PENERAPAN DAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN BERBASIS STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN ENTITAS TANPA AKUNTABILITAS PUBLIK (SAK ETAP) PADA TOKO PUTRA KARYA FURNITURE Nama : SARI MULAYATI NPM : 26212853 Jenjang/Jurusan : S1/Akuntansi Pembimbing 1 : Dr. Imam Subaweh, SE., MM., Ak., CA. Pembimbing 2 : Sudarsono SE., MM.
PENDAHULUAN Latar Belakang Wirausaha/ Pelaku UKM Kendala Pemasaran Produk Teknologi Pengelolaan Keuangan Kualitas SDM Modal Standar Akuntansi Keuangan untuk Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Modal Laporan Arus Kas Catatan Atas Laporan Keuangan
PENDAHULUAN Rumusan Masalah Batasan Masalah Bagaimana penerapan dan penyusunan laporan keuangan yang dilakukan oleh Toko Putra Karya Furniture? Bagaimana penerapan dan penyusunan laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) pada Toko Putra Karya Furniture? Penerapan dan penyusunan laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) selama tahun 2015
PENDAHULUAN Tujuan Penelitian Bagaimana penerapan dan penyusunan laporan keuangan yang dilakukan oleh Toko Putra Karya Furniture? Bagaimana penerapan dan penyusunan laporan keuangan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK ETAP) pada Toko Putra Karya Furniture?
OBJEK PENELITIAN Obyek penelitian ini adalah Toko Putra Karya Furniture, yaitu sebuah usaha kecil yang bergerak dibidang perdagangan yang menjual berbagai jenis barang furniture. 8
TEKNIK ANALISIS TRANSAKSI BUKTI TRANSAKSI JURNAL UMUM SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG BERDASARKAN SAK ETAP BUKU BESAR NERACA SALDO AYAT JURNAL PENYESUAI AN NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN NERACA LAPORAN LABA RUGI LAPORAN PERUBAHAN MODAL
TEKNIK ANALISIS Tahap Pengidentifikasian Tahap Pencatatan Tahap Penggolongan Bukti Transaksi/Bukti Pencatatan Jurnal Umum Buku Besar Tahap Pengikhtisaran Neraca Saldo Jurnal Penyesuaian Jurnal Penutup Neraca Saldo Setelah Penutupan Neraca Lajur Tahap Pelaporan Laporan Keuangan Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Modal Laporan Arus Kas
HASIL DAN PEMBAHASAN Neraca Saldo Toko Putra Karya Furniture Neraca Saldo Per 31 Des 2015 No. Akun Keterangan Debit Kredit 111 Kas Rp 248.525.250 112 Piutang dagang Rp 40.520.000 113 Persediaan Rp 85.780.000 114 Sewa dibayar dimuka Rp 21.000.000 115 Bahan habis pakai Rp 5.360.000 121 Peralatan toko Rp 8.500.000 122 Akm. penyusutan peralatan toko Rp 2.600.000 123 Kendaraan Rp 144.126.000 124 Akm. penyusutan kendaraan Rp 26.901.250 211 Hutang dagang Rp 12.400.000 212 Hutang kendaraan Rp 40.392.000 311 Modal Rp 296.000.000 312 Prive Rp 11.400.000 411 Penjualan Rp 982.970.000 412 Retur penjualan Rp 3.920.000 413 Pendapatan usaha Rp 10.720.000 511 Harga pokok penjualan Rp 688.620.000 512 Ongkos angkut pembelian Rp 6.530.000 611 Biaya gaji Rp 88.700.000 612 Biaya utilitas Rp 5.787.000 613 Biaya perjalanan dan akomodasi Rp 6.040.000 614 Biaya RTK Rp 2.735.000 615 Biaya perbaikan dan pemeliharaan Rp 2.230.000 616 Biaya iklan Rp 1.010.000 617 Biaya lain-lain Rp 1.200.000 618 Beban bahan habis pakai 619 Beban sewa toko 620 Beban penyusutan peralatan toko 621 Beban penyusutan kendaraan Rp 1.371.983.250 Rp 1.371.983.250 Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013
