BAB III PEMBAHASAN. Boyolali. Berdasarkan data yang diperoleh DPPKAD Kabupaten Boyolali,

Transkripsi

1 34 BAB III PEMBAHASAN A. PEMBAHASAN MASALAH 1. Cara Penetapan Besarnya Pajak Restoran Pajak Restoran di Kabupaten Boyolali mempunyai potensi yang cukup tinggi untuk meningkatkan penerimaan Pendapatan Asli Daerah di Kabupaten Boyolali. Berdasarkan data yang diperoleh DPPKAD Kabupaten Boyolali, Wajib Pajak restoran khususnya di Kabupaten Boyolali masih banyak yang belum membayar pajaknya atau masih bandel yang seharusnya ditetapkan oleh pihak pemungut atau DPPKAD. Penulis dalam menyusun Tugas Akhir memperoleh sampel dari beberapa restoran yang ada di Kabupaten Boyolali, sampel tersebut meliputi restoran atau rumah makan, warung dan ketering. Penulis mengambil 30 sampel dari 3 jenis usaha restoran. Sedangkan untuk observasi, penulis memerlukan waktu selama 2 hari untuk wawancara. Pemerintah Kabupaten Boyolali menetapkan tarif Pajak Restoran sebagai berikut: Cara Penetapan Besarnya Pajak Restoran adalah sebagai berikut TARIF X OMZET Tarif yang berlaku di Kabupaten Boyolali adalah 10% dan dikalikan jumlah pembayaran yang diterima Restoran (DPP). Restoran dimaksud 34

2 35 adalah untuk semua jenis restoran semacam warung, katering, dan rumah makan. Untuk mengetahui potensi dan penerimaan pajak restoran, seharusnya menentukkan komponen potensinya tersebut. Potensi dari restoran antara lain: jenis rumah makan, harga rata-rata, rata-rata pembeli, dan fasilitas lain yang dapat menambah pembayaran. Penulis menggunakan rumus yang digunakan untuk menghitung potensi sebenarnya pajak restoran di kabupaten Boyolali sebagai berikut: Tabel 3.1 Rumus yang menghitung potensi pajak restoran kategori rumah makan dan restoran DPP/OMZET Omset per bulan Potensi pajak per tahun Potensi pajak per bulan Omset per hari Sumber: DPPKAD Kabupaten Boyolali Rata-rata pembeli X menu yang dipesan Omset per hari X 30 Potensi pajak per bulan X 12 Omset per bulan X 10% Omset/jam X lama buka Tabel 3.2 Rumus Menghitung Potensi Pajak Restoran Kategori Warung DPP/OMZET Omset per bulan Potensi pajak per tahun Potensi pajak per bulan Omset per hari Sumber: DPPKAD Kabupaten Boyolali Rata-rata pembeli X menu yang dipesan Omset per hari X 30 Potensi pajak per bulan X 12 Omset per bulan X 10% Omset/jam X lama buka Tabel 3.3 Rumus Menghitung Potensi Pajak Kategori Katering Potensi Pajak per Tahun Potensi Pajak per Bulan DPP/Omset per bulan Potensi Pajak per bulan X 12 Omset per Bulan X 10 % Rata-rata transaksi sebulan X Rata-rata nilai transaksi Sumber: DPPKAD Kabupaten Boyolali Berikut tabel 3.4 sampel daftar wajib pajak restoran kategori Warung di Kabupaten Boyolali berdasarkan perhitungan Potensi Pajak tahun 2015: 35

