BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

Transkripsi

1 50 BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A. Analisis Kualitatif 1. Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk Obyek penelitian adalah Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk kebijakan kredit tersebut mengatur mengenai pemberian kredit di PT. Bank CIMB Niaga,Tbk dimana kebijakan kredit disusun dengan mengacu kepada ketentuan-ketentuan yang berlaku dalam kegiatan kredit yaitu antara lain: a. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 tahun 1992 tentang Perbankan, sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 10 tahun b. Surat Keputusan Direksi Bank Indonesia Nomor 27/162/KEP/DIR/1995 tentang Kewajiban Penyusunan dan Pelaksanaan Kebijaksanaan Kredit Bank bagi Bank Umum. c. Peraturan-peraturan dan Surat Edaran Bank Indonesia; Peraturan-Peraturan Pemerintah; Keputusan-Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia atau Departemen/Kementerian yang terkait. d. Kebijakan Pokok Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk e. Kebijakan Internal lainnya yang terkait dengan kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk

2 51 Tujuan penyusunan Kebijakan Kredit sebagai dasar acuan dalam pemberian kredit adalah: a. Menetapkan standar dan/atau parameter yang mengandung unsur pengawasan intern pada proses kredit. b. Memberikan pedoman agar terdapat kesamaan, keseragaman, dan konsistensi pada penanganan proses pemberian kredit. c. Memberikan pedoman mengenai wewenang dan tanggung jawab sehingga dapat dihindari kemungkinan terjadinya penyalahgunaan wewenang dalam pemberian kredit. d. Menumbuhkan budaya kredit yang prudent dengan tetap mengacu pada konsep imbal balik antara risiko, keuntungan dan peluang sejalan dengan rencana strategis, visi dan misi Bank. e. Memelihara dan mempertahankan kualitas portofolio kredit yang sehat dan menguntungkan. 2. Analisis Kesesuaian Antara Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk Terhadap Peraturan Bank Indonesia Untuk mengetahui apakah Kebijakan Kredit yang dimiliki Bank CIMB telah memenuhi ketentuan Bank Indonesia sebagaimana telah diatur dalam pedoman penyusunan kebijakan kredit bank sesuai Surat Keputusan Direktur Bank Indonesia No. 27/162/KEP/DIR tanggal 31 Maret 1995 maka diperlukan

3 52 sebuah analisis perbandingan antara Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk dengan peraturan Bank Indonesia sebagai berikut: Tabel 4.1 Perbandingan Antara Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk Dengan Peraturan Bank Indonesia No. Peraturan Bank Indonesia Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga Tbk Keterangan 1. Prinsip kehati-hatian dalam kredit Tidak diatur secara spesifik Kebijakan yang ada belum sesuai dengan peraturan. 2. Organisasi dan Manajemen Kredit 3. Kebijaksanaan Persetujuan Kredit Diatur dalam ketentuan Organisasi dan Wewenang Kredit Diatur dalam ketentuan Organisasi dan Wewenang Kredit Diatur dalam Ketentuan dan Administrasi Kredit 4. Dokumentasi dan Administrasi Kredit 5. Pengawasan Kredit Diatur dalam ketentuan Pengawasan dan Pemeriksaan Kredit 6. Penyelesaian Kredit Diatur dalam ketentuan Bermasalah Kebijakan Kredit Bermasalah Sumber : data yang telah diolah Kebijakan yang ada sudah sesuai dengan peraturan. Kebijakan yang ada sudah sesuai dengan peraturan. Kebijakan yang ada sudah sesuai dengan peraturan. Kebijakan yang ada sudah sesuai dengan peraturan. Kebijakan yang ada sudah sesuai dengan peraturan. Berdasarkan tabel 4.1 diketahui bahwa PT Bank CIMB Niaga, Tbk belum menetapkan prinsip kehati-hatian dalam kredit pada kebijakan kredit yang dimiliki, sedangkan untuk hal lainnya sudah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia. Berikut ini adalah perbandingan yang lebih detail mengenai 6 hal pokok yang harus ada dan diatur dalam kebijakan kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk sesuai dengan ketentuan yang telah ditetapkam oleh Bank Indonesia.

