6 BAB PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG

6 BAB PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG PETA KONSEP Prosedur akhir periode terdiri dari Penyesuaian Penerapan Pembalikan dilakukan melalui Kertas kerja

94 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 TUJUAN PEMBELAJARAN Setelah mempelajari bab ini kamu diharapkan dapat: Menjelaskan langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang Menjelaskan pengertian dan fungsi akun ikhtisar laba rugi Mendeskripsikan pengertian jurnal penutup dan cara pembuatannya Mencatat transaksi yang terjadi ke dalam jurnal umum, neraca saldo, jurnal penyesuaian, sampai jurnal penutup. Setelah ayat jurnal penyesuaian dibuat dan dipindahbukukan ke masing-masing akun maka masing-masing akun menggambarkan posisi keuangan sesungguhnya. Pada tahap ini, laporan keuangan sudah dapat disusun. Meskipun demikian, kertas kerja mungkin dibutuhkan untuk memudahkan dalam pembuatan laporan keuangan. Setelah kertas kerja dibuat, akun-akun nominal perlu ditutup agar akun-akun itu bisa diisi kembali pada periode akuntansi berikutnya. Pada bab ini kita akan membahas pembuatan kertas kerja dan bagaimana ayat jurnal penutup dibuat pada akhir periode akuntansi. KATA KUNCI: Langkah-langkah pembuatan kertas kerja PEMBUATAN KERTAS KERJA PERUSAHAAN DAGANG Langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang secara mendasar adalah sama dengan pembuatan kertas kerja pada perusahaan jasa. Meskipun demikian, perlu dipahami sifat beberapa akun antara lain: 1. pembelian, beban angkut pembelian, retur pembelian dan pengurangan harga, potongan pembelian; 2. penjualan, retur penjualan dan pengurangan harga, potongan penjualan; 3. persediaan barang dagang. Semua akun tersebut telah dibahas pada bab-bab sebelumnya, termasuk bagaimana melakukan penyesuaian terhadap akun-akun tersebut. Pada bab ini, kita akan menguraikan secara umum bagaimana langkah-langkah pembuatan kertas kerja perusahaan dagang. Langkah-langkah Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 1. Siapkan kertas kerja sesuai dengan kebutuhan, lalu pindahkan saldo akun buku besar ke neraca saldo pada kertas kerja. 2. Pindahkan ayat jurnal penyesuaian ke lajur penyesuaian kertas kerja. 3. Sesuaikanlah saldo dengan cara menambah atau mengurangi saldo masing-masing akun pada neraca saldo sesuai dengan ayat jurnal penyesuaian pada akun yang bersangkutan. 4. Pindahkan saldo akun ikhtisar laba rugi pada lajur penyesuaian ke lajur neraca saldo disesuaikan dan lajur laporan laba rugi dengan jumlah dan posisi yang sama, tanpa diselisihkan pada kedua lajur tersebut. 5. Pindahkan saldo akun-akun pada neraca saldo disesuaikan ke: lajur laporan laba rugi bagi akun nominal (pendapatan dan beban), dan lajur neraca bagi akun riil (aktiva, kewajiban, dan modal).