HASIL DAN PEMBAHASAN Ayat Jurnal Penyesuaian Toko Putra Karya Furniture Jurnal Penyesuaian Per 31 Des 2015 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Des 31 Beban bahan habis pakai 618 Rp 3.860.000 Bahan habis pakai 115 Rp 3.860.000 31 Beban sewa toko 619 Rp 21.000.000 Sewa dibayar dimuka 114 Rp 21.000.000 31 Beban penyusutan peralatan toko 621 Rp 1.300.000 Akumulasi penyusutan peralatan toko 122 Rp 1.300.000 31 Beban penyusutan kendaraan 621 Rp 16.140.750 Akumulasi penyusutan kendaraan 124 Rp 16.140.750 Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013 Rp 42.300.750 Rp 42.300.750
HASIL DAN PEMBAHASAN Neraca Lajur Toko Putra Karya Furniture Neraca Lajur Per 31 Desember 2015 No. Neraca Saldo AJP Neraca Saldo Setelah Disesuaikan Laba Rugi Neraca Keterangan Akun D K D K D K D K D K 111 Kas Rp 248.525.250 Rp 248.525.250 Rp - Rp 248.525.250 Rp - 112 Piutang dagang Rp 40.520.000 Rp 40.520.000 Rp - Rp 40.520.000 Rp - 113 Persediaan Rp 85.780.000 Rp 85.780.000 Rp - Rp 85.780.000 Rp - 114 Sewa dibayar dimuka Rp 21.000.000 Rp 21.000.000 Rp - Rp - Rp - 115 Bahan habis pakai Rp 5.360.000 Rp 3.860.000 Rp 1.500.000 Rp 1.500.000 Rp - 121 Peralatan toko Rp 8.500.000 Rp 8.500.000 Rp - Rp 8.500.000 Rp - 122 Akm. penyusutan peralatan toko Rp 2.600.000 Rp 1.300.000 Rp - Rp 3.900.000 Rp - Rp 3.900.000 123 Kendaraan Rp 144.126.000 Rp 144.126.000 Rp - Rp 144.126.000 Rp - 124 Akm. penyusutan kendaraan Rp 26.901.250 Rp 16.140.750 Rp - Rp 43.042.000 Rp - Rp 43.042.000 211 Hutang dagang Rp 12.400.000 Rp - Rp 12.400.000 Rp - Rp 12.400.000 212 Hutang kendaraan Rp 40.392.000 Rp - Rp 40.392.000 Rp - Rp 40.392.000 311 Modal Rp 296.000.000 Rp 296.000.000 Rp 296.000.000 312 Prive Rp 11.400.000 Rp 11.400.000 Rp - Rp 11.400.000 411 Penjualan Rp 982.970.000 Rp - Rp 982.970.000 Rp 982.970.000 412 Retur penjualan Rp 3.920.000 Rp 3.920.000 Rp - Rp 3.920.000 413 Pendapatan usaha Rp 10.720.000 Rp - Rp 10.720.000 Rp 10.720.000 511 Harga pokok penjualan Rp 688.620.000 Rp 688.620.000 Rp - Rp 688.620.000 512 Ongkos angkut pembelian Rp 6.530.000 Rp 6.530.000 Rp - Rp 6.530.000 611 Biaya gaji Rp 88.700.000 Rp 88.700.000 Rp - Rp 88.700.000 612 Biaya utilitas Rp 5.787.000 Rp 5.787.000 Rp - Rp 5.787.000 613 Biaya perjalanan dan akomodasi Rp 6.040.000 Rp 6.040.000 Rp - Rp 6.040.000 614 Biaya RTK Rp 2.735.000 Rp 2.735.000 Rp - Rp 2.735.000 615 Biaya perbaikan dan pemeliharaan Rp 2.230.000 Rp 2.230.000 Rp - Rp 2.230.000 616 Biaya iklan Rp 1.010.000 Rp 1.010.000 Rp - Rp 1.010.000 617 Biaya lain-lain Rp 1.200.000 Rp 1.200.000 Rp - Rp 1.200.000 618 Beban bahan habis pakai Rp 3.860.000 Rp 3.860.000 Rp - Rp 3.860.000 619 Beban sewa toko Rp 21.000.000 Rp 21.000.000 Rp - Rp 21.000.000 620 Beban penyusutan peralatan toko Rp 1.300.000 Rp 1.300.000 Rp - Rp 1.300.000 621 Beban penyusutan kendaraan Rp 16.140.750 Rp 16.140.750 Rp - Rp 16.140.750 Rp 1.371.983.250 Rp 1.371.983.250 Rp 42.300.750 Rp 42.300.750 Rp 1.389.424.000 Rp 1.389.424.000 Rp 849.072.750 Rp 993.690.000 Rp 540.351.250 Rp 395.734.000 LABA Rp 144.617.250 Rp 144.617.250 Rp 993.690.000 Rp 993.690.000 Rp 540.351.250 Rp 540.351.250 Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013