4 53 1. Prinsip Kehati-Hatian Dalam Kredit Tabel 4.2 Perbandingan Prinsip Kehati-Hatian Dalam Kredit No. Bank Indonesia PT Bank CIMB Niaga,Tbk Keterangan 1. Pencantuman Prinsip Kehati-hatian 2. Definisi Prinsip kehatihatian serta Asas Kehatihatian Bank Tidak dicantumkan secara jelas dalam kebijakan yang ada Tidak ada definisi baik Prinsip maupun Asas Kehati-hatian yang digunakan. Tidak sesuai Tidak sesuai Sumber : SK DIR BI & Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk Bank Indonesia mengatur mengenai prinsip kehati-hatian dalam kredit, aturan tentang prinsip kehati-hatian yang dimaksud adalah Bank minimal memiliki ketentuan ataupun kebijakan mengenai prinsip kehati-hatian dalam operasional penyaluran kredit sehingga bank memiliki kualitas kredit yang baik. Dalam kebijakan kredit yang dimiliki oleh PT.Bank CIMB Niaga,Tbk tidak diatur secara jelas dan eksplisit mengenai batasan-batasan kehati-hatian yang dimaksud sehingga diperlukan suatu tambahan aturan/kebijakan yang menjelaskan hal-hal yang dimaksud dalam prinsip kehati-hatian agar tidak menimbulkan kesalahan persepsi pada tingkat pelaksanaan kebijakan tersebut. Batasan/peraturan tentang prinsip kehati-hatian diantaranya adalah pengertian prinsip kehatian-hatian bank (prudential banking) & asas kehati-hatian perbankan.

5 54 2. Organsasi dan Manajemen Kredit Tabel 4.3 Perbandingan Kebijakan Organisasi dan Manajemen Kredit No. Bank Indonesia PT Bank CIMB Niaga,Tbk Keterangan 1. Perangkat Perkreditan Perangkat Perkreditan : - Satuan Kerja Kredit Komersial Sesuai 2. Pencantuman Fungsi, tugas, wewenang dan tanggung jawab di bidang perkreditan - Credit Risk Management Wewenang Perkreditan : - Senior Credit Comittee - Area Credit Comitte Sesuai 3. Satuan Kerja Perkreditan Satuan Kerja Perkreditan : - Business Unit - Credit Review unit - Credit Administration Unit Sesuai - Satuan Kerja Penyelesaian Kredit Bermasalah Sumber : SK DIR BI & Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk Berdasarkan tabel 4.3 mengenai perbandingan Organisasi dan Manajemen dapat diketahui bahwa Kebijakan yang dimiliki PT Bank CIMB Niaga,Tbk telah sesuai dengan peraturan yang dikeluarkan Bank Indonesia. Dalam kebijakan kredit yang dimiliki PT Bank CIMB Niaga, Tbk ketentuan mengenai Organisasi dan Manajemen Kredit diatur dengan nama Organisasi dan Wewenang kredit, perbedaan sebutan dan perluasan cakupan fungsi, tugas,wewenang dan tanggung jawab telah

6 55 disesuaikan dengan struktur bisnis perusahaan namun tidak bertentangan dengan Peraturan yang telah dikeluarkan oleh Bank Indonesia. 3. Kebijakan dan Persetujuan Kredit Tabel 4.4 Perbandingan Kebijaksanaan Persetujuan Kredit No. Bank Indonesia PT Bank CIMB Niaga,Tbk Keterangan 1. Konsep Hubungan Total Pemohon Kredit 2. Penetapan Batas Wewenang Persetujuan Kredit 3. Tanggung Jawab Pemutus Kredit 4. Proses Persetujuan Kredit Wewenang Perkreditan Sesuai Sumber : SK DIR BI & Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk Berdasarkan tabel 4.4 yang menggambarkan perbandingan tentang kebijaksaan persetujuan kredit dapat terlihat bahwa ada 4 point peraturan Bank Indonesia mengenai kebijaksanaan persetujuan kredit namun pada kebijakan kredit PT bank CIMB Niaga,Tbk peraturan tersebut digabung menjadi satu peraturan dengan nama Wewenang Perkreditan, hal ini dimungkinkan oleh peraturan yang ada sepanjang substansinya terpenuhi. Berikut ini adalah Kebijakan Wewenang Perkreditan yang ada dalam Kebijakan Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk :

7 56 1. Pengertian Wewenang Perkreditan adalah kewenangan dalam memutus kredit sesuai dengan batasan limit yang ditetapkan oleh Manajemen. Pemutusan kredit harus menggunakan four eyes principles dengan tetap memperhatikan prinsip prinsip kehati-hatian (prudent banking principles). 2. Wewenang Komite Kredit komersial diberikan kepada Komite Kredit sebagai komite operasional dalam mengevaluasi dan memutuskan permohonan kredit dan permohonan penyelesaian kredit bermasalah sesuai batas wewenang dan kriteria yang sudah ditetapkan. Dimana komite kredit dibagi menjadi : a) Senior Credit Committee (SCC) yang terdiri dari SCC-1, SCC-2, SCC-3 dan SCC Khusus. b) Area Credit Committe Dimana ketentuan mengenai keanggotaan dan wewenang dari komite kredit diatur dalam kebijakan terpisah. 3. Penentuan dan pemberian limit kewenangan kredit (termasuk penyediaan dana lainnya) ditetapkan berdasarkan posisi jabatan. Penetapan anggota pada area credit committee akan dilakukan oleh masing-masing group yang membidangi business unit dan credit. 4. Penunjukkan pemegang kewenangan Komite Kredit - terutama pada Area Credit Committee harus memperhatikan kriteria sebagai berikut : a) Karyawan pimpinan berdasarkan posisi jabatan

8 57 b) Berpengalaman dalam bidang Perkreditan terutama Kredit Komersial minimal 2 (dua) tahun c) Memiliki pengertian yang menyeluruh tentang proses kredit serta memahami isi Kebijakan Perkreditan dan peraturan lainnya (eksternal & internal) yang berkaitan dengan perkreditan, terutama kredit komersial. d) Memiliki analytical skill baik kuantitatif maupun kualitatif serta mampu untuk mengidentifikasi risiko-risiko yang mungkin timbul bagi bank akibat pemberian fasilitas kredit kepada debitur dan mengantisipasi cara penanganan risiko tersebut. e) Mengerti dan memahami mengenai struktur pinjaman, jumlah dan jangka waktu pinjaman yang diperlukan debitur/calon debitur. f) Mempunyai disiplin kredit sesuai dengan lingkup kerja group yang membawahi credit seperti: kepatuhan pejabat tersebut terhadap ketentuan dan peraturan bidang perkreditan. g) Memiliki integritas serta track record yang baik dalam hal persetujuan atas penyediaan dana. h) Harus selalu menyadari bahwa kualitas kredit adalah jauh lebih penting daripada sikap berani mengusulkan suatu usulan kredit yang tidak didukung oleh data yang memadai dengan harapan/tujuan untuk memperoleh profit setinggitingginya.

9 58 i) Harus memperhatikan dan mengambil langkah tindakan perbaikan atas laporan hasil pemeriksaan kredit yang diterima dari Satuan Pengawas Intern, Bank Indonesia, Akuntan Publik maupun pihak-pihak lain yang berwenang baik internal maupun eksternal CIMB Niaga. 5. Batas kewenangan atas fasilitas kredit komersial mengacu pada Kewenangan Kredit yang berlaku. 6. Apabila terdapat ketidaksepahaman atas proposal kredit yang diajukan maka Business Unit dapat mengajukan appeal dengan eskalasi kepada Komite Kredit 1 (satu) tingkat lebih tinggi (next higher) dari kewenangan sebelumnya maksimum Senior Credit Committee-2 (SCC-2). 7. Wewenang persetujuan kredit yang diberikan berlaku untuk seluruh fasilitas kredit baik fasilitas kredit langsung maupun fasilitas kredit tidak langsung dengan kondisi tidak ada penyimpangan terhadap Risk Acceptance Criteria (RAC). Persetujuan kredit dengan kondisi tidak memenuhi RAC harus mendapatkan persetujuan daricredit Policy Committee 8. Persetujuan pengajuan kredit (selain RAC) yang tidak memenuhi persyaratan kredit (penyimpangan) atas Kebijakan Perkreditan diatur dalam sub bab terkait, dimana Komite kredit harus memberikan dasar pertimbangan/ rekomendasi yang kuat dalam mendukung keputusan persetujuan atas penyimpangan.

