i
ABSTRAK TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI TAHUN 2012-2015 DI KPP PRATAMA KLATEN MIRA RATNA DEWI F3413045 Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui tingkat kepatuhan wajib pajak dalam menyampaikan surat pemberitahuan tahunan dengan cara e-filing maupun manual. Penelitian ini menggunakan metode pengumpulan data dengan teknik wawancara, dokumentasi, dan membandingkan jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang melaporkan SPT Tahunan PPh tepat waktu dengan jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar. Hasil dari penelitian ini adalah untuk pelaporan SPT Tahunan 1770S dan 1770SS pada tahun 2012-2014 mengalami kenaikan dibandingkan dengan pelaporan SPT Tahunan 1770. Berbeda dengan tahun sebelumnya, pada tahun 2015 pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak sudah diwajibkan untuk mengunakan e-filing, sebesar 55,28%. Kesimpulan dari penelitian ini adalah jumlah wajib pajak yang melaporkan SPT Tahunan didominasi oleh SPT 1770S dan 1770SS. Kata Kunci: SPT Tahunan, Kepatuhan Wajib Pajak, Wajib Pajak Orang Pribadi ii
ABSTRACT COMPLIANCE OF TAXPAYERS IN INDIVIDUAL INCOME TAX ANNUAL NOTIFICATION LETTER (SPT) SUBMISSION IN THE YEARS OF 2012-2015 AT KPP PRATAMA KLATEN MIRA RATNA DEWI F3413045 The purpose of this study was to determine level of tax compliance in submitting an annual notification letter by way of e-filing and manual. This study uses data collection techniques Interview, documentation, and compares the number of the individual taxpayer who reported the Annual Income Tax Return on time with the number of the individual taxpayer is registered. The results of this study is to report annual SPT 1770S and 1770SS in the years of 2012 to 2014 has increased compared to the reporting of annual SPT 1770. Unlike the previous year, in 2015 reporting their annual tax return the taxpayer is already required to use E-filing, at 55, 28%. The conclusion of this study is the number of taxpayers who report annual SPT is dominated by 1770S and 1770SS. Keywords: Annual Notification letter, Tax Compliance, Individual Taxpayers iii
HALAMAN PERSETUJUAN Laporan Tugas Akhir dengan Judul: TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI TAHUN PAJAK 2012-2015 DI KPP PRATAMA KLATEN. Surakarta, 09 Juni 2016 Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing ARUM KUSUMANINGDYAH ADIATI S.E.,M.M.,Ak. NIP:1979081020130201 iv
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Tugas Akhir dengan Judul: TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI TAHUN PAJAK 2012-2015 DI KPP PRATAMA KLATEN. Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Surakarta, Juni 2016 Tim Penguji Tugas Akhir Drs. HANUNG TRIATMOKO M.Si, Ak NIP: 196610281992031001 ARUM KUSUMANINGDYAH ADIATI S.E.,M.M.,Ak. NIP: 197908102013020 v
SURAT PERNYATAAN Yang bertanda tangan dibawah ini mahasiswi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret: Nama NIM Program Studi : MIRA RATNA DEWI : F3413045 : D3 PERPAJAKAN Judul Tugas Akhir (TA) : KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN (SPT) TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN PRATAMA KLATEN TAHUN 2012-2015 DI KPP Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa Tugas Akhir yang saya buat ini adalah benar-benar merupakan hasil karya sendiri dan bukan merupakan hasil jiplakan/salinan/saudara dari karya orang lain. Apabila ternyata dikemudian hari terbukti penyataan ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan Ijazah dan pencabutan gelar sarjananya. Demikian peryataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya Surakarta, 09 Juni 2016 Mahasiswa MIRA RATNA DEWI F3413045 vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTO Allah SWT tidak membebadi seseorang melainkan sesuai dengan kesanggupannya. ( QS. Al-Baqarah : 286 ) Banyak kegagalan dalam hidup ini dikarenakan orang orang tidak menyadari betapa dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah ( Thomas Alfa Edison ) Semangat manusia yang dapat dipuji adalah semangat keuletannya Musuh utama manusia adalah dirinya sendiri Kekurangan utama manusia adalah sifat berkeluh kesah dan tidak memiliki kebijaksanaan Karya ini dipersembahkan kepada: Bapak dan ibu tercinta Kakak-kakaku Teman-temanku senasib seperjuangan Sahabat-sahabatku Almamaterku vii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat allah SWT, yang telah melimpahkan rahmat dan hidah-nya sehingga penulis dapat menyusun Tugas Akhir dengan judul TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK DALAM MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI TAHUN PAJAK 2012-2015 DI KPP PRATAMA KLATEN. telah selesai dikerjakan,sesuai dengan jadwal yang telah ditentukan. Adapun tujuan dilakukannya penulisan tugas akhir ini adalah untuk memenuhi sebagian syarat untuk dapat dinyatakan lulus Program Diploma III Perpajakan. Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis telah mendapatkan banyak bantuan dari berbagai pihak. Untuk itu pada lembaran ini tak lupa penulis mengucapkan terima kasih kepada : 1. Allah SWT atas segala karunianya. 2. Bapak dan Ibu yang selalu memberikan dukungan baik moral maupun material. 3. Ibu Dr. Huning Sri Runing, S.,M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Kepala Program Studi Perpajakan pada Program Diploma III FEB UNS. viii
