BAB IV PEMBAHASAN. Penerapan dan Pemungutan Pajak Penerangan Jalan, Pajak Hotel dan. Pajak Sarang Burung Walet di Kabupaten Karawang

Transkripsi

1 BAB IV PEMBAHASAN IV.1 Penerapan dan Pemungutan Pajak Penerangan Jalan, Pajak Hotel dan Pajak Sarang Burung Walet di Kabupaten Karawang IV.1.1 Penerapan dan Pemungutan Pajak Penerangan Jalan Sumber penerimaan atas pajak penerangan jalan dibedakan menjadi dua yaitu: pajak penerangan jalan PLN dan pajak penerangan jalan non PLN. Sistem pemungutan pajak penerangan jalan PLN adalah withholding system sedangkan pajak penerangan jalan non PLN menggunakan self assessment system. Cara menghitung besarnya pajak yang terutang berdasarkan nilai jual tenaga listrik. Contoh perhitungan atas penghitungan pajak penerangan jalan yaitu: a. Pajak penerangan jalan PLN Pak Andi pelanggan tarif R-1 dengan daya tersambung VA. Stand kwh Meter yang dicatat pada akhir Februari 2008 adalah kwh, dan yang dicatat bulan sebelumnya adalah kwh. Besarnya rekening listrik yang dibayar tersebut adalah: 45

2 Stand bulan ini Stand bulan lalu = = 121 kwh 1. Biaya Beban = 1.3 kva x Rp ,- (Rp ,-/kVA) = Rp ,- dibulatkan = Rp ,- 2. Biaya Pemakaian Blok I Pemakaian < 20 kwh (Rp 396 tarif Rp./kWh) = 20 kwh x Rp 396,- = 7.920,- 3. Biaya Pemakaian Blok II Pemakaian 20 kwh 60 kwh = 40 kwh (Rp 422 tarif Rp./kWh) = 40 kwh x Rp 422,- = Rp ,- 4. Biaya Pemakaian Blok III = kwh (selisih jumlah kwh dari = 61 kwh x Rp 601,- pemakaian Blok I dan Blok II, = Rp ,- Rp 601 tarif Rp./kWh) 5. Pajak Penerangan Jalan = 4% x Rp ,- = Rp Total tagihan listrik = Rp Rp = Rp

3 b. Pajak Penerangan Jalan Non PLN Sebuah perusahaan garmen (industri), menggunakan tenaga listrik yang dihasilkan sendiri (genset) dengan perincian sebagai berikut: Daya terpasang/ penggunaan = Faktor Daya = 0,70 Jam per bulan = 409 Harga jual satuan listrik = 148 Nilai Jual Tenaga Listrik = Jumlah Biaya Pemakaian Tarif pajak non PLN untuk industri yaitu 7%. Nilai Jual Tenaga Listrik = x 0,70 x 409 x 148 = Rp Pajak penerangan jalan yang harus dibayar = Rp x 7% = Rp IV.1.2 Penerapan dan Pemungutan Pajak Hotel Sistem pemungutan atas pajak hotel adalah self assessment system sehingga pengusaha hotel melaporkan pajak yang terutang atas penerimaan hotel paling lambat tanggal 15 setelah berakhirnya masa pajak. Adapun contoh perhitungan atas pajak hotel yaitu: 47

4 Sebuah hotel bintang 1, pada bulan Januari 2008 melaporkan omzet pendapatan yang diterima dari tamu termasuk service charge adalah Rp ,- maka besarnya pajak yang dikenakan atas penerimaan hotel yaitu: Pajak hotel = Rp x 10% = Rp ,- IV.1.3 Penerapan dan Pemungutan Pajak Sarang Burung Walet Sistem pemungutan atas pajak sarang burung walet adalah self assessment system sehingga pengusaha sarang burung walet melaporkan sendiri pajak yang terutang dalam masa terjadi pada saat pengambilan sarang burung walet. Dimana rumus untuk menghitung pajak yang terutang atas sarang burung walet adalah: Pajak sarang burung walet = Tarif x Dasar pengenaan pajak = 15% x nilai jual sarang burung walet Contoh: Diketahui, seorang pengusaha sarang burung walet (budidaya rumahan) mengambil dan menjual sarang burung walet jenis sriti sebanyak 3 kilogram dimana harga pasaran atas sarang burung walet adalah Rp Maka besarnya pajak yang terutang = tarif pajak x nilai jual sarang burung walet 48