3 36 36

4 37 Tabel 3.4 Perhitungan Pajak Restoran Kategori Warung di Kabupaten Boyolali Berdasarkan Observasi Tahun 2015 Nama Restoran Rata-rata pembelian/ jam Omzet/Jam (Rp) Lama Buka Omzet/Hari (Rp) Omzet/Bulan (Rp) Potensi Pajak Bulan (Rp) A , , , , ,00 A , , , , ,00 A , , , , ,00 A , , , , ,00 A , , , , ,00 A , , , , ,00 A , , , , ,00 A , , , , ,00 A , , , , ,00 A , , , , ,00 Total , , , ,00 Sumber : Data Primer Diolah Dari tabel 3.4 di atas dapat di ketahui bahwa potensi pajak restoran terutama untuk kategori Warung di Kabupaten Boyolali sebesar Rp ,00 per bulan dan potensi per tahun Rp ,00. Untuk mengetahui potensi pajak restoran, omzet per bulan dikalikan dengan tarif pajak restoran sebesar 5%. Potensi penerimaan pajak A17 Rp per bulan dan Rp ,00 per tahun. Potensi penerimaan pajak A18 Rp ,00 per bulan dan Rp ,00 per tahun. Potensi penerimaan pajak A19 Rp ,00 per bulan dan ,00 per tahun. Potensi penerimaan pajak A20 Rp ,00 per bulan dan Rp ,00 per tahun. Potensi penerimaan A21 Rp ,00 per bulan dan Rp ,00 per tahun. Potensi penerimaan pajak A22 Rp ,00 per bulan dan Rp ,00 per tahun. Potensi penerimaan pajak A23 Rp ,00 dan Rp ,00 per tahun. Potensi penerimaan pajak A24 Rp ,00 per bulan dan Rp ,00 per tahun. Potensi penerimaan pajak A25 Rp ,00 per bulan dan Rp ,00. Potensi penerimaan pajak A26 Rp ,00 per bulan dan Rp ,00 per tahun. Potensi Pajak Tahun (Rp) 37

5 38 Tabel 3.5 Perhitungan Pajak Restoran Kategori Katering di Kabupaten Boyolali Berdasarkan Observasi Tahun 2015 Sumber : Nama Restoran Rata-rata transaksi dalam sebulan Rata-rata Nilai Transaksi Katering Omzet/Bulan Potensi Pajak Bulan Potensi Pajak Tahunan Data Primer K K K K K , , , ,000 K K K K K K K K K K K TOTAL Diolah Dari tabel 3.5 di atas dapat diketahui bahwa potensi pajak restoran terutama dari sektor katering di Kabupaten Boyolali sebesar Rp 2,348,978 per bulan dan potensi pajak pertahun sebesar Rp 28,187,736 untuk mengetahui potensi pajak restoran dengan dikalikan tarif omzet sebesar 10%. Potensi penerimaan pajak K1 Rp perbulan dan per tahun. potensi penerimaan pajak K2 Rp perbulan dan per tahun. Potensi Penerimaan Pajak K3 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K4 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K5 Rp 1.280,000 perbulan dan Rp 38

6 ,000 pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K6 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K7 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K8 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K9 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K10 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K11 Rp perbulan dan pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K12 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K13 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K14 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K15 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak K16 Rp perbulan dan Rp pertahun. Tabel 3.6 Perhitungan Pajak Restoran Kategori Restoran dan Rumah Makan di Kabupaten Boyolali Berdasarkan Wawancara Tahun 2015 Nama Restoran Rata-rata Pembelian /Jam Omzet/ Jam (Rp) Lama Buka Omzet/ Hari Omzet/ Bulan Potensi Pajak bulan Potensi pajak Tahun A , ,67 12, A , , A , , A , , A , ,

7 40 A , , A , , A , , A , , A , A , , A , , A , , A , , A , A , , TOTAL Sumber : Data Primer Diolah Dari tabel 3.6 di atas dapat diketahui bahwa potensi pajak restoran terutama untuk kategori Restoran dan Rumah Makan di Kabupaten Boyolali sebesar Rp perbulan dan potensi pertahun Rp Untuk mengetahui potensi pajak restoran, omzet perbulan dikalikan dengan tarif pajak restoran sebesar 5%. Potensi penerimaan Pajak A1 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak A2 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak A3 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak A4 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A5 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A6 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A7 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak A8 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi Penerimaan Pajak A9 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A10 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A11 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi 40

