EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL ATAS AKTIVITAS KEUANGAN, OPERASI DAN PEMASARAN PADA PT MENARA KADIN INDONESIA

Transkripsi

1 EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL ATAS AKTIVITAS KEUANGAN, OPERASI DAN PEMASARAN PADA PT MENARA KADIN INDONESIA RINGKASAN SKRIPSI Oleh Atika Harlia Sakira Universitas Bina Nusantara Jl. Legoso Selatan III no. 99 Ciputat Tangerang Selatan Pembimbing Iskandar, Drs., Ak., MM D2562 1

2 EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL ATAS AKTIVITAS KEUANGAN, OPERASI, DAN PEMASARAN PADA PT MENARA KADIN INDONESIA ABSTRAK Aktivitas keuangan, operasi dan pemasaran merupakan aktivitas utama di dalam sebuah perusahaan yang harus dikendalikan dengan sebaik mungkin agar dapat membantu perusahaan dalam memperoleh keuntungan yang maksimal. Untuk memaksimalkan ketiga aktivitas tersebut diperlukan pengendalian internal yang memadai, mulai dari fungsi penjualan kredit, piutang, penerimaan kas, pengeluaran kas, sampai fungsi pemasaran. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui dan mengevaluasi efektivitas pengendalian internal atas penjualan kredit, piutang, penerimaan kas, pengeluaran kas, dan pemasaran yang diterapkan pada perusahaan, menentukan kemungkinan kelemahan-kelemahan yang ada dan memberikan rekomendasi atas kelemahan-kelemahan yang ditemukan. Jenis penelitian yang dilakukan oleh penulis adalah penelitian deskriptif kualitatif berupa studi kasus dengan objek penelitian PT Menara Kadin Indonesia. Jenis data yang digunakan adalah data primer dan sumber data yang digunakan adalah data internal. Metode pengumpulan data yang digunakan oleh penulis adalah studi kepustakaan dan studi lapangan. Dalam studi lapangan, penulis melakukan observasi, wawancara, dan dokumentasi. Berdasarkan hasil penelitian pada sistem pengendalian internal atas penjualan kredit, piutang, penerimaan kas, pengeluaran kas dan pemasaran pada PT Menara Kadin Indonesia ditemukan beberapa kelemahan, yaitu: adanya risiko kecurangan karyawan yang belum diatasi oleh direktur, tidak adanya pemisahan tugas antara fungsi akuntansi dengan fungsi kas, dan dokumen penjualan tidak bernomor urut tercetak. Berdasarkan kelemahan yang ada, penulis menyarankan agar perusahaan menerapkan kebijakan cuti dan rotasi pekerjaan, memisahkan tugas antara fungsi kas dengan fungsi pencatatan, dan perusahaan agar menggunakan dokumen penjualan yang bernomor urut tercetak. Kata kunci: Pengendalian internal, pemisahan tugas, risiko kecurangan karyawan. THE EVALUATION OF INTERNAL CONTROL ON FINANCIAL, OPERATING, AND MARKETING ACTIVITIES IN PT. MENARA KADIN INDONESIA ABSTRACT Financial activities, operations and marketing is a major activity within a company that should be controlled as quickly as possible in order to help companies obtain the maximum benefit. To maximize these three activities necessary internal controls are adequate, ranging from credit sales functions, accounts receivable, cash receipts, cash disbursements, to the marketing function. The purpose of this study was to determine and evaluate the effectiveness of internal control over credit sales, accounts receivable, cash receipts, cash disbursements, and marketing applied to the company, determine the likelihood that there are weaknesses and provide recommendations on the weaknesses found. Type of research conducted by the authors is a qualitative descriptive study of case studies with the object of research of PT Menara Kadin Indonesia. The type of data is primary data and data sources used are the internal data. Data collection methods used by the authors is the study of literature and field studies. In field studies, the authors observe, interview, and documentation. Based on the results of research on the system of internal control over credit sales, accounts receivable, cash receipts, cash disbursements and 2

