POTENSI PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI SETELAH DIKELUARKANNYA PMK NOMOR 163/PMK.03/2012 (Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta) TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh : FEBRIANA INDRIANI NIM F3411037 PROGAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 i
ABSTRAK POTENSI PPN ATAS KMS SETELAH DIKELUARKANNYA PMK NOMOR 163/PMK.03/2012 (Studi Kasus di KPP Pratama Surakarta) FEBRIANA INDRIANI NIM F3411037 Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana implementasi peraturan terbaru PMK Nomor 163/PMK.03/2012, untuk mengetahui bagaimana potensi KMS dengan adanya PMK Nomor 163/PMK.03/2012, untuk mengetahui bagaimana perbandingan pajak yang dipungut sebelum dan sesudah PMK Nomor 163/PMK.03/2012. Langkah penelitian ini adalah dengan membandingkan antara teori, Undang- Undang Perpajakan, dan praktek di lapangan. Hasil dari penelitian ini adalah tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan dalam melaporkan dan menyetorkan kewajiban perpajakkannya khususnya pada bidang Pajak Pertambahan Nilai atas kegiatan membangun sendiri. Kesimpulan dari penelitian mengenai Potensi Pajak Pertambahan Nilai atas kegiatan membangun sendiri setelah dikeluarkannya PMK Nomor 163/PMK.03/2012 adalah supaya dapat menjaring lebih banyak Subjek Pajak dan Objek Pajak di wilayah Surakarta. Berdasarkan hasil penelitian, penulis memberikan saran kepada KPP Pratama Surakarta dan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan, Pemerintah Kota Surakarta untuk saling bekerjasama dan meningkatkan Sosialisai PPN atas KMS. Sosialisai dapat dilakukan secara langsung maupun melaui media. Pemberian sanksi tegas juga harus dilakukan agar Wajib Pajak sadar dan patuh dalam menyampaikan melaporkan dan menyetorkan kewajiban perpajakannya. Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai atas Kegiatan Membangun Sendiri. ii
ABSTRACT THE VALUE ADDED TAX (VAT) POTENTIAL ON SELF CONTRUCT ACTIVITY AFTER IMPLEMENTATION OF PMK No 163/PMK.03/2012 (Case Study in KPP Pratama Surakarta) FEBRIANA INDRIANI NIM F3411037 The purposes of this study are to determine how the implementation of the latest regulations of PMK No. 163/PMK.03/2012, to determine the self construct activity potential after implementation of PMK No. 163/PMK.03/2012, to determine the comparison of the tax collected before and after the PMK No. 163 / PMK.C3/2012. The study steps are to compare among theory, taxation laws, and practices in the field. The study results are the compliance level of individual and agency taxpayer to report and deposit the tax obligation especially in the Value Added Tax (VAT) on self construct activities. The study conclusion on potential of Value Added Tax on self construct activities after the release of PMK No.163/PMK.03/2012 is in order to capture more subject and object of tax in the Surakarta region. Based on this study, the author is provides advice to the KPP Pratama Surakarta and the individual and agency taxpayer, Surakarta City Government to work together and improve socialization of VAT on self construct activity. The socialization can be done directly or through the media. The provision of strict punishment should be done so the taxpayers are aware and obedient in delivering, reporting and depositing the tax obligation. Keywords: Value Added Tax on Self Construct Activity. iii
iv
v
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: - Keajaiban adalah buah dari kerja keras. (Penulis) - Tugas kita bukanlah untuk berhasil. Tugas kita adalah untuk mencoba, karena didalam mencoba kita dapat menemukan dan belajar membangun kesempatan untuk keberhasilan kita. (Mario Teguh) Karya ini dipersembahkan kepada: - Ayah dan Bunda tercinta - Kakak dan adik tersayang - Almamaterku vi