8 41 penerimaan pajak A12 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A13 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A14 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A15 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi penerimaan pajak A16 Rp perbulan dan Rp pertahun. Potensi pajak restoran dari kategori rumah makan dan restoran berdasarkan hasil wawancara penulis menghitung omzet ternyata tinggi, secara total pajak yang seharusnya terutang sebesar Rp ditahun Namun kenyataan pajak yang masuk ke DPPKAD tidak sesuai omzetnya, hal ini menunjukkan wajib pajak dalam membayar pajaknya tidak sesuai dengan aturan yang berlaku berdasarkan Omzet. Tabel 3.7 Perhitungan Total Pajak Restoran di Kabupaten Boyolali Berdasarkan Tinjauan Lapangan tahun 2015 Restoran atau Katering per tahun Warung Per tahun Total Per tahun Rumah Makan (b) (c) (a)+(b)+(c) Per Tahun (a) , Sumber: Data Primer Diolah Berdasarkan tabel 3.7 di atas dapat disimpulkan bahwa total pajak pertahun diperoleh dari pajak restoran dari kategori Restoran atau Rumah Makan ditambah dengan total Pajak Restoran dari kategori Katering, dan ditambah dengan total pajak restoran dari kategori warung. Total pajak restoran pertahun di Kabupaten Boyolali pada tahun 2015 sebesar Rp Berikut ini tabel data target realisasi pajak restoran di Kabupaten Boyolali tahun : Tabel

9 42 Target Realisasi Pajak Restoran di Kabupaten Boyolali tahun Tahun Target Realisasi Tingkat Efektivitas 2013 Rp ,7% 2014 Rp ,5% 2015 Rp ,2% Sumber: DPPKAD Kabupaten Boyolali Berdasarkan tabel 3.8 di atas dapat disimpulkan bahwa realisasi pajak restoran pada tahun telah mencapai target bahkan melebihi target yang ditetapkan. Pada tahun 2013 realisasi pajak restoran sebesar Rp melebihi dari target yang ditetapkan sebesar Rp Rp atau tingkat efektivitas sebesar 119,7%. Pada tahun 2014 realisasi pajak restoran sebesar Rp melebihi dari target yang ditetapkan sebesar Rp atau tingkat efektivitas sebesar 127,5%. Pada tahun 2015 realisasi pajak restoran sebesar Rp melebihi dari target yang ditetapkan sebesar Rp atau tingkat efektivitas sebesar 118,2%. 42

10 43 Tabel 3.9 Potensi Realisasi Pajak Restoran di Kabupaten Boyolali tahun Tahun Potensi Pajak Restoran Realisasi Objek Pajak Restoran Tingkat Efektivitas 2013 Rp Rp % 2014 Rp Rp % 2015 Rp Rp % Sumber: Data Primer Diolah Berdasarkan tabel 3.9 di atas dapat disimpulkan bahwa potensi realisasi pada tahun 2013 tingkat efektivitas sebesar 83% dari potensi penerimaan pajak restoran sebesar Rp dan realisasi objek pajak restoran sebesar Rp Pada tahun 2014 tingkat efektivitas sebesar 89% dari potensi penerimaan restoran sebesar Rp dan realisasi objek pajak restoran sebesar Rp Pada tahun 2015 tingkat efektivitas sebesar 98% dari potensi penerimaan sebesar Rp Selama 3 tahun berturut-turut dapat diketahui bahwa prosentase realisasi penerimaan pajak mengalami kenaikan yang cukup signifikan. Kenaikan penerimaan pajak disebabkan karena wajib pajak sebagian besar sudah membayar semua omzet mereka dan dari sektor kategori katering masuk sebagai salah satu objek pajak. Berdasarkan hasil wawancara dan observasi objek penelitian, setiap restoran, rumah makan, warung beserta katering mempunyai pendapatan yang berbeda. DPPKAD Kabupaten Boyolali masih menerapkan official assessment system untuk restoran dan rumah makan dengan mendatangani secara langsung wajib pajak untuk membayar pajak terutang. Khusus untuk sektor katering pemungutan dilakukan oleh Bendahara desa kemudian setiap bulannya 43

