PERLAKUAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI ATAS KARYAWAN DAN KARYAWATI STUDI KASUS PT. SURYASEMARANG SUKSES JAYATAMA KERTAS KARYA Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memenuhi Persyaratan Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun Oleh: Nama : Yuni Wahyuningsih NIM : 05.31.0010 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2009 1
HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA Nama : Yuni Wahyuningsih NIM : 05.31.0010 Fakultas : Ekonomi Jurusan : DIII Perpajakan Judul : PERLAKUAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI ATAS KARYAWAN DAN KARYAWATI STUDI KASUS PT. SURYASEMARANG SUKSES JAYATAMA Disetujui di Semarang, 23 Januari 2009 Dosen Pembimbing ( Rini Hastuti SE, MSi, Akt ) 2
HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA KERTAS KARYA DENGAN JUDUL PERLAKUAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI ATAS KARYAWAN DAN KARYAWATI STUDI KASUS PT. SURYASEMARANG SUKSES JAYATAMA Yang telah disiapkan dan disusun oleh: Nama : Yuni Wahyuningsih NIM : 05.31.0010 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 27 Januari 2009 dan dinyatakan Telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing, Koordinator Penguji, ( Rini Hastuti SE., MSi, Akt ) ( Agnes Arie Mc, SE., Akt) Dekan Fakultas Ekonomi ( Dr. Andreas Lako ) 3
PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KARYA Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Yuni Wahyuningsih NIM : 05.31.0010 Fakultas : Ekonomi Program Studi : Perpajakan Menyatakan bahwa kertas karya ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk-bentuk kecurangan yang lain, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata. Semarang, 23 Januari 2009 ( Yuni Wahyuningsih ) 4
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO Jalani hidup dengan sepenuh hati, hidup seperti air sungai yang terus mengalir tiada henti. Usahakan agar air tersebut tidak tercemar dan kotor oleh limbah yang tak berguna, sehingga dapat bermanfaat bagi sekitarnya. PERSEMBAHAN Kupersembahkan kertas karya ini untuk keluarga, sahabat, dan teman-teman yang tercinta. 5
ABSTRAKSI Pajak telah memberikan kontribusi yang sangat besar dan sebagai sumber penerimaan negara. Oleh karena itu, pemerintah selalu berupaya untuk meningkatkan pendapatan negara melalui sektor perpajakan. Salah satunya adalah pajak penghasilan yang dikenakan terhadap Wajib Pajak orang pribadi. Oleh karena itu, penelitian ini membahas tentang perlakuan pajak penghasilan orang pribadi atas karyawan dan karyawati yang terbagi dalam beberapa status. Teknis analisis yang digunakan dalam kertas karya ini adalah deskriptif kualitatif. Dasar pengenaan pajaknya adalah penghasilan yang diterima oleh pegawai di PT. SuryaSemarang Sukses Jayatama, yang berjumlah 27 orang dan mengambil sampel 5 karyawan dan 8 karyawati. 6
KATA PENGANTAR Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Kuasa yang senantiasa melimpahkan rahmat dan berkatnya sehingga penulis dapat menyelesaikan kertas karya ini, dengan judul Perlakuan Pajak Penghasilan Orang Pribadi atas Karyawan dan Karyawati Studi Kasus PT. SuryaSemarang Sukses Jayatama. Adapun kertas karya ini adalah untuk memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Studi DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Soegijapranata. Pada kesempatan ini dengan segala kerendahan hati penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada yang terhormat: 1. Bapak Dr. Andreas Lako, A, MP, PH.D. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata. 2. Ibu Rini Hastuti, SE, MSi, Akt. selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata serta Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bantuan dan pengarahan bagi penulis dalam menyusun dan menyelesaikan kertas karya ini. 3. Para dosen Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan. 4. Ibu Fifin selaku Tata Usaha Program Studi DIII Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata. 7
5. Orang tua dan keluarga yang telah memberikan dukungan materiil maupun non materiil. 6. Sahabat-sahabat sekolah Ayux, Ulis, Susi, Ana, Iin, Indah yang telah memberikan dukungannya agar penulis dapat menyelesaikan kertas karya ini. 7. Untuk Samuel DS. yang tak akan pernah terlupa. 8. Sahabat-sahabat dikampus perpajakan angkatan 2005 Christine, Yaya, Sisil, Winas, Agnes, Shinta, Anna 07, dan Bella 07 yang selalu memotivasi penulis dalam pembuatan kertas karya ini. 9. Teman-teman TYN Femmy, Jenne, Tya, Nia, Gita, Elisa. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan kertas karya ini masih terdapat banyak kekurangan dan kesalahan. Penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun untuk perbaikan kertas karya ini. Akhir kata dengan segala kerendahan hati, penulis mengharapkan semoga kertas karya ini bermanfaat bagi pihak yang memerlukan. Semarang, 23 Januari 2009 Penulis 8
DAFTAR ISI Halaman Judul Halaman Persetujuan Kertas Karya... Halaman Pengesahan Kertas Karya... Pernyataan Keaslian Kertas Karya... Motto dan Persembahan... Abstraksi... Kata Pengantar... Daftar Isi... ii iii iv v vi vii ix BAB I : PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 4 1.3 Tujuan... 5 1.4 Manfaat Penulisan... 5 1.5 Sistematika Kertas Karya... 6 BAB II : LANDASAN TEORI 2.1 Teori Perpajakan... 8 2.2 Fungsi Pajak... 9 2.3 Jenis-jenis Pajak... 9 2.4 Teori-teori yang Mendukung Pemungutan Pajak... 10 2.5 Pajak Penghasilan Umum... 11 9
2.6 Pajak Penghasilan pasal 21 2.6.1 Pengertian Pajak Penghasilan 21... 12 2.6.2 Dasar Hukum Pajak Penghasilan 21... 12 2.6.3 Subyek Pajak Penghasilan 21... 12 2.6.4 Obyek Pajak Penghasilan 21... 13 2.6.5 PKP dan PTKP... 13 2.6.6 Tarif Pajak Penghasilan... 14 2.6.7 Tata Cara Penghitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Bulanan atas Penghasilan Teratur Pegawai Tetap... 14 BAB III : GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1 Sejarah Berdirinya PT. SuryaSemarang Sukses Jayatama... 19 3.2 Struktur Organisasi... 20 3.3 Data Personalia... 21 3.4 Metode Pengumpulan Data 3.4.1 Jenis Data... 22 3.4.2 Tekhnik Pengumpulan Data... 23 3.4.3 Metode Analisis Data... 23 BAB IV : ANALISA DAN PEMBAHASAN 4.1 Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi untuk Karyawan Menikah... 24 4.1.1 Karyawan Menikah yang Istrinya juga bekerja... 24 10
4.1.2 Karyawan Menikah Dengan Perjanjian Pemisahan Harta dengan Istrinya... 25 4.1.3 Karyawan Menikah dengan Penggabungan Harta atau Harta Bersama dengan Istrinya... 27 4.2 Perhitungan Pajak Penghasilan Orang Pribadi Untuk Karyawati Menikah... 28 4.2.1 Karyawati Menikah tidak Dengan Perjanjian Pemisahan Harta Dengan Suami... 28 4.2.2 Karyawati Menikah Dengan Perjanjian Pemisahan Harta Dengan Suami... 30 4.2.3 Karyawati yang Hidup Berpisah atau Bercerai Dengan Suaminya... 31 4.3 Perbedaan PTKP Pajak Penghasilan Orang Pribadi Untuk Karyawan dan Karyawati Menikah... 31 BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 36 B. Saran... 38 Daftar Pustaka... 39 Lampiran 11