5 Nilai jual sarang burung walet = volume x harga dasar = 3 x Rp = Rp Pajak yang terutang = 15% x Rp = Rp IV.1.4 Tata Cara Pembayaran Pajak Daerah Pajak penerangan jalan menggunakan withholding system sehingga pelaksanaan pemungutan pajak dilakukan oleh pihak ketiga yang dalam hal ini adalah PLN. Sehingga, PLN yang menyetor langsung penerimaan atas pajak penerangan jalan ke kas daerah. Sedangkan untuk pajak hotel, pajak sarang burung walet dan pajak penerangan jalan bukan PLN maka pembayaran pajak yang terutang dilakukan oleh wajib pajak melalui Bendahara Penerimaan dan Penyetoran. Kemudian dalam jangka waktu 1 x 24 jam, Bendahara Penerimaan dan Penyetoran harus melakukan penyetoran atas penerimaan dari pajak daerah melalui transfer ke kas daerah (Kas Pemerintah Kabupaten Daerah Tingkat II Karawang pada Bank Jabar Cabang Karawang). Setelah itu, Bendahara Penerimaan dan Penyetoran memberikan laporan ke bidang akuntansi yang disertai tanda setoran pajak daerah. 49

6 IV.1.5 Prosedur Penyusunan Anggaran Penentuan naik atau turunnya suatu target atau anggaran ditetapkan berdasarkan: a. Penghitungan potensi pajak daerah guna mengetahui seberapa besar potensi dari pajak daerah terhadap penerimaan pajak daerah. b. Evaluasi pendapatan triwulan sebelumnya dari setiap pajak daerah (antara target dengan penerimaan sebenarnya) guna mengetahui masalah yang timbul, jika penerimaan meningkat maka hal itu menunjukkan bahwa adanya potensi untuk menaikkan target di tahun mendatang, sebagai dasar dalam melakukan intensifikasi pajak, uji petik (investigasi/penyelidikan) yang dilakukan dalam jangka waktu 5 hari atau 1 minggu. IV.2 Analisis Pertumbuhan Penerimaan Pajak Daerah IV.2.1 Analisis Pertumbuhan Penerimaan atas Pajak Penerangan Jalan Tabel 2 Pertumbuhan Penerimaan Pajak Penerangan Jalan Tahun Realisasi Penerimaan (Rp) Pertumbuhan (%) , ,49 50

7 Gambar 1: Pertumbuhan Kenaikan/ Penurunan Penerimaan Pajak Penerangan Jalan Berdasarkan hasil perhitungan diatas maka dapat diketahui bahwa perkembangan penerimaan atas pajak penerangan jalan terus mengalami peningkatan selama tahun Hal ini terlihat dengan adanya kenaikan persentase pertumbuhan, yang semula sebesar 9,76% menjadi 19,49%. Dan kenaikan yang cukup signifikan terjadi di tahun 2009 karena persentase kenaikannya yaitu sebesar 9,76% sedangkan di tahun 2010 sebesar 9,73%. Penerimaan pajak penerangan jalan terus mengalami peningkatan karena semakin meningkatnya jumlah pengguna atas energi listrik serta bertambahnya daya tersambung yang digunakan oleh pemakai listrik. Dengan semakin meningkatnya daya tersambung maka semakin meningkat pula tingkat penggunaan energi listrik. Sehingga, pajak yang dikenakan atas penggunaan energi listrik itu juga akan meningkat. 51

