LATIHAN GST@USM Nur Yazmin Muhammed Jabatan Bendahari 17 Ogos 2016
KANDUNGAN Pengenalan Konsep Aktiviti & Implikasi Peruntukan GST@USM Panduan Pemilihan Kod Cukai Invois Cukai Contoh Perbelanjaan Risiko GST Rujukan
PENGENALAN
PEMBEKALAN BERCUKAI Barangan/Perkhidmatan: i) diperolehi dari Malaysia; ii) diimport ke Malaysia Perniagaan yang berdaftar GST
AKTA DAN PERATURAN GST YANG DIGUNAPAKAI Akta 762 - Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 Akta 773 - Akta Kewangan 2015 P.U. (A) 56 - Peraturan-Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pindaan) 2015 P.U (A) 190 - Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 P.U. (A) 293 - Peraturan-Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pindaan)(No.2) 2015 P.U. (B) 319 - Penetapan Tarikh Permulaan Kuatkuasa P.U. (B) 320 - Penetapan Tarikh Efektif Bagi Pengenaan Cukai Barang dan Perkhidmatan P.U. (A) 183 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Amaun Pembekalan Bercukai) 2014 P.U.(A) 184 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Kadar Cukai) 2014 P.U.(A) 271 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014 P.U.(A) 292 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) (Pindaan)(No.2) 2015 P.U.(A) 57 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan)(Pindaan) 2015
AKTA DAN PERATURAN GST YANG DIGUNAPAKAI P.U.(A) 272 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 P.U.(A) 290 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)(Pindaan)(No.2) 2015 P.U.(A) 58 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)(Pindaan) 2015 P.U.(A) 273 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 P.U.(A) 291 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan)(Pindaan)(No.2) 2015 P.U.(A) 59 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan)(Pindaan) 2015
KONSEP AKTIVITI & IMPLIKASI PERUNTUKAN
KONSEP AKTIVITI Hebahan Bendahari Bil. 8/2015 Penyelarasan Semula Pelaksanaan GST@USM Pengajaran & Pembelajaran Pentadbiran & Perkhidmatan Penyelidikan Komersial Perkhidmatan Kesihatan
KONSEP AKTIVITI Aktiviti Keterangan Implikasi Pengajaran & Pembelajaran PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam perkhidmatan pendidikan Pelepasan GST diberikan bagi PEROLEHAN BAHAN DAN PERALATAN Bayaran GST DICAJKAN sebagai Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia ada AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai Pentadbiran & Perkhidmatan PTJ dan aktiviti yang terlibat secara TIDAK LANGSUNG dalam perkhidmatan pendidikan Bayaran GST DICAJKAN sebagai Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia ada AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai
KONSEP AKTIVITI Aktiviti Keterangan Implikasi Penyelidikan TANPA BALASAN Geran penyelidikan yang diterima daripada Kerajaan atau badan luar Universiti TIDAK PERLU memberi benefit in return kepada penyumbang Bayaran GST DICAJKAN sebagai Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia ada AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai DENGAN BALASAN Geran penyelidikan yang diterima daripada Kerajaan atau badan luar Universiti PERLU memberi benefit in return kepada penyumbang Bayaran GST TIDAK DICAJKAN sebagai Belanja Cukai Universiti menuntut semula bayaran GST
