BAB 6 Anggaran (Master Budget)

Transkripsi

1 BAB 6 Anggaran (Master Budget) 1. Definisi Anggaran Ada banyak definisi mengenai anggaran (Budget) yang pada umumnya mempunyai ciri yang sama bahwa yang diangap dengan anggaran merupakan suatu rencana tertulis mengenai aktivitas-akativitas yang akan dilaksanakan oleh suatu organisasi selama periode tertentu yang dinyatakan dalam satuan uang. Anggaran yang lengkap mencakup rencana untuk seluruh perusahaan dimana dapat memberikan pada manjemen proyeksi yang dapat dipercaya tentang hasil dari rencana sebelum rencana tersebut dilaksanakan,karena sewaktu menyusun anggaran kita diharuskan un tuk memperhitungkan semua faktor yang mempengaruhi rencana dan memaksa kita untuk membuat analisa berdasarkan kenyataan yang ada. 2. Macam- macam Anggaran (i). Anggaran yang diperuntukan (Appropriation Budget) Anggaran yang memberikan batas dari pada pengeluaran yang boleh dilakukan.batas ini merupakan jumlah maksimum yang boleh dikeluarkan untuk suatu kegiatan /hal tertentu. Biasanya jenis anggaran ini dipergunakan pemerintah.anggaran jenis ini dipakai juga diperusahaan tapi dalam hal tertentu yang sifatnya terbatas seperti anggaran penelitan dan pengembangan (R &D) serta advertensi.evaluasi hanya terbatas apakah pengeluaran lebih besar dari anggaran yang telah ditetapkan. (ii). Anggaran berbasis Kinerja (Performance Budget) Anggaran yang didasarkan atas fungsi,aktivitas dan proyek.dengan demikian fokus ditujukan pada fungsi dan kegiatan kegiatan yang harus dilakukan sehingga biaya-biaya yang dikeluarkan memungkinkan untuk dihadapkan dengan hasil/kinerja yang dicapai dan dapat dilakukan penilaian efesiensi atau in-efesiensi pengeluaran. (iii). Anggaran Statis (Fixed Budget) Anggaran statis adalah anggaran yang dibuat berdasarkan out produksi yang tetap untuk satu tingkat kegiatan ( one level of activity) seperti persentase dari kapasitas terpasang,jumlah produk yang dihasilkan dalam periode tertentu,jumlah jam yang dikerjakan dalam waktu tertentu. (iv). Anggaran Luwes /fleksibel (Flexible budget) Anggaran luwes adalah anggaran yang jumlah rupiahnya untuk suatu masa didasarkan atas tingkat aktivitas produksi.dengan demikian angggaran luwes adalah anggaran yang dibuat sedemikian rupa,sehingga mudah disesuaikan dengan tingkat produksi atau tingkat kapasitas yang berbedabeda

