DILEMA PEMBENTUKAN CADANGAN AKTIVA PRODUKTIVE BANK : SEBUAH STUDI HASIL MERGER PADA BANK PERKREDITAN RAKYAT

Transkripsi

1 ISSN : DILEMA PEMBENTUKAN CADANGAN AKTIVA PRODUKTIVE BANK : SEBUAH STUDI HASIL MERGER PADA BANK PERKREDITAN RAKYAT ( Dilema of shaping the allowance for productive asset of Bank: a study in Bank Perkreditan Rakyat's merger BKK Kabupaten Rembang ) Mokhamat Ansori *) Abstract Abstract Financial minister (MENKEU), in February, 6, 1995 has published: Surat Keputusan No. 080/KMK.04/1995 about allowance for doubtful account (Cadangan Penghapusan piutang). Based on it, allowance for productive asset or Cadangan Aktiva Produktif (CAP) which can agree as cost in fiscal finance report, maximum is 3% from average of first saldo and final asset. CAP is allowance for anticipated probability unpaid the allocation funds that have done by bank into productive asset (Aktiva Produktif AP). This article,in detail, explained urgency of CAP in the bank. Specially, it is Bank Perkreditan Rakyat (BPR) that has merger in Kabupaten Rembang. This article s author has ever as employee in this bank. It is dilemma, if it must to prepare CAP. Cause BPR, generally its Non Performing Loan, is above 5%. Keywords : Allowance For Productive Asset, Productive Asset. Abstrak Menteri Keuangan (Menkeu) pada tanggal 6 Februari 1995 telah mengeluarkan Surat Keputusan No. 080/KMK.04/1995 tentang cadangan penghapusan piutang. Berdasarkan ketentuan tersebut di atas, maka besarnya Cadangan Aktiva Produktif (CAP) yang boleh diakui sebagai biaya dalam laporan keuangan fiskal adalah maksimal sebesar 3% dari rata rata saldo besar awal dan akhir piutang. Cadangan Aktiva Produktif (CAP) adalah cadangan yang dibentuk guna mengantisipasi kemungkinan tidak tertagihnya kembali penanaman/alokasi dana yang telah dilakukan oleh bank ke dalam Aktiva Produktif (AP). Artikel ini secara rinci menjelaskan pentingnya Cadangan Aktiva Produktif bagi sebuah Bank khususnya Bank Perkreditan Rakyat hasil merger di Kabupaten Rembang dimana penulis pernah sebagai karyawan Bank tersebut, yang rata rata mengalami *) Dosen Fakultas Ekonomi Jurusan Manajemen Universitas Muria Kudus DILEMA PEMBENTUKAN CADANGAN AKTIVA PRODUKTIVE BANK : SEBUAH STUDI HASIL MERGER PADA BANK PERKREDITAN RAKYAT Mokhamat Ansori 7 9

2 delematis apabila harus menganggarkan Cadangan Aktiva Produktif, dikarenakan Bank Perkreditan Rakyat rata rata Non Performing Loannya tinggi yaitu diatas 5%. Kata Kunci : Cadangan Aktiva Produktif (CAP), Aktiva Produktif (AP) 1. Pendaluan Sebagaimana di jelaskan dalam Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia No 32/53/KEP/ DIR bahwa untuk mendorong terciptanya perbankan nasional yang tangguh dan efisien, diperlukan BPR yang mampu memberikan pelayanan bagi masyarakat golongan ekonomi lemah dan pengusaha kecil baik pedesaan maupun di perkotaan (BI, 1999). Dengan demikian kehadiran BPR sejak awal memang diorientasikan untuk membantu mengembangkan usaha kecil serta melayani kebutuhan perbankan bagi golongan ekonomi lemah yang belum terjangkau oleh Bank umum. Hal ini bertujuan untuk mewujudkan pemerataan pelayanan perbankan, pemerataan berusaha, dan pemerataan pendapatan. Dan disinilah hasil pengamatan penulis, pada akhirnya banyak BPR yang tidak mengindahkan ketentuan dalam penyaluran kredit. Sehingga banyak pula kredit yang non lancar dan penyebab NPL jadi diatas 5%. Fenomena di atas memperlihatkan terjadinya kredit bermasalah (kolektibilitas aktiva produktif buruk) dan pengaruhnya