UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM EKSTENSI MEDAN SKRIPSI ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DAN PELAPORANNYA PADA PT. SAWAH BESAR FARMA CABANG PALEMBANG Oleh: NAMA : YESSI ADRIANI TAMPUBOLON NIM : 050522056 DEPARTEMEN : AKUNTANSI Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi 2008
PERNYATAAN Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi saya yang berjudul: Analisis Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai dan Pelaporannya pada PT. Sawah Besar Farma Cabang Palembang. Adalah benar hasil kerja saya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi Program S-1 Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. Sumber-sumber data dan informasi yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, Saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh pihak Universitas. Medan, 5 Agustus 2008 Yang Membuat Pernyataan Yessi Adriani Tampubolon NIM : 050522056
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, karena berkat rahmat dan hidayah-nya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini, yang merupakan salah satu syarat untuk menyelesaikan study pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Dalam penulisan Skripsi ini penulis banyak menerima bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung dan atas bimbingan dan bantuan tersebut penulis mengucapkan terima kasih yang setulusnya kepada semua pihak yang terkait terutama kepada kedua orang tua yang tercinta dan terkasih Ayahanda Alm. H. Yen Kasmir Tampubolon dan Ibunda Hj. Nurasiah Lafau serta paman saya Drs. Zakaria Yahya Lafau, MM yang senantiasa memberikan dukungan dan kasih sayang serta memberikan doanya kepada penulis. Penulis juga mengucapkan terima kasih kepada saudarasaudaraku, Kakanda Nilva Yanti Kartini, Abangda Yassir Hadie dan adik- adikku Siti Rahma Yanti, Syamsir Amri, Rizky Fadhilah dan Muzdalifah Ulfayana. Teristimewa buat Abangda Terkasih A O Christian Manurung, SE terima kasih telah memberikan dorongan dan kasih sayangnya. Penulis juga menghanturkan terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada: 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, MEc, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sunatera Utara. 2. Bapak Drs. Arifin Akhmad, M.Si, Ak, selaku Ketua Departemen Akuntansi.
3. Bapak Fahmi Natigor Nasution, SE, M.Acc, Ak, selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. 4. Bapak Drs.Syamsul Bahri TRB, Ak selaku Dosen Pembimbing, yang telah memberikan bimbingan kepada penulis sehingga terselesainya skripsi ini. 5. Bapak Drs.Syahelmi, Ak. dan Bapak Sambas Ade Kesuma, SE, M.Si, Ak, selaku dosen Penguji. 6. Bapak M. Syafe i selaku Kepala Cabang PT. Sawah Besar Farma Cabang Palembang dan seluruh staf yang telah membantu penulis sewaktu melaksanakan riset. 7. Bapak-bapak dan Ibu Dosen dan Staf Administrasi Fakultas Ekonomi. 8. Seluruh sahabat dan rekan-rekan Mahasiswa Departemen Akuntansi Ekstensi USU khususnya stambuk 2005: Irut, Mega, Ikma, Sahata, Dina Erika, Enita, Imelda, Irma, dan masih banyak lagi yang tidak mungkin penulis sebutkan satu persatu. Penulis menyadari bahwa Skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu penulis mengharap kritik dan saran untuk kesempurnaan skripsi ini. Akhir kata semoga kiranya tulisan ini bermanfaat bagi kita semua. Medan, 5 Agustus 2008 Penulis Yessi Adriani Tampubolon NIM : 050522056
ABSTRAK Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dipungut dan dikenakan atas penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak. Pajak ini dipungut melalui Faktur Pajak. Selisih antara pajak masukan dan pajak keluaran merupakan pajak pertambahan nilai yang terutang dan harus disetor ke kas negara. Perhitungan pajak yang terutang yang harus dibayar oleh perusahaan harus disesuaikan dengan peraturan perpajakan, sedangkan laporan akuntansi berpedoman kepada Standar Akuntansi Keuangan (SAK) sehingga penentuan pendapatan dan beban menurut akuntansi dan pajak umumnya terjadi perbedaan. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui perhitungan dan penerapan akuntansi pajak pertambahan nilai pada perusahaan. Penelitian ini berbentuk deskriptif yaitu dengan mengumpulkan, merumuskan, mengklasifikasikan, menginterprestasikan dan menganalisis data sehingga memberikan pemecahan terhadap suatu masalah. Jenis data yang digunakan berupa data primer dan data sekunder yang di peroleh langsung melalui teknik wawancara kepada pihak-pihak yang terkait pengenai pajak pertambahan nilai diperusahaan. Dari hasil penelitian ini menunjukkan bahwa perusahaan menggunakan dua buah faktur yaitu faktur penjualan yang diberikan kepada pelanggan pada saat pengiriman barang dan faktur pajak standar yang dibuat setelah pelanggan melakukan pembayaran. Perusahaan akan mencatat, memperhitungkan dan melaporkan penyerahan Pajak pertambahan nilai tersebut dalam Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN). Perhitungan PPN yang dibuat oleh perusahaan merupakan dasar bagi laporan akuntansi yang diperlukan untuk melaksanakan peraturan perpajakan bagi perusahaan. Kata kunci: Pajak Pertambahan Nilai (PPN), pajak masukan, pajak keluaran, Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN) ABSTRACT
Value Added tax is one that is collected and imposed on ceding of taxable goods and service. The tax is collected through tax invoice. The variance between incoming and outcoming tax is payable value added tax and paid to the state. The calculation of payable tax that must be paid by organization should comply with tax regulation, and accounting statement must be based on Financial Accounting Standard, thus in general there is varience between determination of income and burden according to accounting and tax. The objectiv of this research would be to know the calculation and accounting application of value added tax on organization. This is a descriptive reseach, by collecting, formulating, classifying, interpreting and analyzing the data to give solution for a problem. The type of data used is primary and secoundary data gained directly by technic of interview to parties about value added tax in organization. The result of research indicated that organization used two type of invoice it is sale invoice given to customers when good is sent, and standard tax invoice prepared after customers make the payment. The organization will note, count and report the ceding of the value added tax in value added tax period notice. The calculation of value added tax is made by organization as basis for preparation of accounting statement needed to comply with the regulation of tax in organization. Key words: Value added tax, incoming tax, outcoming tax, value added tax period notice.
