LATIHAN Nur Yazmin Muhammed Jabatan Bendahari. 17 Ogos 2016

Ukuran: px

Mulai penontonan dengan halaman:

Download "LATIHAN Nur Yazmin Muhammed Jabatan Bendahari. 17 Ogos 2016"

Doddy Hermanto
6 tahun lalu
Tontonan:

1 LATIHAN Nur Yazmin Muhammed Jabatan Bendahari 17 Ogos 2016

2 KANDUNGAN Pengenalan Konsep Aktiviti & Implikasi Peruntukan Panduan Pemilihan Kod Cukai Invois Cukai Contoh Perbelanjaan Risiko GST Rujukan

3 PENGENALAN

4 PEMBEKALAN BERCUKAI Barangan/Perkhidmatan: i) diperolehi dari Malaysia; ii) diimport ke Malaysia Perniagaan yang berdaftar GST

AKTA DAN PERATURAN GST YANG DIGUNAPAKAI Akta 762 - Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 Akta 773 - Akta Kewangan 2015 P.U. (A) 56 - Peraturan-Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pindaan) 2015 P.

5 AKTA DAN PERATURAN GST YANG DIGUNAPAKAI Akta Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 Akta Akta Kewangan 2015 P.U. (A) 56 - Peraturan-Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pindaan) 2015 P.U (A) Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 P.U. (A) Peraturan-Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pindaan)(No.2) 2015 P.U. (B) Penetapan Tarikh Permulaan Kuatkuasa P.U. (B) Penetapan Tarikh Efektif Bagi Pengenaan Cukai Barang dan Perkhidmatan P.U. (A) Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Amaun Pembekalan Bercukai) 2014 P.U.(A) Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Kadar Cukai) 2014 P.U.(A) Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014 P.U.(A) Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) (Pindaan)(No.2) 2015 P.U.(A) 57 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan)(Pindaan) 2015

AKTA DAN PERATURAN GST YANG DIGUNAPAKAI P.U.(A) 272 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 P.U.(A) 290 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)(Pindaan)(No.

6 AKTA DAN PERATURAN GST YANG DIGUNAPAKAI P.U.(A) Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 P.U.(A) Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)(Pindaan)(No.2) 2015 P.U.(A) 58 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar)(Pindaan) 2015 P.U.(A) Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 P.U.(A) Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan)(Pindaan)(No.2) 2015 P.U.(A) 59 - Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan)(Pindaan) 2015

7 KONSEP AKTIVITI & IMPLIKASI PERUNTUKAN

8 KONSEP AKTIVITI Hebahan Bendahari Bil. 8/2015 Penyelarasan Semula Pelaksanaan Pengajaran & Pembelajaran Pentadbiran & Perkhidmatan Penyelidikan Komersial Perkhidmatan Kesihatan

9 KONSEP AKTIVITI Aktiviti Keterangan Implikasi Pengajaran & Pembelajaran PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam perkhidmatan pendidikan Pelepasan GST diberikan bagi PEROLEHAN BAHAN DAN PERALATAN Bayaran GST DICAJKAN sebagai Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia ada AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai Pentadbiran & Perkhidmatan PTJ dan aktiviti yang terlibat secara TIDAK LANGSUNG dalam perkhidmatan pendidikan Bayaran GST DICAJKAN sebagai Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia ada AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai

10 KONSEP AKTIVITI Aktiviti Keterangan Implikasi Penyelidikan TANPA BALASAN Geran penyelidikan yang diterima daripada Kerajaan atau badan luar Universiti TIDAK PERLU memberi benefit in return kepada penyumbang Bayaran GST DICAJKAN sebagai Belanja Cukai (Vot 52000) 6% daripada peruntukan sedia ada AKAN DIAGIHKAN untuk Belanja Cukai DENGAN BALASAN Geran penyelidikan yang diterima daripada Kerajaan atau badan luar Universiti PERLU memberi benefit in return kepada penyumbang Bayaran GST TIDAK DICAJKAN sebagai Belanja Cukai Universiti menuntut semula bayaran GST

11 KONSEP AKTIVITI Aktiviti Keterangan Implikasi Komersial PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam penjanaan pendapatan Universiti Bayaran GST TIDAK DICAJKAN sebagai Belanja Cukai Universiti menuntut semula bayaran GST Perkhidmatan Kesihatan PTJ dan aktiviti yang terlibat SECARA LANGSUNG dalam perkhidmatan kesihatan Bayaran GST TIDAK DICAJKAN sebagai Belanja Cukai Universiti menuntut semula bayaran GST

dalam menjalankan operasi Universiti Cukai yang dicaj dan dipungut ke

13 JENIS CUKAI Cukai Input Cukai Output Cukai yang ditanggung oleh Universiti ke atas pembelian atau perolehan barang dan perkhidmatan dalam menjalankan operasi Universiti Cukai yang dicaj dan dipungut ke atas penjualan/pembekalan barang dan perkhidmatan yang telah diberikan oleh Universiti