terhadap kinerja bank, sekaligus upaya penetapan solusi demi kelanjutan usaha bank dimasa depan perlu dipertanyakan, apabila dihubungkan dengan Surat Keputusan No. 080/KMK.04/1995 tentang cadangan penghapusan piutang. Berdasarkan ketentuan tersebut di atas, maka besarnya Cadangan Aktiva Produktif (CAP) yang boleh diakui sebagai biaya dalam laporan keuangan fiskal adalah maksimal sebesar 3% dari rata rata saldo besar awal dan akhir piutang, disinilah masalah timbul, disisi lain piutang masih banyak dann disisi lain harus menganggarkan Cadangan Aktiva Produktif. Selain itu bila cadangan tersebut lebih besar dari 3% bukan lagi dianggap sebagai biaya sehingga dikenakan pajak. Oleh karena itu dari sisi beban pajak tersebut mengisyaratkan agar jangan membentuk cadangan tinggi tinggi. 2. Pembahasan 2.1 Kecukupan CAP (Cadangan Aktiva Produktif) Dalam perkembangan sesuai dengan adanya kebijaksanaan pemerintah di bidang keuangan, moneter,dan perbankan, pada tanggal 27 Oktober 1988 dan tanggal 25 Maret 1989 memberi kesempatan dan peluang bagi BKK untuk mengubah statusnya menjadi Lembaga Dana dan Kredit Pedesaan (LDKP). Kesempatan ini telah dimanfaatkan sebaik baiknya oleh Badan Pembina BKK Propinsi Daerah tingkat I Jawa Tengah, sehingga pada bulan oktober 1991 sebanyak 202 BKK menjadi BPR ini ditandai dengan diserahkannya SK Menteri Keuangan RI No.315 s/d 516/KM 13/1991 tanggal 8 Oktober Berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 71 tahun 1992 tentang Bank Perkreditan Rakyat Pasal 19 ayat 2, ditegaskan bahwa jangka waktu permohonan ijin usaha sebagai Bank Perkreditan Rakyat, paling lama adalah 5 tahun sejak berlakunya Peraturan Pemerintah No. 71 tahun 1992 atau sejak 30 Oktober khususnya yang berkaitan dengan permodalan BPR tidak berlakunya ketentuan sekurang kurangnya 50 juta, sehingga masing masing 8 0 Fokus Ekonomi Vol. 2 No. 1 Juni 2007 : 79 84

3 BPR BKK dapat menyesuaikan modal disetor tersebut sesuai dengan kemampuannya dan untuk pengembangan untuk meningkatkan kesehatannya. Bank Perkreditan Rakyat yang ada di Kabupaten Rembang adalah suatu industri yang bekerja atas dasar kepercayaan. Selama kepercayaan masyarakat dapat diperoleh maka tentunya bank akan dapat tumbuh dan berkembang., dan sebaliknya apabila kepercayaan masyarakat berkurang atau bahkan hilang, maka kehancuran bank hanyalah tinggal menunggu waktu saja. Salah satu usaha Bank Indonesia untuk menjaga dan sekaligus meningkatkan kepercayaan masyarakat adalah dengan cara mengeluarkan berbagai ketentuan yang intinya menuju ke arah tercapainya bank yang sehat dan berhati hati, diantaranya adalah ketentuan mengenai Cadangan Aktiva Produktif minimal yang harus dibentuk oleh bank. Menurut Sutrisno, (1996:4) Cadangan Aktiva Produktif (CAP) adalah cadangan yang dibentuk guna mengantisipasi kemungkinan tidak tertagihnya kembali penanaman / alokasi dana yang telah dilakukan oleh bank dalam hal ini bank Perkreditan Rakyat, ke dalam aktiva produktif (AP). Ketentuan besarnya CAP yang harus dibentuk suatu bank sesuai dengan ketentuan terakhir Bank Indonesia (BI) yang tertuang dalam surat edaran BI No. 26/9 BPPP tanggal 29 Maret 1995 terkait langsung dengan kolektibilitas AP. Dengan demikian, besarnya cadangan akan berbeda untuk masingmasing kolektibilitas AP. Secara ringkas, besarnya CAP yang harus dibentuk adalah minimum 0,5% dari seluruh Aktiva Produktif Lancar, ditambah 10% untuk AP kurang lancar, ditambah lagi 50% untuk AP diragukan, dan 100% untuk AP macet. Dengan catatan