2 96 3. Manfaat Anggaran Manfaat yang diperoleh dengan membuat anggaran adalah sebagai berikut: 1) Adanya anggaran dapat mempermudah koordinasi antara segala macam tugas di dalam organisasi. 2) Anggaran dapat memberikan pedoman secara garis besar dalam mencapai tujuan-tujuan perusahaan. 3) Anggaran sangat berguna di dalam menganalisa operasi-operasi yang sudah terencanakan. 4) Karena di dalam anggaran sudah resmi disebutkan apa saja yang diperkirakan akan bisa dicapai, maka anggaran bisa dijadikan ukuran untuk menilai pelaksanaan operasi mencapai tujuan itu. 5) Karena anggaran bisa menjadi indikator tentang kejadian-kejadian yang akan dihadapi, maka manajemen bisa meramalkan maslah yang akan muncul dan dapat membuat tindakan koreksi 4. Kelemahan Anggaran Adapun keburukan-keburukan dengan adanya anggaran adalah: 1) Karena sudah ada anggaran, maka perusahaan hanya dapat menjalankan satu rencana saja. 2) Tujuan-tujuan yang tidak realistis atau terlalu muluk yang dibuat oleh manajemen,akan menimbulkan reaksi negatif dari para karyawan apabila tujuan-tujuan itu tidak bisa tercapai. 3) Bagian-bagian tertentu di dalam perusahaan akan sulit merangsang pengendalian biaya,apabila para pengawas dan para karyawan berkeyakinan bahwa jika anggaran sekarang ini tidak sampai habis terpakai,maka anggaran yang akan datang pastilah lebih kecil. 5. Anggaran Induk Anggaran Induk (Master Budget ) menerjemahkan sasarn organisasi jangka pendek kedalam langkah-langkah tindakan.anggaran Induk adalah Rencana aktivitas operasional dan keuangan organisasi untuk periode tertentu yang biasanya jangka pendek satu tahun,satu kuartal dan satu bulan Blocher, Chen, Cokins, Lin ( 2005) Anggaran induk mencakup semua fungsi dan tingkatan manajemen, walaupun langkah- langkah merumuskan anggaran di masing-masing perusahaan tidak sama.ada dua pandangan ekstrim yang saling bertentangan mengenai cara-cara menyusun anggaran induk, yaitu: (i) langkah pendekatan manajemen puncak dimana datangnya masukan hanya dari para pejabat tinggi (top down approach) dan (ii). pendekatan yang berakar dari semua tingkatan manajemen ikut serta memberi masukan ( Buttom-Up approach). Seluruh tingkatan Manajemen sebaiknya diikutsertakan penyusunan Anggaran sehingga dapat meningkatkan koordinasi dari seluruh unit kerja.dengan diikut sertakan semua unit kerja dalam menyusun anggaran juga menciptakan harmoni internal dan satu suara yang sama antara manajer dan karyawan yang berkaitan dengan tujuan.pada saat sekarang perhatian difokuskan kepada implikasi perilaku dari penyediaan data yang dibutuhkan untuk perencanaan dan pengendalian bagi manajemen.

3 97 Anggaran memainkan peran yang penting dalam mempengaruhi perilaku individu dan kelompok disetiap tingkatan proses manajemen yang meliputti : (1). Menetapkan tujuan unit /perusahaan (2) menginformasikan kepada individu mengenai apa yang harus mereka berikan untuk mencapai tujuan tersebut (3). Memotivasi kinerja yang diinginkan (4). Mengevaluasi kinerja (5) memberikaqn saran kapan tindakan korektif sebaiknya diambil dan dilakukan Adapaun Urutan-Urutan Dalam Menyusun Anggaran Induk sebagai berikut: (1) Anggaran hasil penjualan (anggaran penjualan) (2) Anggaran produksi (3) Anggaran pembelian bahan baku (bahan langsung) (4) Anggaran pemakaian bahan baku (5) Anggaran tenaga kerja langsung (6) Anggaran biaya overhead pabrik (7) Anggaran persediaan akhir (8) Anggaran harga pokok penjualan (9) Anggaran biaya/ongkos penjualan (10) Anggaran biaya administrasi (11) Anggarann perhitungan rugi/laba (12) Anggaran kas (13) Anggaran neraca Diagram hubungan antara anggaran modal, anggaran operasional dan anggaran keuangan. Sasaran strategi, tujuan jangka panjang, rencana jangka panjang Sasaran jangka Pendek Anggaran Modal Anggaran Penjualan Anggaran produksi Anggaran beban administrasi Penjualan Anggaran Operasi Anggaran bahan baku langsung Anggaran Tenaga Kerja Langsung Anggaran Overhead Pabrik Anggaran kas Keuangan Proforma Anggaran Laporan Laba Rugi Anggaran Neraca Anggaran Laporan Aliran Kas Anggaran Keuangan