KONSEP AKTIVITI Aktiviti Keterangan Implikasi Komersial PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam penjanaan pendapatan Universiti Bayaran GST TIDAK DICAJKAN sebagai Belanja Cukai Universiti menuntut semula bayaran GST Perkhidmatan Kesihatan PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam perkhidmatan kesihatan Bayaran GST TIDAK DICAJKAN sebagai Belanja Cukai Universiti menuntut semula bayaran GST
GST@USM
JENIS CUKAI Cukai Input Cukai Output Cukai yang ditanggung oleh Universiti ke atas pembelian atau perolehan barang dan perkhidmatan dalam menjalankan operasi Universiti Cukai yang dicaj dan dipungut ke atas penjualan/pembekalan barang dan perkhidmatan yang telah diberikan oleh Universiti
KADAR CUKAI
PEMBEKALAN DISEKAT (BLOCKED INPUT TAX) (Para 36, P.U (A) 190) Kenderaan Penumpang 9 seater [kenderaan Ketua PTJ yang dibawa pulang ke rumah] -termasuk Pembaikan, penyelenggaraan dan membaik pulih Yuran langganan kelab (tujuan: rekreasi & sukan) Pakej insurans @ sijil takaful Perbelanjaan rawatan perubatan Perbelanjaan ke atas manfaat keluarga Perbelanjaan keraian selain daripada staf dan pelanggan sedia ada
MODEL GST BIL AKTIVITI BOLEH TUNTUT CUKAI INPUT? ADA IMPLIKASI PERUNTUKAN? KOD CUKAI INPUT 1 Pengajaran & Pembelajaran 2 Pentadbiran & Perkhidmatan Tidak Ya TX-N43 Tidak Ya TX-RE 3 Penyelidikan (Tanpa Balasan) Penyelidikan (Dengan Balasan) Tidak Ya BL-R Ya Tidak TX 4 Komersial Ya Tidak TX 5 Perkhidmatan Kesihatan Ya Tidak TX
PANDUAN PEMILIHAN KOD CUKAI
INVOIS CUKAI
INVOIS CUKAI LENGKAP Perkataan Invois cukai ; No. invois cukai; Tarikh pengeluaran invois cukai; Nama pembekal, alamat, no. pendaftaran perniagaan & GST; Nama dan alamat USM; Keterangan barang/perkhidmatan yang dibekalkan; Apa-apa diskaun yang ditawarkan; Jumlah amaun sebelum GST; Kadar GST & amaun GST; Jumlah amaun termasuk GST; Sekiranya amaun ditunjukkan di dalam matawang asing, maka ia perlu ditunjukkan di dalam Ringgit Malaysia (Para 5, Jadual 3, Akta 762). [Para 22, P.U.(A) 190] Input tax credit Kept for 7 years
INVOIS CUKAI LENGKAP
INVOIS CUKAI DIPERMUDAHKAN Input tax credit Kept for 7 years -kedai runcit -pasaraya -Farmasi -Kafe/Restoran -Kedai dobi -Stesen minyak Nama pembekal, alamat, no. pendaftaran perniagaan & GST; No. invois cukai; Tarikh pengeluaran invois cukai; Keterangan barang/perkhidmatan yang dibekalkan; Kadar GST; Amaun GST; Jumlah amaun termasuk GST. Boleh tuntut cukai input RM30 [Panduan Umum (Disemak sehingga 16 Mac 2015)]
INVOIS CUKAI DIPERMUDAHKAN
INVOIS CUKAI - PELEPASAN GST
SIJIL PELEPASAN GST
SYARAT PELEPASAN GST (Perolehan Peralatan dan Bahan) Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi Kelayakan Malaysia) Peralatan dan bahan yang diperoleh mestilah daripada pembekal yang berdaftar GST Peruntukan yang digunakan bagi membuat perolehan peralatan dan bahan menggunakan peruntukan yang diberikan oleh kerajaan (Jadual Pertama, Butiran 4, P.U. (A) 273) Sijil Pelepasan GST mestilah ditandatangani oleh NC @ Pegawai yang diturunkan kuasa seperti Bendahari/Timbalan Bendahari Kanan/Timbalan Bendahari
SENARIO 1. Pembekal keluarkan invois yang tidak mematuhi GST