5. Ibu Arum Kusumaningdyah A., S.E, M.M, Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir. 6. Para Dosen Program Studi Perpajakan pada Program Diploma 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah memberikan ilmu Pengetahuan selama penulis mengikuti pendidikan. 7. Ibu Nugrahaningtyas Nevi selaku Kepala Seksi Pelayanan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten yang telah memberikan bimbingan bagi penulis untuk mengolah data 8. Para Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten yang selalu memberikan ilmu serta dorongan untuk menyelesaikan tugas akhir 9. Mas Yuda selaku staff PDI di KPP Pratama Klaten yang memberikan data untuk penulis sehingga penulis dapat menyusun Tugas Akhir. 10. Untuk teman-temanku yang telah aku anggap sebagai kluarga sendiri Inas, hayin, anita, anisa, sagung dan ervi terimakasih sudah menjadi teman seperjuanganku dikampus dan di KPP Pratama Klaten. 11. Terimakasih untuk Dicky Fajar Primavera Nugraha yang telah membantu aku dalam penulisan Tugas Akhir ini. 12. Kakak-kakak tersayang yang senantiasa mendoakan dan memberikan semangat. 13. Teman-teman seperjuanganku Perpajakan 2013 yang telah banyak memberikan semangat. 14. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satupersatu ix
Penulis menyadari dalam penulisan Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan sehingga menjadi lebih baik. Akhirnya penulis berharap semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi pembaca. Surakarta, 09 Juni 2016 Penulis x
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v SURAT PERNYATAAN... vi MOTO DAN PERSEMBAHAN... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv DAFTAR GRAFIK... xvi DAFTAR LAMPIRAN... xvii BAB I. PENDAHULUAN A. Gambaran Umum KPP Pratama Klaten... 1 B. Latar Belakang Masalah... 12 C. Rumusan Masalah... 14 D. Tujuan Penelitian... 15 E. Manfaat Penelitian... 15 xi
BAB.II TINJAUAN PUSTAKA A. Landasan Teori 1. Pajak Penghasilan Wajib Orang Pribadi a. Pengertian Pajak... 17 b. Fungsi Pajak... 19 c. Pengelompokan Pajak... 19 d. Pengertian Pajak Penghasilan... 20 e. Tata Cara Pemungutan Pajak... 21 f. Tarif Pajak Penghasilan... 23 2. Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi a. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak... 25 b. Pengertian Wajib Pajak... 25 c. Wajib Pajak Orang Pribadi... 25 d. Subjek Pajak Orang Pribadi... 26 3. SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi a. Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)... 27 b. Pengertian E-filing... 27 c. Pengertian SPT Tahunan... 27 d. Fungsi Surat Pemberitahuan... 28 e. Batas Waktu Penyampaian SPT... 29 f. Jenis-jenis Formulir SPT Tahunan PPh... 29 g. Sanksi Keterlambatan... 30 BAB.III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah... 31 B. Temuan... 42 BAB.IV PENUTUP A. Kesimpulan... 44 B. Saran... 45 xii
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xiii
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 2.1 Tarif PPh WPOP... 23 3.1 WPOP Terdaftar Wajib SPT Tahunan 1770 dan SPT Tahunan 1770S & 1770SS PPh Tahun 2012-2014 di KPP Pratama Klaten... 33 3.2 WPOP yang Melaporkan SPT Tahunan 1770 dan SPT Tahunan Karyawan (1770S & 1770SS) PPh Tahun 2012-2014 di KPP Pratama Klaten... 34 3.3 WPOP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh dan Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melaporkan SPT Tahunan 1770 tepat waktu... 34 3.4 WPOP Terdaftar Wajib SPT Tahunan PPh dan Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melaporkan SPT Tahunan 1770S dan 1770SS tepat waktu... 35 3.5 WPOP yang Melaporkan SPT Tahunan Pajak Penghasilan Tahun 2015 melalui e-filing... 38 3.6 Tingkat Kepatuhan penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan melalui e-filing dan manual... 39 xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 1.1 Peta wilayah Kabupaten Klaten... 5 1.2 Struktur Organisasi KPP Pratama Klaten... 7 xv
DAFTAR GRAFIK Grafik Halaman 3.1 Tingkat Kepatuhan WPOP dalam menyampaikan SPT Tahunan 1770... 37 3.2 Tingkat Kepatuhan WPOP dalam menyampaikan SPT Tahunan 1770S dan 1770 SS... 37 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran Halaman 1. Dokumentasi Magang 2. Surat Permohonan Magang di KPP Pratama Klaten 3. Nilai Magang 4. Formulir SPT Tahunan PPh Orang Pribadi 1770 5. Formulir SPT Tahunan 1770S 6. Formulir SPT Tahunan 1770SS 7. Formulir Bukti Potong 1721-A1 8. Formulir Bukti Potong 1721-A2 9. Surat Edaran Dirjen Pajak No.8 Tahun 2015 10. Undang-undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan tata cara perpajakan xvii