EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENGELOLAAN PERSEDIAAN PADA PT SHUNDA PLAFON CABANG SERPONG

Transkripsi

1 EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP PENGELOLAAN PERSEDIAAN PADA PT SHUNDA PLAFON CABANG SERPONG ELITA Perum BTN Buni Asih Jalan Delima B4 No.30 Cikarang, , Gatot Imam Nugroho, Drs., Ak., MBA ABSTRAK Tujuan penelitian ialah untuk mengetahui dan mengevaluasi keefektifan pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan, serta merumuskan rekomendasi perbaikan atas kelemahan-kelemahan yang ditemukan. Penelitian ini dilakukan pada PT Shunda Plafon cabang Serpong dengan menggunakan metode penelitian lapangan yaitu melalui observasi, wawancara, dan kuesioner. Hasil temuan menunjukkan bahwa uraian tugas disampaikan lisan, tidak ada laporan penerimaan barang, tidak terdapat pemisahan tugas antara bagian penerimaan dan bagian penyimpanan persediaan, penolakan barang dagang oleh customer, ketidakcocokan antara kartu stok dengan fisik persediaan yang ada, kurangnya pengawasan terhadap akses keluar masuk gudang. Simpulan yang dapat diambil adalah perusahaan perlu memperbaiki pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan dan mengambil tindak lanjut dalam pengelolaan persediaan yang direkomendasi dalam rangka meningkatkan efektivitas dan efisiensi aktivitas pengelolaan persediaan. Kata Kunci: Pengendalian Internal, Efektifitas dan efisiensi, Pengelolaan persediaan.

2 PENDAHULUAN Semakin berkembangnya dunia perekonomian saat ini dan semakin ketatnya persaingan bisnis antar perusahaan membuat setiap perusahaan dituntut untuk lebih memperhatikan aktivitas usahanya yang ada di dalam perusahaannya. Suatu perusahaan harus memiliki kemampuan untuk mempertahankan kelangsungan usahanya agar bisa unggul dalam persaingan. Untuk dapat bertahan dan unggul dalam persaingan, perusahaan harus mampu menjalankan aktivitas usahanya dengan efektif dan efisien, sehingga dapat meningkatkan keuntungan maksimal bagi perusahaan. Hal tersebut juga harus didukung oleh pengendalian internal perusahaan yang baik, sehingga dapat terciptanya lingkungan perusahaan yang baik, agar perusahaan juga dapat menghindari atau mengurangi risiko yang timbul di dalam perusahaan. Aktivitas pengendalian internal tersebut juga harus didukung dengan adanya pemantauan, agar kondisi di dalam perusahaan bisa terus terjaga sehingga dapat mendukung keberlangsungan perusahaan dalam pengembangan diri. Perusahaan tidak akan berjalan dengan efektif apabila tidak memiliki pengendalian internal yang baik. Karena dengan pengendalian internal yang baik, perusahaan bisa beroperasi sesuai dengan harapan dan tujuan dari perusahaan. Pengendalian internal adalah rencana, metode, prosedur, dan kebijakan yang dibuat oleh dewan direksi, manajemen dan personel yang ada di dalam perusahaan agar dapat memberi jaminan yang memadai atas tercapainya efisiensi dan efektivitas aktivitas pengendalian internal perusahaan yang sesuai dengan ketaatan dan kepatuhan terhadap kebijakan dan peraturan yang berlaku. Perumusan Masalah Penulis merumuskan permasalahan penelitian sebagai berikut: 1. Apakah aktivitas pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan telah memadai? 2. Apa saja kelemahan yang muncul dalam pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan PT Shunda Plafon cabang Serpong? 3. Apa rekomendasi yang diberikan atas kelemahan pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan pada PT Shunda Plafon cabang Serpong? Tujuan Penelitian Tujuan dari penelitian ini adalah: 1. Mengetahui apakah pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan PT Shunda Plafon cabang Serpong telah memadai serta mengevaluasi pengendalian internal atas persediaan. 2. Mengidentifikasi penyebab kelemahan-kelemahan yang muncul dalam pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan. 3. Memberikan rekomendasi kepada perusahaan sebagai perbaikan terhadap kelemahan yang ditemukan dalam pengendalian internal atas pengelolaan persediaan pada PT Shunda Plafon cabang Serpong.

