ANALISIS EFEKTIFITAS INTERNAL CONTROL PADA PENURUNAN TINGKAT FRAUD DALAM OPERASIONAL PT. BANK X Oleh SANTI RAHMAYANTI H24077034 PROGRAM SARJANA MANAJEMEN PENYELENGGARAAN KHUSUS DEPARTEMEN MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN INSTITUT PERTANIAN BOGOR 2009
ABSTRAK Santi Rahmayanti, H24077034. Analisis Efektifitas Internal Control Terhadap Penurunan Tingkat Fraud Dalam Operasional PT. Bank X. Di bawah bimbingan Pramono D Fewidarto. PT. Bank X merupakan salah satu bank yang sedang berkembang di Indonesia. PT. Bank X harus mampu beradaptasi dengan cepat dalam merespon dan mengantisipasi setiap perubahan yang terjadi. Salah satu elemen yang menjadi ukuran keberhasilan dalam mengantisipasi dan menyikapi perubahan tersebut adalah faktor manajemen resiko dalam operasionalnya. Untuk mengantisipasi risiko-risiko yang terjadi dalam kegiatan operasional PT. Bank X, memiliki satu departemen yang memiliki peranan penting dalam penurunan tingkat fraud yaitu Departemen Internal Control. Penelitian ini bertujuan (1) Mengidentifikasi tanda-tanda fraud dan faktor-faktor apa saja yang menyebabkan terjadinya fraud, (2) Menganalisis efektifitas fungsi dan peran Internal Control pada PT. Bank X, (3) Merekomendasikan konsep Internal Control yang lebih efektif. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder, yang diperoleh melalui wawancara dan penyebaran kuesioner serta data sekunder diperoleh dari berbagai literatur, hasil-hasil penelitian, buku-buku penunjang yang sesuai dengan penelitian ini dan penelusuran melalui internet. Metode pengolahan dan analisis data pada penelitian ini yaitu dengan menggunakan metode persepsi responden, analysis IPA (Importance Performance Analysis), dan metode Statistik Non-Parametrik (Uji Wilcoxon). Alat untuk pengolahan hasil (data) penelitian ini menggunakan Windows excel 2003 dan SPSS 15. Faktor penyebab terjadinya fraud pada PT. Bank X pada umumnya karena kurangnya pengawasan operasional perbankan serta adanya niat dan kesempatan. Tanda-tanda terjadinya fraud pada PT. Bank X pada umumnya yaitu adanya penyalahgunaan wewenang serta terjadinya kehilangan aset atau uang. Peran Internal Control pada PT. Bank X sudah dapat dikatakan sudah lebih efektif. Hal ini dapat ditunjukkan oleh pendapat semua responden bahwa Internal Control sangat dibutuhkan cabang dalam melakukan pemantauan terhadap gejala fraud agar dapat terdeteksi lebih dini untuk dapat meminimalisasi terjadinya fraud. Berdasarkan diagram kartesius, pada tahun 2007 dan 2008 diperoleh gambaran bahwa peran Internal Control sudah efektif. Hal ini dapat dilihat pada atribut-atribut yang berada pada kuadran I dan kuadran IV pada tahun 2008 berkurang dari tahun 2007. Hal ini diperkuat oleh adanya uji Wilcoxon pada Tabel 11. yang menyatakan bahwa adanya perbedaan jumlah kasus fraud dari tahun 2007 ke 2008.