3 marketing at PT Menara Kadin Indonesia found a few drawbacks, namely: the risk of employee fraud is not addressed by the director, the lack of segregation of duties between accounting functions with the function cash, and sales documents are not printed serial number. Based on the weaknesses that exist, the authors recommend that companies implement a policy on leave and job rotation, separating duties between treasury function with recording function, and the companies that use serial-numbered sales documents printed. Key words: internal controls, segregation of duties, the risk of employee fraud. Pendahuluan Latar Belakang Penelitian Penulis tertarik melakukan penelitian mengenai aktivitas keuangan, operasi dan pemasaran pada PT. Menara Kadin Indonesia, sebuah perusahaan konsultansi manajemen yang mengkhususkan diri dalam manajemen kinerja strategis dan pengembangan sumber daya manusia. Evaluasi pengendalian internal atas aktivitas keuangan, operasi dan pemasaran dalam perusahaan ini sangat penting mengingat sebelumnya perusahaan harus mencatatkan kerugian sebesar Rp 4.5 miliar lebih dalam laporan audit tahun 2008 yang tidak bisa dipertanggungjawabkan oleh direksi akibat tidak adanya pengendalian internal yang efektif. Dengan melihat dan memahami pentingnya pengendalian internal atas aktivitas keuangan, operasi dan pemasaran dalam suatu perusahaan, penulis tertarik untuk membahasnya dalam skripsi yang berjudul EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL ATAS AKTIVITAS KEUANGAN, OPERASI DAN PEMASARAN PADA PT. MENARA KADIN INDONESIA. Kajian Pustaka Sebelumnya telah terdapat penelitian terdahulu yang dilakukan oleh Shelvyana Octavia. Penelitiannya berjudul Evaluasi Sistem Pengendalian Intern atas Penjualan Kredit, Piutang, dan Penerimaan Kas pada PT. Haskarma Prakarsa (2011) jurusan akuntansi, fakultas ekonomi dan komunikasi di Binus University. Dari hasil penelitiannya terdapat beberapa kelemahan dalam sistem pengendalian internal di perusahaan tersebut berdasarkan komponen COSO, yaitu: Pada lingkungan pengendalian di perusahaan tersebut tidak terdapat kebijakan secara tertulis mengenai wewenang dan tanggung jawab untuk karyawannya serta perusahaan tidak memberikan syarat tertentu dalam memberikan penjualan kredit kepada pelanggan baru. Penilaian risiko di perusahaan tersebut dalam melaksanakan penjualan kredit tidak menetapkan kebijakan limit kredit bagi pelanggan, sehingga pelanggan yang masih memiliki hutang atau jatuh tempo yang seharusnya sudah dilunasi tetap dapat melakukan pembelian dan dalam kegiatan pencatatan piutang tidak memiliki prosedur penghapusan piutang. Pada aktivitas pengendalian, tidak adanya pemisahan tugas antara fungsi yang mencatat penjualan, menerima uang untuk disetorkan ke bank, dan membuat laporan keuangan, otorisasi pemberian kredit dilakukan oleh Direktur sendiri, dokumen yang digunakan dalam penjualan seperti faktur penjualan tidak bernomor urut cetak dan perusahaan tidak memiliki catatan akuntansi atas umur piutang (aging schedule). Pada informasi dan komunikasi, Direktur memberikan kepercayaan kepada Bagian Keuangan dengan menyerahkan tugas menerima dan mengeluarkan kas serta melakukan pencatatan keuangan. Pada aktivitas pemantauan, perusahaan tersebut tidak memiliki auditor internal yang independen yang secara periodik melakukan pemeriksaan ke masing-masing bagian dan menilai kinerja perusahaan. 3