10 59 4. Dokumentasi dan Administrasi Kredit Tabel 4.5 Perbandingan Kebijakan Dokumentasi dan Administrasi Kredit No. Bank Indonesia PT Bank CIMB Niaga,Tbk Keterangan 1. Dokumentasi Kredit : - Jenis dokumen kredit. - Pengecekan keabsahan dokumen kredit. - Penyimpanan dan penggunaan dokumen kredit. 2. Administrasi Kredit - Penatausahaan kredit - Tata cara pengadminstrasian kredit Dokumentasi Kredit dan Administrasi Kredit diatur menjadi 6 peraturan yaitu sebagai berikut : - Dokumen Hukum - Perjanjian Kredit - Perjanjian Pengikatan Agunan - Nota Pembukuan Kredit - File Kredit - Penyimpanan Dokumen Asli Sesuai Kebijakan Dokumentasi dan Administrasi Kredit yang dimiliki oleh PT Bank CIMB Niaga,Tbk sudah memenuhi ketentuan yang disyaratkan oleh Bank Indonesia, hal itu dapat diketahui dari tabel 4.5 yang menjelaskan bahwa poin-poin ketentuan yang ada sudah memenuhi standar, perbedaan penamaan antara peraturan Bank Indonesia dengan kebijakan PT Bank CIMB Niaga,Tbk dilakukan untuk menyesuaikan dengan kondisi dan kebutuhan perusahaan namun tidak keluar dari peraturan yang ada.

11 60 5. Pengawasan Kredit Tabel 4.6 Perbandingan Kebijakan Pengawasan Kredit No. Bank Indonesia PT Bank CIMB Niaga,Tbk Keterangan 1. Prinsip Pengawasan Kredit 2. Objek Pengawasan Kredit 4. Struktur Pengendalian Intern Perkreditan 5. Pengawasan Melekat 6. Audit Intern Perkreditan Pengawasan & Pemeriksaan Kredit : - Pengawasan Kredit Komersial - Pengawasan Kredit Dalam Perhatian Khusus - Pengendalian Intern Perkreditan - Pemeriksaan Audit Intern Sesuai Dalam kebijakan kredit PT.Bank CIMB Niaga,Tbk ketentuan mengenai pengawasan kredit diatur dalam ketentuan Pengawasan dan Pemeriksaan Kredit seperti yang terlihat pada tabel 4.6 mempunyai peran untuk pencegahan terhadap risiko yang disebabkan oleh praktek pemberian kredit yang tidak sehat atau penyalahgunaan wewenang pemberian kredit, untuk itu diperlukan suatu pengawasan intensif dan efektif dengan pembagian sebagai berikut : a. Pengawasan Kredit Komersial Fungsi Pengawasan Kredit pada dasarnya adalah melakukan pengawasan secara tidak langsung terhadap proses dan tatacara pemberian kredit sesuai dengan ketentuan dan prosedur yang sudah digariskan oleh Management.

12 61 b. Pengawasan Kredit Dalam Perhatian Khusus Sebagai upaya dalam meningkatkan pemantauan dan pencegahan secara dini atas kredit yang terindikasi menjadi kredit bermasalah (non performing loan). c. Pengendalian Intern Kredit Struktur pengendalian intern kredit diterapkan mulai dari permohonan kredit sampai dengan pembukuan kredit, sesuai dengan pembagian fungsi, tugas dan kewenangan dari masing-masing pihak yang terlibat dalam kredit. Demikian pula untuk penyelesaian kreditnya. Pengendalian dilakukan untuk mencegah terjadinya penyalahgunaan wewenang dari pihak pihak yang terlibat dalam pemberian kredit dan menghindari praktek pemberian kredit yang tidak sesuai dengan ketentuan dan prosedur yang berlaku. d. Pemeriksaan Audit Intern 1) Audit intern perkreditan merupakan upaya lanjutan dalam pengawasan kredit untuk lebih memastikan bahwa setiap pemberian kredit telah dilaksanakan dengan benar dan sesuai dengan Kebijakan dan Prosedur Perkreditan untuk Kredit Komersial. 2) Fungsi audit intern dilakukan oleh Audit Group Kantor Pusat sesuai dengan panduan Bank Indonesia tentang Standar Pelaksanaan Fungsi Audit Intern Bank (SPFAIB).