3 METODE PENELITIAN Dalam mengumpulkan data-data yang diperlukan untuk mendukung penulis dalam melakukan penelitian ini, maka metodologi penelitian yang digunakan adalah sebagai berikut: 1. Penelitian Kepustakaan (Library Research) Merupakan penilitian yang dilakukan dengan cara membaca, mempelajari dan mengumpulkan referensi dari buku-buku dan bacaan lain yang dapat menunjang pemahaman dan pengetahuan penulis sesuai topik yang dibahas. 2. Studi Lapangan ( Field Study ) Merupakan penelitian dengan mengadakan peninjauan langsung pada perusahaan yang dipilih menjadi objek penelitian dengan maksud untuk mendapatkan data yang berhubungan dengan hal yang akan diteliti agar lebih meyakinkan dan lebih akurat. Studi lapangan ini dapat dilakukan dengan cara: a. Observasi: penulis secara langsung memantau kegiatan pada PT Shunda Plafon cabang Serpong khususnya pada aktivitas yang berhubungan dengan pengelolaan persediaan. b. Wawancara: penulis melakukan wawancara dengan pihak-pihak yang berwenang menyangkut pengelolaan persediaan. c. Kuesioner: penulis menyusun daftar pertanyaan mengenai aktivitas pengelolaan persediaan untuk dijawab oleh pimpinan maupun staff. HASIL DAN BAHASAN Survei Pendahuluan Survei pendahuluan pada PT Shunda Plafon cabang Serpong bertujuan untuk memperoleh informasi mengenai latar belakang perusahaan dan mengumpulkan informasi yang berhubungan dengan pengelolaan persediaan serta dapat mengidentifikasi kelemahan yang terdapat dalam pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan. Prosedur survei pendahuluan yang dilakukan sebagai berikut: 1. Melakukan pembicaraan dan meminta izin terlebih dahulu dengan manajer pembelian dan menjelaskan tujuan penelitian dan data apa saja yang dibutuhkan untuk penelitian guna penyusunan skripsi. 2. Mengumpulkan data dan informasi mengenai: sejarah perusahaan, produk yang diperdagangkan, visi dan misi perusahaan, struktur organisasi dan uraian tugas setiap bagian dalam perusahaan, dan data lain yang relevan yang berhubungan dengan pengelolaan persediaan. 3. Melakukan wawancara lisan dengan manajer pembelian dan karyawan yang terkait dengan pengelolaan persediaan. 4. Melakukan observasi secara langsung ke kantor perusahaan dan gudang yang bertujuan mengamati, mempelajari dan memahami lebih jelas prosedur kerja yang terkait pengelolaan persediaan.

4 5. Membuat daftar pertanyaan berupa kuesioner yang berisi sejumlah pertanyaan untuk diberikan kepada pihak yang terkait dengan kegiatan pengelolaan persediaan. 6. Mengevaluasi hasil kuesioner, wawancara, dan observasi yang telah dilakukan. Evaluasi Pengendalian Internal atas Pengelolaan Persediaan PT Shunda Plafon cabang Serpong Pengendalian internal yang baik dalam pengelolaan persediaan akan mendukung kelancaran kegiatan operasional perusahaan dan mencapai efektifitas dan efisiensi perusahaan. Pada tahap ini akan dilakukan evaluasi sistem pengendalian internal atas pengelolaan persediaan untuk memperoleh bukti-bukti dari temuan yang ada sehingga dapat ditetapkan apakah temuan tersebut menjadi kelemahan dengan adanya bukti-bukti pendukung yang memperkuat temuan itu. Evaluasi pengendalian internal atas pengelolaan persediaan ini dilakukan untuk menilai kecukupan suatu sistem pengendalian intern, yang nantinya akan menjadi tolak ukur bagi pemeriksa dalam penentuan luasnya pemeriksaan yang dilakukan. Penulis melakukan evaluasi pengendalian internal pada PT Shunda Plafon cabang Serpong dengan menggunakan pendekatan 5 komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko, informasi dan komunikasi, aktivitas pengendalian, dan pemantauan. 