HASIL DAN PEMBAHASAN Neraca LAPORAN KEUANGAN Toko Putra Karya Furniture Neraca Periode 31 Desember 2015 Aktiva Kewajiban dan Ekuitas Aset Lancar Kewajiban Lancar Kas Rp 248.525.250 Hutang dagang Rp 12.400.000 Piutang dagang Rp 40.520.000 Hutang kendaraan Rp 40.392.000 Persediaan Rp 85.780.000 Bahan habis pakai Rp 1.500.000 Total Aset Lancar Rp 376.325.250 Total Kewaiban Lancar Rp 52.792.000 Aset Tetap Ekuitas Peralatan toko Rp 8.500.000 Modal Bpk. Muh. Safi'i Rp 429.217.250 Akm peny peralatan toko Rp (3.900.000) Kendaraaan Rp 144.126.000 Akm penyusutan kendaraan Rp (43.042.000) Total Aset Tetap Rp 105.684.000 Total Ekuitas Rp 429.217.250 Total Aktiva Rp 482.009.250 Total Kewajiban dan Ekuitas Rp 482.009.250 Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013
HASIL DAN PEMBAHASAN Laporan Laba Rugi LAPORAN KEUANGAN Toko Putra Karya Furniture Laporan Laba Rugi Periode yang berakhir 31 Desember 2015 Penjualan Rp 982.970.000 Retur Penjualan Rp (3.920.000) Pendapatan Usaha Rp 10.720.000 Penjualan bersih Rp 989.770.000 Harga pokok penjualan Rp 688.620.000 Laba kotor Rp 301.150.000 Beban usaha : Ongkos Angkut Permbelian Rp 6.530.000 Beban gaji Rp 88.700.000 Beban utilitas Rp 5.787.000 Biaya perjalanan dan akomodasi Rp 6.040.000 Biaya RTK Rp 2.735.000 Biaya perbaikan dan pemeliharaan Rp 2.230.000 Biaya iklan Rp 1.010.000 Biaya lain-lain Rp 1.200.000 Beban bahan habis pakai Rp 3.860.000 Beban sewa toko Rp 21.000.000 Beban penyusutan peralatan toko Rp 1.300.000 Beban penyusutan kendaraan Rp 16.140.750 Total Beban Usaha Rp 156.532.750 Laba Bersih Rp 144.617.250 Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013
HASIL DAN PEMBAHASAN LAPORAN KEUANGAN Laporan Perubahan Modal Toko Putra Karya Furniture Laporan Perubahan Ekuitas Periode yang berakhir 31 Desember 2015 Modal Bpk. Muh. Safi'i per 1 Januari 2015 Rp 296.000.000 Laba bersih Rp 144.617.250 Prive Rp (11.400.000) Modal bertambah Rp 133.217.250 Modal Bpk. Muh. Safi'i 31 Desember 2015 Rp 429.217.250 Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013
HASIL DAN PEMBAHASAN Laporan Arus Kas LAPORAN KEUANGAN Toko Putra Karya Furniture Laporan Arus Kas Periode yang berakhir 31 Desember 2015 Arus kas dari aktivitas operasi Laba bersih Rp 144.617.250 Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih ke kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi: Beban penyusutan Rp 17.440.750 Penurunan piutang dagang Rp (3.310.000) Penurunan persediaan Rp 41.530.000 Penurunan hutang dagang Rp (6.600.000) Rp 49.060.750 Kas bersih yang disediakan oleh aktivitas operasi Rp 193.678.000 Arus kas dari aktivitas investasi Penerimaan kas dari penjualan aset tetap - Pembayaran kas untuk membeli aset tetap - Kas bersih yang digunakan oleh aktivitas investasi - Arus kas dari aktivitas pembiayaan Penerimaan kas dari penerbitan saham - Pembayaran deviden - Kas bersih yang disediakan oleh aktivitas pembiayaan - Kenaikan bersih kas Rp 193.678.000 Kas pada awal tahun Rp 69.221.250 Kas pada akhir tahun Rp 262.899.250 Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013