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN...i KATA PENGANTAR....ii ABSTRAK. iv ABSTRACT...v DAFTAR ISI..vi DAFTAR TABEL. ix DAFTAR GAMBAR.x DAFTAR LAMPIRAN.xi BAB I : PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah...1 B. Perumusan Masalah. 5 C. Tujuan Penelitian.5 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Kerangka Konseptual... 7 BAB II : TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak...8 1. Defenisi Pajak. 8 2. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai..9 3. Objek Pajak Pertambahan Nilai......9 4. Subjek Pajak Pertambahan Nilai...10 5. Dasar Pengenaan Pajak.....12 6. Tarif Pajak Pertambahan Nilai..13 7. Saat terutangnya Pajak Pertambahan Nilai...14 B. Faktur Pajak 16 1. Faktur Pajak Standar. 17 2. Faktur Pajak Sederhana 20 3. Faktur Pajak Gabungan.22
4. Dokumen tertentu yang ditetapkan sebagai Faktur Pajak oleh Direktur Jenderal Pajak. 23 5. Nota Retur..25 C. Mekanisme Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai..26 D. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN)...29 E. Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai 31 1. Prosedur Pencatatan Pembelian yang PPN-nya Dapat Dikreditkan maupun Yang Tidak Dapat Dikreditkan...32 2. Prosedur Pencatatan Penjualan dan PPN terutang...36 3. Saat Perhitungan Pembayaran dan Pembuatan Laporan...39 F. Tata Cara Penyetoran, Pelaporan dan Penyampaian SPT Masa PPN....39 BAB III BAB IV : METODE PENELITIAN A. Tempat dan Waktu Penelitian.41 B. Jenis Data 41 C. Teknik Pengumpulan Data..42 D. Metode Analisis Data..42 : HASIL PENELITIAN A. Data Penelitian....43 1. Sejarah Singkat Perusahaan..43 2. Struktur Organisasi Perusahaan....44 3. Kegiatan Pokok PT. Sawah Besar Farma.... 51 B. Analisis Hasil Penelitian 54 1. Pelaksanaan PPN Pada PT. Sawah Besar Farma Cabang Palembang. 54 a. Dasar Pengenaan Pajak PPN......54 b. Tarif Pajak Pertambahan Nilai....55 c. Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai.....55
2. Mekanisme Penerbitan Faktur Pajak Pada PT. Sawah Besar Farma Cabang Palembang......56 3. Perlakuan Akuntansi PPN Pada PT. Sawah Besar Farma...59 a. Akuntansi PPN Masukan.....60 b. Akuntansi PPN Keluaran.62 4. Mekanisme Kredit Pajak serta Pelaporan SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai.65 BAB V : KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan.....67 B. Saran...68 DAFTAR PUSTAKA.. 70 LAMPIRAN
DAFTAR TABEL TABEL JUDUL HALAMAN Tabel 3.1 Jadwal Penelitian 39
DAFTAR GAMBAR GAMBAR JUDUL HALAMAN Gambar 1.1 Gambar 4.1 Kerangka Konseptual...7 Struktur Organisasi PT. Sawah Besar Farma Cabang Palembang...45 Gambar 4.2 Saat Pembuatan Faktur Pajak...59
DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN Lampiran 1. JUDUL Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN) Lampiran 2. Lampiran 3. Lampiran 4. Lampiran 5. Lampiran 6 Bukti Penerimaan Surat dari Kantor Pelayanan Pajak Faktur Pajak Penjualan PT. Sawah Besar Farma Palembang Faktur Pajak Sederhana Faktur Pajak Standar Daftar Pajak Pertambahan Nilai PT. Sawah Besar Farma Cabang Palembang Tahun 2007