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 95 6. Tentukan saldo laba/rugi bersih pada lajur laporan laba rugi. Perusahaan memperoleh laba bersih jika sisi kredit lebih besar dari sisi debet pada lajur laporan laba rugi dan rugi bersih jika sebaliknya. Lalu pindahkan saldo laba/rugi bersih ke lajur neraca. Saldo laba bersih akan dipindahkan ke sisi kredit pada lajur neraca dan saldo rugi bersih akan dipindahkan ke sisi debet pada lajur neraca. 7. Jika lajur-lajur pada kertas kerja telah dijumlahkan dan masingmasing lajur itu telah sama besar, maka tutuplah kertas kerja itu. AKUN IKHTISAR LABA RUGI Pada sistem pencatatan persediaan barang dagang dengan metode fisik (periodik), setiap pemasukan dan pengeluaran (mutasi) barang dagang tidak dicatat pada akun persediaan barang dagang. Pada akun persediaan barang dagang, hanya nilai awal dan nilai akhir barang dagang yang dicatat. Pada suatu periode, perusahaan dagang senantiasa melakukan pembelian dan penjualan barang dagang sehingga jumlah persediaan barang dagang berubah-ubah. Meskipun demikian, pada metode fisik, baik penambahan ataupun pengurangan barang dagang tidak dicatat. Itulah mengapa, pada akhir periode, nilai awal akun persediaan barang dagang tidak lagi mencerminkan nilai persediaan barang dagang sesungguhnya. Pada akhir periode, untuk memindahkan sebagian jumlah persediaan barang dagang awal dari akun harta ke akun harga pokok penjualan, serta untuk mengakui persediaan barang dagang akhir digunakan akun ikhtisar laba rugi. Dengan demikian, akun ikhtisar laba rugi adalah akun perantara untuk menampung saldo-saldo atau menutup akun-akun pendapatan dan beban serta akun persediaan barang dagang, sebelum akhirnya dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan. Akun ikhtisar laba rugi pada kertas kerja tidak perlu diselisihkan pada lajur penyesuaian, lajur neraca saldo disesuaikan, dan lajur laporan laba rugi, karena: 1. Bila nilai persediaan barang dagang awal telah dipindahkan ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penyesuaian, berarti persediaan barang dagang tersebut sudah tidak ada. Nilai persediaan barang dagang berubah dari harta ke beban (berupa harga pokok penjualan). Sebaliknya, pemindahan nilai persediaan barang dagang akhir ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penyesuaian merupakan suatu pengakuan atas harta yang nilainya masih mengandung laba. Jika unsur harta masih mengandung laba, maka tidak dapat diselisihkan dengan unsur harga pokok. 2. Pada buku besar, akun ikhtisar laba rugi bersifat menampung seluruh akun nominal dan akun persediaan barang dagang. Jika akun ikhtisar laba rugi telah disesuaikan melalui ayat jurnal penyesuaian, maka akun ikhtisar laba rugi tidak perlu diselisihkan. Tetapi jika seluruh saldo akun nominal (berupa pendapatan dan beban) telah dipindahkan ke akun ikhtisar laba rugi melalui ayat jurnal penutup maka kita harus mencari selisih debet dan kredit akun ikhtisar laba rugi atau lajur laporan laba rugi pada kertas kerja. Selisih atau saldo itu dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan, dan pada kertas kerja, saldo tersebut harus kita pindahkan ke lajur neraca. KATA KUNCI: Sistem persediaan periodik Nilai awal dan nilai akhir Akhir periode Akun ikhtisar laba rugi Akun harga pokok penjualan Akun-akun pendapatan Akun-akun bebas

96 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 Contoh: Pembuatan Kertas Kerja PD Andalas diawali dengan neraca saldo sebagai berikut. PD ANDALAS Neraca Saldo 31 Desember 2005 No. Nama Akun Debet Kredit 101 Kas 1000000000 104 Asuransi dibayar di muka 80000000 105 Persediaan barang dagang 60000000 110 Peralatan kantor 200000000 111 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 30000000 301 Modal Sukardi 789500000 302 Prive Sukardi 12000000 401 Penjualan 18 00000000 402 Retur penjualan dan pengurangan harga 10000000 403 Potongan penjualan 20000000 501 Pembelian 12 00000000 502 Retur pembelian dan pengurangan harga 25000000 503 Potongan pembelian 15000000 504 Beban angkut pembelian 32500000 507 Beban umum lain-lain 45000000 2659500000 2659500000 Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut. 1. Persediaan barang dagang adalah Rp 1.000.000. 2. Asuransi telah digunakan sebesar Rp 200.000. 3. Peralatan kantor disusutkan 5% per tahun. 4. Beban umum yang masih harus dibayar adalah Rp 20.000. Diminta: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian! b. Susunlah Kertas Kerja PD Andalas per 31 Desember 2005! Jawab: PD ANDALAS JURNAL UMUM 31 Desember 2005 Hal.... Tanggal Nama Akun Buku Besar Ref Debet Kredit 2005 Des. 31 Ayat Jurnal Penyesuaian Ikhtisar laba-rugi 60000000 Persediaan barang dagang 60000000 Persediaan barang dagang 100000000 Ikhtisar laba-rugi 100000000 Beban asuransi 20000000 Asuransi dibayar di muka 20000000 Beban penyusutan peralatan 10000000 Akumulasi penyusutan peralatan 10000000 Beban umum lain-lain 2000000 Beban umum yang masih harus dibayar 2000000 192000000 192000000

