ANALISIS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. KREASI SEJATI HEXA LESTARI SKRIPSI Oleh Dewi Sartika Goutama 1100048544 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
ANALISIS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. KREASI SEJATI HEXA LESTARI SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Dewi Sartika Goutama 1100048544 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011 i
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI Nama : Dewi Sartika Goutama NIM : 1100048544 Fakultas Jurusan Bidang Studi Judul Skripsi : Ekonomi dan Bisnis : Akuntansi : Pajak Pertambahan Nilai : ANALISIS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. KREASI SEJATI HEXA LESTARI Skripsi tersebut diatas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 23 Juli 2011 Mengetahui Ketua Jurusan Dosen Pembimbing (Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M.Buss (Acc)) (Heri Sukendar W, Drs., Ak.MM., BKP) ii
ANALISIS PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. KREASI SEJATI HEXA LESTARI Skripsi Oleh (Dewi Sartika Goutama) 1100048544 Disetujui : Pembimbing (Heri Sukendar W, Drs., Ak.MM., BKP) D1024 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011 iii
PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : Dewi Sartika Goutama NIM : 1100048544 Judul Skripsi : Analisis Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. Kreasi Sejati Hexa Lestari Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi akhir karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak eksklusif saya, untuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi akhir saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, Dewi Sartika Goutama v
KATA PENGANTAR Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala berkat dan penyertaan- Nya sehingga skripsi dengan judul Analisis Pajak Pertambahan Nilai pada PT. Kreasi Sejati Hexa Lestari dapat selesai tepat pada waktunya. Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada fakultas Ekonomi dan Bisnis jurusan Akuntansi pada Universitas Bina Nusantara. Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar besarnya kepada pihak pihak yang telah ikut berperan serta dalam memberikan bantuan dan dukungan baik dari segi moril maupun materiil, bimbingan, serta saran dan nasihat dalam proses penyelesaian skripsi ini, antara lain: 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M.Buss (Acc), selaku Ketua Jurusan Akuntansi. 4. Ibu Yen Sun, SE., M.Buss., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi. 5. Bapak Heri Sukendar W, Drs., Ak.MM., BKP, selaku dosen pembimbing yang telah memberikan banyak nasihat, saran, bimbingan dalam penyusunan skripsi ini. 6. Bapak Bernardus, selaku General Manager PT. Kreasi Sejati Hexa Lestari yang telah meluangkan waktunya kepada penulis untuk melakukan penelitian di PT. Kreasi Sejati Hexa Lestari. vii
7. Dosen dosen pengajar di Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan ilmu baik secara langsung maupun tidak langsung yang menjadi pedoman bagi penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 8. Secara khusus penulis menyampaikan terima kasih yang sebesar besarnya kepada orang tua, serta kakak adik saya, dan juga kepada pacar saya Evans Sembada Sugiarto yang telah memberikan dukungan, baik secara moril maupun materiil serta doa sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. 9. Serta kepada teman teman dan sahabat sahabat yang telah memberikan waktu dan dukungannya selama penulis menempuh pendidikan di Universitas Bina Nusantara dan dalam proses menyelesaikan skripsi ini yang tidak dapat disebutkan satu per satu. Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, baik dalam penyajiannya maupun pembahasannya karena terbatasnya pengalaman, pengetahuan, serta waktu yang ada. Oleh karena itu, saran dan kritik yang bersifat membangun dari pembaca dan pihak pihak yang terkait sangat penulis harapkan dalam usaha pengembangan yang jauh lebih baik di masa yang akan datang. Akhir kata, penulis sangat berharap agar skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak, baik penulis sendiri maupun pembaca sekalian. Jakarta, 23 Juli 2011 viii Penulis