1. Lingkungan Pengendalian Lingkungan pengendalian yang baik dalam perusahaan sangat dipengaruhi oleh prosedur, kebijakan serta struktur pada perilaku dari manajemen puncak, direktur, dan pemimpin dalam suatu perusahaan. Dengan adanya lingkungan pengendalian yang baik dalam suatu perusahaan maka seluruh anggota perusahaan menjadi lebih terkontrol dan semua dapat menjalankan tugasnya sesuai dengan tujuan dan kebijakan yang telah ditetapkan oleh perusahaan. Peneliti akan melakukan evaluasi terhadap komponen pengendalian internal yang pertama yaitu lingkungan pengendalian. Berikut ini adalah faktor yang membentuk lingkungan pengendalian dalam suatu perusahaan yang diantaranya adalah sebagai berikut: a. Integritas dan nilai etika PT Shunda Plafon cabang Serpong telah memiliki integritas nilai etika yang memadai hal ini ditunjukan dengan telah ditempatkannya kode etik yang dikomunikasikan kepada pegawai berupa pemberitahuan lisan kepada pegawai pada saat pegawai diterima bekerja oleh perusahaan. Pegawai dituntut untuk bekerja dengan jujur, bertanggungjawab, disiplin. Akan ada tindakan tegas atas pelanggaran etika dan perilaku di dalam perusahaan juga menunjukkan komitmen dan etika dengan menujukkan rasa tanggung jawab terhadap integritas perusahaan. b. Komitmen terhadap kompetensi PT Shunda Plafon cabang Serpong tidak memberikan perhatian terhadap kompetensi pegawai, hal ini ditunjukkan perusahaan dalam melakukan rekuitmen karyawan baru tidak memperhatikan tingkat pengetahuan serta menempatkan personil yang tidak tepat dalam pelaksanaan tugas dan tidak dilakukannya pelatihan atau training karyawan. Hal ini dapat dilihat dari hasil pekerjaan yang

5 dilakukan teknisi kurang maksimal karena masih terdapat kesalahan ukuran plafon yang dipotong oleh teknisi baru. c. Filosofi dan gaya operasi manajemen PT Shunda Plafon cabang Serpong memiliki filosofi manajemen sendiri yaitu: Menciptakan produk-produk inovatif, berkualitas, dan berwawasan lingkungan demi menjawab tantangan jaman. Meningkatkan efisiensi sehingga menghasilkan produk dengan harga kompetitif. Menjamin ketersediaan produk dengan sistem distribusi terintegrasi. Terus meningkatkan pelayanan pelanggan baik dari segi marketing, teknis, maupun purna jual demi tercapainya customer satisfaction. Menurut penulis PT Shunda Plafon cabang Serpong telah memiliki filosofi yang baik. Evaluasi yang diberikan terkait bagaimana caranya perusahaan memberikan satisfaction bagi pelanggan, menjual produk yang berkualitas, dan menjaga kesatuan manajemen. Hal ini adalah pekerjaan yang harus terus menerus dilakukan dan ditingkatkan oleh berbagai pihak di dalam perusahaan. Kelemahan yang ditemukan terkait dengan filosofi yaitu masih adanya pelanggan complain atas kualitas barang dagang. d. Dewan komisaris dan komite audit Berdasarkan hasil dari wawancara yang dilakukan oleh penulis maka diketahui bahwa PT Shunda Plafon cabang Serpong tidak memiliki dewan komisaris dan komite audit. Hal ini dikarenakan PT Shunda Plafon cabang Serpong merupakan perusahaan yang tidak begitu besar. Pemantauan dan pengawasan yang berjalan dilakukan oleh pemegang jabatan tertinggi di perusahaan yaitu direktur yang merupakan pemilik langsung dari perusahaan.penulis menyarankan meskipun tidak ada dewan komisaris dan komite audit, sebaiknya manajemen perusahaan meningkatkan dan mengoptimalkan pengawasan internal di masing-masing divisinya dengan melakukan pemantauan dan pengawasan secara rutin terhadap kegiatan operasional perusahaan. e. Struktur Organisasi PT Shunda Plafon cabang Serpong telah memiliki struktur organisasi yang tergambar dengan cukup baik karena setiap fungsi telah melaksanakan sesuai dengan tugasnya namun masih terdapat tugas dan tanggungjawab belum berjalan secara efektif. Bagian gudang menjalankan tugasnya untuk menyimpan barang namun juga merangkap sebagai fungsi penerimaan. Seharusnya fungsi penerimaan terpisah dari fungsi gudang. Fungsi penerimaan memiliki tugas menerima barang dan mencocokan kuantitas persediaan dengan surat jalan. Sedangkan tugas fungsi penyimpanan yaitu menyimpan barang ke dalam gudang. f. Penetapan Wewenang dan Tanggungjawab Pada PT Shunda Plafon cabang Serpong, penerimaan barang dilakukan oleh bagian gudang untuk melakukan pengecekan barang dan juga melakukan penyimpanan barang di gudang seharusnya fungsi penerimaan terpisah dari fungsi gudang. Hal ini disebabkan oleh keterbatasan sumber daya yang dimiliki perusahaan sehingga tidak ada penetapan wewenang dan tanggungjawab yang jelas