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 97 a. Ayat jurnal penyesuaian. b. Kertas kerja. PD ANDALAS KERTAS KERJA 31 DESEMBER 2005 No Nama Akun Neraca Saldo Ayat Jurnal Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan Laporan Laba-Rugi Neraca Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 101 Kas 1000000000 1000000000 1000000000 104 Asuransi dibayar di muka 8 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 105 Persediaan barang dagang 60000000 100000000 60000000 100000000 100000000 110 Peralatan kantor 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 0 00 111 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 3 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00 4 0 0 0 0 0 00 301 Modal Sukardi 7 8 9 5 0 0 0 00 7 8 9 5 0 0 0 00 7 8 9 5 0 0 0 00 302 Prive Sukardi 1 2 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 1 2 0 0 0 0 00 401 Penjualan 1800000000 1800000000 1800000000 402 Retur penjualan dan pengurangan harga 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 403 Potongan penjualan 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 501 Pembelian 1200000000 1200000000 1200000000 502 Retur pembelian dan pengurangan biaya 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 00 2 5 0 0 0 0 00 503 Potongan pembelian 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 1 5 0 0 0 0 00 504 Beban angkut pemblian 32500000 32500000 32500000 507 Beban umum lain-lain 4 5 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00 4 7 0 0 0 0 00 2659500000 2659500000 303 Ikhtisar laba-rugi 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 6 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 0 00 505 Beban asuransi 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 506 Beban penyusutanperalatan kantor 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 1 0 0 0 0 0 00 201 Beban umum yang masih harus dibayar 2 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 0 00 2 0 0 0 0 00 192000000 192000000 2771500000 2771500000 1399500000 1940000000 1372000000 831500000 Saldo laba 5 4 0 5 0 0 0 00 5 4 0 5 0 0 0 00 Laba bersih 19 4 0 0 0 0 0 00 19 4 0 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00 13 7 2 0 0 0 0 00

98 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 KATA KUNCI: Menutup akun nominal Akun ikhtisar laba rugi JURNAL PENUTUP Jurnal penutup adalah jurnal yang dibuat untuk menutup akunakun nominal seperti penjualan dan akun-akun lain yang terkait dengan penjualan, pembelian dan akun-akun lain yang terkait dengan pembelian, pendapatan, dan beban. Selain itu, jurnal penutup juga menutup akun riil seperti prive. Akun nominal akan ditutup ke akun ikhtisar laba rugi. Sementara itu, akun prive dan akun ikhtisar laba rugi akan ditutup ke akun modal. Berikut adalah jurnal penutup yang harus dibuat: 1. Untuk menutup akun penjualan dan akun-akun lain yang terkait dengan penjualan serta akun pendapatan. Penjualan Pendapatan sewa Retur penjualan dan pengurangan harga Potongan penjualan Beban angkut penjualan Ikhtisar laba-rugi 2. Untuk menutup akun pembelian dan akun-akun lain yang terkait dengan pembelian serta beban-beban lainnya. Ikhtisar laba-rugi Retur pembelian dan pengurangan harga Pembelian Beban angkut pembelian Beban gaji Beban asuransi Beban penyusutan Beban listrik dan telepon 3. Untuk menutup akun prive. Modal Prive 4. Untuk menutup akun ikhtisar laba rugi. a. Jika perusahaan mendapatkan laba, maka jurnal penutupnya: Ikhtisar laba-rugi Modal b. Jika perusahaan mengalami kerugian, maka jurnal penutupnya: Modal Ikhtisar laba-rugi Contoh: Perhatikan Neraca Saldo PD Hidup Baru sebagaimana telah kita bahas pada Bab 3 halaman 55. Berikut kita tampilkan kembali Neraca Saldo PD Hidup Baru.