11 44 menyetorkan pajak melalui bank yang ditetapkan oleh Pemerintah Daerah. Hal tersebut ditegaskan dengan kutipan wawancara bahwa: Untuk sektor katering, mayoritas katering yang digunakan untuk keperluan rapat dan pertemuan rutin. Pemungut pajak dapat dilakukan oleh Bendahara Desa kemudian setelah bulan wajib menyetorkan pajak ke bank, sedangkan SKPD mengadakan kerjasama contohnya kategori katering. Katering diasumsikan mempunyai omzet di atas menurut pegawai DPPKAD. Kalau pemakaian katering di Kelurahan Siswodipuran ini biasanya untuk acara rapat, pertemuan, sekolah mbak, paling tidak sebulan ada 4 kali rapat jadi ya 4 kali pemesanan katering menurut Bendahara Desa Siswodipuran. Pertumbuhan katering paling banyak disumbang dari Kecamatan Boyolali, Ampel, Andong, Banyudono, Cepogo, Karanggede, Kemusu, Mojosongo, Musuk. Khusus untuk pertumbuhan restoran dan rumah makan paling besar terjadi di Kota Boyolali, ini dikarenakan Kota Boyolali sebagai pusat aktifitas masyarak di Kabupaten Boyolali seperti sekolah, bekerja bahkan hanya sekedar untuk jalan-jalan. 1. Permasalahan yang muncul dalam memaksimalkan penerimaan pajak restoran untuk mendukung perkembangan PAD Kabupaten Boyolali tahun Berdasarkan analisis yang telah dilakukan oleh penulis, terdapat beberapa hambatan atau permasalahan yang dapat ditemukan oleh DPPKAD Boyolali dalam mengoptimalkan penerimaan pajak restoran di Kabupaten Boyolali yaitu: a. Permasalahan yang muncul saat penetapan 1) Pengusaha restoran tidak melampirkan bukti pembayaran sehingga sulit diketahui kebenarannya omzet yang di peroleh. 2) Pengusaha restoran tidak membuat pembukuan. b. Permasalahan yang muncul dalam pendaftaran dan pendataan 44

12 45 1) Pengusaha restoran yang baru tidak melaporkan atau memberitahukan atau usaha kecil yang dapat dikelola oleh DPPKAD. 2) Pengusaha restoran tidak mempunyai NPWP. c. Permasalahan yang muncul dalam penagihan 1) Ketidakmampuan wajib pajak untuk membayar pajak sesuai dengan ketentuan pajak. d. Permasalahan yang muncul dalam pembukuan 1) Pengusaha restoran membayar tunggakan pajak tetapi tidak dirinci untuk masa pajak kapan atau untuk periode bulan apa. 2) Pengusaha restoran tidak membayar pajak untuk beberapa kali masa pajak atau terjadi tunggakan saat membayar. 2. Solusi yang tepat untuk meminimalisasi permasalahan dapat muncul dalam memaksimalkan penerimaan Pajak Restoran untuk mendukung perkembangan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Kabupaten Boyolali tahun Berikut upaya-upaya yang harus dilakukan oleh pihak DPPKAD Kabupaten Boyolali dalam melakukan langkah mengoptimalkan pajak restoran: 1. Mengadakan penyuluhan atau sosialisasi. 2. Menambah jumlah petugas pajak agar dalam pemungutan pajak restoran dapat maksimal. 45