6 untuk bagian penerimaan barang. Penanggungjawaban bagian gudang yang melakukan penerimaan dan penyimpanan barang disampaikan kepada kepala gudang yang mengawasi akses keluar masuk barang dagang di gudang. 2. Penilaian Risiko Penilaian risiko bertujuan untuk mengidentifikasi, menganalisis, dan mengelola risiko yang berhubungan dengan pengendalian internal perusahaan. PT Shunda Plafon cabang Serpong mengidentifikasi beberapa resiko yang dimiliki, antara lain: a. Resiko adanya kecurian oleh karyawan Resiko ini muncul karena adanya dampak dari kondisi pengawasan gudang yang kurang efektif yaitu karyawan lain dapat keluar masuk gudang dan gudang tidak memiliki kamera pengawas CCTV. Sehingga berisiko akan memudahkan terjadinya hal hal yang tidak diinginkan seperti terjadi pencurian yang dilakukan karyawan yang dapat merugikan perusahaan. Pencurian dapat terjadi ketika menyiapkan barang untuk dikirim ke customer, jumlah barang yang disiapkan dilebihkan dari orderan yang diminta lalu pada saat pengiriman barang yang disisipkan disimpan ditempat yang sudah direncanakan. Untuk mengatasi resiko ini perusahaan harus menetapkan kebijakan mengatur siapa saja yang boleh masuk gudang dan memasang kamera pengawas CCTV di gudang. Hal ini diharapkan agar setiap tindakan atau kecurangan yang terjadi dapat terekam oleh kamera CCTV tersebut. Di sisi lain dengan adanya kamera CCTV maka aktivitas atau kegiatan digudang dapat terdeteksi sehingga para pemimpin perusahaan dapat menilai kegiatan yang terjadi digudang persediaan berjalan efektif atau tidak. b. Resiko penolakan barang dagang oleh customer Resiko ini muncul karena teknisi melakukan pemotongan barang dagang yang tidak sesuai dengan orderan sehingga terjadi penolakan barang dagang oleh customer. Terdapat dua kondisi dalam perusahaan yang mengakibatkan penolakan barang dagang oleh customer yaitu tidak memberikan pelatihan kepada teknisi baru dan tidak ada bagian Quality Control untuk melakukan pengecekan kualitas barang dagang. Akibat dari kedua kondisi tersebut adalah penolakan barang dagang oleh customer dan profit perusahaan akan menurun. Dengan tidak adanya bagian Quality Control untuk pengecekan kualitas barang dagang sebelum dikirim kepada customer. Hal ini akan berdampak pada kualitas dari produk tersebut tidak memenuhi standar yang diinginkan oleh customer. Bila kualitasnya tidak memenuhi standar, maka perusahaan melakukan rework atau produk tersebut menjadi produk reject yang hanya akan menjadi scrap. Bila terjadi rework maupun reject atas produk tersebut, maka perusahaan akan mengeluarkan lebih banyak biaya. Hal tersebut membuat kegiatan pengelolaan persediaan menjadi tidak efektif dan efisien. Sebaiknya teknisi yang bertugas memotong barang dagang diberikan pelatihan terlebih dahulu dengan cara training dimana karyawan tersebut tidak langsung dilibatkan dalam proses kerja, sehingga walaupun terjadi kesalahan tidak akan mengakibatkan kerugian bagi perusahaan. Perusahaan juga harus menerapkan kebijakan untuk mengadakan bagian Quality Control untuk melakukan pengecekan kualitas barang dagang sebelum dijual kepada customer.

7 3. Informasi dan Komunikasi Berikut beberapa hal terkait dengan penerapan informasi dan komunikasi yang dilakukan oleh PT Shunda Plafon cabang Serpong, yaitu: a. Komunikasi antara atasan dengan bawahan. Komunikasi antara atasan dengan bawahan terjalin dengan sangat baik karena perusahaan ini relatif kecil sehingga komunikasi antara atasan dengan bawahan sangat mudah dilakukan. Namun terdapat kondisi masih adanya karyawan yang kurang mengerti terhadap tugasnya disebabkan uraian tugas yang diberikan secara lisan. Hal ini mengakibatkan karyawan tidak ada pedoman dalam melaksanakan tugasnya dan hasil pekerjaannya juga tidak maksimal. Seharusnya karyawan dapat mengerti dengan baik apa saja tugas yang harus dikerjakan sesuai dengan bagiannya, wewenang dan tanggung jawab yang dimiliki sehingga memiliki pedoman dalam melaksanakan tugasnya dan hasil pekerjaannya juga maksimal serta untuk menghindari adanya perangkapan tugas. Sebaiknya perusahaan menerapkan kebijakan untuk memberikan tugas kepada karyawan secara