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 99 PD HIDUP BARU NERACA SALDO 31 Desember 2005 No. Nama Akun Debet Kredit 111 Kas 631250000 113 Piutang dagang 122500000 114 Persediaan barang dagang 260000000 115 Perlengkapan toko 165000000 116 Perlengkapan kantor 70000000 117 Asuransi dibayar di muka 180000000 118 Iklan dibayar di muka 120000000 121 Peralatan toko 800000000 121.1 Akumulasi penyusutan peralatan toko 400000000 122 Peralatan kantor 500000000 122.1 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 250000000 123 Gedung 25 00000000 123.1 Akumulasi penyusutan gedung 500000000 211 Utang dagang 205000000 311 Modal Komarudin 30 87500000 312 Prive Komarudin 100000000 411 Penjualan 25 27500000 412 Retur penjualan dan pengurangan harga 155000000 413 Potongan penjualan 200550000 511 Pembelian 925000000 512 Retur pembelian dan pengurangan harga 60000000 513 Potongan pembelian 40800000 611 Beban gaji bagian penjualan 135000000 612 Beban angkut penjualan 75000000 613 Macam-macam beban penjualan 27500000 711 Beban gaji pegawai kantor 121000000 714 Beban umum dan administrasi 76000000 715 Beban listrik dan telepon 22000000 812 Pendapatan sewa 127000000 911 Pajak penghasilan 12000000 7197800000 7197800000 Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut. 1. Persediaan barang dagang per 31 Desember 2005 adalah sebesar Rp 3.700.000,00 2. Persediaan perlengkapan per 31 Desember 2005: Perlengkapan toko adalah sebesar Rp 500.000,00 Perlengkapan kantor adalah sebesar Rp 150.000,00 3. Premi asuransi dibayar sekali setahun, per tanggal 1 April sebesar Rp 1.800.000,00 4. Dari 12 kali janji pemasangan iklan, telah dipasang iklan sebanyak 9 kali. 5. Peralatan toko dan peralatan kantor disusutkan 10% per tahun, sementara gedung disusutkan 5% per tahun. 6. Perusahaan belum membayar gaji pegawai bagian penjualan sebesar Rp 25.000,00 7. Perusahaan memiliki pajak penghasilan yang belum dibayar sebesar Rp 420.000,00

100 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 Diminta: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian! b. Susunlah kertas kerja per 31 Desember 2005! c. Buatlah ayat jurnal penutup! Jawab: Ayat jurnal penyesuaian. JURNAL Hal.... Tanggal Nama Akun Ref Debet Kredit Ayat Jurnal Penyesuaian Des. 31 Ikhtisar laba-rugi 260000000 Persediaan barang dagang 260000000 Persediaan barang dagang 370000000 Ikhtisar laba-rugi 370000000 Beban perlengkapan toko 115000000 Perlengkapan toko 115000000 Beban perlengkapan kantor 55000000 Perlengkapan kantor 55000000 Beban asuransi 135000000 Asuransi dibayar di muka 135000000 Beban iklan 90000000 Iklan dibayar di muka 90000000 Beban penyusutan peralatan toko 80000000 Akumulasi penyusutan peralatan toko 80000000 Beban penyusutan peralatan kantor 50000000 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 50000000 Beban penyusutan gedung 125000000 Akumulasi penyusutan gedung 125000000 Beban gaji bagian penjualan 2500000 Utang gaji 2500000 Pajak penghasilan 42000000 Utang pajak penghasilan 42000000 1324500000 1324500000