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam... Tanda Persetujuan Skripsi... Halaman Persetujuan Hardcover... Halaman Pernyataan Dewan Penguji... Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif... Abstrak... Kata Pengantar... Daftar Isi... i ii iii iv v vi vii ix Daftar Tabel... xiii Daftar Lampiran... xiv Isi Skripsi : BAB I PENDAHULUAN... 1 I.1 Latar Belakang Penelitian... 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian... 3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian... 4 I.3.1 Tujuan Penelitian... 4 I.3.2 Manfaat Penelitian... 4 I.4 Metodologi Penelitian... 5 I.5 Sistematika Penulisan... 6 ix
BAB II LANDASAN TEORI... 8 II.1 Pemahaman Pajak... 8 II.1.1 Pengertian Pajak... 8 II.1.2 Jenis Pajak... 9 II.1.3 Unsur Pajak... 11 II.1.4 Sistem Pemungutan Pajak... 12 II.2 Pajak Pertambahan Nilai... 13 II.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai... 13 II.2.2 Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai... 16 II.2.2.1 Subjek Pajak Pertambahan Nilai... 16 II.2.2.2 Objek Pajak Pertambahan Nilai... 18 II.2.3 Penyerahan Barang Kena Pajak dan/atau Jasa Kena Pajak... 27 II.2.4 Cara Menghitung Pajak Pertambahan Nilai... 29 II.2.5 Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai... 32 II.2.6 Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 33 II.2.7 Faktur Pajak... 34 II.2.8 Pajak Masukan dan Pajak Keluaran... 36 II.2.8.1 Pajak Keluaran... 36 II.2.8.2 Pajak Masukan... 37 II.2.9 Saat dan Tempat Terutang Pajak Pertambahan Nilai... 40 II.2.9.1 Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai... 40 II.2.9.2 Tempat Terutang Pajak Pertambahan Nilai... 43 II.2.9.3 Pemusatan Tempat Terutang Pajak Pertambahan Nilai... 44 x
II.2.10 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai... 45 II.2.10.1 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai 1107... 45 II.2.10.2 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai 1111... 48 II.2.11 Batas Waktu Penyetoran dan Penyampaian Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai... 53 II.2.12 Perubahan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai... 56 BAB III OBJEK PENELITIAN... 69 III.1 Sejarah Singkat... 69 III.2 Visi dan Misi Perusahaan... 70 III.3 Produk-Produk... 70 III.4 Struktur Organisasi... 71 III.5 Gambaran Sistem Perpajakan yang Berjalan... 73 III.6 Mekanisme dan Prosedur Pajak Pertambahan Nilai... 74 III.6.1 Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai... 74 III.6.2 Prosedur Pajak Pertambahan Nilai... 75 BAB IV PEMBAHASAN... 78 IV.1 Analisis Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai... 78 IV.2 Analisis Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 79 IV.2.1 Analisis Penyerahan Barang Kena Pajak (Pajak Keluaran)... 79 xi
IV.2.2 Analisis Perolehan Barang Kena Pajak (Pajak Masukan)... 83 IV.2.3 Analisis Besarnya Pajak Pertambahan Nilai Lebih Bayar/Kurang Bayar... 87 IV.3 Analisis Pencatatan Pajak Pertambahan Nilai... 91 IV.3.1 Pencatatan Penyerahan Barang Kena Pajak... 91 IV.3.2 Pencatatan Perolehan Barang Kena Pajak... 92 IV.4 Analisis Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai... 94 IV.4.1 Analisis Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai... 94 IV.4.2 Analisis Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai... 99 IV.5 Pembahasan Hasil Temuan... 104 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 107 V.1 Simpulan... 107 V.2 Saran... 109 Lampiran-Lampiran Daftar Acuan Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup xii