bahwa menurut formula Bank Indonesia nilai AP yang diperhitungkan adalah setelah dikurangi dengan nilai agunan yang dikuasai, dan untuk Sertifikat Bank Indonesia (SBI) tidak perlu disediakan CAPnya. Dengan demikian semakin memburuk kolektibilitas aktiva produktifnya semakin besar pula CAP yang harus di bentuk. Kukurangan dalam membentuk CAP dibanding ketentuan perhitungan CAP minimal berakibat shortfall CAP yang nantinya akan dibebankan terhadap modal (mengurangi modal). Oleh karena bank harus berusaha memenuhi kebutuhan CAP nya. Sesuai dengan jiwa yang melandasi keluarnya ketentuan pembentukan Cap oleh BI, maka besarnya CAP yang harus dibentuk oleh bank sesuai dengan ketentuan diatas adalah CAP minimal yang harus tersedia. Artinya, bank juga tidak disalahkan apabila dalam kenyataannya membentuk CAP yang lebih besar dari ketentuan yang berlaku. Dengan demikian, apabila nantinya bank terpaksa harus melakukan tidak akan berpengaruh banyak terhadap laba rugi bank, mengingat sebelumnya telah dibentuk cadangan secara bertahap. 2.2 Ketentuan Fiskal Sementara itu, permasalahan lain timbul berkenaan dengan ketentuan CAP yang terkait dengan perpajakan. Berbeda dengan tujuan BI untuk mengarahkan agar perbankan lebih berhatihati dalam kegiatannya, tujuan ketetapan pajak mempunyai 2 fungsi utama yaitu mengatur dan fungsi anggaran. Untuk melaksanakan fungsi tersebut, maka dibuatlah ketentuan ketentuan perpajakan yang dianggap paling tepat/sesuai dengan keadaan. Pada dasarnya, kebijakan dan aturan aturan yang berkaitan dengan pajak mengarahkan paa suatu titik tujuan tertentu, yaitu bagaimana agar jumlah penerimaan pajak tersebut dilakukan dengan cara antara lain mengatur unsur unsur pada saja yang boleh dimasukkan sebagai komponen biaya dan atau pendapatan mana yang tidak boleh. Dalam hubungan dengan CAP maka dari sisi DILEMA PEMBENTUKAN CADANGAN AKTIVA PRODUKTIVE BANK : SEBUAH STUDI HASIL MERGER PADA BANK PERKREDITAN RAKYAT Mokhamat Ansori 8 1

4 perpajakan dikeluarkanlah ketentuan yaitu membatasi jumlah cadangan penghapusan piutang tak tertagih tersebut yang boleh dibentuk. Cadangan piutang tak tertagih adalah merupakan salah satu pos laporan keuangan yang boleh bank bank semula agak mudah dimainkan untuk mengatur berapa jumlah laba yang dikehendaki oleh suatu bank. Jika laba yang diperoleh suatu bank dirasa sangat tinggi, maka bank dapat menerunkan laba tersebut dengan cara memperbesar jumlah cadangan. Seperti diketahui, bahwa membentuk cadangan yang sama artinya dengan mengakui adanya tambahan biaya yang akhirnya akan memperkecil jumlah laba yang diperoleh, yang pada gilirannya akan mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar. Demikian juga sebaliknya, jika laba yang diperoleh dirasa terlalu rendah maka jumlah cadangan yang dibentuk dapat diperkecil sehingga akan mengurangi jumlah biaya, yang pada gilirannya akan menaikkan laba yang diperoleh. Sebagai salah satu upaya untuk mengantisipasi kemungkinan diatas jajaran direksi Bank Perkreditan Rakyat harus dapat merekayasa untuk memperkecil laba dengan cara menaikkan jumlah cadangan Aktiva Produktif. Itulah yang melatarbelakangi dikeluarkannya keputusan Menteri Keuangan yang mengatur bahwa cadangan yang boleh dikurangkan sebagai biaya dalam laporan keuangan fiskal malsimal sebesar 3% dari rata rata saldo awal dan saldo akhir piutang. Kelebihan dari 3% tersebut, tidak dapat diakui sebagai biaya, sehingga koreksi positif yang akan menambah jumlah pajak yang harus dibayar. Ketentuan di atas kemudian berlaku untuk semua bank, tidak membedakan bank swasta maupun BUMN, besar maupun kecil. 