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 101 Kertas kerja No. Nama Akun PD HIDUP BARU KERTAS KERJA 31 Desember 2005 Neraca Saldo Ayat Jurnal Neraca Saldo yang Laporan Laba-Rugi Neraca Penyesuaian Disesuaikan Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 111 Kas 631250000 631250000 631250000 113 Piutang dagang 122500000 122500000 122500000 114 Persediaan barang dagang 260000000 370000000 260000000 370000000 370000000 115 Perlengkapan toko 165000000 115000000 50000000 50000000 116 Perlengkapan kantor 70000000 55000000 15000000 15000000 117 Asuransi dibayar di muka 180000000 135000000 45000000 45000000 118 Iklan dibayar di muka 120000000 90000000 30000000 30000000 121 Peralatan toko 800000000 800000000 800000000 1211 Akumulasi penyusutan peralatan toko 400000000 80000000 480000000 480000000 122 Peralatan kantor 500000000 500000000 500000000 1221 Akumulasi penyusutan peralatan kantor 250000000 50000000 300000000 300000000 123 Gedung 2500000000 2500000000 2500000000 1231 Akumulasi penyusutan gedung 500000000 125000000 625000000 625000000 211 Utang dagang 205000000 205000000 205000000 311 Modal Komarudin 3087500000 3087500000 3087500000 312 Prive Komarudin 100000000 100000000 100000000 411 Penjualan 2527500000 2527500000 2527500000 412 Retur penjualan dan PH 155000000 155000000 155000000 413 Potongan penjualan 200550000 200550000 200550000 511 Pembelian 925000000 925000000 925000000 512 Retur pembelian dan PH 60000000 60000000 60000000 513 Potongan pembelian 40800000 40800000 40800000 611 Beban gaji bagian penj. 125000000 2500000 137500000 137500000 612 Beban angkut penjualan 75000000 75000000 75000000 613 Macam-macam beban penjualan 27500000 27500000 27500000 711 Beban gaji pegawai kantor 121000000 121000000 121000000 714 Beban administrasi 76000000 76000000 76000000 715 Beban listrik dan telpon 22000000 22000000 22000000 812 Pendapatan sewa 127000000 127000000 127000000 911 Pajak penghasilan 12000000 42000000 54000000 54000000 7197800000 7197800000 313 Ikhtisar laba-rugi 260000000 370000000 260000000 370000000 260000000 370000000 613 Beban perlengkapan toko 115000000 115000000 115000000 614 Beban iklan 90000000 90000000 90000000 615 Beban penyusutan peralatan toko 80000000 80000000 80000000 212 Utang gaji 2500000 2500000 2500000 716 Beban perlengkapan kantor 55000000 55000000 55000000 717 Beban asuransi 135000000 135000000 135000000 718 Beban penyusutan peralatan kantor 50000000 50000000 50000000 719 Beban penyusutan gedung 125000000 125000000 125000000 213 Utang pajak penghasilan 42000000 42000000 42000000 1324500000 1324500000 7867300000 7867300000 2703550000 3125300000 5163750000 4742000000 Saldo Laba 421750000 421750000 3125300000 3125300000 5163750000 5163750000

102 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 Jurnal penutup. Tanggal Nama Akun Ref Debet Kredit Ayat Jurnal Penutup Des. 31 Penjualan 2527500000 Retur pembelian dan pengurangan harga 60000000 Potongan pembelian 40800000 Pendapatan sewa 127000000 Ikhtisar laba-rugi 2755300000 Ikhtisar laba-rugi 2443550000 Retur penjualan dan pengurangan harga 155000000 Potongan penjualan 200550000 Pembelian 925000000 Beban gaji bagian penjualan 137500000 Beban angkut penjualan 75000000 Macam-macam beban penjualan 27500000 Beban gaji pegawai kantor 121000000 Beban umum dan administrasi 76000000 Beban listrik dan telepon 22000000 Pajak penghasilan 54000000 Beban perlengkapan toko 115000000 Beban iklan 90000000 Beban penyusutan peralatan toko 80000000 Beban perlengkapan kantor 55000000 Beban asuransi 135000000 Beban penyusutan peralatan kantor 50000000 Beban penyusutan gedung 125000000 Modal Komarudin 100000000 Prive Komarudin 100000000 Ikhtisar laba-rugi 421750000 Modal Komarudin 421750000 5720600000 5720600000 RANGKUMAN 1. Kertas kerja merupakan alat bantu untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan. 2. Cara penyusunan kertas kerja perusahaan dagang pada dasarnya sama dengan cara penyusunan kertas kerja perusahaan jasa. Perbedaannya ialah dalam perusahaan dagang kita harus menyediakan akun-akun sebagai berikut: akun pembelian, retur pembelian dan pengurangan harga, beban angkut pembelian, dan potongan pembelian; akun penjualan, retur penjualan dan pengurangan harga, potongan penjualan; akun persediaan barang dagang. 3. Dalam menyelesaikan kertas kerja perusahaan dagang, jumlah pada akun ikhtisar laba rugi tidak perlu diselisihkan untuk lajur penyesuaian, lajur neraca saldo yang disesuaikan, dan lajur laporan laba rugi. 4. Akun ikhtisar laba-rugi adalah akun perantara untuk menampung saldo-saldo atau menutup akun-akun nominal dan akun persediaan barang dagang, yang saldo akhirnya kemudian dipindahkan ke akun modal atau laba ditahan.