ANALISIS EFEKTIFITAS INTERNAL CONTROL PADA PENURUNAN TINGKAT FRAUD DALAM OPERASIONAL PT. BANK X SKRIPSI Sebagai Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Program Sarjana Manajemen Penyelenggaraan Khusus Departemen Manajemen Fakultas Ekonomi dan Manajemen Institut Pertanian Bogor Oleh SANTI RAHMAYANTI H24077034 PROGRAM SARJANA MANAJEMEN PENYELENGGARAAN KHUSUS DEPARTEMEN MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN INSTITUT PERTANIAN BOGOR 2009
Judul Skripsi : ANALISIS EFEKTIFITAS INTERNAL CONTROL PADA PENURUNAN TINGKAT FRAUD DALAM OPERASIONAL PT. BANK X Nama : SANTI RAHMAYANTI NIP : H24077034 Menyetujui, Dosen Pembimbing (Ir. Pramono D Fewidarto, MS) NIP.`19580202 198403 1 003 Mengetahui, Ketua Departemen (Dr. Ir. Jono M Munandar, M.Sc) NIP. 19610123 198601 1 002 Tanggal Lulus :
RIWAYAT HIDUP Penulis dilahirkan di Jakarta, pada tanggal 11 Juni 1984 sebagai anak kandung dari Bapak Supomo, Bsc. dan Ibu Pasmirah. Penulis merupakan anak pertama dari dua bersaudara. Penulis memasuki dunia pendidikan pada tahun 1990 di SDN Mekarjaya 1 Depok dan lulus pada tahun 1996. Kemudian, meneruskan di SLTP Negeri 4 Depok dan lulus pada tahun 1999. Setelah itu melanjutkan di SMU plus BBS Bogor dan lulus pada tahun 2002. Pada tahun 2002, penulis diterima di Program Diploma III Manajemen Agribisnis Institut Pertanian Bogor melalui jalur Ujian Seleksi Masuk Institut Pertanian Bogor (USMI) dan lulus pada tahun 2005. Pada tahun 2007, sambil bekerja di salah satu bank swasta di Jakarta penulis melanjutkan kuliah pada Program Sarjana Manajemen Penyelenggaraan Khusus, Departemen Manajemen, Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Institut Pertanian Bogor. Pada tahun 2006 peneliti bekerja sebagai Sekretaris pada Departemen Internal Control di bawah Risk Management Division PT. Bank Mega Tbk, kemudian pada tahun 2009 peneliti pindah posisi jabatan menjadi staff Internal Control di bawah Risk Management Division PT. Bank Mega Tbk hingga saat ini.
KATA PENGANTAR Segala puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Allah SWT, hanya dengan Rahmat dan Karunia-Nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Skripsi ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Departemen Manajemen, Fakultas Ekonomi Manajemen Institut Pertanian Bogor. Skripsi yang berjudul Analisis Efektifitas Internal Control Terhadap Penurunan Tingkat Fraud Dalam Operasional PT. Bank X, semoga dapat dijadikan referensi dan sebagai bahan pertimbangan bagi perusahaan dalam meningkatkan mutu pengendalian internal. Penyusunan skripsi ini banyak dibantu oleh berbagai pihak baik secara moril maupun materil. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada : 1. Ir. Pramono D Fewidarto, MS selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan, saran, motivasi dan pengarahan kepada penulis. 2. Seluruh staf Internal Control, terutama kepada Achmad Ngadjiji, Eddy Setiadi, Rakhmawaty, Agung A. Fianto, Internal Control Departement Head, serta Andri Iskandar yang telah sangat membantu dalam memberikan datadata dan informasi guna menyelesaikan skripsi ini. 3. Ayah dan Bunda yang telah membesarkan penulis hingga saat ini dan memberikan pendidikan baik moril maupun spiritual yang berguna untuk penulis masa sekarang dan dimasa yang akan datang. Terima kasih atas doa, bimbingan, dorongan, dan semangat yang diberikan. 4. Ariandy Pamungkas yang telah memberikan solusi, masukan, dorongan, semangat, dan doa agar penelitian ini dapat selesai tepat waktu. 5. Seluruh teman-temanku di Program Sarjana Manajemen Penyelenggaraan Khusus, Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Institut Pertanian Bogor, terutama kepada Panji Setiawan, Afifah Surur, Aidi Rahman, Wanda Akhdemila, Ayuningtyas, Dewi N Dahlan, atas kebersamaannya selama ini dalam susah, senang dan sedih yang dilalui bersama. 6. Pihak-pihak terkait yang membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini belumlah sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran yang konstruktif diperlukan untuk perbaikan di masa yang akan datang. Penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat dan bernilai ibadah dalam pandangan Allah SWT. Amin. Bogor, Desember 2009 Penulis