4 Dari kelemahan-kelemahan yang ditemukan, Shelvyana Octavia memberikan beberapa rekomendasi seperti membuat kebijakan tertulis mengenai wewenang dan tanggung jawab masing-masing karyawan, melakukan analisis 5C terhadap pelanggan baru, menetapkan adanya limit kredit kepada pelanggan, merancang prosedur penghapusan piutang tidak tertagih, melakukan pemisahan tugas, membentuk suatu bagian kredit tersendiri, membuat dokumen penjualan yang bernomor urut cetak, membuat aging schedule, menyajikan laporan keuangan berdasarkan dokumen-dokumen pendukung serta membentuk adanya internal audit. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang masalah dan tinjauan teoritis, penulis mencoba mengidentifikasi masalah yang menjadi dasar penelitian dalam penyusunan skripsi ini, sebagai berikut: 1. Apakah pengendalian internal atas aktivitas keuangan, operasi dan pemasaran pada PT. Menara Kadin Indonesia telah mencukupi dan berjalan dengan baik? 2. Apa saja kelemahan yang ditemukan dalam pengendalian internal atas aktivitas keuangan, operasi dan pemasaran pada PT. Menara Kadin Indonesia? Tujuan Penelitian Tujuan dari pembahasan skripsi ini adalah sebagai berikut: 1. Untuk mengevaluasi efektivitas pengendalian internal atas sistem penjualan kredit, piutang dagang, penerimaan kas, pengeluaran kas dan pemasaran pada PT Menara Kadin Indonesia apakah sudah memberikan keyakinan yang memadai bahwa tujuan pengendalian perusahaan tercapai. 2. Untuk menentukan kemungkinan kelemahan-kelemahan yang ada dalam sistem pengendalian internal atas penjualan kredit, piutang dagang, penerimaan kas, pengeluaran kas dan pemasaran pada PT Menara Kadin Indonesia serta memberikan rekomendasi atas kelemahan-kelemahan yang ditemukan demi terciptanya pengendalian internal yang efektif dan tata kelola perusahaan yang baik. Metode Penelitian Jenis Penelitian Penelitian ini menggunakan metode deskriptif kualitatif dalam bentuk studi kasus yaitu menguraikan tentang sifat-sifat dan keadaan sebenarnya dari suatu objek penelitian. Jenis dan Sumber Data Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer. Data primer adalah data yang diperoleh secara langsung dari objek penelitian, dimana data tersebut masih perlu diolah oleh penulis. Sumber data penelitian ini diambil dari hasil wawancara dan observasi dengan pihak yang bersangkutan. Dimensi Waktu Riset Dimensi waktu yang digunakan oleh penulis adalah time series. Kedalaman Riset Kedalaman riset yang digunakan penulis adalah studi kasus. Penelitian ini memusatkan diri secara intensif pada satu obyek tertentu yang dipelajari sebagai suatu kasus. Studi kasus mengutamakan kedalaman dari data penelitian tersebut. Data penelitian yang diperoleh dari penelitian ini selain mendalam, juga biasanya beragam dan sangat detail. 4

5 Metode Pengumpulan Data Metode pengumpulan data yang dapat digunakan adalah: 1. Studi Literatur (Literatur research) Penulis melakukan pengumpulan data yang teoritis sebagai data pemecahan masalah dalam pembahasan. Data diperoleh dari sumber-sumber kepustakaan dengan mempelajari buku-buku, literatur-literatur yang berkaitan dengan masalah yang diteliti, jurnal, dan makalah serta sumbersumber dari internet yang dapat digunakan sebagai bahan referensi. 