KESADARAN DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MEMBAYAR PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB) SEKTOR PERKOTAAN (Studi di Kelurahan Tegal Sari Mandala II, Kecamatan Medan Denai) SKRIPSI Diajukan Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Disusun Oleh : RATI MERIANI NADEAK 100903033 DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI NEGARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLTIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2014
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK DEPARTEMEN ILMU ADMINISTRASI NEGARA HALAMAN PERSETUJUAN Skripsi ini disetujui untuk diperbanyak dan dipertahankan oleh: Nama : Rati Meriani Nadeak Nim : 100903033 Departemen Judul : Ilmu Administrasi Negara : Kesadaran dan Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Sektor Perkotaan (Studi di Kelurahan Tegal Sari Mandala II, Kecamatan Medan Denai) Medan, 27 Maret 2014 Dosen Pembimbing Ketua Departemen Ilmu Administrasi Negara Drs. M. Husni Thamrin Nasution, M.Si NIP: 196401081991021001 Drs. M. Husni Thamrin NasutionM.Si NIP:196401081991021001 Dekan FISIP USU MEDAN, Prof. Dr. Badaruddin, M.Si NIP: 196805251992031002
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan ke hadirat Allah Bapa, Putra dan Roh Kudus yang selalu setia menemani dan memberi kekuatan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi sebagai salah satu syarat guna memenuhi program studi S1 Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik dalam Departemen Ilmu Administrasi Negara dengan konsentrasi Administrasi Pembangunan di. Penulis menerima banyak bantuan baik secara moral maupun materil, sehingga penulisan skripsi yang berjudul Kesadaran dan Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) Sektor Perkotaan di Kelurahan Tegal Sari Mandala II dapat terselesaikan. Kepada bapak (L. Nadeak ) dan mama tersayang (M. br Pasaribu), penulis sangat berterima kasih atas doa dan dukungan yang tiada hentinya yang diberikan kepada penulis. Semoga bapak dan mama panjang umur, dan selalu mendoakan penulis agar bisa membanggakan keluarga. Untuk menyelesaikan skripsi ini, penulis tidak bekerja sendiri. Banyak pihak-pihak yang membantu penulis saat proses penyelesaian skripsi ini. Maka, penulis ingin berterima kasih sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Baddaruddin, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. 2. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nasution, M.Si, selaku Ketua Jurusam Ilmu Administrasi Negara Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara dan selaku dosen pembimbing yang penuh dengan kesabaran membimbing dan memotivasi penulis. iii
3. Bapak Drs. Kariono, M.Si, selaku dosen penguji yang telah memberikan pengarahan yang bermanfaat bagi penulis. 4. Ibu Dra. Elita Dewi selaku Sekretaris Jurusan Ilmu Administrasi Negara Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik. 5. Seluruh staf pengajar di Departemen Ilmu Administrasi Negara yang telah membagikan ilmunya, terima kasih atas jasa Bapak/Ibu, semoga ilmu yang didapat oleh penulis dapat menjadi ilmu yang bermanfaat bagi keluarga, masyarakat, nusa dan bangsa. 6. Kepada pihak-pihak yang telah membantu proses administrasi di Departemen AN (Kak Mega, Kak Dian, Pak Talal dan semuanya yang di bagian pendidikan, kemahasiswaan, perpustakaan dll; terima kasih atas bantuan yang telah kalian berikan kepada penulis. 7. Semua pegawai di Dinas Pendapatan Kota Medan, Kantor Kecamatan Medan Denai, Kelurahan Tegal Sari Mandala II, dan warga Kelurahan Tegal Sari M andala II yang tidak bisa saya sebutkan satu per satu namanya. Terima kasih atas bantuannya selama proses pengerjaan skripsi saya. Tuhan Yesus memberkati. 8. My brothers, Romendra Nadeak and Heri Nadeak, terima kasih buat doa dan dukungannya yang diberikan kepada penulis. 9. My sister, Lasria Nadeak terima kasih buat doa, dukungan dan pengertian yang diberikan kepada penulis. Kamu sista yang paling aku sayangi semoga sukses UMB tahun ini amin 10. The Boger Show (Feby, Ester, Errin dan Riri Dute), terima kasih atas doa, dukungan serta perhatian kalian. Kehadiran kalian sudah menjadi keluarga keduaku. Aku rindu iv