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah menganugerahkan limpahan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan Judul Potensi Pajak Pertambahan Nilai atas Kegiatan Membangun Sendiri Setelah Dikeluarkannya PMK Nomor 163/PMK.03/2012 (Studi Kasus di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta). tugas akhir ini disusun unuk memenuhi salah satu syarat kelulusan pada Progam Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam penulisan tugas akhir ini penulis menyadari bahwa masih terdapat banyak kekurangan disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang ada pada diri penulis. Untuk itu kritik dan saran yang membangun sangat diharapkan demi kesempurnaan tugas akhir ini. Penulis berharap semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan semua pihak yang membutuhkan. Terlepas dari kekurangan yang ada, penulisan tugas akhir ini tidak akan terlaksanan dengan baik tanpa bantuan serta bimbingan dari berbagai pihak, oleh karenanya penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Allah SWT yang telah memberikan rahmat, nikmat, hidayah, rejeki, kesehatan dan juga kesempatan kepada penulis sehingga berkesempatan untuk dapat menyelesaikan perkuliahan dengan sangat baik. 2. Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta Prof. Dr. Ravik Karsidi, MS. vii
3. Bapak Prof. Dr. Wisnu Untoro, MS. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak. selaku Ketua Progam Diploma 3 Akuntansi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 5. Ibu Juliati, SE, MA, Ak. selaku Dosen Pembimbing tugas akhir yang telah memberikan bimbingannya, sehingga tugas akhir ini dapat penulis selesaikan. 6. Bapak dan Ibu Dosen serta segenap staff dan karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 7. Bapak Suratman, SE. selaku Kepala Seksi Ekstensifikasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yang telah memberikan bimbingan bagi penulis selama pelaksanaan magang. 8. Bapak dan Ibu serta seluruh staff dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surakarta yang telah turut serta membantu dalam memberikan informasi yang penulis butuhkan. 9. Ayah tercinta yang selalu memberikan nasehat, semangat, serta kasih sayangnya yang tiada henti kepada penulis. 10. Bunda tercinta yang selalu sabar membantu dan memberikan segalanya untuk penulis, terutama doa dan kasih sayang yang akan selalu mengiringi langkah penulis. 11. Kakak dan Adik tersayang terimakasih atas doa, dukungan dan kasih sayang kalian. viii
12. Sahabat-sahabatku terimakasih banyak atas bantuan dan persahabatan kalian selama ini. 13. Teman-teman seperjuangan Diploma 3 Perpajakan Kelas A dan B angkatan 2011, terimakasih atas bantuan dan kebersamaannya selama ini. 14. Pihak-pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah banyak membantu penulis hingga terselesaikannya tugas akhir ini. Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi kesempurnaan tugas akhir ini. Tidak ada perasaan yang sungguh membahagiakan bagi penulis kecuali tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi pembaca dan semua orang yang membutuhkan. Surakarta, 9 Mei 2014 Penulis ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xii DAFTAR GAMBAR... xiii DAFTAR LAMPIRAN... xiv BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Rumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Metode Penelitian... 6 BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak...10 x
B. Unsur Pajak...11 C. Fungsi Pajak... 12 D. Syarat Pemungutan Pajak... 12 E. Teori Pemungutan Pajak... 13 F. Sistem Pemungutan Pajak... 15 G. Jenis Pajak... 17 H. Tarif Pajak... 18 I. Pajak Pertambahan Nilai... 19 J. PPN Atas Kegiatan Membangun Sendiri... 27 BAB III. PEMBAHASAN A. Gambaran Objek Penelitian... 32 B. Pembahasan Masalah... 28 C. Temuan... 70 BAB IV. PENUTUP A. Kesimpulan... 72 B. Saran... 73 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi
DAFTAR TABEL TABEL Halaman 3.1. Pembagian Wilayah Kerja di KPP Pratama Surakarta... 41 3.2. Wajib Pajak Terdaftar di KPP Pratama Surakarta... 42 3.3. Wajib Pajak Efektif di KPP Pratama Surakarta... 43 3.4. Wajib Pajak Orang Pribadi Efektif Non Karyawan di KPP Pratama Surakarta... 44 3.5. Potensi KMS Berdasarkan HSGBN di KPP Pratama Surakarta... 54 3.6. Data Pencapaian Potensi KMS di KPP Pratama Surakarta Berdasarkan Data Ijin Mendirikan Bangunan... 57 3.7. Wajib Pajak PPN atas KMS di KPP Pratama Surakarta... 62 3.8. Data Penerimaan PPN atas KMS di KPP Pratama Surakarta... 63 xii
DAFTAR GAMBAR GAMBAR Halaman 3.1. Struktur Organisasi di KPP Pratama Surakarta... 36 3.2. Peta Wilayah Kerja KPP Pratama Surakarta... 42 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Lampiran 2. Lampiran 3. Lampiran 4. Lampiran 5. Lampiran 6. Lampiran 7. Surat Permohonan Ijin Magang Surat Balasan Ijin Magang Formulir Penilaian Magang Peraturan Menteri Keuangan Nomor 163/PMK.03/2012 Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak 22/PJ/2013 Data Ijin Mendirikan Bangunan Data Modul Penerimaan Negara xiv