2. Penelitian Lapangan (Field Research) Pengumpulan data dengan cara mengadakan pengamatan langsung yang dilakukan perusahaan guna memperoleh data-data yang dibutuhkan dengan cara: a. Observasi Dilakukan dengan cara melakukan pengamatan langsung kepada obyek yang diteliti. b. Wawancara Penulis mengadakan tanya jawab langsung kepada pimpinan maupun karyawan perusahaan mengenai hal-hal yang berkaitan dengan masalah yang dibahas, guna memperoleh informasi untuk mendukung penelitian ini. Lingkungan Penelitian Lingkungan penelitian adalah lingkungan noncontived setting, yaitu penelitian yang dilakukan dalam lingkungan alami dimana aktivitas berlangsung secara normal atau real (field setting), yaitu di lapangan. Unit Analisis Unit analisis yang digunakan oleh penulis adalah PT. Menara Kadin Indonesia yaitu perusahaan konsultan manajemen yang mengkhususkan diri dalam manajemen kinerja strategis dan pengembangan sumber daya manusia. Metode Analisis Data Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif dan komparatif. Metode deskriptif adalah suatu metode analisis data dimana data dikumpulkan, diklasifikasikan dan dianalisis sehingga memberikan keterangan gambaran yang lengkap dan jelas bagi pemecahan masalah yang dihadapi. Sedangkan metode komparatif adalah metode analisis yang dilakukan dengan membandingkan antara teori dengan praktik yang ada di dalam perusahaan, kemudian mengambil kesimpulan, selanjutnya memberikan saran dari hasil perbandingan tersebut. Metode Penyajian Data Metode penyajian data digunakan untuk mengkomunikasikan hasil dari evaluasi. Dalam penelitian ini, penyajian data akan disajikan dalam bentuk tabel dan paragraf yang menjelaskan hasil evaluasi. Hasil dan Bahasan Lingkungan Pengendalian 1. Integritas dan nilai etika Direktur akan memberikan sanksi kepada karyawan atas pelanggaran yang terjadi dari peraturan kode etik yang telah disepakati bersama, misalnya sanksi yang diberikan kepada karyawan yang terlambat datang ke kantor tanpa alasan yang jelas dan tanpa pemberitahuan sebelumnya, yaitu berupa pemotongan tunjangan transportasi per bulan. Tetapi hal ini tidak 5

6 diterapkan jika ada karyawan yang menggunakan waktu istirahat lebih lama dari waktu yang telah ditentukan (1 jam). 2. Komitmen terhadap kompetensi Manajemen selalu mempertimbangkan kompetensi yang dimiliki karyawan untuk masing-masing posisi pekerjaan, namun perusahaan belum memberikan fasilitas bagi karyawan untuk dapat meningkatkan keterampilan dan pengetahuan, karyawan lebih banyak belajar mengasah kemampuannya sendiri. 3. Dewan direksi dan komite audit Perusahaan memiliki direksi tunggal, tetapi tidak ada dewan direksi dan komite audit yang independen. Untuk itu, sebagai penggantinya dewan komisaris dan direksi mengatasi hal ini dengan: 1. Melibatkan komisaris aktif (1 orang) di dalam proses pengendalian internal, dimana komisaris aktif harus membuat persetujuan terhadap setiap pengeluaran berdasarkan dokumen lengkap rencana pengeluaran yang disampaikan oleh direksi. Jika komisaris setuju atas usulan pengeluaran, maka komisaris langsung menandatangani cek bersamasama dengan direksi (double signature). 2. Melibatkan secara penuh 1 unit kepatuhan dari salah satu holding company grup Bakrie untuk melakukan verifikasi seluruh dokumen rencana pengeluaran. Teknisnya adalah general manager penjualan dan operasional bertugas untuk menyiapkan dokumen rencana pengeluaran mingguan secara lengkap (termasuk rencana anggaran biaya proyek, perjanjian dengan trainer/konsultan dan tagihan dari pihak luar). Setelah semuanya lengkap, general manager mengirimkan dokumen rencana pengeluaran itu berikut surat pemberitahuan rencana pengeluaran kepada bagian keuangan untuk dibuatkan voucher bukti pengeluaran. Surat pemberitahuan pengeluaran beserta dokumen rencana pengeluaran dan voucher disampaikan kepada direksi untuk diperiksa dan ditandatangani. Selanjutnya, bagian keuangan akan mengirimkan surat pemberitahuan dan dokumen rencana pengeluaran kepada unit kepatuhan di grup Bakrie untuk diverifikasi. Pola pengajuan rencana pengeluaran kepada unit kepatuhan grup Bakrie dilaksanakan sekali seminggu tepatnya pada setiap hari rabu. Biasanya staf yang bertanggungjawab dalam verifikasi akan melakukan pengecekkan dokumen secara detil, dan bilamana ada hal-hal yang kurang jelas atau dipertanyakan maka yang bersangkutan akan melakukan konfirmasi kepada general manager penjualan dan operasional. 