EVALUASI KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPH BADAN FINAL PADA PERUSAHAAN JASA KONSTRUKSI (STUDI KASUS PADA CV. MEGAH JAYA GRESIK) SKRIPSI Oleh : SETYAWATI NINGSIH NPM : 10133067 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014
EVALUASI KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPH BADAN FINAL PADA PERUSAHAAN JASA KONSTRUKSI (STUDI KASUS PADA CV. MEGAH JAYA GRESIK) SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya Oleh : SETYAWATI NINGSIH NPM : 10133067 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA 2014 ii
EVALUASI KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPH BADAN FINAL PADA PERUSAHAAN JASA KONSTRUKSI (STUDI KASUS PADA CV. MEGAH JAYA GRESIK) SKRIPSI NAMA FAKULTAS JURUSAN : SETYAWATI NINGSIH : EKONOMI : AKUNTANSI PERPAJAKAN NPM : 10133067 DISETUJUI dan DITERIMA Oleh : DOSEN PEMBIMBING Andi Iswoyo,SE,MM iii
HALAMAN PEGESAHAN Telah diterima dan disetujui oleh tim Penguji Skripsi serta dinyatakan LULUS. Dengan demikian Skripsi ini dinyatakan sah untuk melengkapi syarat-syarat mencapai gelar Sarjana EKONOMI pada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIJAYA PUTRA SURABAYA Tim Penguji Skripsi : 1. Ketua : Dr. Soenarmi, SE, MM ( ) (Dekan Fakultas Ekonomi) 2. Sekretaris : Aminatuzzuhro, SE, MSi ( ) (Ketua Program Studi) 3. Anggota : 1. Antoni, SE, MSA ( ) (Dosen Penguji I) 2. Drs. Ec. Koes Soeparno, Ak ( ) (Dosen Penguji II) iv
MOTTO SEGALANYA AKAN MUDAH, KARENA ADA ALLAH HANYA KEPADA ENGKAU-LAH KAMI MENYEMBAH DAN HANYA KEPADA ENGKAU-LAH KAMI MEMOHON PERTOLONGAN (Q.S AL-FATIHAH:5) v
EVALUASI KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPH BADAN FINAL PADA PERUSAHAAN JASA KONSTRUKSI (STUDI KASUS PADA CV. MEGAH JAYA GRESIK) Setyawati Ningsih NPM. 10133067 ABSTRAK CV. MEGAH JAYA merupakan perusahaan jasa konstruksi karoseri,sebagai perusahaan yang berdiri tahun 2004 mengalami kesulitan dalam memenuhi kewajiban perpajakannya terutama dalam pajak penghasilan. Penelitian ini merupakan studi kasus yang mengevaluasi kewajiban perpajakan pajak penghasilan badan dan menghitung tarif pph badan final serta pasal 17. Tujuan dari penelitian adalah untuk mengetahui apakah perhitungan kewajiban pajak penghasilan perusahaan sudah sesuai dengan Undang undang Perpajakan Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan dan PP Nomor 51 Tahun 2008 serta apakah penyetoran dan pelaporan pajak penghasilan sudah sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 187/PMK.03/2008 atau belum. Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif tanpa statistik dengan melakukan analisis kuantitatif dan analisis kualitatif. Analisis kuantitatif digunakan untuk mengetahui besarnya perbedaan yang timbul pada perhitungan kewajiban perpajakan PPh Badan antara Undang undang Perpajakan Nomor 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan dan PP Nomor 51 tahun 2008 tentang pajak penghasilan atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi dengan CV. Megah Jaya Gresik. Analisis kualitatif ini dilakukan dengan cara membandingkan antara PMK Nomor 187/PMK.03/2008 dengan yang sudah dilakukan pembetulan. Hasil penelitian dengan menggunakan tarif pph final 2% adalah Rp 109.255.000 selisih pajak bila menggunakan perhitungan pph final dengan tarif pasal 17 dan pasal 31 E Rp 137.518.895. Kesimpulan dari penelitian adalah penerapan pph final atas jasa konstruksi sudah sesuai dengan PP Nomor 51 Tahun 2008 dan dengan menggunakan tarif pph final lebih efisien dibandingkan tarif pasal 17 dengan jumlah pajak yang harus dibayarkan adalah Rp 246.773.895. Kata kunci : Kewajiban Perpajakan,PPh Badan Final, Jasa Konstruksi vi
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa memberikan anugerah berupa kesehatan dan akal pikiran yang dapat digunakan sebagaiman mestinya sehingga hanya karnanya lah penulis dapat menyusun SKRIPSI yang bejudul EVALUASI KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPH BADAN FINAL PADA PERUSAHAAN JASA KONSTRUKSI (STUDI KASUS PADA CV. MEGAH JAYA) ini sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Universitas Wijaya Putra Surabaya, Shalawat dan salam saya panjatkan kepada nabi agung Muhammad SAW, yang telah sangat berjasa menunjukkan jalan yang benar dan dapat membawa semua kearah kebaikan. Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih yang sedalam dalamnya kepada: 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum., Selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu Dr. Soenarmi, SE., MM., Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si., Selaku ketua program studi akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 4. Bapak Andi Iswoyo, SE., MM., selaku Dosen Pembimbing Skripsi penulis dan telah memberikan nasihat dan amanah yang tentunya bermanfaat bagi masa depan penulis. 5. Ibu dan Suami tercinta yang telah mendoakan serta membesarkan penulis dengan penuh ikhlas, serta anakku tersayang yang menjadi semangat vii