4 98 Neraca dan informasi tambahan yang berikut ini akan dipakai untuk menyusun anggaran induk pada P.T. INDO GLOBAL MANDIRI triwulan pertama tahun AKTIVA PT.INDO GLOBAL MANDIRI NERACA Per-31 Desember 2014 Jumlah I. Aktiva Lancar I.1 Kas Rp I.2. Piutang Rp I.3. Persd. Bahan Baku dan Penolong Rp I.4. Barang Jadi Rp Sub-Total Aktiva Lancar Rp II. Aktiva Tetap II.1. Bangunan Rp Akumulasi Depresiasi (Rp ) Rp II.2 Peralatan dan Mesin Rp Akumulasi Depresiasi (Rp ) Rp Sub-Total Aktiva Tetap Rp TOTAL AKTIVA Rp HUTANG DAN EKUITAS III. Hutang Lancar III.1.Hutang Dagang Rp III.2.Hutang Non Dagang Rp Sub-Total Hutang Lancar Rp IV.Hutang Jangka Panjang Rp Sub-Total Hutang Rp V.Ekuitas V.1 Modal Saham Rp V.2 Laba yg dithn (Retained Earning) Rp Sub Total Ekuitas Rp TOTAL HUTANG DAN EKUITAS Rp Dalam rangka penyusunan anggaran tahun Triwulan I Panitia Budget dirumuskan sebagai berikut : 2015 hasil keputusan 1. Estimasi Penjualan Per-Wilayah Januari- Maret 2004 Jenis Biaya Januari Februari Maret Wilayah unit unit unit Wilayah unit unit 850 unit Wilayah unit unit unit Total unit unit unit

5 99 2. Biaya Variabel Biaya variabel ditetapkan dengan persentase tertentu dari nilai penjualan (% x Penjualan dalam Rupiah ) sebagai berikut : Komisi Penjualan = 5% Perjalanan Dinas dan transport = 3% Promosi / Reklame / Iklan = 7% 3. Biaya Tetap Per-bulan No Jenis Biaya Jumlah (Rp) 1 Bahan Tidak Langsung Rp Tenaga Kerja Tidak Langsung Rp Pemeliharaan dan Reparasi Rp Energi Rp Asuransi Rp PBB dan Pajak lainnya Rp Depresiasi (Messin dan Bangunan) Rp Gaji Tenaga Penjualan Rp Gaji Dirtksi dan Manajer Rp Biaya Administrasi dan Umum Rp Biaya Penjualan Rp TOTAL Rp Persediaan Barang Jadi, Jumlah yang Dikehendaki * (Unit) 1 Januari unit 31 Januari unit 28 Februari unit 31 Maret unit 5. Data-data Lain Harga penjualan rata-rata Rp per unit Harga bahan baku Rp per unit Pembelian Bulan Desember Rp Persediaan akhir bahan baku yang diinginkan sebesar 30% dari jumlah produksi bulan yang akan datang (kebijaksanaan ini sudah dilaksanakan tahun tahun sebelumnya) Produksi April unit Jam kerja tenaga langsung 3 jam per unit Kebutuhan Bahan baku 1 unit per produk Biaya tenaga kerja Rp per jam Tarif pajak perseroan 30 % Tingkat Biaya Overhead Pabrik Variabel.per Jam Kerja Langsung Tenaga kerja tidak langsung = Rp Pemeliharaan dan reparasi = Rp Energi = Rp

6 100 Pajak Upah Tenaga kerja = Rp. 500 Diminta ; Menyusun Anggaran Induk Triwulan I/2015 Penyelesaian : 1. ANGGARAN PENJUALAN Ramalan penjualan (sales forecast) adalah dasar untuk menyusun anggaran penjualan dan semua anggaran lainnya Sales Farcast dan Anggaran penjualan Triwulan pertama 2001 adalah : ILUSTRASI: 1 Anggaran Penjualan Triwulan Pertama 2015 Jenis Biaya Januari Februari Maret Jumlah Harga Jual Perunit* Rp Rp Rp Rp Wilayah unit unit unit = unit Wilayah unit unit 850 unit = unit Wilayah unit unit unit = unit Total unit unit unit = unit Penjualan Dalam Nilai Rupiah (000 Rp) (000 Rp) (000 Rp) (000 Rp) Wilayah-1 Rp Rp Rp = Rp Wilayah -2 Rp Rp Rp = Rp Wilayah-3 Rp Rp Rp = Rp Jumlah Rp Rp Rp = Rp ANGGARAN PRODUKSI Anggaran produksi bisa disusun dari informasi yang diberikan oleh anggaran penjualan dan dari taksiran tentang barang persediaan.dengan demikian anggaran penjualan merupakan Preliminary Estimating Facttor terhadap anggaran anggaran lainnya.rumus yang dipakai untuk menghitung produksi yang dibutuhkan di dalam satu triwulan adalah : No Keterangan 1 Anggaran Penjualan = xxxxx (5) unit 2 Ditambah: Persedian Akhir Yang Diinginkan = xx (2) unit 3 Sub-Total = xxxxxxx (7) unit 4 Dikurangi : Persedian Awal Barangt Jadi = x (1) unit 5 Anggaran Produksi = xxxxxx (6) unit

