KODE MODUL : 119. KK11 Disusun Oleh : Winarto, M.Pd. Accounting Teacher of SMKN 1 Girimulyo PEMERINTAH KABUPATEN KULON PROGO DINAS PENDIDIKAN SMK NEGERI 1 GIRIMULYO Alamat : Sokomoyo, Jatimulyo, Girimulyo, Kulon Progo, Yogyakarta Akuntansi Kas Bank Handout 1
BAB II REKONSILIASI BANK A. PENDAHULUAN Apabila perusahaan membuka rekening giro di bank, maka perusahaan akan mempunyai dua catatan mengenai kas yang dimilikinya, yaitu : a. Rekening/akun kas yang terdapat dalam pembukuan perusahaan b. Laporan bank yang diterima perusahaan secara periodik (biasanya setiap akhir bulan) dari bank Saldo kas yang ditunjukkan dalam akun kas biasanya jarang sama jumlahnya dengan saldo yang terdapat dalam laporan bank. Kadang-kadang perbedaan ini terjadi hanya karena perbedaan waktu pencatatan antara perusahaan dengan bank. Oleh karena itu harus dicari penyebab terjadinya perbedaan antara catatan perusahaan dengan laporan bank, dan menentukan jumlah saldo rekening giro yang sesungguhnya pada suatu saat tertentu. Proses untuk mencocokkan antara saldo kas menurut buku perusahaan dengan saldo rekening Koran disebut REKONSILIASI BANK. Rekonsiliasi Bank tersebut dibuat oleh perusahaan/nasabah dalam bentuk LAPORAN REKONSILIASI BANK. Transaksi-transaksi yang menyebabkan perbedaan antara saldo kas dengan saldo Rekening Koran, antara lain : a) Transaksi-transaksi yang mempengaruhi saldo Rekening Koran : 1) Simpanan/setoran dalam proses (deposit in transit), yaitu simpanan yang dilakukan oleh perusahaan (pada akhir bulan), tetapi oleh bank belum dicatat (+) 2) Cek dalam peredaran (out standing check), yaitu cek yang telah dikeluarkan perusahaan, tetapi oleh pemegang belum diuangkan ke bank, sehingga pengeluaran kas belum dicatat oleh bank (-) 3) Uang tunai yang tidak atau belum disetorkan ke bank (+) 4) Kesalahan dalam pencatatan yang dilakukan oleh bank (+/-) b) Transaksi-transaksi yang mempengaruhi saldo kas perusahaan : 1) Nota Inkaso atau adanya penagihan piutang/wesel atas nama perusahaan oleh bank, tetapi belum dilaporkan kepada perusahaan (+) 2) Cek tidak cukup dana (cek kosong), yaitu cek yang diterima perusahaan kemudian didepositokan ke bank tetapi oleh bank dikembalikan karena tidak cukup dana (-) 3) Cek ditempat (counter check), yaitu pengambilan uang dari bank yang tidak menggunakan buku cek, melainkan dengan formulir khusus di bank (-) 4) Biaya administrasi bank, yaitu biaya-biaya yang dibebankan bank pada perusahaan (-) Akuntansi Kas Bank Handout 2
5) Jasa giro, yaitu jasa atau pendapatan bunga yang diberikan bank kepada perusahaan atas saldo rekening gironya (+) 6) Kesalahan-kesalahan dalam pencatatan yang dilakukan oleh perusahaan (+/-) CONTOH : Fa. Menoreh & Co., pada tanggal 31 Desember 2013 menerima salinan rekening Rek. Koran dari banknya yang memperlihatkan saldo kredit Rp 4.300.000,-. Sedangkan saldo kas menurut perusahaan menunjukkan saldo debet Rp 4.250.000,- Hal-hal yang menyebabkan perbedaan adalah : a. Out standing checks (cek dalam peredaran), meliputi : 1. cek no. 025 = Rp 100.000,- 2. cek no. 026 = R0 150.000,- 3. cek no. 029 = Rp 