BAB 1 GST SUATU TINJAUAN

Transkripsi

1 ISI KANDUNGAN Halaman BAB 1 GST SUATU TINJAUAN 1 PENGENALAN 1 KRONOLOGI GST 2 KENAPA GST? 4 MODEL CUKAI BARANG DAN CUKAI PERKHIDMATAN 5 MODEL GST MALAYSIA 8 JENIS-JENIS PEMBEKALAN 10 Pembekalan Berkadar Standard 11 Pembekalan Berkadar Sifar 13 Pembekalan Yang Dikecualikan 16 Pembekalan oleh Kerajaan 18 GST LWN. CUKAI BARANG/ 18 PERKHIDMATAN NILAI AMBANG 19 KADAR CUKAI 19 GST LWN. CUKAI PENDAPATAN 20 Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai 20 Kesan GST atas Pendapatan Individu 21 BAB 2 SKOP PEMBEKALAN DAN BALASAN 23 PENGENALAN 23 SKOP CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN 24 i

2 PEMBEKALAN DILUAR SKOP 27 SKOP PEMBEKALAN 28 Pembekalan Perkhidmatan 30 Bukan Pembekalan 31 BALASAN 33 Pengiraan Balasan 35 a. Balasan Dalam Bentuk Wang 36 b. Balasan Dalam Bentuk Bukan Wang 37 c. Balasan Bagi Pembekalan Yang Diimport HUBUNGAN ANTARA BALASAN DENGAN PEMBEKALAN 40 Balasan Daripada Pihak Ketiga 41 BAYAAN YANG BUKAN DISIFATKAN SEBAGAI BALASAN 42 a. Denda dan Penalti 43 b. Geran 44 c. Sumbangan Wang 44 d. Bayaran Penajaan 44 e. Pembiayaan Projek R & D 45 f. Deposit 45 Deposit Lucut Hak 46 Deposit Bercagar 47 Deposit Dipulangkan 47 BAB 3 JENIS-JENIS PEMBEKALAN 48 PENGENALAN 48 JENIS-JENIS PEMBEKALAN 49 Pembekalan Berkadar Standard 49 Pembekalan Berkadar Sifar 49 ii

3 Pembekalan Yang Diabaikan 50 Pembekalan Yang Dikecualikan 51 Pembekalan Diluar Skop 52 Pembekalan Komposit 54 a. Elemen-elemen Bersepadu 53 b. Elemen-elemen Sampingan 56 c. Element-elemen Terikat 55 d. Petunjuk-petunjuk Pembekalan Komposit 56 e. Petunjuk-petunjuk Pembekalan Bercampur 59 BAB 4 PEMBEKALAN BARANG 63 PENGENALAN 63 PEMBEKALAN BARANG 64 Pemindahan Hak Kepunyaan 64 Pemindahan Hak Milik Tanah 66 Utiliti dan Lain-lain 68 Pemindahan dan Penjualan Aset 68 Perniagaan PERUBAHAN KATEGORI BARANG JIKA CUKAI INPUT SUDAH DITUNTUT 74 BARANG YANG DIJUAL UNTUK MENYELESAIKAN HUTANG 77 BERHENTI DARIPADA SEORANG BERDAFTAR 80 BAB 5 PEMBEKALAN PERKHIDMATAN 85 PENGENALAN 85 PEMINDAHAN SYER HARTA TANAH iii

4 TIDAK BOLEH BAHAGI 86 PEMINDAHAN MILIK BARANG YANG TIDAK MELIBATKAN PEMINDAHAN HAK 87 MILIK RAWATAN ATAU PEMEROSESAN 89 PENGGUNAAN ASET-ASET PERNIAGAAN 90 BAB 6 BUKAN PEMBEKALAN 96 PENGENALAN 96 PEMINDAHAN SUATU USAHA YANG BERTERUSAN 97 KUMPULAN WANG PENCEN, SIMPANAN ATAU SKIM KESELAMATAN SOSIAL 99 PEMBEKALAN OLEH PERTUBUHAN ATAU ORGANISASI 100 PEMBEKALAN DIKECUALIKAN DARIPADA KREDIT CUKAI INPUT 103 PEMBEKALAN DI BAWAH SISTEM KEWANGAN ISLAM 105 BAYARAN PAMPASAN GANTI RUGI INSURANS 106 PEMBEKALAN PERKHIDMATAN DIPLOMATIK DAN KONSULAR 107 BAB 7 TEMPAT PEMBEKALAN 108 PENGENALAN 108 PERATURAN TEMPAT PEMBEKALAN 109 Tempat Pembekalan Di Malaysia 109 Tempat Pembekalan Di Luar Malaysia 110 Tempat Pembekalan Dalam Pelbagai iv