13 62 6. Penyelesaian Kredit Bermasalah Tabel 4.7 Perbandingan Kebijakan Penyelesaian Kredit Bermasalah No. Bank Indonesia PT Bank CIMB Niaga,Tbk Keterangan 1. Kredit Dalam Pengawasan Khusus 2. Evaluasi Kredit Bermasalah 3. Penyelesaian Kredit Bermasalah 4. Penyelesaian terhadap Kredit yang Tidak Dapat Ditagih Kebijakan Penangan Kredit Bermasalah : - Ketentuan umum penanganan kredit bermasalah. - Kriteria pemindahan penanganan Debitur bermasalah. - Alternatif penanganan kredit bermasalah. - Alternatif penyelesaian kredit bermasalah. Sesuai Dalam kebijakan kredit PT.Bank CIMB Niaga,Tbk ketentuan mengenai penyelesaian kredit bermasalah diatur dalam kebijakan penanganan kredit bermasalah seperti yang dapat dilihat pada tabel 4.7, pengertian kredit bermasalah adalah kredit yang mengalami kesulitan dalam penyelesaian kewajibannya terhadap Bank, baik dalam bentuk pembayaran kembali pokok, bunga, denda dan biaya-biaya bank yang menjadi beban debitur sebagaimana tertuang dalam perjanjian kredit atau kontrak lainnya yang dapat dipersamakan dan telah menjadi Non Performing Loan dengan kolektibilitas 3 (Kurang Lancar), Kolektibilitas 4 (Diragukan), dan Kolektibilitas 5 (Macet).

14 63 Dalam penangan kredit bermasalah PT Bank CIMB Niaga,Tbk memiliki kebijakan sebagai berikut : a. Penagihan Intensif b. Restrukturisasi Kredit c. Penyertaan Modal Sementara (PMS), dan d. Pelepasan Sebagian Agunan Alternatif penyelesaian kredit bermasalah yang dimiliki oleh PT Bank CIMB Niaga,Tbk antara lain adalah : a. Agunan Yang Diambil Alih (AYDA) b. Litigasi (Legal Action) c. Hapus Buku (Write-Off) dan Hapus Tagih (Claim Write-Off). B. Analisis Kuantitatif 1. Rasio Perputaran Piutang (Kredit) Tabel 4.8 Data Aktiva dan Piutang (Kredit) PT Bank CIMB Niaga,Tbk Periode Tahun Tahun Total Aktiva Total Kredit Account Receivable Average Colection Turnover Periode (dalam juta) (dalam juta) (dalam kali) (dalam hari) ,365,873 29,600, ,463,968 33,428, ,733,140 42,188, ,301,394 50,667, ,877,270 82,157, Sumber : data yang telah diolah

15 64 Berdasarkan tabel 4.8 dapat terlihat bahwa perkembangan Aktiva/Aset perusahaan mengalami peningkatan dari tahun ketahun hal ini menunjukan bahwa perusahaan mengalami pertumbuhan yang positif. Peningkatan total aset perusahaan dari tahun sebesar 34% (2005), 12% (2006), 18% (2007), 27% (2008) dan 54% (2009) peningkatan aset secara siginifikan terjadi pada tahun 2009 meningkat sebesar Rp 37,57 Triliun hal ini disebabkan karena PT Bank CIMB Niaga melakukan merger dengan Bank Lippo. Peningkatan aset yang berkesinambungan dari tahun ketahunnya juga diikuti oleh perkembangan penyaluran kredit perusahaan dari tahun ketahunnya pada tahun pertumbuhan penyaluran kredit perusahaan mengalami peningkatan rata-rata diatas Rp 8 Triliun kecuali untuk tahun 2006 kinerja penyaluran kredit hanya mengalami peningkatan sebesar Rp 3,8 Triliun. Pada tahun 2009 dimana perusahaan melakukan merger pertumbuhan kredit mengalami peningkatan sebesar 62% atau meningkat sebesar Rp 31,4 Triliun. Rasio perputaran piutang (Account Receivable Turnover) perusahaan dari tahun rata-rata sebesar 1,1 kali, hal ini menggambarkan bahwa perusahaan mampu untuk menjaga tingkat penagihan piutangnya secara stabil dari tahun ketahunnya. Adanya merger yang dilakukan perusahaan pada tahun 2009 tidak membuat kondisi penagihan piutang perusahaan mengalami gangguan.