4. Filosofi dan gaya operasi manajemen Manajemen secara rutin memastikan setiap kegiatan yang akan dilakukan harus memperhitungkan, apakah itu menguntungkan atau tidak untuk perusahaan serta risiko bisnis yang melekat. Monitoring dilakukan antara lain dengan memastikan kelengkapan dokumen dokumen hukum untuk setiap kegiatan dan transaksi bisnis. Setiap kegiatan bisnis atau proyek baru disetujui untuk dijalankan jika: 1. Memiliki marjin keuntungan yang maksimal, umumnya di atas 20% 2. Perusahaan klien tidak termasuk black list atau memiliki catatan pembayaran yang kurang baik. Dalam operasionalisasi kebijakan ini, direksi memilih komunikasi informal. Fokus komunikasi adalah bagaimana mendapatkan marjin laba kegiatan atau proyek yang maksimal melalui pengendalian terhadap biaya-biaya langsung kegiatan atau proyek. 5. Struktur organisasi Struktur organisasi perusahaan disusun relatif datar dimana unit-unit kerja ditetapkan berdasarkan fungsi-fungsi yang penting dari segi bisnis. Struktur organisasi diisi dengan memanfaatkan SDM yang ada walaupun terkesan lebih mengakomodasikan personil yang ada ketimbang kebutuhan organisasi yang sesungguhnya. Sebagai contoh, unit operasional jumlah personilnya terlalu banyak oleh karena itu sebagian dipindahkan ke bagian pemasaran. Sayangnya, pengembangan kompetensi SDM ini belum dilakukan secara baik. Dari struktur yang dibuat ada jabatan yang masih kosong seperti manajer pemasaran, manajer penjualan dan unit manajemen mutu. Unit manajemen mutu bertugas melaksanakan kontrol mutu terhadap produk/jasa perusahaan, trainer/konsultan, dan delivery. 6. Penetapan wewenang dan tanggung jawab Manajemen mendelegasikan wewenang dan tanggung jawab berdasarkan tugas masingmasing karyawan sehingga membantu pencapaian tujuan. Masalah yang masih terjadi terkait dengan pendelegasian wewenang adalah masih lemahnya kemampuan beberapa personil 6

7 didalam melaksanakan apa yang sudah didelegasikan. Sebagai contoh, pendelegasian di bidang pemasaran masih belum mampu mewujudkan tujuan yang telah ditetapkan. 7. Kebijakan dan praktik sumber daya manusia Proses perekrutan, penyeleksian dan pengembangan karyawan belum dijalankan dengan baik. Rekrutmen dilakukan melalui tes tertulis dan wawancara setidaknya oleh 2 level jabatan. Perusahaan tidak memiliki bagian HRD, fungsi SDM tidak dijalankan secara spesifik tetapi menjadi bagian dari tugas operasional. Selain itu, perusahaan belum menjalankan pengevaluasian karyawan dengan baik sehingga belum tercipta promosi yang diharapkan. Evaluasi kinerja perusahaan dengan menggunakan KPI (key performance indicator) baru dijalankan bagi karyawan-karyawan yang sedang dalam masa percobaan (3 bulan). Penilaian risiko Penilaian risiko yang dilakukan oleh perusahaan masih memiliki kelemahan, hal ini ditandai dengan adanya risiko yang belum diatasi oleh direktur, seperti: 1. Risiko kecurangan karyawan Risiko kecurangan karyawan yang belum diatasi oleh direktur adalah sebagai berikut: 1. Risiko karyawan menegosiasikan harga diluar yang disepakati oleh direksi. 2. Risiko karyawan berkolusi dengan pelanggan untuk membuat invoice berganda dengan nilai invoice yang berbeda antara yang riil dibayar oleh pelanggan dengan yang diterima oleh perusahaan. 