DAFTAR ISI ABSTRAK KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... Halaman I. PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar belakang... 1 1.2 Rumusan masalah... 2 1.3 Tujuan penelitian... 2 1.4 Ruang lingkup penelitian... 3 1.5 Manfaat penelitian... 3 II. TINJAUAN PUSTAKA... 4 2.1.... Peng ertian bank... 4 2.2. Fraud... 8 2.2.1 Jenis-jenis fraud... 9 2.2.2 Kategori fraud... 10 2.2.3 Kultur dan etika organisasi yang anti fraud... 11 2.3. Internal Control dalam perbankan... 15 2.3.1 Pengertian Internal Control... 16 2.3.2 Fungsi dan peranan Internal Control... 17 2.3.3 Apikasi Internal Control dalam perbankan... 18 2.4. Metode pengambilan sampel... 22 2.5. Uji validitas dan reliabilitas alat ukur... 22 2.6. Importance Performance Analysis... 24 2.7. Statistik Non-Parametrik... 26 2.8. Analisis Deskriptif... 28 2.9. Penelitian Terdahulu... 28 III. METODOLOGI PENELITIAN... 29 3.1. Kerangka pemikiran penelitian... 29 3.2. Lokasi dan waktu penelitian... 31 3.3. Jenis dan sumber data... 31 3.4. Metode pengambilan sampel... 31 3.5. Metode pengolahan dan analisis data... 32 IV. HASIL DAN PEMBAHASAN... 33 4.1. Gambaran umum perusahaan... 33 iv vi xiii ix x
4.1.1 Sejarah singkat PT. Bank X... 33 4.1.2 Visi dan misi PT. Bank X... 33 4.2. Gambaran Internal Control PT. Bank X... 34 4.2.1 Tujuan Internal Control PT. Bank X... 35 4.2.2 Struktur organisasi PT. Bank X... 36 4.2.3 Tanggungjawab Internal Control PT. Bank X... 36 4.2.4 Wewenang Internal Control PT. Bank X... 37 4.2.5 Proses pemeriksaan operasional PT. Bank X... 37 4.2.6 Uraian tugas Internal Control PT. Bank X... 38 4.3. Karakteristik responden... 38 4.4. Uji validitas dan reliabilitas... 40 4.5. Analisis faktor penyebab dan tanda-tanda terjadinya fraud... 41 4.5.1 Persepsi responden terhadap faktor penyebab terjadinya fraud... 41 4.5.2 Persepsi responden terhadap tanda - tanda terjadinya fraud... 45 4.6. Analisis efektifitas fungsi dan peran Internal Control pada PT.Bank X... 48 4.6.1 Persepsi responden terhadap efektifitas fungsi dan peran Internal Control pada PT. Bank X... 48 4.6.2 Analisis tingkat kepentingan dan kinerja Internal Control... 49 4.6.3 Analisis efektifitas Internal Control antar waktu dan antar unit kerja... 55 4.6.4 Analisis perbedaan Internal Control berdasarkan jenis kasus fraud dan antar wilayah... 58 4.7. Implikasi manajerial... 64 KESIMPULAN DAN SARAN... 66 1. Kesimpulan... 66 2. Saran... 67 DAFTAR PUSTAKA... 68 LAMPIRAN... 70
DAFTAR TABEL No. Halaman 1. Tingkat inflasi di Indonesia... 1 2. Klasifikasi nilai Alpha... 24 3. Karakteristik pengalaman responden operasional PT. Bank X... 39 4. Karakteristik jabatan... 40 5. Karakteristik wilayah cabang... 40 6. Faktor penyebab terjadinya fraud... 41 7. Kegiatan operasional yang berpeluang terjadinya fraud... 42 8. Tanda-tanda (indikator) terjadinya fraud... 45 9. Tanda-tanda orang yang berpotensi terjadinya fraud... 46 10. Unit kerja yang sering berpeluang terjadinya fraud... 47 11. Peran aktif Internal Control dalam meminimalisasi fraud... 48 12. Jenis kasus fraud pada PT. Bank X tahun 2007 dan 2008... 56 13. Ranks uji wilcoxon jenis kasus fraud pada PT. Bank X... 57