14 KADAR CUKAI

PEMBEKALAN DISEKAT (BLOCKED INPUT TAX) (Para 36, P.

dibawa pulang ke rumah] -termasuk Pembaikan, penyelenggaraan dan

insurans @ sijil takaful Perbelanjaan rawatan perubatan Perbelanjaan

15 PEMBEKALAN DISEKAT (BLOCKED INPUT TAX) (Para 36, P.U (A) 190) Kenderaan Penumpang 9 seater [kenderaan Ketua PTJ yang dibawa pulang ke rumah] -termasuk Pembaikan, penyelenggaraan dan membaik pulih Yuran langganan kelab (tujuan: rekreasi & sukan) Pakej sijil takaful Perbelanjaan rawatan perubatan Perbelanjaan ke atas manfaat keluarga Perbelanjaan keraian selain daripada staf dan pelanggan sedia ada

16 MODEL GST BIL AKTIVITI BOLEH TUNTUT CUKAI INPUT? ADA IMPLIKASI PERUNTUKAN? KOD CUKAI INPUT 1 Pengajaran & Pembelajaran 2 Pentadbiran & Perkhidmatan Tidak Ya TX-N43 Tidak Ya TX-RE 3 Penyelidikan (Tanpa Balasan) Penyelidikan (Dengan Balasan) Tidak Ya BL-R Ya Tidak TX 4 Komersial Ya Tidak TX 5 Perkhidmatan Kesihatan Ya Tidak TX

17 PANDUAN PEMILIHAN KOD CUKAI

18 INVOIS CUKAI

20 INVOIS CUKAI LENGKAP Perkataan Invois cukai ; No. invois cukai; Tarikh pengeluaran invois cukai; Nama pembekal, alamat, no. pendaftaran perniagaan & GST; Nama dan alamat USM; Keterangan barang/perkhidmatan yang dibekalkan; Apa-apa diskaun yang ditawarkan; Jumlah amaun sebelum GST; Kadar GST & amaun GST; Jumlah amaun termasuk GST; Sekiranya amaun ditunjukkan di dalam matawang asing, maka ia perlu ditunjukkan di dalam Ringgit Malaysia (Para 5, Jadual 3, Akta 762). [Para 22, P.U.(A) 190] Input tax credit Kept for 7 years

21 INVOIS CUKAI LENGKAP

INVOIS CUKAI DIPERMUDAHKAN Input tax credit Kept for 7 years -kedai runcit -pasaraya -Farmasi -Kafe/Restoran -Kedai dobi -Stesen minyak Nama pembekal, alamat, no. pendaftaran perniagaan & GST; No.

22 INVOIS CUKAI DIPERMUDAHKAN Input tax credit Kept for 7 years -kedai runcit -pasaraya -Farmasi -Kafe/Restoran -Kedai dobi -Stesen minyak Nama pembekal, alamat, no. pendaftaran perniagaan & GST; No. invois cukai; Tarikh pengeluaran invois cukai; Keterangan barang/perkhidmatan yang dibekalkan; Kadar GST; Amaun GST; Jumlah amaun termasuk GST. Boleh tuntut cukai input RM30 [Panduan Umum (Disemak sehingga 16 Mac 2015)]

23 INVOIS CUKAI DIPERMUDAHKAN

24 INVOIS CUKAI - PELEPASAN GST

25 SIJIL PELEPASAN GST

SYARAT PELEPASAN GST (Perolehan Peralatan dan Bahan) Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah

Malaysia) Peralatan dan bahan yang diperoleh mestilah daripada pembekal yang berdaftar GST

diberikan oleh kerajaan (Jadual Pertama, Butiran 4, P.U.

26 SYARAT PELEPASAN GST (Perolehan Peralatan dan Bahan) Peralatan dan bahan yang diperoleh adalah bagi tujuan pengajaran dan pembelajaran untuk program yang diluluskan oleh MQA (Agensi Kelayakan Malaysia) Peralatan dan bahan yang diperoleh mestilah daripada pembekal yang berdaftar GST Peruntukan yang digunakan bagi membuat perolehan peralatan dan bahan menggunakan peruntukan yang diberikan oleh kerajaan (Jadual Pertama, Butiran 4, P.U. (A) 273) Sijil Pelepasan GST mestilah ditandatangani oleh Pegawai yang diturunkan kuasa seperti Bendahari/Timbalan Bendahari Kanan/Timbalan Bendahari

