ANALISIS REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PT. ASURANSI BINTANG Tbk. SKRIPSI Oleh RIKA PURNAMASARI 1100019992 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
ANALISIS REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK TERUTANG PT. ASURANSI BINTANG Tbk. SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Rika Purnamasari 1100019992 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : Rika Purnamasari NIM : 1100019992 Judul Skripsi : Analisis Rekonsiliasi Laporan Keuangan Fiskal Untuk Menghitung Pajak Terutang PT. Asuransi Bintang Tbk. Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi akhir saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak eksklusif saya, untuk menggunakan seluruh atau atau hanya sebagian isi skripsi akhir saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 20 Juli 2011 (Rika Purnamasari) v
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayah-nya kepada kita semua khususnya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini dengan judul Analisis Rekonsiliasi Laporan Keuangan Fiskal Untuk Menghitung Pajak Terutang PT. Asuransi Bintang Tbk. Skripsi ini diajukan untuk memenuhi syarat dalam mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Selama penulisan skripsi ini, penulis banyak mendapatkan bantuan, pengarahan, dan dukungan dari berbagai pihak. Pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada berbagai pihak yang telah membantu penulis dalam menyusun skripsi ini secara langsung maupun tidak langsung yaitu : 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M.Buss (Acc) selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Yen Sun, SE., Ak., M.Buss, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 5. Bapak Hanggoro Pamungkas, Drs., M.Sc, selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan masukan - masukan dan saran terbaik untuk skripsi penulis, bersedia meluangkan waktu untuk bimbingan hingga skripsi ini dapat selesai dan menambah pengetahuan serta wawasan bagi penulis. vii
6. Ibu Maya Safira Dewi, SE, selaku dosen yang menguji kelayakan proposal skripsi, yang telah memberikan banyak masukan demi kelancaran pembuatan skripsi ini. 7. Kepada Pimpinan PT. Asuransi Bintang Tbk. yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian dalam menggunakan laporan keuangan perusahaan. Terutama kepada Bapak Heri Apriyanto, Mba Nani, dan Bapak Muhammad Idris Nasution yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk penulis dalam melakukan observasi, wawancara dan memberikan info - info perusahaan. 8. Kepada kedua orang tua yang penulis cintai dan kakak - kakakku yang selalu memberikan doa dan dukungan baik moril maupun materil sehingga skripsi ini dapat selesai tepat pada waktunya. 9. Kepada teman - teman penulis yaitu Yullie S. Amanda Ayu yang setia mendengarkan keluh kesah penulis, Fahmi Firmansyah, Rachma Yulistiani, Aisha Devarisha terima kasih untuk semangat yang kalian berikan. 10. Nandar Prabiwardana, Anissa Nur Eka, Sisie Budi Anggraini, Andri Setyonugroho, Marfuatul Mukaromah, Stevi Mujono yang banyak memberikan masukan untuk skripsi penulis dan teman - teman penulis lainnya yang tidak dapat penulis sebutkan. viii
Penulis menyadari bahwa skripsi ini banyak kekurangan dan masih jauh dari sempurna, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan skripsi ini. Penulis memohon maaf atas segala kekurangan dan penulis berharap skripsi ini dapat bermanfaat bagi seluruh pihak yang membutuhkan. Jakarta, 10 Juni 2011 Penulis (Rika Purnamasari) ix
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar... i Halaman Judul Dalam... ii Tanda Persetujuan Skripsi... iii Halaman Persetujuan Hard Cover... iv Halaman Pernyataan Dewan Penguji... v Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif... vi Abstrak... vii Kata Pengantar... viii Daftar Isi... ix Daftar Tabel... xiii Daftar Gambar... xiv Daftar Lampiran... xv BAB I PENDAHULUAN I.1. Latar Belakang Penelitian... 1 I.2. Ruang Lingkup Penelitian...4 I.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 4 I.4. Metodologi Penelitian... 5 I.5. Sistematika Pembahasan... 5 ix