16 65 Rasio hari penagihan piutang (Average Colection periode) perusahaan dari tahun rata-rata selama 323 hari. Periode rata-rata penagihan piutang tertinggi ada di tahun 2006 yaitu selama 344 hari sedangkan periode terendah ada pada tahun Rasio penagihan piutang perusahaan masih dalam kondisi yang baik hal ini karena rata-rataperiode jangka waktu kredit yang diberikan kepada nasabah (debitur) adalah 1 tahun (365 hari). 2. Rasio Kredit Bermasalah (Non Performing Loan) Seperti telah diuraikan pada landasan teori dimana salah satu cara untuk mengukur tingkat efektifitas kebijakan kredit yang ada adalah dengan mengukur tingkat kredit bermasalah atau non performing loan atas kredit yang telah disalurkan kepada pihak ketiga (debitur). Pengukuran tingkat efektifitas kebijakan kredit yang dimiliki oleh PT Bank CIMB Niaga, Tbk adalah dengan membandingkannya dengan tingkat rasio maksimal kredit bermasalah/ Non Performing Loan yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia dan kebijakan internal PT Bank CIMB Niaga,Tbk yaitu sebesar 5 % dari outstanding (baki debet) kredit.

17 66 No. Bulan Tabel 4.9 Data Penyaluran Kredit PT Bank CIMB Niaga,Tbk Periode 2009 Total Kredit (dalam jutaan) Kredit Bermasalah (Kolektibilitas 3,4,5) (dalam jutaan) Rasio NPL Max Rasio BI/Kebijakan Internal Perusahaan A B ( = B/A ) 1 Januari 48,435,444 1,615, % 5% 2 Februari 48,886,690 1,694, % 5% 3 Maret 49,298,963 1,695, % 5% 4 April 48,963,490 1,621, % 5% 5 Mei 71,059,961 1,968, % 5% 6 Juni 72,066,774 1,933, % 5% 7 Juli 70,676,345 2,013, % 5% 8 Agustus 71,906,698 1,949, % 5% 9 September 73,434,732 2,052, % 5% 10 Oktober 74,593,673 2,076, % 5% 11 November 76,694,953 2,080, % 5% 12 Desember 82,157,808 2,513, % 5% Sumber : Bank Indonesia, data yang telah diolah Tabel 4.9 berisi tentang data penyaluran kredit dan jumlah kredit bermasalah yang dimiliki Bank CIMB Niaga, data diperoleh dari laporan bulanan PT Bank CIMB Niaga,Tbk kepada Bank Indonesia periode tahun 2009, tabel 4.9 juga menyajikan rasio kredit bermasalah (non performing loan) untuk periode Januari sampai dengan Desember Total kredit yang disalurkan pada periode tahun 2009 mengalami peningkatan yang cukup signifikan, pada bulan Januari kredit yang disalurkan sebesar Rp 48,4 triliun dan pada periode akhir Desember menjadi sebesar Rp 82,1 triliun atau meningkat sebesar 70%. Peningkatan penyaluran kredit juga diiringi