3. Risiko karyawan meminta insentif untuk orang dalam dengan mengatasnamakan orang dalam yang belum tentu benar seluruhnya. Informasi dan Komunikasi Perusahaan memiliki pedoman kebijakan, pedoman pelaporan akuntansi dan keuangan, tetapi belum dapat membentuk pengendalian internal yang diharapkan. Terjadinya trouble atau program tidak berjalan dengan semestinya pada aplikasi Zahir atau adanya kesalahan posting dari bagian keuangan. Sistem informasi pemasaran perusahaan belum mampu mengintegrasikan seluruh upaya pemasaran sebagai respon terhadap perubahan pasar. Perusahaan belum memiliki sistem pengumpulan informasi dari pasar untuk menjadi dasar pengambilan keputusan strategi dan taktik pemasaran. Sistem yang ada masih bersifat manual, tersebar, dan tidak terintegrasi untuk memudahkan penarikan kesimpulan tentang apa yang terjadi di pasar. Selain itu, komunikasi antara atasan dengan bawahan terjalin dengan baik. Setiap karyawan dapat mendiskusikan kesulitan yang dihadapi dalam pencapaian proyek, namun dalam kondisi tertentu komunikasi masih belum efektif. Aktivitas Pengendalian 1. Pemisahan tugas dan wewenang Pemisahaan tugas dan wewenang yang terkait dengan sistem penerimaan kas, pengeluaran kas, penjualan kredit, piutang dan pemasaran belum memadai. Fungsi akuntansi dan fungsi kas menjadi satu kesatuan, dilakukan oleh karyawan yang sama dan dikelola oleh satu divisi. 2. Prosedur otorisasi yang digunakan perusahaan Pengakuan pelunasan piutang dan pengakuan pelunasan pembayaran diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dengan membubuhkan cap paid pada invoice serta dokumen dasar dan dokumen pendukung transaksi pengeluaran bank/kas yang dilakukan baik dalam bentuk soft copy maupun hard copy. Piutang diotorisasi oleh bagian keuangan berkoordinasi dengan bagian pemasaran. Perusahaan tidak memiliki fungsi penagihan karena omset bisnis yang belum besar dan selama ini dianggap masih bisa ditangani oleh bagian keuangan yang berkoordinasi dengan bagian pemasaran. Selain itu, untuk persetujuan kredit pelanggan dilakukan oleh direktur sendiri. Sejauh ini belum adanya masalah mengenai pemberian otorisasi kredit kepada pelanggan. 3. Penggunaan dokumen dan catatan di dalam perusahaan Perusahaan memiliki kelemahan yaitu pada faktur penjualan, faktur pajak, voucher bukti penerimaan dan pengeluaran bank atau kas yang diterbitkan belum bernomor urut tercetak. Nomor urut dari dokumen-dokumen tersebut masih diisi dengan cara manual yaitu diketik atau dengan tulis tangan. 4. Pengendalian fisik terhadap asset dan catatan 7

8 Pengendalian fisik terhadap asset dan catatan sudah dilakukan dengan cukup baik. Semua penerimaan kas selalu disetor penuh ke bank pada hari yang sama dengan penerimaan kas atau pada hari kerja berikutnya oleh bagian keuangan untuk menghindari peredaran uang cash yang berlebihan dan untuk mencegah terjadinya pencurian atau tindak kecurangan yang tidak diharapkan. Perusahaan juga mengadakan pencocokkan jumlah fisik kas yang ada di tangan dengan jumlah kas menurut catatan akuntansi secara periodik. Jumlah penerimaan kas selalu dibandingkan atau dicocokkan dengan laporan transaksi bank apakah sesuai dengan nilai invoice yang dikeluarkan dan setiap sore laporan keuangan bank harian disampaikan kepada direksi dan CMA. Dokumen-dokumen atau catatan-catatan dalam setiap aktivitas penjualan kredit, piutang dagang, penerimaan kas, pengeluaran kas dan pemasaran, seperti data daftar pelanggan, catatan umur piutang pelanggan, rekap invoice dan bukti penerimaan serta pengeluaran bank atau kas sudah disimpan dengan baik dan rapih didalam rak sesuai tanggal dan nomor urut cetaknya oleh masing-masing bagian yang bertanggung jawab. Hal ini dilakukan untuk