tertulis. Komunikasi mencakup penyampaian laporan dari bagian gudang kepada atasan telah dilakukan dengan baik. Hal ini dapat dilihat adanya laporan berupa kartu stok yang dibuat bagian gudang yang mencatat jumlah barang masuk pada saat menerima barang, jumlah barang yang keluar pada saat terjadinya penjualan dan menghitung sisa persediaan yang ada. Komunikasi yang disampaikan kepada atasan membuat atasan mengetahui jumlah persediaan yang ada. b. Proses pencatatan kartu stok dilakukan secara manual. Pencatatan kartu stok yang dilakukan secara manual memungkinkan terjadinya kesalahan pencatatan. Seharusnya karyawan melakukan pencatatan secara modern yaitu dengan menggunakan komputer sehingga meminimalisasi kesalahan pencatatan pada kartu stok dan perhitungannya lebih akurat. Kondisi pencatatan kartu stok yang dilakukan secara manual yaitu dengan cara tulis tangan mengakibatkan ketidakcocokan antara kartu stok dengan fisik persediaan yang ada dan tidak efisien waktu yang diperlukan dalam untuk melakukan pencocokan kembali dengan cara perhitungan ulang barang dan membenarkan kesalahan yang ada pada kartu stok gudang. Karena pencatatan kartu stok dilakukan secara manual yang memungkinkan terjadinya kesalahan pencatatan. Sebaiknya setiap barang yang masuk dan keluar dari gudang harus diinput ke dalam komputer dengan membuat form kartu stok di microsoft excel yang mencantumkan nama barang, nomor kartu, tanggal, keterangan, jumlah masuk dan keluar persediaan dan sisa persediaan. Sehingga pencatatan perhitungan sisa persediaan akurat yang dihitung oleh sistem komputer. 4. Aktivitas Pengendalian Aktivitas Pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang membantu meyakinkan bahwa perintah manajemen telah dilaksanakan. Penulis dapat mengiidentifikasikan beberapa kelemahan dan kekuatan atas faktor aktivitas pengendalian yang dimiliki oleh PT Shunda Plafon cabang Serpong, diantaranya : a. Pemisahan Tugas Berdasarkan hasil kuesioner dan wawacara terhadap kebijakan perusahaan yang diterapkan perusahaan, penulis menemukan kelemahan yang terjadi pada aktivitas pengendalian internal

8 persediaan yaitu terdapat kondisi yang melakukan penerimaan barang juga merangkap sebagai penyimpanan barang. Seharusnya dilakukan pemisahaan tugas antara bagian penerimaan dan bagian penyimpanan. Hal ini disebabkan keterbatasan sumber daya yang dimiliki oleh perusahaan serta untuk menghemat waktu penyimpanan barang. Hal ini mengakibatkan aktivitas pengendalian (Internal Control) terhadap persediaan menjadi lemah dan memungkinkan terjadinya kecurangan (fraud). Kecurangan yang mungkin terjadi antara lain: memungkinkan adanya barang dagang yang hilang atau ditukar oleh karyawan yang melakukan pengecekan. Sebaiknya perusahaan menerapkan kebijakan untuk melakukan pemisahan tugas antara bagian penerimaan dan bagian penyimpanan persediaan dan meningkatkan efektifitas dan efisiensi dalam pengendalian internal (Internal Control) yang tepat dalam perusahaan. b. Otorisasi atas Transaksi Berdasarkan hasil observasi dan wawancara penulis ke perusahaan, ditemukan bahwa otoritas yang sesuai dari transaksi dan aktivitas telah berjalan dengan baik dan jelas sehingga dapat mendukung pengendalian internalnya. Hal ini dapat dilihat dari semua dokumen telah mendapat otorisasi dari pihak yang berwenang, diantaranya adalah sebagai berikut: Pada saat pembelian barang dagang, bagian pembelian membuat purchase order lalu diteruskan kepada manager pembelian untuk diotorisasi. Pada saat penerimaan barang, surat jalan diotorisasi oleh kepala gudang sebagai bukti penerimaan barang. Pada saat penerimaan order dari pelanggan, bagian penjualan menerbitkan sales order yang harus diotorisasi oleh manajer pemasaran. c. Dokumen yang digunakan PT Shunda Plafon cabang Serpong, dokumen-dokumen yang ada telah diberikan nomor urut tercetak dan diarsip rapi sehingga memudahkan pengendalian internal apabila ada dokumen yang hilang dan apabila bukti transaksi ingin ditelusuri kembali. Namun masih ditemukan kelemahan yaitu berdasarkan hasil evaluasi terhadap dokumen yang digunakan perusahan