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 103 LATIHAN Jawablah pertanyaan di bawah ini dengan singkat dan jelas! 1. Neraca saldo PD Teratai Emas per 31 Desember 2005 Data penyesuaian per 31 Desember 2005: PD Teratai Emas NERACA SALDO 31 Desember 2005 No. Nama Akun Debet Kredit 1 Kas 2500000000 2 Asuransi dibayar di muka 200000000 3 Persediaan barang dagang 150000000 4 Peralatan kantor 500000000 5 Akum peny. peralatan kantor 75000000 6 Modal Supardi 1973750000 7 Prive Supardi 30000000 8 Penjualan 45 00000000 9 Retur penjualan dan pengurangan harga 25000000 10 Potongan penjualan 50000000 11 Pembelian 30 00000000 12 Retur pembelian dan pengurangan harga 62500000 13 Potongan pembelian 37500000 14 Beban angkut pembelian 81250000 15 Beban umum lain-lain 112500000 6648750000 6648750000 1. Persediaan barang dagang Rp 2.500.000,00 2. Asuransi telah jatuh tempo Rp 1.200.000,00 3. Peralatan kantor disusutkan 10% per tahun 4. Biaya umum yang harus dibayar Rp 60.000,00 Diminta: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian. b. Susunlah kertas kerja untuk PD Teratai Emas per 31 Desember 2005. c. Buatlah ayat jurnal penutup. 2. Berikut ini disajikan saldo akun pada neraca saldo UD Melita per 30 November 2005. Nama Akun Saldo Kas... Rp 9.400.000,00 Piutang dagang... 1.300.000,00 Penyisihan piutang tak tertagih... 226.000,00 Persediaan barang dagang... 96.000.000,00 Perlengkapan... 720.000,00 Asuransi dibayar di muka... 860.000,00 Peralatan... 22.000.000,00 Akumulasi penyusutan peralatan... 9.600.000,00 Utang dagang... 1.620.000,00 Utang PPN... 768.000,00 Modal Melita... 109.472.000,00 Prive Melita... 2.400.000,00 Ikhtisar laba-rugi... Penjualan... 19.200.000,00

104 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 Pembelian... 5.300.000,00 Beban piutang ragu-ragu... Beban jamuan... 296.000,00 Beban penyusutan peralatan... Beban asuransi... Beban rupa-rupa... 310.000,00 Beban sewa toko... 1.000.000,00 Beban gaji... 1.300.000,00 Beban perlengkapan... Data penyesuaian per 30 November 2005 adalah: 1. Beban piutang ragu-ragu Rp 26.000,00 2. Persediaan barang dagang Rp 92.000.000,00 3. Persediaan perlengkapan Rp 480.000,00 4. Nilai asuransi dibayar di muka Rp 600.000,00 5. Beban penyusutan peralatan Rp 200.000,00 Diminta a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian. b. Selesaikan kertas kerja per 31 November 2005. c. Buatlah ayat jurnal penutup. 3. Berikut ini adalah neraca saldo Toko Abadi per 31 Desember 2005. Data penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah: No. Akun Akun TOKO ABADI NERACA SALDO Per 31 Desember 2005 Neraca Saldo Debet Kredit 101 Kas 2739000000 102 Persediaan barang dagang 98 8 1 0 0 0 0 00 103 Perlengkapan toko 450000000 104 Sewa dibayar di muka 480000000 111 Peralatan toko 57 5 0 0 0 0 0 00 112 Akumulasi penyusutan peralatan toko 325000000 201 Utang dagang 500000000 301 Modal Bachtiar 75 00000000 302 Prive Bachtiar 250000000 401 Penjualan 434 00000000 403 Potongan penjualan 32 7 5 0 0 0 0 00 501 Pembelian 295 25000000 502 Retur pemb. dan pengurangan harga 32 75000000 505 Beban angkut pembelian 150000000 507 Beban iklan 475000000 508 Beban gaji 20 2 5 0 0 0 0 00 509 Beban sewa 510 Beban penyusutan peralatan toko 504 Beban perlengkapan toko 55000000000 55000000000 1. Persediaan barang dagang Rp 127.500.000,00 2. Persediaan perlengkapan toko Rp 1.250.000,00 3. Sewa dibayar pada tanggal 1 Maret 2005 untuk 4 tahun 4. Penyusutan peralatan toko tahun ini ditetapkan sebesar Rp 1.250.000,00 5. Gaji terhutang Rp 2.250.000,00 Diminta: Buatlah a. Ayat jurnal penyesuaian. b. Kertas kerja per 31 Desember 2005.