2.3 Permasalahan Bank Perkreditan Rakyat secara Nasional Melihat kondisi perbankan nasional sekarang khususnya BPR, dimana kredit bermasalah masih tetap tinggi tetap saja menjadi agenda utama yang harus diselesaikan oleh perbankan, tentunya jumlahnya cadangan minimal yang harus dibentuk sesuai dengan ketentuan BI relatif cukup besar, sehingga bisa jadi bagian dari bank bank nasional terpaksa membentuk CA lebih besar dari pada batas CAP yang tidak dikenakan pajak. Kemudian permasalahannya yang lain adalah adanya perbedaaan komponen yang harus dibentuk CAPnya. Sesuai dengan namanya yaitucadangan aktiva produktif, maka pos pos yang harus dibentuk cadangan menurut BI tidak semata mata terbatas pada komponen kredit, tetapi juga komponen aktiva produktif lainnya yaitu termasuk juga pos surat berharga, penyertaan, dan antar bank. Sementara itu, pajak hanya memperbolehkan satu pos saja yang dibentuk cadangannya, yaitu pos piutang yang dapat diartikan sama dengan pos kredit. Kondisi tersebut diatas diperburuk lagi dengan masih sulitnya memperbaiki portofolio AP bank. Seperti diketahui bahwa kondisi portofolio AP bank sampai dengan sekarang masih cenderung mengarah ke kolektiibilitas yang semakin memburuk (kurang lancar diragukan, atau macet), walaupun banyak kredit macet yang telah dihapusbukukan. Dengan demikian maka jumlah CAP yang harus dibentuk oleh bank relatif masih tetap besar. Memperbaiki permasalahan perbankan khususnya Bank Perkreditan Rakyat nasional tersebut di atas tampaknya dilemma yang dihadapkan oleh Bank Perkreditan Rakyat nasional tidak segera terselesaikan. Sebagaimana dikemukakan pada awal tulisan ini dilemma tersebut bisa timbul mengingat disatu pihak bank wajib membentuk cadangan minimal sesuai ketentuan BI, sementara itu dilain pihak pajak membatasi maksimum jumlah cadangan yang boleh dan diakui sebagai komponen biaya dalam laporan keuangan bank. 8 2 Fokus Ekonomi Vol. 2 No. 1 Juni 2007 : 79 84

5 2.4 Upaya Mengatasi Dilema Pembentukan Cadangan Aktiva Produktif Bank Perkreditan Rakyat Ketentuan pajak yang baru diakui sebagai komponen biaya dalam laporan keuangan fiscal, mempunyai 2 (dua) implikasi yang saling bertolak belakang. Implikasi pertama adalah bahwa ketentuan pajak yang baru tersebut sangat mendukung dan sesuai dengan filosofi ketentuan CAP BI, sehingga akan mempercepat tercapainya sistem perbankan yang pruden (baik). Sebab apabila portofolio AP bank mempunyai kolektibilitas yang misalnya lancar semua, maka besarnya CAP minimum yang harus dibentuk bank hanya sebesar 0,5% (ketentuan BI) tentu tidak akan lebih besar daripada batasan pajak, yaitu3%. Implikasi lainnya adalah bahwa ketentuan pajak tersebut dapat pula merupakan sesuatu yang dalam jangka pendek mendorong perbankan bertindak kurang pruden. Hal ini dapat terjadi, mengingat kenyataan bahwa kualitas AP Bank Perkreditan Rakyat sekarang (tahun 2007) ini masih buruk, sehingga jumlah cadangan minimal yang harus dibentuk sesuai dengan ketentuan BI relatif besar, sehingga upaya mengatasinya dalam jangka pendek adalah segera memacu ekspansi kredit (yang biasanya cenderung kurang hati hati). Dengan memacu ekspansi kredit akan meningkatkan saldo rata rata piutang menjadi tinggi, sehingga batasan 3% nya dalam jumlah absolut menjadi tinggi pula. Sementara itu ekspansi kredit tersebut dalam jangka pendek kolektibilitas tersebut dalam jangka kolektibilitas lancar, sehingga CAP yang