tertawa bareng lagi, semoga persahabatan kita bukan yang terakhir kalinya. Gak terasa udaaa 3 tahun lamanya kita saling mengenal dan mengasihi. I miss our sweet memories 11. Boy Friend Hoding Sianturi, terima kasih buat doa dan bantuan materialnya semoga abang cepat naik jabatan dan traktirin aku lagi. Hahahahaha. 12. Teman-teman magang Desa Sampe Raya (Errin, Grace, Santa, Rhenata, Artha, Charty, Jeaneta, Calvin, Martin, Adit, Yudho dan Chandra) terima kasih atas kebersamaan yang telah kita bina, tetap semangat ya teman-teman.. dan semoga yang lain bisa menyusul yaa 13. Teman-teman AN 2010 yang sudah menyusul terdahulu semoga cepat mendapat pekerjaan dan yang masih menikmati tetap semangat iyaa..!!!!!!!!! 14. Keluarga dan teman-temanku yang lain yang tidak disebutkan namanya Terima kasih yaa Tak lupa penulis meminta maaf kepada semuanya apabila ada perkataan maupun perbuatan penulis yang pernah menyinggung perasaan dan juga hal yang tidak berkenan dihati. Harapan penulis, semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembaca dan pembangunan daerah di Kota Medan sehingga kedepannya kesejahteraan dan kehidupan masyarakat Kota Medan tercinta lebih baik lagi. Aminnn Tuhan Yesus memberkati. Medan, 27 Maret 2013 Penulis Rati Meriani Nadeak v
ABSTRAKSI Kesadaran dan Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi dan Bangunan Sektor Perkotaan di Kelurahan Tegal Sari Mandala II, Kecamatan Medan Denai Nama : Rati Meriani Nadeak NIM : 100903033 Departemen : Ilmu Administrasi Negara Dosen Pembimbing : Drs. M. Husni Thamrin Nasution, M.Si Pajak Bumi dan Bangunan Sektor Perkotaan merupakan pajak langsung atas bumi dan/atau bangunan yang dimiliki, dikuasai, dan/atau dimanfaatkan oleh orang pribadi atau badan, yang hasil penerimaannya ditujukan untuk kepentingan masyarakat di daerah yang bersangkutan dengan letak objek pajak. Realisasi penerimaan pajak bumi dan bangunan Kota Medan masih belum mencapai target yang ditentukan, hal ini terlihat dari masih banyaknya tunggakan dalam buku I, II dan III. Oleh karena itu Kadispenda Kota Medan mengajak camat hingga kepala lingkungan untuk terlibat langsung dalam penagihan pajak bumi dan bangunan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui sejauh mana tingkat kesadaran dan kepatuhan wajib pajak dalam membayar pajak bumi dan bangunan sektor perkotaan dan upaya yang dilakukan pihak Kelurahan serta Dispenda Kota Medan dalam hal peningkatan kesadaran tersebut sehingga kedepannya dapat memenuhi pencapaian target dan pembangunan daerah. Adapun penelitian ini menggunakan metode penelitian kualitatif dengan wawancara, kuesioner dan observasi. Teknik pengambilan subyek penelitian yakni dengan menggunakan teknik purposive sampling dan snowball sampling. Dari teknik ini diperoleh 5 informan kunci, yang terdiri dari Lurah Tegal Sari Mandala II, Sekretaris Lurah Tegal Sari Mandala II, Seksi Pembangunan Tegal Sari Mandala II, Sektim penagih/pemungut PBB Kecamatan Medan Denai, dan Kepala Lingkungan serta beberapa informan utama dari masyarakat Kelurahan Tegal Sari Mandala II khususnya wajib pajak PBB. Berdasarkan penelitian yang dilakukan, maka didapat beberapa temuan penelitian, antara lain: Pertama, kesadaran masyarakat khususnya wajib pajak PBB di Kelurahan Tegal Sari Mandala II bisa dikatakan rendah. Ini dibuktikan dengan masih adanya masyarakat yang merasa keberatan atas beban yang mereka terima dan belum melunasi pajak bumi dan bangunan sampai tanggal jatuh tempo. Kedua, kondisi ekonomi merupakan faktor utama yang menyebabkan masyarakat kurang memenuhi kewajibannya untuk membayar pajak bumi dan bangunan secara tepat waktu. Kata Kunci: Kesadaran dan Kepatuhan, Wajib Pajak, PBB sektor perkotaan. vi
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR ABSTRAKSI.. DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR.. iii vi vii xi xii BAB I PENDAHULUAN I.1. Latar Belakang. 1 I.2. Rumusan Masalah 9 I.3. Tujuan Penelitian. 9 I.4. Manfaat Penelitian 10 I.5. Kerangka Teori.. 10 I.5.1 Gambaran umum mengenai pajak. 11 I.5.1.1 Definisi pajak... 11 I.5.1.2 Fungsi pajak. 12 I.5.1.3 Jenis-jenis pajak... 13 I.5.1.4 Asas pemungutan pajak.. 15 I.5.1.5. Tarif pajak... 15 I.5.1.6. Sistem pemungutan pajak 16 I.5.2 Pajak Bumi dan Bangunan 18 I.5.2.1. Definisi pajak bumi dan... 18 I.5.2.2 Maksud dan tujuan pajak bumi dan bangunan. 20 I.5.2.3 Definisi objek pajak bumi dan bangunan. 21 vii
