ANALISIS PERHITUNGAN, PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 ATAS PENGADAAN BARANG DI PPSDM MIGAS CEPU TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Dearajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh: MUHAMMAD MUKHLIS PRASETYO F3414086 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2017
ABSTRAK ANALISIS PERHITUNGAN, PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 ATAS PENGADAAN BARANG DI PPSDM MIGAS CEPU MUHAMMAD MUKHLIS PRASETYO NIM F3414086 Sektor usaha baik perorangan dan berbadan hukum memiliki kewajiban untuk menyetor dan melaporkan pajak terutangnya. Salah satu contoh kegiatan badan usaha yang wajib untuk menyetor dan melaporkan pajak terutangnya adalah kegiatan usaha pengadaan barang dan jasa. Tujuan penelitian untuk mengetahui mekanisme perhitungan, pemungutan dan penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22 atas pengadaan barang di PPSDM MIGAS CEPU sesuai dengan aturan tata cara perpajakan yang berlaku yaitu Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 107/PMK.010/2015 Tentang Perubahan Keempat atas PMK Nomor 154/PMK.03/2010. PPh Pasal 22 merupakan pajak yang dipungut oleh bendaharawan pemerintah baik Pemerintah Pusat maupun Daerah. Hasil penelitian menunjukan bahwa perhitungan PPh Pasal 22 dikenakan tarif 1,5% dan disetor menggunakan SSP ke bank persepsi yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. Perhitungan, Pemungutan, dan Pelaporan PPh Pasal 22 di PPSDM Migas dalam pelaksanaannya sudah mengikuti PMK Nomor 107/PMK.010/2015. Sebaiknya bendahara PPSDM Migas Cepu harus lebih aktif dalam mengikuti dan menyikapi setiap perubahan peraturan pajak yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan dan Direktorat Jendral Pajak agar tidak terdapat kesalahan dalam pelaksanaan perpajakannya. Supaya dapat memberikan data atau informasi perpajakan dengan lengkap dan benar sehingga tidak terjadi sanksi perpajakan. Kata kunci : perhitungan, pemungutan, penyetoran, PPh, pengadaan barang ii
ABSTRACT THE CALCULATION, COLLECTION AND REMITTANCE OF INCOME TAX (PPh) ARTICLE 22 OF THE PROCUREMENT GOODS IN PPSDM MIGAS CEPU MUHAMMAD MUKHLIS PRASETYO NIM F3414086 The business sector whether individual or legal entity has an obligation to deposit and report the taxes. One of the examples of activities of a business entity that is required to deposit and report the tax payable is the procurement of goods and service. The aim of research to determine the mechanism of calculation, collection and remittance of income tax (PPh) of Article 22 of spending items in PPSDM MIGAS CEPU in accordance with the rules of procedure applicable tax, namely the Finance Minister Regulation (PMK) No. 107/PMK.010/2015 About the Fourth Amendment of PMK No. 154/PMK.03/2010. Income Tax Article 22 is a tax levied by the treasurer of the Central Government and the Regions. The results of the study show that the calculation of Article 22 tax is subject to 1.5% tarif and paid using the SSP to the perception bank appointed by the minister of finance. The calculation, collection and reporting of Article 22 Income Tax on PPSDM Migas Cepu in implementation have followed PMK No. 107/PMK.010/2015. Preferably treasurer of PPSDM Migas Cepu should be more active in following and responding to any changes in tax regulation set by the minister of finance and directorate general tax in order to avoid errors in the implementation of taxation. In order to provide data or information taxation completely and correctly, so that there is no taxation sanction. Keywords : calculation, collection, payment, income tax, procurement goods iii
HALAMAN PERSETUJUAN Laporan Tugas Akhir dengan Judul: ANALISIS PERHITUNGAN, PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 ATAS PENGADAAN BARANG DI PPSDM MIGAS CEPU Surakarta, Juli 2017 Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing Putri Nugrahaningsih, SE., M.Ak, Ak NIK: 1983061420140401 iv
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Tugas Akhir dengan Judul: ANALISIS PERHITUNGAN, PEMUNGUTAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 ATAS PENGADAAN BARANG DI PPSDM MIGAS CEPU Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Surakarta, Juli 2017 Tim Penguji Tugas Akhir NIK: Penguji Putri Nugrahaningsih, SE., M.Ak, Ak NIK: 1983061420140401 Pembimbing v