harus dibentuk untuk jumlah ekspansi kredit tersebut relatif kecil. Jalan keluar seperti ini tentunya berbahaya, dan cenderung menjadi bom waktu yang pada suatu saat akan meletus dikemudian hari. Lantas apa yang harus dilakukan oleh Bank Perkreditan Rakyat agar tidak timbul suatu dilemma? Satu satunya jalan yag dapat digunakan untuk mengatasi permasalahan di atas adalah mengusahakan agar portofolio AP Bank Perkreditan Rakyat menjadi baik dengan memperkecil kolektibilitas kredit kurang lancar, diragukan, dan macet. Terlebih lagi apabila AP bank berkolektibilitas lancar semua, maka CAP minimal secara otomatis tidak akan lebih besar daripada batasan ketentuan terkena pajak. Masalahnya adalah apakah ada suatu bank yang AP nya semuanya dengan kolektibilitas lancar, kecuali bank yang baru berdiri. Namun demikian betapapun sulitnya usaha yang harus ditempuh oleh Bank Perkreditan Rakyat, tetapi tidak boleh mengendorkan usaha perbaikan kolektibilitas yang selama ini telah di upayakan, yang antara lain ditempuh dengan jalan penagihan langsung secara terus menerus, pencairan barang agunan, upaya penagihan melalui BUPLN atau saluran hokum, maupun dengan penghapusanbukuankredit. 3. Simpulan Bank Perkreditan Rakyat BKK Kabupaten Rembang hasil merger (PD. BPR BKK Lasem, PD. BPR BKK Rembang Kota, PD. BPR BKK Sarang, PD. BPR BKK Kragan, PD. BPR BKK Sluke, PD. BPR BKK Sedan, PD. BPR BKK Sale, PD. BPR BKK Pamotan, PD. BPR BKK Gunem, PD. BPR BKK Pancur, PD. BPR BKK Sulang) yang mempunyai tujuan jangka pendek adalah perkuatan permodalan dengan meningkatkan profitabilitas dan kinerja yang lebih baik daripada sebelum merger. Diketahui bahwa sebelum merger Bank perkreditan Rakyat BKK Kabupaten Rembang memiliki kolektibilitas kredit yang buruk yaitu rata rata diatas 5% per PD. BPR BKK. Ini tentunya DILEMA PEMBENTUKAN CADANGAN AKTIVA PRODUKTIVE BANK : SEBUAH STUDI HASIL MERGER PADA BANK PERKREDITAN RAKYAT Mokhamat Ansori 8 3

6 dilematis apabila dihubungkan dengan ketentuan Bank Indonesia pada tanggal 6 pebruari 1995 telah mengeluarkan Surat Keputusan No 080/KMK.04/1995 tentang cadangan penghapusan piutang. Berdasarkan ketentuan tersebut di atas, maka besarnya Cadangan Aktiva Produktif (CAP) yang boleh diakui sebagai biaya dalam laporan keuangan fiskal adalah maksimal sebesar 3% dari ratarata saldo besar awal dan akhir piutang. Apabila dengan upaya upaya tersebut diatas masih sulit untuk dicapai, maka tidak ada jalan lain kecuali Bank Perkreditan Rakyat yang ada di Kabupaten Rembang ini, harus segera merombak struktur permodalanya, atau dengan melihat cara cara penyelamatan bank lain sebagai dasar pijakan referensi berikutnya. Daftar Pustaka Ansori, Mokhamat, Dan Sutono, 2006, Manfaat Non Performing Loan dan Loan deposito To Ratio Bagi Perkembangan Kesehatan Perbankan : Sebuah studi Pada Bank Perkreditan Rakyat, jurnal Analisis Manajemen, Vol.1 No.1. fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. Direktorat Penelitian dan Pengaturan Bank Indonesia. Ringkasan Ketentuan Perbanka dan Penanganan Kredit Bermasalah, 2004, Kantor Bank Indonesia Semarang. Surat Edaran Bank Indonesia No 26/4/BPPP 29 Mei 1993, Tentang Kualitas Aktiva Produktif dan pembentukan Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif. Sutrisno, 1996, Dilema Pembentukan Cadangan Aktiva Produktif Bank,Warta Bank Rakyat Indonesia, No: 6 Tahun XX juni. Toekam H. Moh, 1999, Perkreditan Bisnis Inti Bank Komersial, Gramedia Pustaka Utama, Jakarta. 8 4 Fokus Ekonomi Vol. 2 No. 1 Juni 2007 : 79 84