LEMBAR KERJA SISWA Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 105 Nilai Paraf MATERI : Pembuatan Kertas Kerja WAKTU MENGERJAKAN : NAMA SISWA : KELAS : PD. DARMA JAYA, Jakarta, mempunyai data NERACA SALDO per 31 Desember 2005 sebagai berikut: PD DARMA JAYA NERACA SALDO 31 Desember 2005 No. Akun A K U N NERACA SALDO Debet Kredit 101 Kas 275000000 102 Persediaan Barang Dagang 10 2 5000000 103 Piutang Dagang 635000000 104 Sewa Dibayar di Muka 300000000 108 Perlengkapan Kantor 95000000 111 Peralatan Kantor 730000000 112 Ak. Peny, Peralatan Kantor 146000000 201 Utang Dagang 384000000 301 Modal Darma 15 00000000 302 Prive Darma 75000000 401 Penjualan 53 7 5 0 0 0 0 00 402 Retur Penjualan & Pengurangan Harga 135000000 501 Pembelian 38 6 5000000 503 Potongan Pembelian 226000000 504 Beban Angkut Pembelian 53000000 505 Beban Gaji 324000000 506 Beban Iklan 72500000 510 Beban Serba-serbi 46500000 7631000000 763100000 Data Penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah: 1. Persediaan barang dagang Rp 12.560.000,00 2. Sewa dibayar tanggal 7 Maret 2005 untuk masa 2 1 / 2 tahun 3. Perlengkapan Kantor yang masih ada Rp 275.000,00 4. Penyusutan Peralatan Kantor ditetapkan 5% 5. Kelebihan membayar pemasangan iklan Rp 125.000,00 Diminta: Pada lembar jawaban yang tersedia berikut: a. Buatlah ayat jurnal penyesuaian untuk PD. DARMA JAYA b. Selesaikanlah kertas kerja PD. DARMA JAYA dengan pendekatan Ikhtisar Laba-Rugi.

106 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 a. Ayat jurnal penyesuaian PD DARMA JAYA JURNAL UMUM TANGGAL KETERANGAN Ref Debet Kredit Ayat Jurnal Penyesuaian 2005 Desember

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 107 PD DARMA JAYA KERTAS KERJA 31 Desember 2005 No. Akun Neraca Saldo Ayat Jurnal Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan Laporan Laba-Rugi Neraca Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 101 Kas 275000000 102 Pers. Barang Dagang 1025000000 103 Piutang Dagang 635000000 104 Asuransi Dibyr di Muka 300000000 108 Perlengkapan Kantor 95000000 111 Peralatan Kantor 730000000 112 Ak. Peny. Perlt. Kantor 146000000 201 Utang Dagang 384000000 301 Modal DARMA 1500000000 302 Prive DARMA 75000000 401 Penjualan 5375000000 402 Retur Penjualan & PH 135000000 501 Pembelian 3865000000 503 Potongan Pembelian 226000000 504 Beban Angkut Pemb. 53000000 505 Beban Gaji 324000000 506 Beban iklan 72500000 510 Beban Serba-serbi 46500000 7631000000 7631000000 303 Ikhtisar Laba-Rugi 508 Beban Sewa 507 Beban Perlk. Kantor 509 Beban Peny. Perl. Kantor 105 Iklan Dibayar di Muka Saldo Laba-Rugi

