oleh pembimbing pertama. 6. Tahap Penyerahan Draf TA Kepada KPS Tahap ini merupakan tahap penyerahan draf tugas akhir yang sudah di ACC oleh pembimbing pertama dan kedua kepada KPS dan pada tahap ini merupakan batas akhir penyerahan tugas akhir. 7. Tahap Ujian Akhir Semester Pada tahap ini dibutuhkan waktu 1 (satu) minggu. Dalam tahap ini seluruh mahasiswa politeknik negeri medan melakukan ujian akhir semester.

21 8. Tahap Sidang/Ujian Tugas Akhir Tahap Sidang Tugas Akhir ini direncanakan akan dilakukan pada tanggal 4 Agustus s.d 15 Agustus Tahap Revisi Laporan Tugas Akhir Tahap Revisi Laporan Tugas Akhir yang telah diuji akan dilaksanakan pada minggu ketiga dan keempat bulan Agustus. 10. Tahap Penggandaan Laporan Tahap penggandaan Laporan Tugas Akhir, yang kemudian diserahkan kepada Jurusan Akuntansi direncanakan pada minggu keempat tepatnya pada tanggal 31 Agustus 20.