mempermudah proses pencatatan, verifikasi dan pemeriksaan kelengkapan dokumen. Selain itu, ruang tempat penyimpanan dokumen dan catatan tersebut selalu dikunci oleh bagian yang bertanggung jawab serta akses fisik terhadap komputer dibatasi dengan penggunaan password sehingga hanya karyawan yang memiliki otorisasi yang dapat mengaksesnya. Pemantauan Pemantauan yang dilakukan oleh PT. Menara Kadin Indonesia sudah dimasukkan dalam agenda rutin kegiatan operasi perusahaan. Evaluasi peninjauan kenaikan gaji dan evaluasi bagi karyawan yang sudah menyelesaikan masa probation sebelum diangkat jadi karyawan tetap dilakukan sekali setahun. Pemantauan untuk penjualan dan keuangan dilakukan setiap 1 bulan sekali, sebagai berikut: 1. Pemantauan yang dilakukan oleh manajer keuangan Manajer keuangan dengan manajer penjualan dan operasional melakukan rapat untuk mengevaluasi kinerja karyawan serta membahas apakah target penjualan yang ditetapkan sudah tercapai atau belum. 2. Pemantauan yang dilakukan oleh direksi Direktur memonitor kinerja dari keseluruhan manajer dan menerima laporan hasil evaluasi yang dilakukan oleh manajer keuangan dan manajer penjualan dan operasional. Lalu, direktur menilai kinerja dari para manajernya. Selain itu, manajemen juga melakukan tindakan korektif berdasarkan masukan dari pelanggan, unit kepatuhan grup Bakrie dan auditor eksternal. Hasil dari pemantauan dijadikan pedoman oleh pimpinan untuk menentukan langkah perbaikan. Simpulan dan Saran Simpulan Simpulan yang diperoleh dari hasil evaluasi sistem pengendalian internal atas penjualan kredit, piutang dagang, penerimaan kas, pengeluaran kas dan pemasaran pada PT. Menara Kadin Indonesia berdasarkan komponen-komponen pengendalian internal COSO yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian dan pemantauan serta evaluasi prosedur yang berjalan di perusahaan adalah ditemukan beberapa kebaikan didalam sistem pengendalian internal yang diterapkan oleh PT. Menara Kadin Indonesia, seperti: 1. Seluruh transaksi penjualan dilakukan berdasarkan pada purchases order yang diterima dari pelanggan. 2. Pengakuan pelunasan piutang dan pengakuan pelunasan pembayaran diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dengan membubuhkan cap paid pada invoice atau dokumen dasar dan dokumen pendukung transaksi pengeluaran bank/kas yang dilakukan baik dalam bentuk soft copy maupun hard copy. 3. Perusahaan sudah memiliki catatan akuntansi umur piutang dan untuk dokumen yang batal tetap disimpan dan tidak langsung dihilangkan, melainkan cukup dicoret saja atau diberi tanda untuk 8

9 dijadikan bukti pada saat dilakukannya review oleh direktur mengenai alasan pembatalan dokumen tersebut. 4. Semua penerimaan kas selalu disetor penuh ke bank pada hari yang sama dengan penerimaan kas atau pada hari kerja berikutnya oleh bagian keuangan. Namun, masih terdapat kelemahan pada pengendalian internal di PT. Menara Kadin Indonesia yang perlu untuk diperbaiki, yaitu: Saran 1. Risiko kecurangan karyawan, seperti risiko karyawan menegosiasikan harga diluar yang disepakati oleh direksi, risiko karyawan berkolusi dengan pelanggan untuk membuat invoice berganda dengan nilai invoice yang berbeda antara yang riil dibayar oleh pelanggan dengan yang diterima oleh perusahaan, dan risiko karyawan meminta insentif untuk orang dalam dengan mengatasnamakan orang dalam yang belum tentu benar seluruhnya. 2. Tidak adanya pemisahan tugas antara fungsi akuntansi dengan fungsi kas. Bagian keuangan menjalankan tugas berganda yaitu melakukan penerimaan dan pengeluaran kas serta melakukan pencatatan kas masuk dan kas keluar. 