13 46 3. Memberikan kontraprestasi terhadap wajib pajak yang taat 4. Memberikan kemudahan fasilitas dalam pembayaran pajak. 3. Upaya DPPKAD Kabupaten Boyolali dalam meningkatkan potensi Pajak Restoran 1) Mencari dan mendata Wajib Pajak baru 2) Diadakan pendataan ulang secara berkala yang terkait dalam pakal restoran yang ada di Kabupaten Boyolali 3) Mendatangi Wajib Pajak dan memberikan sosialisasi atau penyuluhan tentang pentingnya pajak terhadap masyarakat dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung. 4) Memberikan kemudahan dalam membayar pajak 5) Menaikkan pajak restoran bagi Wajib Pajak yang telah terdaftar dan memiliki omzet lebih besar dari yang didata sebelumnya 6) Menambah jumlah petugas pemungut pajak agar pemungutan pajak restoran lebih maksimal 4. Permasalahan yang dihadapi oleh Wajib Pajak dalam pembayaran pajak restoran Dari hasil wawancara dengan beberapa wajib pajak yang dilakukan oleh penulis, permasalahan yang dihadapi oleh wajib pajak adalah sebagai berikut: a. Wajib pajak kesulitan dalam menentukkan omzet yang menjadi dasar untuk perhitungan pajak b. Pengusaha restoran yang baru mendaftar menjadi wajib pajak yang masih belum memahami dalam prosedur pembayaran yang benar. c. Tarif 10% untuk pajak restoran yang dianggap terlalu besar oleh sebagian wajib pajak. 46

14 47 5. Langkah-langkah DPPKAD dalam menghadapi permasalahan yang terkait dalam pajak restoran Menurut hasil wawancara oleh penulis, pihak DPPKAD Kabupaten Boyolali mempunyai langkah-langkah sebagai berikut: a. Mencari dan mendata restoran-restoran baru yang belum terdaftar sebagai wajib pajak b. Melakukan sosialisasi atau penyuluhan dengan wajib pajak tentang pentingnya pajak terhadap masyarakat c. Menambah petugas pemungutan pajak agar pemungutan pajak yang lebih optimal d. Menambah divisi, dalam hal ini adalah divisi potensi pajak yang bertugas untuk menggali potensi pajak termasuk pajak restoran yang ada di Kabupaten Boyolali B. Temuan Setelah penulis melakukan penelitian di Kantor Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah Kabupaten Boyolali mengenai hal-hal yang berkaitan dengan tata cara pemungutan pajak restoran, penulis dapat menyimpulkan kelebihan dan kelemahan yang ditemukan terkait dengan hal tersebut. Berdasarkan analisis dan pembahasan maka kelebihan dan kelemahan yang berkaitan dengan Perbandingan Realisasi dan Potensi Penerimaan Pajak Restoran di Kabupaten Boyolali adalah : 1. Kelebihan Pelaksanaan penerimaan pajak restoran di Kabupaten Boyolali terdapat berbagai kelebihan antara lain sebagai berikut: 47

15 48 a. Tingkat efektivitas realisasi terhadap target dari tahun meningkat dan di tahun menurun. Tahun 2013 sebesar 119,7%, pada tahun 2014 sebesar 127,5% dan pada tahun 2015 sebesar 118,2%. b. Pajak restoran merupakan pajak dengan sumbangan terbesar nomor 4 terhadap Pendapatan Asli Daerah setelah pajak bumi dan bangunan, bea perolehan hak atas tanah dan bangunan dan pajak penerangan jalan. c. Pajak restoran di Kabupaten Boyolali merupakan pajak daerah yang mempunyai potensi besar dalam memberikan kontribusi terhadap Pendapatan Asli Daerah. 2. Kelemahan Pelaksanaan penerimaan pajak restoran di Kabupaten Boyolali terhadap berbagai kelemahan, antara lain sebagai berikut: a. Kesadaran wajib pajak dalam pembayaran pajak masih sangat kurang dikarenakan kurangnya sosialisasi yang menyeluruh kepada wajib pajak akan pentingnya pembayaran pajak. b. Kurangnya petugas Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD) yang bekerja di lapangan, sehingga dalam waktu melakukan pengawasan, pendataan, dan pemungutan pajak restoran yang belum optimal. c. Kurangnya tegas dari pihak DPPKAD dalam menagihan pajak restoran sehingga masih ada pengusaha restoran yang melakukan penunggakan pajak. 48