I.5.2.3.1 Objek pajak bumi dan bangunan 21 I.5.2.3.2 Objek pajak bumi dan bangunan yang dikecualikan.. 22 I.5.2.4 Subyek dan wajib pajak bumi dan bangunan 23 I.5.2.5 Hak dan kewajiban wajib pajak. 24 I.5.2.6 Sistem pemungutan pajak bumi dan bangunan. 25 I.5.2.7 Dasar pengenaan tarif dan cara menghitung PBB. 26 I.5.2.8 Alasan PBB sebagai pajak daerah. 27 I.5.2.9 Keuntungan PBB menjadi pajak daerah 28 I.5.3 Kesadaran dan Kepatuhan wajib pajak dalam membayar PBB... 29 I.5.3.1 Definisi Kesadaran wajib pajak.. 30 I.5.3.2 Definisi Kepatuhan wajib pajak. 31 I.5.3.3. Iklim perpajakan 32 I.5.3.4 Faktor yang mempengaruhi kesadaran dan kepatuhan... 42 I.6 Definisi Konsep. 44 I.7 Sistematika penulisan... 45 BAB II METODE PENELITIAN II.1 Bentuk Penelitian.. 46 II.2 Lokasi Penelitian 47 II.3 Informan Penelitian 48 II.4 Teknik Pengumpulan Data. 49 II.5 Teknik Analisa Data... 50 BAB III DESKRIPSI LOKASI PENELITIAN III.1 Gambaran umum Kelurahan Tegal Sari Mandala II. 51 III.2 Luas wilayah Kelurahan Tegal Sari Mandala II.. 52 III.3 Kependudukan. 53 viii
III.4 Fasilitas/prasarana 60 III.5 Organisasi sosial budaya.. 60 III.6 Struktur organisasi 61 III.7 Uraian tugas dan fungsi 64 BAB IV PENYAJIAN DATA IV.1 Karateristik informan 69 IV.2 Hasil kuesioner. 74 IV.3 Hasil wawancara... 84 BAB V ANALISA DATA V.1 Kepemimpinan 114 V.2 Komunikasi 116 V.3 Pendidikan.. 118 V.4 Perlakuan yang berbeda terhadap wajib pajak yang belum melunasi PBB 119 V.5 Sikap petugas penagih/pemungut pajak bumi dan bangunan. 120 V.6 Kesadaran wajib pajak dalam membayar pajak bumi dan bangunan. 122 V.7 Upaya yang dilakukan untuk meningkatkan kesadaran dan kepatuhan wajib Pajak.. 126 BAB VI PENUTUP VI.1 Kesimpulan 128 VI.2 Saran 129 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN ix
DAFTAR TABEL Tabel I.1. Realisasi penerimaan pajak bumi dan bangunan di Kelurahan Tegal Sari Mandala II tahun 2010 2013.. 8 Tabel III.3.1 Komposisi penduduk berdasarkan lingkungan 53 Tabel III.3.2 Komposisi penduduk berdasarkan usia 54 Tabel III.3.3 Komposisi penduduk berdasarkan jenis kelamin. 55 Tabel III.3.4 Komposisi penduduk berdasarkan mata pencaharian. 56 Tabel III.3.5 Komposisi penduduk berdasarkan pendidikan 57 Tabel III.3.6 Komposisi penduduk berdasarkan agama 58 Tabel III.3.7 Komposisi penduduk berdasarkan suku.. 59 Tabel III.4 Fasilitas/prasarana di Kelurahan Tegal Sari Mandala II 60 Tabel IV.1.1 Distribusi informan berdasarkan jenis kelamin... 70 Tabel IV.1.2 Distribusi informan berdasarkan usia.. 70 Tabel IV.1.3 Distribusi informan berdasarkan tingkat pendidikan.. 71 Tabel IV.1.4 Distribusi informan berdasarkan pekerjaan. 72 Tabel IV.1.5 Distribusi informan berdasarkan tingkat penghasilan. 73 Tabel IV.2.1 Distribusi jawaban informan tentang pengertian PBB. 74 Tabel IV.2.2 Distribusi jawaban informan tentang pengetahuan sebagai wajib pajak PBB... 75 Tabel IV.2.3 Distribusi jawaban informan tentang tujuan dari pembayaran PBB... 75 Tabel IV.2.4 Distribusi jawaban informan tentang prosedur pembayaran PBB.. 76 Tabel IV.2.5 Distribusi jawaban informan tentang keberatan atas pajak terutang.. 77 Tabel IV.2.6 Distribusi jawaban informan tentang kesesuaian tarif PBB dengan kemampuan x
Ekonomi 78 Tabel IV.2.7 Distribusi jawaban informan tentang keaktifan kepala lingkungan untuk mengajak masyarakat membayar pajak bumi dan bangunan. 79 Tabel IV.2.8 Distribusi jawaban informan tentang kemudahan membayar PBB 80 Tabel IV.2.9 Dstribusi jawaban informan tentang sistem komunikasi aparatur kelurahan 81 Tabel IV.2.10 Distribusi jawaban informan tentang keterlambatan dalam membayar PBB.. 82 Tabel IV.2.11 Distribusi jawaban informan tentang pengenaan sanksi bagi wajib pajak yang belum melunasi pajak terutang sampai tanggal jatuh tempo. 83 xi
DAFTAR GAMBAR Gambar III.6 Struktur organisasi Kelurahan Tegal Sari Mandala II.. 63 xii