108 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 Data Neraca Saldo PD. Erlangga Jaya, Jakarta per 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut. PD. ERLANGGA JAYA NERACA SALDO 31 Desember 2005 No. Akun A K U N NERACA SALDO Debet Kredit 101 Kas 365000000 112 Piutang Dagang 464000000 113 Persediaan Barang Dagang 11 25000000 114 Asuransi Dibayar di Muka 275000000 119 Perlengkapan Kantor 126000000 121 Peralatan Kantor 14 7 5 0 0 0 0 00 122 Ak. Peny. Peralatan Kantor 147500000 201 Utang Dagang 642500000 301 Modal Sunarto 25 00000000 302 Prive Sunarto 125000000 401 Penjualan 51 32500000 403 Potongan Penjualan 245000000 501 Pembelian 32 5 7 5 0 0 0 00 502 Retur Pembelian & PH 87500000 503 Potongan Pembelian 192500000 504 Beban Gaji 375000000 505 Beban Angkut Pembelian 63500000 506 Beban Listrik & Telepon 131500000 507 Beban Sewa Kantor 275000000 508 Beban Angkut Penjualan 37500000 520 Beban Serba serbi 362500000 8702500000 8702500000 Data Penyesuaian per 31 Desember 2005 adalah: 1. Persediaan barang dagang adalah sebesar Rp 10.125.000,00 2. Asuransi telah jatuh tempo sebesar Rp 1.250.000,00 3. Persediaan perlengkapan kantor sebesar Rp 110.000,00 4. Penyusutan peralatan kantor ditetapkan 5% dari harga perolehan 5. Gaji yang masih harus dibayar sebesar Rp 125.000,00 6. Sewa kantor tahun ini (2005) adalah sebesar Rp 1.250.000,00 Diminta: Pada lembar jawaban yang tersedia berikut ini : a. Buatlah Ayat Jurnal Penyesuaian untuk PD. Erlangga Jaya, Jakarta b. Selesaikanlah Kertas Kerja PD. Erlangga Jaya, Jakarta dengan pendekatan Harga Pokok Penjualan.

Bab 6 Pembuatan Kertas Kerja Perusahaan Dagang 109 a. Ayat Jurnal Penyesuaian TANGGAL KETERANGAN Ref Debet Kredit 2005 Desember Ayat Jurnal Penyesuaian PD Erlangga Jaya JURNAL UMUM

110 Ekonomi SMA/MA Jilid 3 PD Erlangga Jaya KERTAS KERJA 31 Desember 2005 No. Akun Neraca Saldo Ayat Jurnal Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan Laporan Laba-Rugi Neraca Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 111 Kas 365000000 112 Piutang Dagang 464000000 113 Pers. Barang Dagang 11 25000000 114 Asuransi Dibyr di Muka 275000000 119 Perlengkapan Kantor 126000000 121 Peralatan Kantor 14 75000000 122 Ak. Peny. Perlt. Kantor 147500000 201 Utang Dagang 642500000 301 Modal Sunarto 25 0 0 000000 302 Prive Sunarto 125000000 401 Penjualan 51 3 2 500000 403 Potongan Penjualan 245000000 501 Pembelian 32 57500000 502 Retur Pembelian & PH 87500000 503 Potongan Pembelian 192500000 504 Beban Gaji 3 75000000 505 Beban Angkut Pembelian 63500000 506 Beban Listrik & Telepon 1 31500000 507 Beban Sewa Kantor 2 75000000 508 Beban Angkut Penjualan 37500000 520 Beban Serba-serbi 362500000 8702500000 8702500000 511 Beban Asuransi 509 Beban Perleng. Kantor 510 Beban Peny. Pera. Kantor 202 Utang Gaji 115 Sewa Dibayar di Muka Saldo Laba-Rugi