KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah SWT, Rabb semesta alam, yang takkan tercapai oleh penglihatan mata, tetapi oleh mata hati yang penuh dengan hakikat keimanan. Atas rahmat, karunia serta hidayah-nya-lah penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir dengan judul PELAKSANAAN AUDIT INTERNAL ATAS PERSEDIAAN OLEH SATUAN PENGAWAS INTERN (SPI) PADA PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) TIRTAWENING KOTA BANDUNG TAHUN PERIODE 2012 guna memenuhi salah satu syarat dalam menempuh ujian sidang Program Diploma III PAAP Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Padjadjaran. Shalawat serta salam semoga tetap tercurah kepada junjungan kita Nabi Muhammad Shalallahu Alaihi Wassallam beserta keluarga, para sahabat, para tabi in, tabi ut tabi in dan para penerus perjuangan Beliau hingga akhir zaman. Dalam penyusunan laporan tugas akhir ini peneliti memperoleh banyak bantuan terutama dari kedua orang tua penulis, Ibu Dra. Sumarsih dan Bapak Drs. Sudiyono. Terima kasih atas doa, cinta dan semua yang diberikan pada penulis dengan penuh keikhlasan karena Allah. Terima kasih juga untuk adik-adik penulis, Latif Wahyu Ardi dan Hafiz Rafi Ardi atas doa dan semangat yang diberikan. v
Bantuan secara langsung maupun tidak langsung juga diperoleh dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini dengan segala kerendahan hati, peneliti menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Bapak Ivan Yudianto, S.E.,M.Si.,Ak selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberi arahan dan saran kepada penulis. Semoga ilmu bermanfaat yang bapak berikan menjadi amal yang tak ada putusnya di sisi Allah SWT. 2. Ibu Sri Mulyani, SE.,M.Si.,Ak selaku ketua program studi akuntansi PAAP FEB Universitas Padjadjaran 3. Ibu Srihadi Winarningsih, SE.,M.Si.,Ak selaku ketua Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Padjadjaran. 4. Bapak Eman selaku staf bidang akademik program studi akuntansi 5. Ibu Poppy Purnamawati, SE. selaku staf satuan pengawasan intern dan Bapak Dadan Hadian, A.Md selaku koordinator penelitian PDAM Tirtawening Kota Bandung yang senantiasa menyambut dengan senyuman dan keramahan untuk membimbing dan memberikan data-data untuk penulis. 6. Keluarga besar Forum Studi Islam PAAP FEB UNPAD 2010 yang telah memperkenalkan indahnya ukhuwah lillah. Teruntuk Intan Purnamasari, Dini Maryani, Muhammad Thohir, Septian, dan Muhammad Fahri selaku pengurus inti serta pejuang yang menjadi pelengkap ukhuwah M. Halim, Rifan Akbar, Adidthya, Risna, Siti Rahmah, Yeni Herliani, dan Reni Widiani. 7. Generasi Pejuang Forum Studi Islam PAAP FEB UNPAD 2011 dan 2012 terutama akhwat tangguh Mey, Danti, Siti, Nadiya, Yuly, Lani, Echi, Yusi, vi
Ratna, Salma, Alvina, Yulia, Ai lilis, Indah, Rina, Farah, Novie, Nurul, Indri, Ghina, Restu, dan Selmi. 8. Keluarga besar FKDF UNPAD 2013 terutama Rizky Laela Nurliza selaku ketua Departemen Kesekretariatan serta rekan seperjuangan FKDF sektor Bandung yakni Muhammad Thohir dan Salma Salsabila 9. Adik-adik mentoring lanjutan yang selalu ceria dan memberi semangat Lusyana, Gina, Venny, Vinny, Hesty, Dwi, Vitaloka, Mella, dan Aida. 10. Sahabat-sahabat seperjuangan HIMAKU PAAP FEB 2010 terutama Biro Kerohanian Departemen Pendidikan 11. Keluarga besar DKM Al-Hikmah SMAN 20 Bandung angkatan 2014 dan alumni-alumni angkatan 2007-2013 12. Sahabat yang telah mengukir kenangan jejak di lembah dan kaki gunung serta memeluk dalam dekapan ukhuwah puncak tertinggi ciptaan-nya, yang tercinta Intan Purnamasari, Dini Maryani dan Sri Maulani Herdi. Salam lestari. 13. Sahabat seperjuangan Akuntansi angkatan 2010 yang banyak memberikan doa, bantuan, dan dukungan kepada penulis, Dian Anggraeni, Sarah Fauziah, Nenden Permata Asih, Adidthya Azjrina, Gina Pegriani dan sahabat semua yang tak dapat disebutkan satu per satu Semoga segala kebaikan, dukungan, dan bimbingan yang telah diberikan pada penulis mendapat balasan yang lebih indah dan sempurnadari Allah SWT. vii
Penulis menyadari bahwa penyusunan Laporan Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, maka dari itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun untuk kemajuan Penulis di masa yang akan datang. Semoga laporan ini memberikan manfaat baik untuk penulis sendiri maupun untuk semua pihak. Jazakumullahu khairan katsira Bandung, Juli 2013 Penulis viii