50.000,- b. Setoran oleh Fa. Menoreh & Co. pada tanggal 30 Desember 2013 sebesar Rp 500.000,- belum terlihat dalam Rek. Koran c. Bank telah menagihkan piutang wesel untuk Fa. Menoreh & Co. sebesar Rp 200.000,-. Hal ini belum dicatat oleh perusahaan d. Bank mendebet Fa. Menoreh & Co. dengan beban administrasi bank Rp 25.000,- e. Bank mengkredit Fa. Menoreh & Co dengan jasa giro Rp 75.000,- Diminta : a. Laporan Rekonsiliasi Bank untuk Fa. Menoreh & Co. 31 Desember 2013 : (1) Dalam bentuk skontro (2) Dalam bentuk stafel b. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan JAWAB : Sebelum dibuat laporan rekonsiliasi bank, ada baiknya dibuat perhitungan sementara (di dalam buram) untuk mencocokkan saldo kas dan saldo rekening koran, sebagai berikut : PERHITUNGAN SEMENTARA Catatan Perusahaan Salinan Rekening Koran Saldo sebelum Rekonsiliasi Rp 4.250.000,- Saldo sebelum rekonsiliasi Rp 4.300.000,- c) Nota Inkaso (+) Rp 200.000,- a) Out standing cek Rp 4.450.000,- No. 025 = Rp 100.000,- d) Beban Adm. Bank (-) (Rp 25.000,-) 026 = Rp 150.000,- Rp 4.425.000,- 029 = Rp 50.000,- e) Jasa giro (+) Rp 75.000,- (Rp 300.000,-)(-) Rp 4.000.000,- Saldo setelah rekonsiliasi Rp 4.500.000,- b) Deposit in transit Rp 300.000,- (+) Saldo setelah Rekonsiliasi Rp 4.300.000,- Akuntansi Kas Bank Handout 3
Dari hasil perhitungan sementara ini kemudian dibuat laporan Rekonsiliasi Bank, sbb : a.1. BENTUK SKONTRO Fa. MENOREH & Co. REKONSILIASI BANK 31 Desember 2013 Saldo kas menurut catatan sebelum Rekonsiliasi Rp 4.250.000,- Saldo Rek. Koran sblm rekonsiliasi Rp 4.300.000,- Ditambah : Ditambah : c. Nota Inkaso Rp 200.000,- b. Deposit in transit Rp 500.000,- e. Jasa Giro Rp 75.000,- Rp 4.800.000,- Rp 275.000,- Dikurangi : Dikurangi : a. Out standing checks : d. Biaya Adm. Bank ( 25.000,-) No. 025 = Rp 100.000,- No. 026 = Rp 150.000,- No. 029 = Rp 50.000,- ( 300.000,-) Saldo kas setelah Rekonsiliasi Rp 4.500.000,- Saldo Rekening Koran setelah Rekonsiliasi Rp 4.500.000,- a. 2. BENTUK STAFEL Fa. MENOREH & Co. REKONSILIASI BANK 31 Desember 2003 Saldo kas menurut catatan perusahaan, sebelum Rekonsiliasi Rp 4.250.000,- Ditambah : c. Nota Inkaso Rp 200.000,- e. Jasa Giro Rp 75.000,- Rp 275.000,- Rp 4.252.00,- Dikurangi : d. Biaya Administrasi Bank ( 25.000,-) Saldo kas setelah rekonsiliasi Rp 4.500.000,- Saldo Rekening Koran sebelum Rekosiliasi Rp 4.300.000,- Ditambah : b. Deposit in transit Rp 500.000,- Rp 4.800.000,- Dikurangi : a. Out standing checks : no. 025 Rp 100.000,- 026 Rp 150.000,- 029 Rp 50.000,- ( 300.000,-) Saldo Rekening Koran setelah Rekonsiliasi Rp 4.500.000,- Akuntansi Kas Bank Handout 4
JURNAL PENYESUAIAN Jurnal penyesuaian dibuat untuk menyesuaikan jumlah-jumlah yang mempengaruhi catatan perusahaan. Sedangkan yang mempengaruhi saldo Rekeing Koran tidak perlu dijurnal karena yang akan memperbaiki adalah pihak bank. Jurnal penyesuaian untuk Fa. Menoreh & Co. adalah : Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit 2013 Des. 31 Kas Rp 275.000,- Piutang Wesel Rp 200.000,- Pendapatan Bunga Rp 75.000,- 31 Biaya Administrasi Bank Rp 25.000,- Kas Rp 25.000,- B. RANGKUMAN