dalam pengelolaan persediaan yaitu tidak ada laporan penerimaan barang. Kondisinya pada saat penerimaan barang hanya dicocokan dengan surat jalan yang diberikan pemasok lalu barang yang telah dicocokan disimpan didalam gudang. Tidak ada laporan penerimaan barang yang dibuat sebagai bukti tertulis bahwa barang sudah diterima dengan baik. Seharusnya laporan penerimaan barang dibuat oleh bagian gudang sebagai fungsi penerimaan untuk menunjukan bahwa barang yang diterima dari supplier telah memenuhi jenis, kuantitas, spesifikasi, dan mutu seperti yang tercantum dalam purchase order. Oleh karena itu, penting bagi bagian pembelian untuk mendapatkan arsip laporan penerimaan barang dari bagian gudang sebagai informasi dan bukti bahwa barang yang dibeli telah diterima sesuai purchase order dan barang yang diterima dalam kondisi baik. Penyebabnya perusahaan tidak menerapkan untuk dibuatnya laporan penerimaan barang namun pelaporan penerimaan barang hanya diinformasikan secara lisan oleh bagian gudang kepada bagian pembelian bahwa barang telah diterima. Hal ini mengakibatkan bagian pembelian tidak mempunyai bukti tertulis untuk memonitor apakah barang yang dibeli telah diterima oleh bagian gudang dan bagian

9 pembelian tidak mengetahui kesesuaian barang yang dipesan dengan diterima oleh bagian gudang. Sebaiknya perusahaan membuat kebijakan terhadap bagian gudang untuk membuat laporan penerimaan barang yang akan dijadikan bukti bahwa barang telah diterima dengan baik dan menyerahkan laporan kepada bagian pembelian sebagai informasi barang sudah diterima dan barang diterima dalam kondisi baik. 5. Pemantauan Pemantauan merupakan suatu proses yang menilai kualitas kinerja pengendalian internal. Berdasarkan hasil observasi dan wawancara yang dilakukan penulis pada perusahaan, penulis menemukan hal terkait dengan penerapan pemantauan perusahaan yang telah dilakukan dengan baik oleh manajemen pada pengelolaan persediaan yaitu: a. Perusahaan memiliki kebijakan untuk melakukan pemeriksaan kuantitas dan kualitas terhadap persediaan yang baru diterima dan dicocokan dengan surat jalan lalu persediaan dimasukkan ke gudang. Barang-barang yang diterima di gudang disusun dan disimpan sesuai jenis dan ukuran agar mempermudah dalam pencarian persediaan yang diinginkan. b. Untuk memastikan kesesuaian jumlah stock barang dengan perhitungan maka dilakukan pemeriksaan fisik (stock opname) setiap sebulan sekali. Di samping kelebihan diatas masih terdapat kelemahan atas aspek pemantauan, diantaranya : a. Kurangnya Pengawasan terhadap Akses Keluar Masuk Gudang Penulis menemukan kondisi perusahaan yang berkaitan dengan akses keluar masuk gudang yang kurang efektif yaitu karyawan lain dapat keluar masuk gudang dan tidak ada kamera CCTV. Seharusnya hanya bagian gudang yang memiliki wewenang dan tanggungjawab diperbolehkan masuk keluar gudang dan ada kamera CCTV untuk mengawasi segala aktivitas yang terjadi di gudang. Penyebabnya adalah perusahaan tidak memiliki kebijakan mengatur siapa saja yang diperbolehkan masuk gudang dan juga dikondisikan tidak memiliki kamera pengawas CCTV. Akibatnya karyawan lain dapat dengan bebas masuk ke gudang tanpa ada pengawasan, sehingga berisiko akan memudahkan terjadinya hal hal yang tidak diinginkan seperti terjadi pencurian yang dilakukan karyawan yang dapat merugikan perusahaan. Sebaiknya perusahaan menerapkan kebijakan untuk mengatur siapa saja yang diperbolehkan masuk gudang. Apabila mendapat orderan yang banyak yang memungkinkan untuk karyawan lain masuk gudang untuk membantu bagian gudang mengambil barang dagang, maka pengawasan akses keluar masuk gudang bisa dilakukan dengan cara mengisi absensi dengan mencantumkan nama, tanggal, jam masuk, dan jam keluar dari SIMPULAN DAN SARAN Simpulan Berdasarkan hasil evaluasi pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan yang telah dilakukan penulis pada PT Shunda Plafon cabang Serpong, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal

10 pada pengelolaan persediaan perusahaan sudah cukup memadai, namun perusahaan masih memiliki kelemahan. Adapun beberapa kelemahan yang ditemukan pada pengelolaan persediaan PT Shunda Plafon cabang Serpong adalah sebagai berikut: 1. Uraian tugas disampaikan secara lisan kepada karyawan, tugas yang disampaikan lisan menyebabkan karyawan kurang mengerti apa saja tugas yang harus dikerjakan sesuai dengan bagiannya dan kemungkinan terjadi perangkapan tugas. 2. Tidak ada laporan penerimaan barang, pada saat penerimaan barang hanya dicocokan dengan surat jalan yang diberikan pemasok lalu barang yang telah dicocokan disimpan didalam gudang. Tidak ada laporan penerimaan barang yang dibuat sebagai bukti tertulis bahwa barang sudah diterima dengan baik. 3. Tidak adanya pemisahan tugas antara bagian penerimaan dan bagian penyimpanan, penyebab tidak ada pemisahan tugas antara bagian penerimaan dan bagian penyimpanan yaitu karena keterbatasan sumber daya yang dimiliki oleh perusahaan serta untuk menghemat waktu penyimpanan barang. 4. Penolakan barang dagang oleh customer yang disebabkan oleh kebijakan perusahaan yang tidak memberikan pelatihan kepada teknisi baru dan tidak ada bagian Quality Control untuk melakukan pengecekan kualitas barang dagang. 5. Ketidakcocokan antara kartu stok dengan fisik persediaan yang ada yang disebabkan kesalahan pencatatan kartu stok karena pencatatan dilakukan secara manual. 6. Kurangnya pengawasan terhadap akses keluar masuk gudang, penyebabnya adalah perusahaan tidak memiliki kebijakan mengatur siapa saja yang diperbolehkan masuk gudang dan juga dikondisikan tidak memiliki kamera pengawas CCTV. Walaupun terdapat kelemahan--kelemahan seperti diatas, namun penulis menjumpai beberapa kelebihan sebagai berikut : 1. Adanya integritas nilai etika yang memadai hal ini ditunjukan dengan telah ditempatkannya kode etik yang dikomunikasikan kepada pegawai berupa pemberitahuan lisan kepada pegawai pada saat pegawai diterima bekerja oleh perusahaan. 2. Memiliki filosofi yang baik terkait bagaimana caranya perusahaan memberikan satisfaction bagi pelanggan, menjual produk yang berkualitas, dan menjaga kesatuan manajemen. 3. Memiliki struktur organisasi yang tergambar dengan cukup baik karena setiap fungsi telah melaksanakan sesuai dengan tugasnya. 4. Komunikasi mencakup penyampaian laporan dari bagian gudang kepada atasan telah dilakukan dengan baik. Hal ini dapat dilihat adanya laporan berupa kartu stok yang dibuat bagian gudang. Komunikasi yang disampaikan kepada atasan membuat atasan mengetahui jumlah persediaan yang ada. 5. Otoritas yang sesuai dari transaksi dan aktivitas telah berjalan dengan baik dan jelas. 6. Melakukan pemeriksaan kuantitas dan kualitas terhadap persediaan yang baru diterima dan disusun sesuai jenis dan ukuran agar mempermudah dalam pencarian persediaan yang diinginkan. 7. Dilakukan pemeriksaan fisik (stock opname) setiap sebulan sekali.

11 Saran Dari kelemahan-kelemahan yang telah ditemukan dalam pengendalian internal terhadap pengelolaan persediaan diatas, maka penulis merekomendasikan saran perbaikan kepada perusahaan Adapun saransaran tersebut antara lain: 1. Sebaiknya perusahaan melakukan pengadaan uraian tugas secara tertulis agar karyawan dapat mengerti dengan baik apa saja tugas yang harus dikerjakan sesuai dengan bagiannya, wewenang dan tanggung jawab yang dimiliki sehingga memiliki pedoman dalam melaksanakan tugasnya dan hasil pekerjaannya juga maksimal serta untuk menghindari adanya perangkapan tugas. 2. Sebaiknya perusahaan membuat kebijakan terhadap bagian gudang untuk membuat laporan penerimaan barang yang akan dijadikan bukti bahwa barang telah diterima dengan baik dan menyerahkan laporan kepada bagian pembelian sebagai informasi barang sudah diterima dan barang diterima dalam kondisi baik. 3. Sebaiknya perusahaan menerapkan kebijakan untuk melakukan pemisahan tugas antara bagian penerimaan dan bagian penyimpanan persediaan. Kebijakan yang diterapkan bisa dengan cara meminta bagian pemasaran merangkap sebagai bagian penerimaan untuk menerima barang dan melakukan pengcocokan sesuai surat jalan dan bagian gudang sesuai tugasnya untuk menyimpan barang ke dalam gudang. Sehingga tidak melanggar internal control dan dapat meningkatkan efektifitas dan efisiensi dalam pengendalian internal (Internal Control) yang tepat dalam perusahaan. 