SENARIO 2. Harga di invois cukai Harga di PO
SENARIO 3. Kontrak habis sebelum 01.04.2015
4. Jumlah pada invois RM500 SENARIO
SENARIO 5. Kesilapan pembekal Select Non- Compliance tax code (NC)
6. Nota Debit/Nota Kredit SENARIO
7. Tuntutan Staf SENARIO
CONTOH PERBELANJAAN
CONTOH TUNTUTAN YANG DIBUAT OLEH STAF Tuntutan Staf Implikasi GST Kod Cukai Kenderaan awam -Bas -Teksi -LRT/KTM Tiket kapal terbang Dikecualikan Dalam negara : Standard EP TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Luar negara : Sifar ZP Hotel Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Touch & Go Di luar skop OP Bil telefon Dalam negara : Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Luar negara : Sifar ZP
CONTOH TUNTUTAN YANG DIBUAT OLEH STAF Tuntutan Staf Implikasi GST Kod Cukai Elaun Di luar skop OP Perbatuan Di luar skop OP Belanja berlaku di luar negara Pembelian daripada pembekal tidak berdaftar GST Di luar skop Invois biasa tanpa no. GST OP NR
CONTOH BIL ELEKTRIK (TNB) Caj dari 01.05.2016 31.05.2016 Caj GST Kod Cukai 300 kwh Pertama @ 0% 45.00 0.00 ZP Bacaan meter seterusnya @ 6% 868.00 52.08 TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Kump. Wang Tenaga Boleh Baharu (KWTBB) 1.6% 13.89 0.00 OP Surcaj Lewat Bayar 48.00 0.00 OP Nota : GST bagi penggunaan domestik 300 kwh pertama adalah berkadar sifar [P.U.(A) 272]
CONTOH BIL DI KEDAI RUNCIT Item Amaun GST Kod Cukai Nescafe 3 in 1 15.00 0.90 TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Telur ayam 9.50 0.00 ZP Gula 13.80 0.00 ZP Softlan 10.00 0.60 TX/TX-RE/TX-N43/BL-R *Nota : Rujuk (P.U.(A) 272)
CONTOH BIL TELEKOM MALAYSIA Jumlah amaun dikenakan GST: Recurring charges + Usage charges = RM1,168.00 + RM52.30 = RM1,220.30 GST = RM1,220.30 X 6% = RM73.22 Jumlah termasuk GST : = RM1,220.30 + RM73.22 = RM1,293.52
CONTOH BELANJA PERUBATAN (GST Blocked [Para 36, P.U.(A) 190]) Belanja Rawatan Perubatan Implikasi GST Kod Cukai Hospital : - Yuran pendaftaran - Caj hospital - Konsultansi doktor Ubat dan dadah: - Di bawah NEML - Bukan di bawah NEML Standard Dikecualikan Standard Sifar Standard Peralatan perubatan Standard BL Klinik Dikecualikan EP BL EP BL ZP BL *Sekiranya Hospital dan klinik berdaftar di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998 (Akta 586) * NEML-Senarai Ubat Penting Kebangsaan (P.U.(A) 272)
CONTOH TUNTUTAN MINYAK PETROL (Dengan resit) Jenis Petrol Implikasi GST Kod Cukai RON 95 Pelepasan RP RON 97 Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R RON 100 Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Diesel Pelepasan RP
CONTOH PEMBELIAN DI LUAR SKOP Pembekalan barang/perkhidmatan yang dibuat daripada : Kerajaan Pusat; Kerajaan Negeri; Pihak berkuasa tempatan/badan berkanun. (berbentuk k/selia & penguatkuasaan cth : lesen, permit dsb) Penalti Denda Saman EPF/SOCSO Road tax Touch & Go
RISIKO GST
RISIKO GST
RUJUKAN
Unit Percukaian : Unit Percukaian Seksyen Governan dan Percukaian Jabatan Bendahari Aras 3, Bangunan Canselori Talian Hotline : Induk : Tel: 81 4289/4286/6272 Kesihatan : Tel : 83 2102/2131 Kejuruteraan : Tel : 82 5163 Emel : gst@usm.my
Portal GST : http://bursary.usm.my/gst/
Terima Kasih Mentransformasikan Pengajian Tinggi Untuk Kelestarian Hari Esok