3. Dokumen penjualan tidak bernomor urut tercetak sehingga memungkinkan terjadinya penyalahgunaan dokumen dan peluang risiko terjadinya kecurangan oleh karyawan. Beberapa saran yang penulis usulkan untuk dapat membantu PT. Menara Kadin Indonesia dalam memperbaiki kelemahan pengendalian internal atas penjualan kredit, piutang dagang, penerimaan kas, pengeluaran kas dan pemasaran, yaitu: Referensi 1. Perusahaan agar menerapkan kebijakan cuti karyawan dan melakukan rotasi pekerjaan, disamping untuk mengurangi kemungkinan terjadinya kecurangan yang dilakukan oleh karyawan hal ini juga dapat meningkatkan keahlian karyawan sehingga karyawan tidak hanya memiliki satu keahlian saja. Selain itu, perusahaan sebaiknya memperbaiki integritas karyawan misalnya dengan memberikan training ESQ serta jika perusahaan sudah berkembang dengan baik maka dapat dipertimbangkan untuk melakukan kenaikan gaji dan disertai dengan sanksi yang tegas. 2. Perusahaan agar memisahkan tugas antara fungsi penerimaan dan pengeluaran kas dengan fungsi pencatatan sehingga dapat mengurangi risiko terjadinya kecurangan atau pencurian. 3. Perusahaan agar menggunakan dokumen penjualan yang bernomor urut tercetak untuk memperkecil kemungkinan terjadinya penyalahgunaan dokumen atau penyelewengan yang dapat menimbulkan kerugian baik bagi pelanggan maupun perusahaan. Agoes, S. (2004). Auditing. Pemeriksaan akuntan oleh kantor akuntan publik jilid 1 dan 2. Jakarta : Lembaga Penerbitan FEUI. Arens, A. A., & Loebbecke, J. K. Alih bahasa oleh Jusuf, A. A. (2003). Auditing: pendekatan terpadu buku 1 dan 2. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Arens, A., Elder, R. J. & Beasley, M. S. Alih bahasa oleh Wibowo, H. (2008). Auditing dan jasa assurance pendekatan terintegrasi jilid 1 (edisi 12). Jakarta: Penerbit Erlangga Bayangkara, IBK Audit manajemen prosedur dan implementasi. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Boynton, W. C., Johnson, R. N. & Kell, W. G. Alih bahasa oleh Rajoe, P. A., Gania, G., & Budi, I. S. (2003). Modern auditing jilid 1 (edisi 7). Jakarta: Penerbit Erlangga. Ikatan Akuntan Indonesia (2009). Standar akuntansi keuangan. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Kotler, P. & Armstrong, G. Alih bahasa oleh Sabran, B. (2008). Prinsip-prinsip pemasaran jilid 1 (edisi 12). Jakarta: Penerbit Erlangga. Kotler, P. & Keller, K. L. Alih bahasa oleh Molan, B. (2007). Manajemen pemasaran jilid 1 (edisi 12). Jakarta: Penerbit Indeks. Mulyadi. (2001). Sistem akuntansi (edisi 3). Jakarta: Penerbit Salemba Empat. 9

10 Mulyadi. (2002). Auditing buku 1 (edisi 6). Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Octavia, S. (2011). Evaluasi sistem pengendalian intern atas penjualan kredit, piutang, dan penerimaan kas pada PT. Haskarma Prakarsa. Tesis S1 Tidak Dipublikasikan, Universitas Bina Nusantara, Jakarta. Rama, D. V. & Jones, F. L. Alih bahasa oleh Wibowo, M. S. (2008). Sistem informasi akuntansi jilid 1 (edisi 18). Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Sawyer, L. B., Dittenhofer, M. A. & Scheiner, J. H. Alih bahasa oleh Adhariani, D. (2009). Audit internal sawyer buku 1 (edisi 5). Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Warren, C. S., Reeve, J. M. & Fess, P. E. Alih bahasa oleh Farahmita, A., Amanugrahani, & Hendrawan, T. (2006). Pengantar akuntansi buku 1 (edisi 21). Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Weygandt, J. J., Kieso, D. E. & Kimmel, P. D. (2005). Accounting principles (7 th edition). New Jersey: Penerbit John Wiley & Sons, Inc. Riwayat Penulis Nama : Atika Harlia Sakira Tempat/Tanggal lahir : Jakarta, 1 Februari 1990 Pendidikan Formal , Universitas Bina Nusantara, S1, Akuntansi 10