18 67 peningkatan pada sisi kredit bermasalah dimana kredit bermasalah pada bulan Januari sebesar Rp 1,6 triliun dan pada akhir Desember menjadi Rp 2,5 trilun atau meningkat sebesar 56%. Rasio kredit bermasalah (non performing loan) pada tahun 2009 rata-rata sebesar 2,99%. Periode Januari sampai dengan April rasio kredit bermasalah berada pada kisaran diatas 3%, bulan Mei sampai dengan November rata-rata sebesar 2,76% sedangkan pada periode Desember kembali keposisi diatas 3% yaitu sebesar 3,06%. Pada tahun 2009 rasio NPL tertinggi terjadi pada bulan Februari sebesar 3,47% sedangkan rasio terendah terjadi pada bulan Juli sebesar 2,68%. Berdasarkan penjelasan tersebut terlihat bahwa rasio Non Performing Loan Bank CIMB Niaga masih dibawah ketentuan yang ditetapkan Bank Indonesia sebesar 5 %, dengan kata lain penyaluran kredit Bank CIMB Niaga telah efektif dan sesuai dengan ketentuan yang disyaratkan. 3. Penentuan, Pencatatan dan Pelaporan Piutang Tak Tertagih a. Penentuan Piutang Tak Tertagih Metode penentuan piutang tak tertagih pada PT Bank CIMB Niaga,Tbk menggunakan Pendekatan Persentase-Piutang atau Neraca (percentage of

19 68 receivable balance sheet approach) hal ini sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia tentang Pencadangan Penghapusan Aktiva (PPA). Pendekatan ini menyediakan estimasi yang akurat menyangkut nilai piutang yang dapat direalisasi, tujuan dari metode ini adalah melaporkan nilai realisasi bersih piutang dalam neraca. Metode yang digunakan untuk mengetahui status aktual dari piutang usaha yang dimiliki adalah dengan menetapkan skedul umur piutang (aging schedule), dengan adanya skedul piutang perusahaan dapat lebih berkonsentrasi melakukan upaya-upaya penagihan terhadap piutang yang sudah jatuh tempo. Selain itu dengan adanya skedul piutang, perusahaan dapat melakukan pecadangan atas risiko piutang tak tertagih sesuai ketentuan Bank Indonesia secara tepat. Tabel 4.10 Data Skedul Umur Piutang PT Bank CIMB Niaga,Tbk

20 69 Berdasarkan tabel 4.10 diketahui bahwa komposisi piutang perusahaan didominasi oleh piutang dengan kategori tidak bermasalah (kolektibilitas I & II), posisi piutang perusahaan paling baik pada bulan Juni yaitu sebesar 97,32% dari total kredit sedangkan pada bulan Februari merupakan posisi terendah yaitu sebesar 96,56%. Persentase piutang terhadap total kredit pada tahun 2009 dengan kolektibilitas III rata-rata sebesar 0,75 %, kolektibilitas IV rata-rata sebesar 0,36% dan kolektibilitas V atau piutang dengan kategori diatas 180 hari ratarata sebesar 1,88%. Piutang bermasalah kolektibilitas V tertinggi ada pada bulan Januari sebesar 2,50% dari total kredit dan terendah sebesar 1,53% pada bulan Agustus. b. Pencatatan Piutang Tak Tertagih Tabel 4.11 Ikhtisar Pencadangan Piutang Tak Tertagih Periode 2009

21 70 1) Pencatatan Penyisihan Piutang Tak Tertagih Pencatatan piutang tak tertagih menggunakan metode penyisihan dimana nilai penyisihan didasarkan pada peraturan Bank Indonesia mengenai Penyisihan Penghapusan Aktiva, pada tabel 4.11 dapat terlihat nilai penyisihan piutang yang harus dibentuk oleh PT Bank CIMB Niaga,Tbk pada tahun Peningkatan piutang perusahaan diiringi pula dengan meningkatnya piutang bermasalah yang menyebabkan nilai penyisihan yang harus dibentuk mengalami peningkatan. Pada bulan Januari saldo yang diperlukan dalam penyisihan adalah sebesar Rp1,89 triliun sedangkan pada posisi akhir periode 2009 saldo penyisihan yang harus dibentuk sebesar Rp2,76 triliun. Berdasarkan tabel 4.11 jumlah sebesar Rp2,76 triliun akan menjadi piutang tak tertagih yang harus dicatat untuk tahun 2009, dengan mengasumsikan bahwa tidak ada saldo dalam akun penyisihan maka ayat jurnal yang harus dibuat adalah : Beban Piutang Tak Tertagih Rp Penyisihan untuk Piutang Tak Tertagih Rp Pencatatan beban piutang tak tertagih akan dilaporkan pada Laporan Rugi/Laba sementara Penyisihan untuk Piutang Tak tertagih akan dilaporkan pada Laporan Neraca PT Bank CIMB Niaga,Tbk pada periode Tahun 2009.