HASIL DAN PEMBAHASAN Jurnal Penutup Toko Putra Karya Furniture Jurnal Penutup Per 31 Desember 2015 Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit Desember 31 Penjualan 411 Rp 982.970.000 2015 Pendapatan Usaha 413 Rp 10.720.000 Ikhtisar laba rugi 313 Rp 993.690.000 (Menutup perkiraan pendapatan) 31 Ikhtisar laba rugi 313 Rp 849.072.750 Retur penjualan 412 Rp 3.920.000 Harga pokok penjualan 511 Rp 688.620.000 Ongkos Angkut Permbelian 512 Rp 6.530.000 Beban gaji 611 Rp 88.700.000 Beban utilitas 612 Rp 5.787.000 Biaya perjalanan dan akomodasi 613 Rp 6.040.000 Biaya RTK 614 Rp 2.735.000 Biaya perbaikan dan pemeliharaan 615 Rp 2.230.000 Biaya iklan 616 Rp 1.010.000 Biaya lain-lain 617 Rp 1.200.000 Beban bahan habis pakai 618 Rp 3.860.000 Beban sewa toko 619 Rp 21.000.000 Beban penyusutan peralatan toko 620 Rp 1.300.000 Beban penyusutan kendaraan 621 Rp 16.140.750 (Menutup perkiraan HPP dan beban) 31 Ikhtisar laba rugi 313 Rp 144.617.250 Modal Bpk. Muh. Safi'i 311 Rp 144.617.250 (Menutup perkiraan laba rugi) 31 Modal Bpk. Muh. Safi'i 311 Rp 11.400.000 Prive 312 Rp 11.400.000 (Menutup perkiraan prive) Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013 Rp 1.998.780.000 Rp 1.998.780.000
HASIL DAN PEMBAHASAN Neraca Saldo Setelah Penutupan Toko Putra Karya Furniture Neraca Saldo Setelah Penutupan Per 31 Des 2015 No. Akun Keterangan Debit Kredit 111 Kas Rp 248.525.250 112 Piutang dagang Rp 40.520.000 113 Persediaan Rp 85.780.000 114 Sewa dibayar dimuka 115 Bahan habis pakai Rp 1.500.000 121 Peralatan toko Rp 8.500.000 122 Akm. penyusutan peralatan toko Rp 3.900.000 123 Kendaraan Rp 144.126.000 124 Akm. penyusutan kendaraan Rp 43.042.000 211 Hutang dagang Rp 12.400.000 212 Hutang kendaraan Rp 40.392.000 311 Modal Rp 429.217.250 Rp 528.951.250 Rp 528.951.250 Sumber: Data diolah, Microsoft Excel 2013
ANALISIS/RANGKUMAN Penerapan dan Penyusunan Laporan Keuangan oleh Toko Putra Karya Furniture: Laporan yang disusun adalah berupa laporan penjualan dan pembelian barang, serta laporan penerimaan dan pengeluaran kas. Penerapan dan Penyusunan Laporan Keuangan Toko Putra Karya Furniture berdasarkan SAK ETAP: 1. Total Neraca Toko Putra Karya Furniture berjumlah Rp 482.009.250. 2. Total laba bersih pada Laporan Laba Bersih yang diperoleh oleh Toko Putra Karya Furniture per 31 Desember 2015 adalah sebesar Rp 144.617.250. 3. Total modal akhir pada Laporan Perubahan Modal yang dimiliki Tn. Muh. Safi i per 31 Desember 2015 berjumlah Rp 429. 217.250. 4. Total kas pada Laporan Arus Kas per 31 Desember 2015 berjumlah Rp 262.899.250.
KESIMPULAN 1. Pencatatan akuntansi pada Toko Putra Karya Furniture berupa : laporan penjualan barang dagang laporan pembelian barang dagang laporan persediaan barang dagang laporan biaya-biaya operasional 2. Penerapan dan penyusunan laporan keuangan Toko Putra Karya Furniture berbasis SAK ETAP dimulai dengan pengumpulan bukti transaksi, pengidentifikasian data transaksi, pembuatan codes of account, pencatatan jurnal umum, posting ke buku besar, pembuatan neraca saldo, pencatatan jurnal penyesuaian, dan menyusun neraca lajur. Langkah akhir adalah menyusun laporan keuangan. Dari hasil penerapan dan penyusunan laporan keuangan, maka dihasilkan laporan keuangan berupa neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan modal serta laporan arus kas Toko Putra Karya Furniture pada periode yang berakhir 31 Desember 2015.