8 IV.2.2 Analisis Pertumbuhan Penerimaan atas Pajak Hotel Tabel 3 Pertumbuhan Penerimaan Pajak Hotel Tahun Realisasi Penerimaan (Rp) Pertumbuhan (%) , ,29 Gambar 2: Pertumbuhan Kenaikan/ Penurunan Penerimaan Pajak Hotel Data pertumbuhan penerimaan pajak hotel diatas, menunjukkan bahwa penerimaan pajak hotel terus mengalami peningkatan setiap tahunnya. Hal ini terlihat dengan adanya persentase kenaikan atas penerimaan Pajak Hotel di tahun 2009 sebesar 52

9 5,15% sedangkan persentase kenaikan di tahun 2010 sebesar 21,14%. Berdasarkan hasil perhitungan tersebut, maka persentase pertumbuhan atas penerimaan Pajak Hotel mengalami perkembangan yang cukup signifikan di tahun IV.2.3 Analisis Pertumbuhan Penerimaan atas Pajak Sarang Burung Walet Tabel 4 Pertumbuhan Penerimaan Pajak Sarang Burung Walet Tahun Realisasi Penerimaan (Rp) Pertumbuhan (%) , ,05 53

10 Gambar 3: Pertumbuhan Kenaikan/ Penurunan Penerimaan Pajak Sarang Burung Walet Sumber : Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah (diolah) Berdasarkan tabel pertumbuhan penerimaan pajak sarang burung walet diatas, maka dapat diketahui bahwa selama jangka waktu hasil penerimaan atas pajak sarang burung walet terus mengalami penurunan. Salah satu penyebab terjadinya penurunan atas penerimaan pajak sarang burung walet yaitu munculnya isu flu burung sehingga menurunkan daya beli dari masyarakat untuk mengkonsumsi sarang burung walet. IV.3 Analisis Tingkat Pencapaian Target atas Penerimaan Pajak Penerangan Jalan, Pajak Hotel dan Pajak Sarang Burung Walet Pemerintah Daerah biasanya menetapkan target yang akan dicapai dalam penerimaan daerah. Hal tersebut dijadikan sebagai tolok ukur bagaimana pencapaian atas penerimaan daerahnya. Jika penerimaan daerah (realisasi) mampu mencapai target yang telah ditentukan, maka Pemerintah Daerah dianggap mampu mencapai target tersebut sehingga hasil pencapaian atas target tahun ini dijadikan sebagai dasar pertimbangan dalam menaikkan target penerimaan daerah di tahun berikutnya. Dalam mengukur seberapa besar tingkat pencapaian target atas penerimaan pajak daerahnya maka rumus yang digunakan adalah: 54

11 IV.3.1 Analisis Pencapaian Target atas Penerimaan Pajak Penerangan Jalan Tabel 5 Tingkat Pencapaian Target atas Penerimaan Pajak Penerangan Jalan No Tahun Anggaran/ Target (Rp) Realisasi (Rp) Tingkat Pencapaian Target (%) , , ,36 Gambar 4: Perbandingan antara Anggaran dengan Realisasi atas Pajak Penerangan Jalan Data perbandingan antara anggaran dengan realisasi diatas menujukkan bahwa selama jangka waktu , penerimaan atas pajak penerangan jalan selalu mencapai target yang telah ditentukan. Hal ini terlihat melalui persentase tingkat pencapaian target yang melebihi angka 100%. Dimana di tahun 2008 besarnya 55

12 persentase tingkat pencapaian targetnya yaitu 110,75%. Sedangkan untuk tahun 2009 dan 2010, besarnya persentase tingkat pencapaian target yaitu sebesar 116,51% dan 107,36%. IV.3.2 Analisis Pencapaian Target atas Penerimaan Pajak Hotel Tabel 6 Tingkat Pencapaian Target atas Penerimaan Pajak Hotel No Tahun Anggaran/ Target (Rp) Realisasi (Rp) Tingkat Pencapaian Target (%) , , ,29 56