5 Keadaan 113 PEMBEKALAN MELALUI SEORANG AGEN 113 PEMBEKALAN MELALUI PENGHANTARAN SINGGAH OLEH PENGILANG TOL YANG DILULUSKAN 115 TEMPAT PEMBEKALAN DALAM PELBAGAI KEADAAN 116 Tempat Pembekalan atas Kapal Laut 117 Tempat Pembekalan Dalam Kapal 118 Terbang Tempat Pembekalan Dalam Keretapi 119 TEMPAT PEMBEKALAN PERKHIDMATAN 120 Tempat Pembekal atau Penerima Perkhidmatan Berada 120 Tempat Pembekalan Dalam Pelbagai Perkhidmatan 126 PEMBEKALAN PERKHIDMATAN YANG DIIMPORT 129 BAB 8 MASA PEMBEKALAN 133 PENGENALAN 133 PERATURAN AM MASA PEMBEKALAN 134 PERATURAN KHAS MASA PEMBEKALAN 136 INVOIS CUKAI DIKELUARKAN DALAM TEMPOH 21 HARI DARIPADA TITIK ASAS CUKAI 140 PERATURAN KHAS MASA PEMBEKALAN DALAM PELBAGAI KEADAAN 142 Jualan Konsainan 142 Pelupusan/ Penjualan Aset Perniagaan 144 v

6 Aset Perniagaan Digunakan Bukan Untuk Tujuan Perniagaan 144 Pemindahan Hak Milik Tanah 145 Pembekalan Perkhidmatan Telekomunikasi dan Utiliti 147 Barang-barang Pembekal dalam Milikan Penerima 149 Bayaran Tahanan 153 Pembekalan Perkhidmatan Yang Berterusan 154 Bayaran Hak Milik Harta Intelek 158 Pembekalan Yang Berterusan Dalam Kalangan Orang Yang Mempunyai Kaitan 160 Pembekalan Dalam Industri Pembinaan 162 Mesin atau Peranti Kendalian Syiling dan lain-lain 164 Perkhidmatan Perjudian dan Pertaruhan 164 Perlepasan Barang Terpakai 165 Perkhidmatan yang Diimport 165 Pembekalan Barang Dalam Skim Penggudangan 166 Pembekalan Di Bawah Skim Pengilangan Tol Diluluskan 166 Pembekalan Di Bawah Skim Tukang Emas Diluluskan 167 PELARASAN TITIK CUKAI 168 Pembekalan Menjangkaui Perubahan Dalam Kadar Cukai atau Perihalan 168 BAB 9 PENDAFTARAN GST 171 vi

7 PENGENALAN 171 PENDAFTARAN MANDATORI 171 PENDAFTARAN SUKARELA 172 PENENTUAN JUMLAH PEROLEHAN BERCUKAI SEBELUM PENDAFTARAN 173 PENGIRAAN PEROLEHAN BERCUKAI MENGIKUT ENTITI PERNIAGAAN 177 PENENTUAN JUMLAH PEROLEHAN TEMPOH 12 BULAN 178 Kaedah Sejarah 179 Kaedah Masa Hadapan 180 Tarikh Berkuakuasa Pendaftaran 182 BAB 10 BAGAIMANA MENDAFTAR GST? 185 PENGENALAN 185 KEWAJIPAN SEBAGAI SEORANG BERDAFTAR 186 PENALTI GAGAL MENGEMUKAKAN PENYATA 187 PENALTI GAGAL MEMBAYAR AMAUN CUKAI KENA BAYAR 187 PENDAFTARAN PEMINDAHAN USAHA YANG BERTERUSAN 188 PENGECUALIAN PENDAFTARAN BAGI ORANG YANG MEMBUAT PEMBEKALAN BERKADAR SIFAR 191 PENDAFTARAN AGEN DAN PRINSIPAL ASING 192 PENDAFTARAN SUKARELA 194 WAKIL PERIBADI 195 vii