a. Jika suatu perusahaan menjadi nasabah pada suatu bank maka setiap akhir bulan akan menerima salinan Rekening Koran dari Bank tersebut. b. Secara teroritis, antara saldo kas nasabah tersebut menurut buku-bukunya seharusnya sama dengan saldo rekening Koran yang diterimanya dari bank. Jika tidak sama maka harus dicari penyebabnya. c. 1. Transaksi-transaksi yang mempengaruhi saldo Rekening Koran : - Setoran dlaam proses (deposit in transit) - Cek dalam peredaran (out standing checks) - Uang tunai yang belum disetorkan ke Bank - Kesalahan dalam pencatatan yang dilakukan oleh Bank 2. Transaksi-transaksi yang mempengaruhi saldo kas perusahaan : - Nota Inkaso dari bank - Cek tidak cukup dana - Counter Check - Biaya Administrasi Bank - Jasa Giro - Kesalahan pencatatan yang dilakukan oleh perusahaan d. Proses untuk mencocokkan antara saldo kas menurut catatan perusahaan dengan salinan Rekening Koran disebut Rekonsiliasi bank e. Jurnal penyesuaian dibuat untuk menyesuaikan jumlah-jumlah yang mempengaruhi catatan perusahaan Akuntansi Kas Bank Handout 5
C. LATIHAN SOAL Jawablah pertanyaan-pertanyaan berikut dengan ringkas! 1) Apakah yang dimaksud dengan Rekonsiliasi Bank? 2) Sebut dan jelaskan transaksi-transaksi yang mempengaruhi saldo Rek. Koran! 3) Berikan contoh transaksi yang mempengaruhi saldo Rekening Korang! 4) Berikan contoh transaksi yang mempengaruhi saldo Perusahaan! Winarto, M.Pd. 5) Kenapa dalam proses Rekonsiliasi Bank, jurnal penyesuaian hanya dilakukan oleh perusahaan untuk membetulkan kesalahan pencatatan yang dibuat oleh perusahaan? D. SOAL PRAKTIK Kerjakan soal-soal berikut pada lembar kerja yang tersedia! 1. UD AMANAH telah menerima salinan Rekening Koran dari Bank Mandiri. Dalam rekening Koran saldo UD Amanah per 31 Desember 2013 menunjukkan saldo kredit Rp 42.350.000,-. Saldo perkiraan bank Mandiri menurut catatan UD AMANAH per 31 Desember 2013 didebet Rp 30.275.000,-. Perbedaan saldo tersebut disebabkan oleh hal berikut ini : a. Cek yang telah dikeluarkan oleh UD AMANAH No. AA 1234 sebesar Rp 6.750.000,-, dan No. AA 2345 sebesar Rp 5.300.000,- ternyata oleh pemegangnya belum diuangkan. b. Setoran UD AMANAH dengan giro No. AA 3456 yang diterima dari PT Sinar Mas sebagai pelunasan utangnya sebesar Rp 1.500.000,- tertanggal 20 Desember 2013 telah ditolak oleh Bank karena kosong c. Biaya administrasi bank dan pembebanan buku cek dalam bulan Des. 2013 sebesar Rp 106.000,- yang muncul di Rekening Koran belum dicatat oleh perusahaan karena nota debit dari bank belum diterima d. Transfer masuk ke Rek. UD AMANAH di Bank Mandiri sebesar Rp 2.756.000,- dari PT Sidho Mumbul sebagai pelunasan utang, belum dicatat dalam pembukuan perusahaan e. Cek no. AA 4567 sebesar Rp 4.250.000,- di dalam rek. Koran dicatat oleh bank dengan jumlah Rp 2.450.000,- f. Telah dikredit oleh Bank Mandiri sebesar Rp 425.000,- untuk giro bulan Desember 2013.Cek no. BB 4321, sebesar Rp 3.750.000,- untuk membayar utang kepada PT Martha Abadi dicatat di dalam jurnal pengeluaran kas sebesar Rp 7.350.000,- g. Setoran UD AMANAH tanggal 29 Desember 2013 dengan cek sebesar Rp 6.950.000,- belum muncul dalam rekening Koran Bank. Akuntansi Kas Bank Handout 6