13 Gambar 5: Perbandingan antara Anggaran dengan Realisasi atas Pajak Hotel Data diatas menunjukkan bahwa hasil penerimaan atas Pajak Hotel selalu mencapai target yang telah ditentukan. Hal ini terlihat melalui persentase tingkat pencapaian target yang melebihi 100% selama tahun Berdasarkan persentase tingkat pencapaian targetnya, maka tahun 2008 mengalami tingkat pencapaian target yang paling tinggi dibandingkan tahun 2009 dan Hal ini terlihat dimana di tahun 2008, penerimaan (realisasi) lebih tinggi 71,05% dari target yang telah ditetapkan. Dan untuk tahun 2009 dan 2010, penerimaan (realisasi) lebih tinggi dari target yang telah ditetapkan yaitu sebesar 33,56% dan 35,29%. IV.3.3 Analisis Pencapaian Target atas Penerimaan Pajak Sarang Burung Walet Tabel 7 Tingkat Pencapaian Target atas Penerimaan Pajak Sarang Burung Walet No Tahun Anggaran/ Target (Rp) Realisasi (Rp) Tingkat Pencapaian Target (%) , , ,99 57

14 Gambar 6: Perbandingan antara Anggaran dengan Realisasi atas Pajak Sarang Burung Walet Berdasarkan tabel dan gambar diatas, dapat diketahui bahwa selama tahun 2008 sampai 2009 penerimaan atas Pajak Sarang Burung Walet menunjukkan ketidakberhasilan dalam pencapaian targetnya. Hal ini terlihat dengan hasil realisasi yang jumlahnya dibawah target yang telah ditentukan. Namun di tahun 2010, hasil penerimaan (realisasi) atas pajak sarang burung walet mampu melewati batas target yang telah ditentukan. Hal ini terjadi karena, adanya penurunan jumlah target yang ditentukan. Sehingga, penerimaan atas pajak sarang burung walet mampu mencapai target yang telah ditentukan di tahun

15 IV.4 Analisis Kontribusi Penerimaan Pajak Penerangan Jalan, Pajak Hotel dan Pajak Sarang Burung Walet terhadap Pajak Daerah IV.4.1 Analisis Kontribusi Penerimaan Pajak Penerangan Jalan terhadap Pajak Daerah Tabel 8 Kontribusi Penerimaan Pajak Penerangan Jalan terhadap Pajak Daerah Tahun Realisasi Penerimaan (Rp) Pajak Daerah (Rp) Kontribusi (%) , , ,6 Gambar 7: Persentase Kontribusi Pajak Penerangan Jalan terhadap Pajak Daerah 59

16 Berdasarkan informasi diatas, maka dapat diketahui bahwa kontribusi hasil penerimaan pajak penerangan jalan terhadap hasil pajak daerah selama tahun 2008 yaitu sebesar 82,48% dan untuk tahun 2009 tingkat kontribusi pajak penerangan jalan terhadap hasil pajak daerah mengalami peningkatan sebesar 0,41% dimana persentase semula sebesar 82,48% menjadi 82,89%. Dan di tahun 2010, terjadi penurunan sebesar 1,29%. IV.4.2 Analisis Kontribusi Penerimaan Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah Tabel 9 Kontribusi Penerimaan Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah Tahun Realisasi Penerimaan (Rp) Pajak Daerah (Rp) Kontribusi (%) , , ,56 60

