PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI UPAYA LEGAL UNTUK MENGEFISIENSIKAN KEWAJIBAN PAJAK PT CHD Abstrak Alasan penulis dalam melakukan penelitian ini, karena ingin mengkaji perencanaan pajak yang dilakukan perusahaan dalam kebijakan manajemen perusahaan. Adapun tujuan yang hendak di capai dalam penelitian ini adalah untuk mengidentifikasi upaya yang di lakukan perusahaan dalam mengefisiensikan beban pajak yang terutang. Metode penelitian yang digunakan adalah metode studi kepustakaan (library research) degan cara membaca buku-buku untuk mendapatkan teori dan referensi yang relevan dan berkaitan dengan upaya legal dalam perencanaan pajak yang kemudian dituangkan dalam penelitian ini. Metode lain yang digunakan adalah studi lapangan (field research) yaitu melakukan pengumpulan data dengan cara wawancara dengan manajer keuangan dan akunting, dan observasi dengan melakukan peninjauan langsung ke perusahaan. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa meskipun perusahaan telah melaksanakan perencanaan pajak, namun yang di lakukan belum optimal. Hal ini dapat di lihat dari adanya koreksi fiskal yang seharusnya tidak perlu terjadi, dimana koreksi fiskal tersebut seharusnya masih dapat di kelola dengan baik. Adapun koreksi fiskal yang di maksud di atas adalah pertama biaya entertaiment, biaya ini seharusnya dapat di akui apabila perusahaan membuat daftar nominatif dan dilampirkan dalam SPT Tahunan PPh. Kedua adalah biaya tunjangan staf dan karyawan, dengan cara memasukan biaya tersebut ke dalam komponen biaya PPh pasal 21. Ketiga adalah biaya pemeliharaan aktiva, biaya ini seharusnya di koreksi karena ada sebagian dari nilai tersebut merupakan biaya fasilitas untuk karyawan ( Direktur Utama ). Dalam penelitian dapat disimpulkan bahwa ada beberapa jenis biaya yang seharusnya masih bisa di kelola oleh perusahaan dan dapat di akui dalam perpajakan. Sedangkan saran yang dapat diusulkan adalah perusahaan diharapkan lebih teliti dalam pengambilan keputusan kebijakan perencanaan pajak karena dengan adanya perencanaan pajak, perusahaan dapat mengefisiensikan kewajiban pajak terutang dengan berbagai upaya legal menurut undang-undang perpajakan. Kata Kunci : Upaya Legal Mengefisiensikan Kewajiban Pajak. iii
KATA PENGANTAR Puji Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, dan merupakan suatu kegembiraan dan kebahagiaan besar bagi penulis dengan selesainya penulisan skripsi ini sebagai salah satu karya ilmiah untuk memperoleh gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara. Adapun tema yang di pilih oleh penulis adalah mengkaji tentang Perencanaan Pajak Sebagai Upaya Legal Untuk Mengefisiensikan Kewajiban Pajak PT CHD. Dalam hal ini penulis berpendapat bahwa perencanaan pajak yang dilaksanakan PT CHD dapat dijadikan acuan untuk penulisan skripsi ini. Skripsi ini diharapkan dapat memberikan sumbangan pemikiran yang penting mengenai pengetahuan dan permasalahan di bidang perpajakan khususnya kepada pihak yang terkait secara langsung ataupun tidak langsung. Penulis menyadari bahwa dengan keterbatasan pengetahuan, pemahaman serta daya analisis yang di miliki, apa yang dikemukakan dalam skripsi ini masih banyak kekurangan dan belum sempurna. Untuk itu penulis sangat mengharapkan kritik, dan masukan yang konstruktif serta informasi yang berhubungan guna penyempurnaan skripsi ini. Pada kesempatan ini, dengan kerendahan hati penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada : 1. Bapak Parulian Sihotang, Ak., M.Acc.Ph.D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. iv
3. Ibu Rindang Widuri, S.Kom, MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 4. Bapak Mochamad Abadan. Ak., BAP, selaku Dosen Pembimbing yang telah menyediakan waktu dan pengarahan serta masukan sampai selesainya penulisan skripsi ini. 5. Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 6. Para Direksi PT CHD 7. Ibu Filan, Ak., Msi, selaku Manajer Keuangan dan Akunting PT CHD yang banyak menyediakan waktu dan membantu dalam pengumpulan data yang dibutuhkan dalam penyusunan skripsi ini. 8. Saudara Hendra Gunawan dan Yannie yang banyak membantu dalam penyelesaian skripsi ini. 9. Ayah dan Ibu tercinta serta kakak dan adikku yang terkasih yang telah memberikan semangat dan dorongan dalam menyelesaikan studi ini. 10. Rekan-rekan kuliah S1 dan pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu-persatu yang telah banyak membantu baik moril maupun materi. Semoga Tuhan memberikan balasan yang berlipat ganda kepada semua pihak atas bantuan dan kebaikan yang diberikan kepada penulis. Jakarta, 10 Agustus 2006 YENNI v
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam...i Tanda Persetujuan Skripsi...ii Halaman Persetujuan Hardcover...iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji.iv Abstrak... v Kata Pengantar...vi Daftar Isi. viii BAB I: PENDAHULUAN.......1 I.1 Latar Belakang Penelitian.. 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian. 2 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian.. 3 I.4 Metodologi Penelitian 4 I.5 Sistematika Penulisan 4 BAB II: LANDASAN TEORI...6 II.1 Pajak Penghasilan..6 II.1.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 25.6 II.1.2 Penentuan Penghasilan Kena Pajak...9 II.1.3 Pengertian Pendapatan dan Pengakuan Pendapatan 10 II.1.4 Pengertian Beban dan Pengakuan Beban 15 vi
II.2 Manajemen Perpajakan..18 II.2.1 Pengertian Perencanaan Pajak.19 II.2.2 Perencanaan Pajak...20 II.2.3 Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan 22 II.2.4 Pengendalian Pajak..23 II.2.5 Motivasi Perencanaan Pajak 27 II.2.6 Tahap-tahap Perencanaan Pajak..28 BAB III: GAMBARAN UMUM PT CHD...30 III.1 III.2 III.3 III.4 III.5 III.6 Sejarah dan Perkembangan Perusahaan.30 Struktur Organisasi Perusahaan...31 Kebijakan Akuntansi Perusahaan 37 Kewajiban Perpajakan Perusahaan..40 Perencanaan Pajak Yang Dilakukan Perusahaan...41 Data Keuangan Perusahaan.43 BAB IV: PERENCANAAN PAJAK SEBAGAI UPAYA LEGAL UNTUK MENGEFISIENSIKAN KEWAJIBAN PAJAK PT CHD 48 IV.1 Pelaksanaan Perencanaan Pajak PT CHD...49 IV.1.1 Pajak Penghasilan Pasal 21.49 IV.1.2 Pajak Penghasilan Pasal 25.51 IV.2 III.3 Perencanaan Pajak Yang Dapat Diusulkan.52 Efisiensi Beban Pajak Penghasilan Atas Perencanaan Pajak Yang Diusulkan.68 vii
BAB V: SIMPULAN DAN SARAN...74 V.1 Simpulan. 74 V.2 Saran 76 Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup viii