Dari data tersebut di atas DIMINTA : 1. Buatlah rekonsiliasi bank untuk UD AMANAH per 31 Desember 2013, dengan bentuk : skontro dan stafel 2. Jurnal penyesuaian yang diperlukan per 31 Desember 2013. 2. Menurut catatan pembukuan PT Yudhistira, saldo simpanannya di bank Bali per 31 Desember 2012 berjumlah Rp 68.490.000,- sedangkan menurut rekening Koran yang diterima dari bank Bali saldo tersebut berjumlah Rp 51.370.000,-. Hal-hal yang menimbulkan perbedaan tersebut adalah : a. Perusahaan telah menarik cek untuk pembayaran utangnya Rp 12.500.000,- Jumlah ini sampai tanggal 31 Desember 2012 belum diuangkan b. Perusahaan telah menerima pembayaran dari langganannya sejumlah Rp 23.000.000,- Jumlah ini belum dibukukan di catatan Bank c. Bank telah menagihkan piutang perusahaan sbb : Jumlah piutang Rp 25.000.000,- Ongkos tagih (Rp 100.000,-) Jumlah dibukukan Rp 24.900.000,- d. Perusahaan telah mengeluarkan cek untuk PT SADEWA sebagai pembayaran utangnya sejumlah Rp 23.400.000,- oleh bagian pembukuan dicatat sebesar Rp 24.300.000,- e. Bank telah melakukan kesalahan membukukan cek yang telah dikeluarkan perusahaan Rp 15.600.000,- oleh Bank dicatat Rp 16.500.000,- f. Perusahaan telah menerima cek dari langganannya sebesar Rp 10.000.000,- Cek tersebut ternyata ditolak dengan alas an tidak ada dananya g. Perusahaan telah dibebani bunga Rp 6.000,- dan mendapatkan bunga atas simpanannya Rp 730.000,- Perhitungan ini belum dilaporkan ke perusahaan h. Bank telah melakukan kesalahan membukukan setoran perusahaan sebesar Rp 25.000.000,- oleh Bank dicatat Rp 2.500.000,- i. Bank telah melakukan kesalahan membukukan penerimaan piutang sebesar Rp 54.500.000,- oleh bank dibukukan Rp 55.400.000,- Dari data tersebut di atas DIMINTA : 1. Buatlah rekonsiliasi bank untuk PT Yudhistira per 31 Desember 2012, dalam bentuk : Staffel dan Skontro 2. Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan 3. Pada tanggal 31 Agustus 2013 akun kas pada UD Binangun menunjukkan saldo Rp 10.330.000,-. Rekening koran dari bank pada tanggal yang sama menunjukkan saldo Akuntansi Kas Bank Handout 7
Rp 11.219.000,-. Hasil rekonsiliasi atas catatan perusahaan dan rekening koran diketahui penyebab terjadi perbedaan saldo kas sebagai berikut : a. Setoran perusahaan tanggal 31 Agustus 2013 sebesar Rp 1.350.000,- ternyata belum muncul dalam rekening koran b. Cek yang masih dalam peredaran adalah : No. B-132 Rp 600.000,- No B- 140 Rp 750.000,- No B-144 Rp 400.000,- c. Cek yang diterima dari Tn Bona sebesar Rp 500.000,- setelah dicairkan di Bank ternyata tidak cukup dana. d. Perusahaan memperoleh jasa giro dari bank sebesar Rp 15.000 dan beban administrasi sebesar Rp 6.000,- e. Bank berhasil menagih piutang wesel dari nasabah sebesar Rp 800.000,- f. Piutang yang diterima dari langganan sebesar Rp 1.530.000 oleh perusahaan dicatat sebesar Rp 1.350.000,- Dari data tersebut di atas diminta : a. Laporan rekonsiliasi bank per 31 Agustus 2013 b. Buat jurnal penyesuaian yang diperlukan Akuntansi Kas Bank Handout 8