17 Gambar 8: Persentase Kontribusi Pajak Hotel terhadap Pajak Daerah Berdasarkan tabel persentase diatas, maka dapat diketahui bahwa kontribusi pajak hotel terhadap hasil pajak daerah masih sangat minim. Hal ini terlihat melalui persentase tingkat kontribusi pajak hotel terhadap hasil pajak daerah di tahun 2008, yaitu sebesar 0,56% dan di tahun 2009 terjadi penurunan sebesar 0,03%. Sedangkan di tahun 2010, tingkat persentase kontribusi pajak hotel terhadap hasil pajak daerah mengalami peningkatan sebesar 0,03%. Berdasarkan hasil tersebut, maka dapat dikatakan bahwa penerimaan pajak daerah yang berasal dari hotel memiliki kontribusi sedikit terhadap penerimaan pajak daerah. 61

18 IV.4.3 Analisis Kontribusi Penerimaan Pajak Sarang Burung Walet terhadap Pajak Daerah Tabel 10 Kontribusi Penerimaan Pajak Sarang Burung Walet terhadap Pajak Daerah Tahun Realisasi Penerimaan (Rp) Pajak Daerah (Rp) Kontribusi (%) , , ,07 Gambar 9: Persentase Kontribusi Pajak Sarang Burung Walet terhadap Pajak Daerah Berdasarkan tabel dan gambar diatas maka diketahui bahwa persentase kontribusi penerimaan Pajak Sarang Burung Walet terhadap hasil pajak daerah masih 62

19 minim. Hal ini terlihat dari persentase kontribusi pajak sarang burung walet yang terus mengalami penurunan selama tahun Jadi dapat disimpulkan bahwa diantara ketiga jenis pajak daerah tersebut, yang memiliki tingkat kontribusi tertinggi terhadap penerimaan pajak daerah adalah pajak penerangan jalan. Hal tersebut terjadi karena semakin meningkatnya tingkat kebutuhan masyarakat akan penggunaan energi listrik. Karena, dengan semakin meningkatnya daya tersambung maka semakin bertambah pula tingkat penggunaan energi listrik. Semakin meningkatnya penggunaan energi listrik, maka semakin bertambah juga pajak penerangan jalan yang akan dikenakan. IV.5 Kendala-Kendala dalam Pemungutan Pajak Penerangan Jalan, Pajak Hotel dan Pajak Sarang Burung Walet Salah satu penyebab terjadinya penurunan atas penerimaan pajak daerah yaitu munculnya hambatan/kendala dalam pelaksanaan pemungutan. Kendala yang timbul dalam pemungutan pajak daerah tidak hanya berasal dari luar (ekstern) tapi juga berasal dari dalam (intern). Kendala yang muncul dari luar (eksternal) diantaranya: a. Kendala yang muncul dalam pemungutan pajak penerangan jalan 1. Adanya tuntutan dari masyarakat desa yang menganggap bahwa pengalokasian hasil penerimaan pajak penerangan jalan melalui pembangunan lampu penerangan jalan hanya dialokasikan ke kota-kota; 63

20 2. Khusus untuk penerimaan pajak penerangan jalan yang berasal dari non PLN, DPPKAD belum memiliki alat pengukur KWH meter. b. Kendala yang muncul dalam pemungutan pajak hotel 1. Wajib pajak tidak memberikan data yang benar (kurangnya kesadaran dari Wajib pajak atas kewajibannya dalam membayar pajak); 2. Karawang belum memiliki potensi objek wisata yang dapat menarik wisatawan untuk berkunjung sehingga dengan meningkatnya jumlah wisatawan yang berkunjung maka semakin meningkat pula hasil penerimaan dari usaha perhotelan; 3. Karawang belum dijadikan sebagai salah satu tempat pelatihan karena pada umumnya pelatihan menggunakan sarana hotel untuk beristirahat; 4. Sistem penerimaan atas penghasilan hotel masih dilakukan secara manual sehingga sulit untuk mendeteksi besarnya penghasilan yang diperoleh; c. Kendala yang muncul dalam pemungutan pajak sarang burung walet 1. Sulitnya melakukan penagihan atas pajak sarang burung walet dan wajib pajak tidak melaporkan pajaknya; 2. Pemilik sarang burung walet berasal dari luar Karawang sehingga hal tersebut mempersulit petugas penagihan untuk melakukan penagihan pajak; 3. DPPKAD belum mengetahui secara pasti kapan waktu panen atas sarang burung walet. Sedangkan kendala yang muncul dari dalam (internal) antara lain: 1. Jumlah personil yang melakukan penagihan pajak masih minim; 64