22 71 2) Pencatatan Penghapusan Piutang Usaha Penghapusan piutang usaha PT Bank CIMB Niaga,Tbk dilakukan terhadap piutang usaha yang memiliki kolektibilitas V atau tidak dapat ditagih dalam jangka waktu lebih dari 180 hari. Penghapusan piutang usaha sudah mengakomodir ketentuan mengenai penghapus bukuan piutang usaha yaitu harus sudah mencadangkan 100% dari nilai piutang yang akan dihapus. Berdasarkan tabel 4.11 mengenai ikhtisar pencadangan piutang tak tertagih PT Bank CIMB Niaga,Tbk diketahui bahwa pada bulan Januari 2009 nilai piutang yang memiliki kolektibilitas V adalah sebesar Rp1,21 triliun sedangkan pada akhir periode 2009 sebesar Rp1,54 triliun. Dengan mengasumsikan piutang yang memiliki kolektibilitas V adalah piutang yang akan dihapus buku maka ayat jurnal yang dibuat pada akhir tahun 2009 adalah sebagai berikut : Penyisihan untuk Piutang Tak Tertagih Rp Piutang Usaha Rp Piutang usaha yang dipastikan tidak tertagih wajib diadministrasikan data dan informasinya yang dicatat secara extracomptable.

23 72 3) Pelaporan Piutang Tak Tertagih Berdasarkan ketentuan mengenai laporan periodik yang wajib dilaporkan oleh setiap bank kepada Bank Indonesia,berikut ini adalah laporan periodik akhir tahun periode tahun 2009 mengenai penyaluran, kolektibilitas kredit serta pencadangan atas risiko piutang tak tertagih. Tabel 4.12 Laporan Penyaluran, Kolektibilitas Kredit serta Pencadangan atas Piutang Tak Tertagih Periode Desember 2009 Berdasarkan tabel 4.12 dapat terlihat data penyaluran kredit (piutang) yang disalurkan kepada pihak ketiga serta data mengenai nilai yang dicadangkan atas risiko kredit bermasalah PT Bank CIMB Niaga,Tbk tahun 2009.

24 73 4. Perbandingan Hasil Penentuan dan Pencatatan Piutang Tak Tertagih Tabel 4.13 Perbandingan Penentuan dan Pencatatan Piutang Periode Tahun 2009 No. Indikator CIMB Niaga Akuntansi Keuangan (dalam jutaan) Keterangan 1 Penentuan Piutang : - Piutang Lancar 79,644, ,644, Sesuai - Piutang Bermasalah 966, , Sesuai 2 Pencatatan Piutang Tak Tertagih : - Penyisihan Piutang Tak Tertagih 2,766, ,766, Sesuai - Penghapusan Piutang Tak Tertagih 1,507, ,507, Sesuai Proses penentuan piutang pada PT Bank CIMB NIaga,Tbk menggunakan pendekatan Persentase Piutang atau Neraca (percentage of receivable-balance sheet approach), metode yang digunakan adalah menetapkan skedul umur piutang (aging schedule) terhadap piutang yang telah disalurkan. Proses penetuan piutang pada PT Bank CIMB Niaga,Tbk sesuai dengan teori Akuntansi Keuangan mengenai penentuan piutang. Proses pencatatan piutang tak tertagih dilakukan dengan menentukan saldo penyisihan piutang tak tertagih berdasarkan estimasi piutang tak tertagih dengan menggunakan pendekatan metode penyisihan (allowance method), metode pencatatan piutang tak tertagih yang dilakukan oleh PT Bank CIMB Niaga,Tbk sudah sesuai dengan teori akuntansi keuangan yang ada.