8 BAB 11 PENDAFTARAN KUMPULAN 198 PENGENALAN 198 PENDAFTARAN KUMPULAN 199 KENAAN GST ANTARA SYARIKAT DALAM KUMPULAN 203 Pendaftaran Antara Kumpulan 203 Tugas dan Kewajipan Anggota Wakil Kumpulan 205 TANGGUNGAN ANGGOTA KUMPULAN 206 Individu dan Perkongsian 206 Pembekalan oleh Syarikat Asing 208 Pendaftaran Perkongsian 210 Pendaftaran Syarikat Usahasama 215 Pendaftaran Persatuan atau Organisasi Yang Serupa 216 Pendaftaran Cawangan atau Divisyen 217 PEMBERHENTIAN TANGGUNGAN ORANG BERDAFTAR 220 PEMBERITAHUAN PEMBERHENTIAN TANGGUNGAN ORANG BERDAFTAR 222 BAB 12 PERATURAN TEMPOH PERALIHAN 223 PENGENALAN 223 PEMANSUHAN ACJ 1972 DAN ACP Cukai Jualan Menjadi Genap Masa dan Kena Bayar 226 Cukai Perkhidmatan Genap Masa dan Kena Bayar 228 TEMPOH BERCUKAI TERAKHIR 230 viii

9 HUTANG LAPUK DILEPASKAN 231 Barang Bercukai Dijual Sebelum 1 April 2015, dan Dipulangkan Pada atau Selepas 1 April Perkhidmatan Bercukai Diterima Sebelum 1 April 2015, dan Ditamatkan Pada atau Selepas 1 April Pembekalan Progresif dan Berkala yang Melangkaui Perlaksanaan GST 233 Pembekalan Barang atau Perkhidmatan Bercukai Dibuat Sebelum 1 April 2015 dan Bayaran Diterima atau Invois Dikeluarkan Pada atau Selepas 1 April PEMBEKALAN BARANG TIDAK TERTAKLUK KEPADA CUKAI JUALAN DAN CUKAI PERKHIDMATAN 236 PEMBEKALAN DIBUAT SEBELUM DAN SELEPAS 1 APRIL PENDAFTARAN SEBELUM 1 APRIL BAB 13 BAYARAN BALIK KHAS BAGI BARANG DALAM PEGANGAN 240 PENGENALAN 240 KELAYAKAN BAYARAN BALIK KHAS 241 Kaedah Dua Puluh Peratus 242 Pengiraan Stok 243 KAEDAH PEMULANGAN 244 Barang Yang Tidak Layak Mendapat Bayaran Balik 246 ix

10 BAB 14 KONTRAK TANPA PELUANG UNTUK DIKAJI SEMULA 249 PENGENALAN 249 KONTRAK TANPA PELUANG UNTUK DIKAJI SEMULA 250 Pembekalan Menurut Kontrak Dengan Peluang Untuk Dikaji Semula 250 Pembekalan Menurut Kontrak Tanpa Peluang Untuk Dikaji Semula 253 Kenaan GST Atas Pembekalan Yang Dibuat Pada Atau Sebelum Penghujung Tempoh Lima Tahun Luput 257 PEMBEKALAN BERPERINGKAT ATAU BERKALA 258 HAK YANG DIBERIKAN SEPANJANG HAYAT 262 PERJANJIAN PEMBINAAN DIBUAT SEBELUM 1 APRIL MESIN YANG DIOPERASIKAN OLEH SYILING DAN TOKEN 268 WARANTI 269 BAYARAN TAHANAN 271 BAUCAR TIDAK DITEBUS 272 BAUCAR BUKAN WANG 272 BAUCAR WANG 273 BAB 15 KREDIT CUKAI INPUT 274 PENGENALAN 274 PENGERTIAN CUKAI INPUT 275 x

11 TAMBAHAN KADAR RATA 277 KRITERIA MENUNTUT CUKAI INPUT 278 CUKAI INPUT YANG DIBENARKAN 280 Kegunaan Perniagaan lwn. Kegunaan Persendirian 280 a. Keseluruhan Input Digunakan Untuk Tujuan Perniagaan 280 b. Keseluruhan Input Digunakan Untuk Tujuan Persendirian 282 PEMBEKALAN YANG LAYAK MENUNTUT CUKAI INPUT 283 Pembekalan Bercukai Yang Digunakan 283 Pembekalan Bercukai Diabaikan 284 Pembekalan Dibuat Di Luar Malaysia Merupakan Pembekalan Bercukai Jika Dibuat Di Malaysia 286 Cukai Input Yang Dituntut oleh Institusi Perbankan dan Kewangan Menurut Prinsip Syariah 286 CUKAI INPUT YANG TIDAK DIBENARKAN 290 BAB 16 CUKAI INPUT YANG DISEKAT 292 PENGENALAN 292 KATEGORI CUKAI INPUT YANG DISEKAT 293 BAB 17 PEMBEKALAN KEWANGAN SAMPINGAN YANG DIKECUALIKAN 302 PENGENALAN 302 PEMBEKALAN KEWANGAN SAMPINGAN 303 PERATURAN DE MINIMIS 310 xi