iii
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb Segala puji syukur penulis panjatkan kepada ALLAH SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Analisis Perhitungan, Pemungutan dan Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 22 atas Pengadaan Barang pada PPSDM Migas Cepu ini dapat diselesaikan dengan baik, lancar dan tepat waktu. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini: 1. ALLAH SWT, yang telah memberi hidayah, nikmat dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. 2. Prof. Dr. Ravik Karsidi, MS. selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Dr. Hunik Sri Runing selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku Ketua Progam Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 5. Sulardi, SE, M.Si., Ak selaku Dosen Pembimbing Akademik. iv
6. Putri Nugrahaningsih, SE., M.Ak, Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan bimbingan dan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir ini. 7. Semua Staff dan KaryawanBagian Keuangan PPSDM Migas Cepu yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian. 8. Bapak dan Ibuku tercinta. Terimakasih untuk nasehat, dukungan dan doanya. 9. Teman-teman magang yang selalu tolong menolong dan selalu memberikan dukungan. 10. Monica Febyanti yang telah menemani dan mendukung penulis dalam menyelesaikan tugas akhir. 11. Teman-teman D3 Perpajakan 2014, khususnya kelas B atas semua pengalaman dan cerita selama tiga tahun ini. 12. Keluarga besar BAPEMA FEB UNS yang telah memberikan dukungan dan semangat. 13. Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini namun tidak dapat disebutkan satu persatu. Atas jasa-jasa dan dukungan dari mereka, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. Semoga mereka mendapatkan balasan dari Allah SWT. Karena kesempurnaan milik Allah SWT, Penulis menyadari sepenuhnya dalam penulisan tugas akhir ini masih jauh dari sempurna dan masih memiliki kekurangan. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, v
karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan. Wassalamualaikum Wr. Wb Surakarta, 28 Juni 2017 Penulis vi
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xii DAFTAR GAMBAR... xiii DAFTAR LAMPIRAN... xiv BAB I. PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 1 B. Latar Belakang Masalah... 8 C. Rumusan Masalah...10 D. Tujuan Penelitian... 11 E. Manfaat Penelitian... 11 BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Umum Tentang Pajak... 13 B. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan (PPh)... 16 C. Tinjauan UmumTentang Pajak Penghasilan Pasal 22... 21 vii
D. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan Pasal 22 Bendaharawan... 28 E. Penelitian Terdahulu... 34 BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah... 37 1. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 22 atas Pengadaan Barang di PPSDM Migas Cepu Menurut Peraturan Menteri Keuangan Nomor 107/PMK.010/2015... 37 2. Pemungutan dan Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 22 atas Pengadaan Barang di PPSDM Migas Cepu... 38 B. Temuan... 41 BAB IV. PENUTUP A. Kesimpulan... 43 B. Saran... 44 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN viii
DAFTAR TABEL TABEL HALAMAN 2.1. Tarif Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 22 atas Produk Tertentu... 28 2.2. Tarif Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 22 atas Penjualan Bahan Bakar... 28 3.1. Analisis Perhitungan, Pemungutan dan Penyetoran PPh Pasal 22 atas Pengadaan Barang... 40 ix
DAFTAR GAMBAR GAMBAR HALAMAN 1.1.Peta Lokasi PPSDM Migas Cepu... 2 1.1. Struktur Organisasi PPSDM Migas Cepu... 3 x
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Lampiran 2. Lembar Penilaian Magang Berita Acara Serah Terima Pekerjaan Pengadaan Peralatan Unit Pembangkit Listrik Lampiran3. Lampiran 4. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 107/PMK.010/2015 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 154/PMK.03/2010 xi