4. Sebaiknya perusahaan menerapkan pelatihan terhadap teknisi dengan cara training dimana karyawan tersebut tidak langsung dilibatkan dalam proses kerja, sehingga walaupun terjadi kesalahan tidak akan mengakibatkan kerugian bagi perusahaan. Perusahaan juga harus menerapkan kebijakan untuk mengadakan bagian Quality Control untuk melakukan pengecekan kualitas barang dagang sebelum dijual kepada customer. 5. Sebaiknya perusahaan merapkan kebijakan pencatatan kartu stok tidak dilakukan secara manual. Dengan cara setiap barang yang masuk dan keluar dari gudang diinput ke dalam komputer dengan membuat form kartu stok di microsoft excel yang mencantumkan nama barang, nomor kartu, tanggal, keterangan, jumlah masuk dan keluar persediaan dan sisa persediaan. Sehingga pencatatan perhitungan sisa persediaan akurat yang dihitung oleh sistem komputer. 6. Sebaiknya perusahaan menerapkan kebijakan untuk mengatur siapa saja yang diperbolehkan masuk gudang. Apabila mendapat orderan yang banyak yang memungkinkan untuk karyawan lain masuk gudang untuk membantu bagian gudang mengambil barang dagang, maka pengawasan akses keluar masuk gudang bisa dilakukan dengan cara mengisi absensi dengan mencantumkan nama, tanggal, jam masuk, dan jam keluar dari gudang. Selain itu perusahaan seharusnya memiliki kamera pengawas CCTV untuk mendukung pengawasan dan keamanan gudang sehingga perusahaan dapat mengetahui aktivitas atau kegiatan yang terjadi di gudang. Selain itu diharapkan apabila terjadi kehilangan barang, maka perusahaan dapat mengiidentifikasi penyebab dari hilangnya barang tersebut.

12 REFERENSI Agoes, S. (2004). Auditing: Pemeriksaan Akuntan oleh Kantor Akuntan Publik. Jilid 1&2. Edisi 3. Jakarta: Lembaga Penerbitan Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. Arens, Alvin A., Randal J. Elder dan Mark S. Beasley Auditing and Assurance Services, 11th Edition. Prentice Hall Inc, New Jersey. Arie, T. (2013). Sistem Pengendalian Persediaan Pada CV.Purnama Garden. Jurnal Ilmiah Akuntansi (Online), Volume 2, Nomor 1, diakses 31 Juli 2013 dari Assauri, Sofyan. (2004). Manajemen Pemasaran: Dasar, konsep & strategi. Jakarta: Grafindo Persada. Boynton, W. C., Johnson, R. N. & Kell, W. G. Alih bahasa oleh Rajoe, P. A., Gania, G., & Budi, I. S. (2003). Modern auditing jilid 1, edisi ketujuh. Jakarta: Penerbit Erlangga. Christyanto, L. (2011). Peranan Sistem Pengendalian Internal Dalam Meningkatkan Efektivitas dan Efisiensi Kegiatan Operasional Pada Siklus Persediaan dan Pergudangan (studi kasus pada PT Ultrajaya Milk Industry & Trading Company, Tbk. Bandung. Jurnal Ilmiah Akuntansi (Online), Volume 2, Nomor 6, diakses 31 Juli 2013 dari Heripracoyo, S. (2009). Analisis dan perancangan system informasi akuntansi pembelian dan persediaan pada PT. Oliser Indonesia. Paper dipresentasikan pada Seminar Nasional Aplikasi Teknologi Informasi. Yogyakarta.Institut Akuntan Publik Indonesia. (2011). Standar Profesional Akuntan Publik. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. James A. Hall, Tommie S. Alih bahasa oleh Fitriasari, D., Arnos, D. K. (2007). Audit Teknologi Informasi Dan Assurance (edisi 2). Jakarta: Salemba Empat. Nurharyanto, Ak. (2009). Dasar-dasar Auditing. Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pengawasan Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan. Rangkuti, Freddy. (2007). Manajemen Persediaan. Jakarta: Raja Grafindo Persada. Ristono, Agus. (2009). Manajemen Pesediaan. Yogyakarta: Graha Ilmu. Rusyda. (2012). Audit Internal Atas Persediaan Barang Dagang Untuk Menilai Keefektifan Pengendalian Internal Persediaan Barang Dagang Pada CV. Artha Jogjakarta. Yogyakarta: Fakultas Ekonomis Universitas Negeri Yogyakarta. Sastradipoera, Komarudin. (2003). Manajemen Marketing. Bandung: Kappa-Sigma. RIWAYAT PENULIS Elita lahir di kota Bekasi pada 21 Agustus Penulis menamatkan pendidikan S1 di Universitas Bina Nusantara dalam bidang Ekonomi Akuntansi pada tahun 2013.