12 PENGECUALIAN SEPARA 312 Peraturan De Minimis Bagi Tahun Bercukai atau Bagi Suatu Tempoh Lebih Lama 314 BAB 18 PELARASAN BARANG MODAL 315 PENGENALAN 315 SKOP PELARASAN BARANG MODAL 316 Pelarasan Barang Modal 318 Cukai Input Berkaitan Dengan Bayaran Tunai Dalam Skim Promosi 320 Cukai Input Disifatkan ~ Bayaran Tunai Insurans atau Takaful 323 Cukai Input Berkaitan Dengan Projek Komuniti atau Perniagaan Berdaftar 326 TUNTUTAN CUKAI INPUT ATAS PERJANJIAN TIGA PIHAK 327 BAB 19 KAEDAH MENUNTUT CUKAI INPUT PENGENALAN 330 KEWAJIPAN MENYIMPAN REKOD 331 Dokumen Yang Diperlukan Untuk Menuntut Cukai Input 331 Invois Cukai Ringkas 333 Invois Cukai Lengkap 333 Dokumen-dokumen Iringan Dalam Menuntut Cukai Input 334 Borang Tuntutan Cukai Input 335 BAB 20 PERAKAUNAN GST 336 PENGENALAN 336 xii

13 PENGAKAUNAN ASAS INVOIS 337 PENGAKAUNAN ASAS BAYARAN 338 MENGIMBANGI CUKAI INPUT DAN CUKAI OUTPUT 338 TEMPOH MENUNTUT CUKAI INPUT 339 PEMULANGAN CUKAI INPUT 340 Bilakah Masa Pemulangan Cukai Dibuat? 341 Pendaftaran Lewat 342 Pemulangan Bawa Hadapan 342 Memotong Cukai Belum Bayar Dengan Cukai Input Dipulangkan 342 BAYARAN BALIK CUKAI INPUT TANPA BALASAN DIBUAT 343 Gagal Membayar GST Dalam Tempoh Enam Bulan Daripada Tarikh Pembekalan 343 Membayar Balik GST Selepas Orang Kena Cukai Gagal Membuat Bayaran Kepada Pembekal, Kemudian Membuat Bayaran Semula Kepada Pembekal 344 PELEPASAN HUTANG LAPUK 345 BAB 21 CUKAI INPUT BERKAITAN DENGAN PENDAFTARAN 348 PENGENALAN 348 PRA-PEMERBADANAN SYARIKAT 349 Aset Diperolehi Sebelum 1 April Aset Diperolehi Selepas 1 April Pendaftaran Lewat 351 PEMBATALAN PENDAFTARAN 356 Pasca-pembatalan Pendaftaran 358 xiii

14 BAB 22 CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN TRANSAKSI SKIM-SKIM KHAS 359 PENGENALAN 359 CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN TRANSAKSI SKIM-SKIM KHAS 360 Pemindahan Suatu Usaha Yang Berterusan 360 Usahasama 361 Skim Kadar Rata 361 Pasaran Modal 362 CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN PENGGUNAAN SENDIRI 363 Pembekalan Digunakan oleh Pengarah atau Kakitangan 364 Pembekalan Bersepadu Digunakan Dalam Membuat Pembekalan Bercukai 365 Pembekalan Bersepadu Digunakan Dalam Membuat Pembekalan Dikecualikan 365 CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN PERUBAHAN DALAM PENGGUNAAN 366 Terlebih Potongan 367 Tuntutan Terkurang 369 CUKAI INPUT BERHUBUNG DENGAN ASAS PENGAKAUNAN 371 Pertukaran Asas Pengakaunan 371 BAB 23 INVOIS CUKAI DAN PENYIMPANAN REKOD 374 xiv

15 PENGENALAN 374 KEPENTINGAN INVOIS CUKAI 374 PENGELUARAN INVOIS CUKAI 376 Ketiadaan Invois Cukai 377 Jenis-jenis Invois Cukai 378 a. Invois Cukai Lengkap 379 b. Invois Cukai untuk Pembekalan Bercampur 381 c. Invois Cukai Ringkas 385 Invois Cukai dan Tuntutan Cukai Input 388 Resit 389 Invois bil-kendiri 389 LAMPIRAN I Jadual A II Jadual B III Jadual C xv