DAFTAR ISI ABSTRAK iii ABSTRACT iv KATA PENGANTAR.. DAFTAR ISI. v ix DAFTAR TABEL. xiii DAFTAR GAMBAR xiv DAFTAR LAMPIRAN. xv BAB I PENDAHULUAN. 1 1.1 Latar Belakang.. 1 1.2 Ruang Lingkup Penelitian. 3 1.3 Tujuan Penelitian... 4 1.4 Kegunaan Penelitian.. 4 1.4.1 Kegunaan Teoritis 4 1.4.2 Kegunaan Praktis. 5 1.5 Metode Penelitian.. 6 1.5.1 Teknik Pengumpulan Data.. 6 1.6 Lokasi dan Waktu Penelitian. 7 ix
BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 8 2.1 Auditing... 8 2.1.1 Pengertian Auditing... 8 2.1.2 Jenis-jenis Audit... 9 2.1.3 Standar Auditing... 12 2.1.4 Kertas Kerja Pemeriksaan... 13 2.2 Audit Internal... 15 2.2.1 Pengertian Audit Internal... 15 2.2.2 Auditor Internal... 19 2.2.3 Tahap Audit Internal... 20 2.2.3.1 Perencanaan Pemeriksaan... 20 2.2.3.2 Pengujian dan Pengevaluasian Informasi... 21 2.2.3.3 Penyampaian Hasil Pemeriksaan... 22 2.2.3.4 Tindak Lanjut Pemeriksaan... 23 2.3 Persediaan... 25 2.3.1 Pengertian Persediaan... 26 2.3.2 Jenis-jenis Persediaan... 27 2.3.3 Metode Penilaian Persediaan... 28 2.3.4 Metode Pencatatan Persediaan... 30 2.4 Audit Persediaan... 31 2.4.1 Tujuan Audit Persediaan... 31 2.4.2 Prosedur Audit Persediaan... 32 x
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN... 33 3.1 Badan Usaha Milik Daerah... 33 3.3.1 Pengertian Badan Usaha Milik Daerah... 33 3.3.2 Sifat dan Tujuan Badan Usaha Milik Daerah... 34 3.2 Profil Perusahaan... 35 3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan... 35 3.1.2 Visi Misi Perusahaan... 37 3.1.3 Tugas Pokok Perusahaan... 38 3.1.4 Struktur Organisasi Perusahaan... 39 3.3 Satuan Pengawasan Intern... 40 3.2.1 Struktur Organisasi Satuan Pengawas Internal Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) Tirtawening Kota Bandung... 40 3.2.2 Tugas dan Wewenang Satuan Pengawas Intern (SPI)... 41 BAB IV HASIL PENELITIAN... 43 4.1 Tahap Perencanaan Audit Internal terhadap Persediaan pada Perusahaan Daerah Air Minum Tirtawening Kota Bandung... 43 4.1.1 Tahap Review dan Penilaian Pengendalian Internal Obyek Pemeriksaan... 44 4.1.2 Penetapan tujuan pemeriksaan dan lingkup pekerjaan... 50 4.1.3 Tahap Penetapan objek dan ruang lingkup... 50 xi
4.1.4 Tahap Penentuan tenaga Pemeriksa untuk Melaksanakan Tugas Pemeriksaan... 52 4.1.5 Penetapan Waktu Pemeriksaan... 52 4.1.6 Penulisan Program Pemeriksaan... 53 4.2 Tahap Pekerjaan Lapangan Audit Internal terhadap Persediaan pada Perusahaan Daerah Air Minum Tirtawening Kota Bandung... 60 4.3 Tahap Pelaporan Audit Internal terhadap Persediaan pada Perusahaan Daerah Air Minum Tirtawening Kota Bandung... 69 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 71 5.1 Kesimpulan... 71 5.2 Saran... 72 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xii
DAFTAR TABEL 1. Tabel 1.1 Agenda Penelitian... 8 2. Tabel 2.1 Perbedaan Internal Audit dan External Audit... 18 3. Tabel 2.2 Perbedaan Auditor Internal dan Auditor External... 21 4. Tabel 4.1 Perbandingan Teori dan Praktek Prosedur Pemeriksaan Persediaan Pada PDAM Tirtawening Kota Bandung... 58 5. Tabel 4.2Laporan Bulanan Bahan Kimia Instalasi Badaksinga... 61 6. Tabel 4.3 Laporan Bulanan Bahan Kimia Bagian Produksi I (Sumur Bor)... 62 7. Tabel 4.4 Laporan Bulanan Bahan Kimia Bagian Produksi II... 63 8. Tabel 4.5 Rekapitulasi Produktifitas Pemanfaatan Instalasi Produksi IPA Badaksinga Bulan Desember 2012... 64 9. Tabel 4.6 Saldo Persediaan Bahan Kimia Per 31 Desember 2012... 66 10. Tabel 4.7Persediaan Bahan Operasi Kimia Per 31 Desember 2013... 67 xiii
DAFTAR GAMBAR 1. Gambar 3.1 Struktur Organisasi PDAM Tirtawening Kota Bandung...42 2. Gambar 3.2 Struktur Organisasi SPI PDAM Tirtawening Kota Bandung... 43 3. Gambar 4.1 Format Pengendalian Intern... 45 4. Gambar 4.2 Format DKHPPI...49 5. Gambar 4.3 Program Pemeriksaan Persediaan...54 xiv
DAFTAR LAMPIRAN 1. Surat Survei 2. Balasan Surat Survei dari Perusahaan Daerah Air Minum Tirtawening Kota Bandung 3. Surat Tugas Bimbingan 4. Kartu kemajuan Bimbingan 5. Surat Pernyataan 6. Berkas Acara Stock Opname Bahan Operasi per 31 Desember 2012 7. Addendum Berkas Acara Stock Opname Bahan Operasi per 31 Desember 2012 xv