BAB II LANDASAN TEORI II.1. Definisi Pajak... 8 II.1.2. Fungsi Pajak... 9 II.1.3. Sistem Pemungutan Pajak... 10 II.2. Pajak Penghasilan... 11 II.2.1. Subjek Pajak Penghasilan... 12 II.2.2. Objek Pajak Penghasilan... 14 II.2.3. Bukan Objek Pajak Penghasilan... 16 II.2.4. Pajak Penghasilan Yang Bersifat Final... 19 II.2.5. Tarif Pajak Penghasilan... 20 II.3. Biaya... 22 II.3.1. Biaya Yang Dapat Dikurangkan... 23 II.3.2. Biaya Yang Tidak Dapat Dikurangkan... 26 II.4. Rekonsiliasi Fiskal... 28 II.5. Kompensasi Kerugian... 30 BAB III OBJEK PENELITIAN III.1. Sejarah Singkat Perusahaan... 31 III.2. Visi Misi Perusahaan... 33 III.3. Bidang Kegiatan Usaha... 33 III.4. Struktur dan Uraian Tugas Organisasi... 34 III.5. Kebijakan Akuntansi Perusahaan... 39 III.6. Penyajian Laporan Keuangan Perusahaan... 47 III.6.1. Laporan Keuangan Tahun 2008... 48 x
III.6.2. Laporan Keuangan Tahun 2009... 52 III.6.3. Laporan Keuangan Tahun 2010... 56 III.6.4. Daftar Wawancara... 60 III.7. Daftar Masalah... 65 BAB IV PEMBAHASAN IV.1. Perhitungan Laba Rugi Secara Komersial... 66 IV.2. Perhitungan Laba Rugi Secara Fiskal... 68 IV.3. Rekonsiliasi Fiskal... 70 IV.3.1. Koreksi Positif Atas Biaya karena Perbedaan Permanen... 71 IV.3.2. Koreksi Negatif Atas Pendapatan karena Perbedaan Permanen... 81 IV.3.3. Koreksi Positif-Negatif Atas Pendapatan karena Perbedaan Temporer... 85 IV.3.4. Koreksi Positif Atas Biaya karena Perbedaan Temporer... 85 IV.4. Rekonsiliasi Fiskal Atas Laporan Keuangan PT. Asuransi Bintang Tbk...91 IV.5. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang... 101 IV.6. Penyampaian dan Pembetulan SPT Tahunan PT. Asuransi Bintang... 104 IV.7. Pajak Tangguhan... 106 xi
BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1. Simpulan... 109 V.2. Saran... 111 V.3. Keterbatasan... 115 Lampiran Lampiran Daftar Acuan Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup xii
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar III.1. Struktur Organisasi PT. Asuransi Bintang Tbk.... 35 xiv
DAFTAR TABEL Halaman Tabel II.1 Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dalam Negeri 20 Tabel II.2 Tarif Pajak Penghasilan Badan Dalam Negeri.... 21 Tabel II.3 Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi Dalam Negeri 21 Tabel III.1 Neraca Tahun 2008 PT. Asuransi Bintang Tbk..... 48 Tabel III.2 Laporan Laba Rugi Tahun 2008 PT. Asuransi Bintang Tbk... 51 Tabel III.3 Neraca Tahun 2009 PT. Asuransi Bintang Tbk... 52 Tabel III.4 Laporan Laba Rugi Tahun 2009 PT.Asuransi Bintang Tbk... 55 Tabel III.5 Neraca Tahun 2010 PT. Asuransi Bintang Tbk..... 56 Tabel III.6 Laporan Laba Rugi Tahun 2010 PT. Asuransi Bintang Tbk... 59 Tabel IV.1 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2008 Menurut PT.Asuransi Bintang dan Penulis... 92 Tabel IV.2 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2009 Menurut PT.Asuransi Bintang dan Penulis... 95 Tabel IV.3 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2010 Menurut PT.Asuransi Bintang dan Penulis... 98 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran 1 Lampiran 2 Lampiran 3 Lampiran 4 SPT Tahunan 2008 PT. Asuransi Bintang Tbk... L1 SPT Tahunan 2009 PT. Asuransi Bintang Tbk... L2 SPT Tahunan 2010 PT. Asuransi Bintang Tbk... L3 Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal PT. Asuransi Bintang Tbk Tahun 2008... L4 Lampiran 5 Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal PT. Asuransi Bintang Tbk Tahun 2009... L5 Lampiran 6 Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal PT. Asuransi Bintang Tbk Tahun 2010... L6 xv