21 Hal ini dikarenakan masih terbatasnya jumlah tenaga kerja yang cukup berkompeten di bidang penagihan. Dan jika dibandingkan dengan wajib pajak yang jumlahnya banyak maka proses penagihan juga akan mengalami kesulitan karena terbatasnya jumlah personil dalam Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah. 2. Jumlah kendaraan operasional masih terbatas dalam melakukan penagihan pajak terhadap wajib pajak yang jumlahnya tidak sedikit; Jumlah kendaraan operasional yang tersedia juga akan berpengaruh dalam melakukan proses penagihan mengingat wajib pajak bertempat tinggal di daerah yang berbeda-beda. Sehingga, proses penagihan juga akan mengalami hambatan karena terbatasnya kemampuan personil untuk mencapai daerah tempat wajib pajak tinggal atau berada. 3. Ketegasan petugas dalam melakukan penagihan; Ketegasan petugas yang melakukan penagihan juga akan sangat berpengaruh terhadap hasil penagihan. Petugas yang masih belum berpengalaman (tergolong masih berusia muda) tentunya akan mengalami kesulitan dalam melakukan penagihan apalagi tidak semua wajib pajak mematuhi peraturan. Demikian halnya dengan petugas yang sudah lanjut usia (tua) maka akan mengalami hambatan. Hal ini dikarenakan, petugas dalam usia tua cenderung mudah mengalami kelelahan pada saat melakukan penagihan. Sehingga, dibutuhkan petugas penagihan yang berpengalaman dalam bidangnya serta tergolong dalam usia muda. 65

22 4. Pekerja lapangan itu menggunakan tenaga kerja yang tersedia pada saat itu di Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah. Penggunaan pekerja lapangan yang hanya menggunakan tenaga kerja yang tersedia pada saat itu tentunya akan menjadi hambatan dalam proses kerja yang berada di luar lapangan. Dan hal tersebut semakin menunjukkan bahwa terbatasnya jumlah personil yang bekerja di Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah. IV.6 Upaya-Upaya yang dilakukan oleh Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Daerah Berikut ini merupakan upaya-upaya yang dilakukan oleh Dinas Pendapatan, Pengelolaan Keuangan dan Aset Daerah dalam rangka meningkatkan penerimaan atas Pajak Daerah baik secara ekstensifikasi maupun intensifikasi yaitu: 1. Intensifikasi Pajak a. melakukan kegiatan sosialisasi pajak melalui media elektronik seperti televisi guna memberikan informasi serta pemahaman mengenai pajak daerah; b. melakukan kegiatan penyuluhan dimana petugas memberikan himbauan kepada wajib pajak untuk mengisi/ melaporkan pajaknya secara otentik dan benar; c. perbaikan atas sistem pengelolaan/ pelayanan penerimaan pajak daerah sehingga menghasilkan pelayanan pajak yang cepat dan wajib pajak 66

23 diberikan kemudahan dalam membayar pajak yang terutang contoh: sistem simpada; d. membenahi regulasi atas pajak daerah (Peraturan Daerah, Peraturan Bupati, Keputusan Bupati) sehingga terciptalah suatu peraturan yang jelas dan dapat dipertanggungjawabkan; e. melakukan pendataan atas potensi dari semua objek pajak. 2. Ekstensifikasi pajak a. memperluas objek pajak baru melalui pemungutan jenis pajak baru contohnya: bea perolehan hak atas tanah dan bangunan; 67