DAFTAR TABEL Tabel IV.1 Rekap Pajak Keluaran 2008... 80 Tabel IV.2 Rekap Pajak Keluaran 2009... 81 Tabel IV.3 Rekap Pajak Keluaran 2010... 82 Tabel IV.4 Rekap Pajak Masukan 2008... 84 Tabel IV.5 Rekap Pajak Masukan 2009... 85 Tabel IV.6 Rekap Pajak Masukan 2010... 86 Tabel IV.7 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai 2008... 88 Tabel IV.8 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai 2009... 89 Tabel IV.9 Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai 2010... 90 Tabel IV.10 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai 2008... 96 Tabel IV.11 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai 2009... 97 Tabel IV.12 Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai 2010... 98 Tabel IV.13 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai 2008... 101 Tabel IV.14 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai 2009... 102 Tabel IV.15 Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai 2010... 103 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Rincian PPN Tahun 2008... Lampiran 2 Rincian PPN Tahun 2009... Lampiran 3 Rincian PPN Tahun 2010... Lampiran 4 Bukti Penerimaan Negara Masa Januari 2010... Lampiran 5 Surat Setoran Pajak Masa Januari 2010... Lampiran 6 Bukti Penerimaan Surat Masa Januari 2010... Lampiran 7 SPT Masa PPN 1108 Masa Januari 2010... Lampiran 8 Bukti Penerimaan Negara Masa Febuari 2010... Lampiran 9 Surat Setoran Pajak Masa Febuari 2010... L1 L2 L3 L4 L5 L6 L7 L8 L9 Lampiran 10 Bukti Penerimaan Surat Masa Febuari 2010... L10 Lampiran 11 SPT Masa PPN 1108 Masa Febuari 2010... L11 Lampiran 12 Bukti Penerimaan Negara Masa Maret 2010... L12 Lampiran 13 Surat Setoran Pajak Masa Maret 2010... L13 Lampiran 14 Bukti Penerimaan Surat Masa Maret 2010... L14 Lampiran 15 SPT Masa PPN 1108 Masa Maret 2010... L15 Lampiran 16 Bukti Penerimaan Negara Masa April 2010... L16 Lampiran 17 Surat Setoran Pajak Masa April 2010... L17 Lampiran 18 Bukti Penerimaan Surat Masa April 2010... L18 Lampiran 19 SPT Masa PPN 1108 Masa April 2010... L19 Lampiran 20 Bukti Penerimaan Surat Masa Mei 2010... L20 Lampiran 21 SPT Masa PPN 1108 Masa Mei 2010... L21 xiv
Lampiran 22 Bukti Penerimaan Surat Masa Juni 2010... L22 Lampiran 23 SPT Masa PPN 1108 Masa Juni 2010... L23 Lampiran 24 Bukti Penerimaan Negara Masa Juli 2010... L24 Lampiran 25 Surat Setoran Pajak Masa Juli 2010... L25 Lampiran 26 Bukti Penerimaan Surat Masa Juli 2010... L26 Lampiran 27 SPT Masa PPN 1107 Masa Juli 2010... L27 Lampiran 28 Bukti Penerimaan Surat Masa Agustus 2010... L28 Lampiran 29 SPT Masa PPN 1107 Masa Agustus 2010... L29 Lampiran 30 Bukti Penerimaan Surat Masa September 2010... L30 Lampiran 31 SPT Masa PPN 1107 Masa September 2010... L31 Lampiran 32 Bukti Penerimaan Negara Masa Oktober 2010... L32 Lampiran 33 Surat Setoran Pajak Masa Oktober 2010... L33 Lampiran 34 Bukti Penerimaan Surat Masa Oktober 2010... L34 Lampiran 35 SPT Masa PPN 1107 Masa Oktober 2010... L35 Lampiran 36 Bukti Penerimaan Surat Masa November 2010... L36 Lampiran 37 SPT Masa PPN 1107 Masa November 2010... L37 Lampiran 38 Bukti Penerimaan Negara Masa Desember 2010... L38 Lampiran 39 Surat Setoran Pajak Masa Desember 2010... L39 Lampiran 40 Bukti Penerimaan Surat Masa Desember 2010... L40 Lampiran 41 SPT Masa PPN 1107 Masa Desember 2010... L41 xv