6. Kepada semua pihak yang ikut berperan dan berjasa dalam proses pengerjaan Skripsi ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu Penulis hanya mengucakan terima kasih yang sedalam dalamnya dan berdoa semoga apa yang dilakukan mejadi manfaat yang baik bagi semua, Amin Penulis menyadari bahwa dalam penulisan ini masih sangat banyak kekurangan dan ketidak jelasan untuk itu sebagai sarana belajar, penulis mengharapkan kritik dan saran dari pembaca dan pihak yang terkait yang sifatnya membangun demi terciptanya suatu kebenaran dalam suatu proses penyusunan Skripsi. Atas segala bentuk perhatian baik berupa kritik dan saran atau apapun penulis mengucapkan terima kasih. Surabaya, 27 Juni 2014 Penulis viii
DAFTAR ISI Halaman Judul...ii Halaman Persetujuan Pembimbing...iii Halaman Pengesahan...iv Motto...v Abstraksi Skripsi...vi Kata Pengantar...vii Daftar Isi...ix BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah......1 1.2. Rumusan Masalah...4 1.3. Tujuan Penelitian.....5 1.4. Manfaat Penelitian.........5 BAB II TELAAH PUSTAKA 2.1. Landasan Teori.........7 2.1.1. Pengertian Pajak.... 7 2.1.2. Definisi Pajak dan Penaggung Pajak...8 2.1.3. Fungsi Pajak......9 2.1.4. Pengertian Pajak...10 2.1.4.1. Klasifikasi Jasa...12 2.1.5. Pengertian Konstruksi...13 ix
2.1.6. Jasa Konstruksi Secara Umum...15 2.1.6.1. Jenis Usaha Jasa Konstruksi...16 2.1.6.2. Bentuk Usaha Jasa Konstruksi...17 2.1.6.3. Penghasilan Perusahaan Jasa Konstruksi...18 2.1.6.4. Beban Perusahaan Jasa Konstruksi...19 2.1.6.5. Kewajiban Perusahaan Jasa Konstruksi.../...20 2.1.7. Kewajiban Perpajakan PPh Badan...26 2.1.7.1. Objek Pajak Penghasilan Badan...26 2.1.7.2. Yang Dikecualikan Dari Objek Pajak...28 2.1.7.3. Penghasilan Yang Dikenakan Tarif Final...32 2.1.8. Tarif Pajak Penghasilan Badan...32 2.1.9 Kewajiban Pembukuan pada Wajib Pajak Badan...34 2.1.10. Surat Pemberitahuan...35 2.1.10.1. Pengisian dan Penyampaian SPT...35 2.1.10.2. Fungsi SPT...36 2.1.10.3. Tempat Pengambilan SPT...37 2.1.10.4. Perpanjangan Waktu Penyampaian SPT Tahunan...38 2.1.10.5. Sanksi Tidak atau Terlambat Menyampaikan SPT...38 2.1.10.6. Pembetulan SPT...38 2.1.10.7. Batas Waktu Pembayaran Pajak...39 2.1.10.8. Sanksi Keterlambatan Pembayaran Pajak...39 2.2. Penelitian terdahulu..........39 2.3. Kerangka Konseptual.............42 x
BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Jenis Penelitian.........44 3.2. Diskripsi Populasi dan Penentuan Sampel.......44 3.2.1. Pengertian Populasi...44 3.2.2. Pengertian Sampel...45 3.3. Variabel dan Definisi Operasional Variabel............46 3.4. Sumber Data...47 3.5. Lokasi dan Waktu Penelitian...48 3.6. Teknik Pengumpulan Data dan Instrumen Penelitian...48 3.5. Teknik Keabsahan Data...49 3.6. Teknik Analisis Data...50 BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISA DATA 4.1. Penyajian Data...51 4.1.1. Sejarah Pendirian Perusahaan......51 4.1.2. Visi dan Misi Perusahaan...51 4.1.3. Struktur Organisasi Perusahaan...52 4.2. Analisis Data...56 4.2.1. Sebab Akibat dan Pemecahan Masalah CV. Megah Jaya Gresik.......56 4.2.2. Perbandingan Penggunaan Tarif Final Dengan Menggunakan Tarif Pasal 17...61 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN xi
5.1. Kesimpulan...63 5.2. Saran...64 DAFTAR PUSTAKA........65 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1.1 Berita Acara/ Kartu Bimbingan Skripsi. xii
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1. Kerangka Konseptual...43 Gambar 4.1. Struktur Organisasi CV. Megah Jaya Gresik...54 xiii
DAFTAR TABEL Tabel. 4.1. Rincian Pendapatan Jasa Cv. Megah Jaya Tahun 2012...58 Tabel. 4.2. Laporan Laba Rugi CV. Megah Jaya 2012...61 Tabel. 4.3. Laporan Laba Rugi Fiskal CV. Megah Jaya 2012...62 xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1. Kerangka Konseptual...53 Gambar 4.1. Struktur Organisasi CV. Megah Jaya Gresik...54 xv