27 SENARIO 1. Pembekal keluarkan invois yang tidak mematuhi GST

28 SENARIO 2. Harga di invois cukai Harga di PO

29 SENARIO 3. Kontrak habis sebelum

30 4. Jumlah pada invois RM500 SENARIO

31 SENARIO 5. Kesilapan pembekal Select Non- Compliance tax code (NC)

32 6. Nota Debit/Nota Kredit SENARIO

33 7. Tuntutan Staf SENARIO

34 CONTOH PERBELANJAAN

35 CONTOH TUNTUTAN YANG DIBUAT OLEH STAF Tuntutan Staf Implikasi GST Kod Cukai Kenderaan awam -Bas -Teksi -LRT/KTM Tiket kapal terbang Dikecualikan Dalam negara : Standard EP TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Luar negara : Sifar ZP Hotel Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Touch & Go Di luar skop OP Bil telefon Dalam negara : Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Luar negara : Sifar ZP

36 CONTOH TUNTUTAN YANG DIBUAT OLEH STAF Tuntutan Staf Implikasi GST Kod Cukai Elaun Di luar skop OP Perbatuan Di luar skop OP Belanja berlaku di luar negara Pembelian daripada pembekal tidak berdaftar GST Di luar skop Invois biasa tanpa no. GST OP NR

CONTOH BIL ELEKTRIK (TNB) Caj dari 01.05.2016 31.05.2016 Caj GST Kod Cukai 300 kwh Pertama @ 0% 45.00 0.00 ZP Bacaan meter seterusnya @ 6% 868.00 52.

37 CONTOH BIL ELEKTRIK (TNB) Caj dari Caj GST Kod Cukai 300 kwh 0% ZP Bacaan meter 6% TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Kump. Wang Tenaga Boleh Baharu (KWTBB) 1.6% OP Surcaj Lewat Bayar OP Nota : GST bagi penggunaan domestik 300 kwh pertama adalah berkadar sifar [P.U.(A) 272]

90 TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Telur ayam 9.50 0.

38 CONTOH BIL DI KEDAI RUNCIT Item Amaun GST Kod Cukai Nescafe 3 in TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Telur ayam ZP Gula ZP Softlan TX/TX-RE/TX-N43/BL-R *Nota : Rujuk (P.U.(A) 272)

00 + RM52.30 = RM1,220.30 GST = RM1,220.

39 CONTOH BIL TELEKOM MALAYSIA Jumlah amaun dikenakan GST: Recurring charges + Usage charges = RM1, RM52.30 = RM1, GST = RM1, X 6% = RM73.22 Jumlah termasuk GST : = RM1, RM73.22 = RM1,293.52

40 CONTOH BELANJA PERUBATAN (GST Blocked [Para 36, P.U.(A) 190]) Belanja Rawatan Perubatan Implikasi GST Kod Cukai Hospital : - Yuran pendaftaran - Caj hospital - Konsultansi doktor Ubat dan dadah: - Di bawah NEML - Bukan di bawah NEML Standard Dikecualikan Standard Sifar Standard Peralatan perubatan Standard BL Klinik Dikecualikan EP BL EP BL ZP BL *Sekiranya Hospital dan klinik berdaftar di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Jagaan Kesihatan Swasta 1998 (Akta 586) * NEML-Senarai Ubat Penting Kebangsaan (P.U.(A) 272)

41 CONTOH TUNTUTAN MINYAK PETROL (Dengan resit) Jenis Petrol Implikasi GST Kod Cukai RON 95 Pelepasan RP RON 97 Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R RON 100 Standard TX/TX-RE/TX-N43/BL-R Diesel Pelepasan RP

42 CONTOH PEMBELIAN DI LUAR SKOP Pembekalan barang/perkhidmatan yang dibuat daripada : Kerajaan Pusat; Kerajaan Negeri; Pihak berkuasa tempatan/badan berkanun. (berbentuk k/selia & penguatkuasaan cth : lesen, permit dsb) Penalti Denda Saman EPF/SOCSO Road tax Touch & Go

43 RISIKO GST

44 RISIKO GST

45 RUJUKAN

46 Unit Percukaian : Unit Percukaian Seksyen Governan dan Percukaian Jabatan Bendahari Aras 3, Bangunan Canselori Talian Hotline : Induk : Tel: /4286/6272 Kesihatan : Tel : /2131 Kejuruteraan : Tel : Emel : gst@usm.my

47 Portal GST :

48 Terima Kasih Mentransformasikan Pengajian Tinggi Untuk Kelestarian Hari Esok

dokumen-dokumen yang mirip

Norehan Mohd Basheer Jabatan Bendahari. 16 Februari 2016

GST@USM Norehan Mohd Basheer Jabatan Bendahari 16 Februari 2016 KANDUNGAN Pengenalan Konsep Aktiviti & Implikasi Peruntukan GST@USM Panduan Pemilihan Kod Cukai Rujukan PENGENALAN PEMBEKALAN BERCUKAI Barangan/Perkhidmatan