7 101 ILUSTRASI :2 Anggaran Produksi Triwulan I, 2015 Keterangan Unit Jan Febr Maret Jumlah 1 Anggaran Penjualan unit unit unit unit 2 Ditambah: Persedian Akhir Yang Diinginkan unit unit unit unit 3 Sub-Total unit unit unit unit 4 Dikurangi : Persedian Awal Barang Jadi unit unit unit unit 5 Anggaran Produksi unit unit unit unit 3. ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN LANGSUNG (BAHAN BAKU DAN MATERIAL) Besarnya Pembelian-bahan baku tergantung dari produksi masing-masing periode, jumlah persediaan awal dan dari jumlah persediaan akhir yang diinginkan. Rumus rumusnya adalah : Pembelian bahan langsung yangdibutuhkan (unit) = anggaran produksi (unit) + persediaan akhir yang diinginkan (unit) persediaan awal (unit). Sebagaimana diikhtisarkan dibawah ini No Keterangan 1 Anggaran Produksi = xxxxx (6) unit 2 Ditambah: Persedian Akhir Yang Diinginkan = xx (2) unit 3 Sub-Total = xxxxxxx (8) unit 4 Dikurangi : Persedian Awal Bahan langsung = x (1) unit 5 Pembelian bahan diperlukan = xxxxxx (7) unit Keterangan : * Untuk memproduksi satu unit barang jadi dibutuhkan satu unit bahan baku * Diketahui Persedian akhir bahan langsung = 30% x produksi bulan berikutnya * Dikketahui Produksi April yang akan datang :600 unit= 30% x 600 unit = 180 unit * Dengan demikian dapat diambil kesimpulan Persedian Bahan awal =30% xproduksi. bulan berjalan (=Persedian akhir bulan lalu yang diinginkan )

8 102 Dari keterangan diatas maka dapat menghitung Pembelian bahan langsung yang diperlukan sebagaimana pada Ilustrasi -3 dibawah ini ILUSTRASI-3 Anggaran Pembelian bahan langsung Triwulan Pertama 2015 No Item Jan Febr Maret Jumlah Bahan diperlukan unit unit unit unit untuk Anggaran Poduksi Ditambah: Persedian unit unit 900 unit unit Akhir Bahan baku yang diinginkan Sub-Total unit unit unit unit Dikurang:Persedian unit unit unit unit awal bahan Pembelian Bahan Baku yang unit unit unit unit diperlukan dalam unit Harga Bahan baku Rp Rp Rp Rp per-unit Nilai Pembelian (Dlm 000Rp) Rp Rp Rp Rp ANGGARAN PEMAKAIAN BAHAN LANGSUNG Anggaran pemakaian bahan (dalam unit dan dalam biaya pemakaian) dibuat dengan dasar sistem biaya standar (khususnya, banyaknya unit bahan langsung yang diperlukan untuk memproduksi satu unit barang jadi). Rumus untuk menentukan biaya pemakaian bahan adalah :Bahan langsung yang dibutuhkan (unit) X harga bahan per unit.karena diperlukan satu unit bahan baku untuk membuat satu unit barang jadi,maka jumlah unit bahan baku sama dengan jumlah unit yang diproduksi.

9 103 ILUSTRASI- 4 Anggaran Pemakaian bahan langsung Triwulan Pertama 2015 No Item Jlh Unit Harga satuan Jumlah (RP) Januari unit Rp Rp Februari unit Rp Rp Maret unit Rp Rp Jumlah unit Rp Rp ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG Standar tenaga kerja biasanya didasarkan atas time study (penelitian waktu) yang dilakukan oleh para perencanaan teknik produksi.rumus untuk menentukan biaya tenaga kerja langsung (direct labor) adalah: (Unit produksi yang harus dibuat) X (Jam kerja langsung per unit) X (tarif per jam.) sebagaiman dalam ilustrasi -5 dibawah ini: ILUSRASI- 5 Anggaran Tenaga Kerja Langsung Triwulan Bulan Jlh Unit Jam Kerja Lgs/unit Jam Kerja Lgs-Total Tarif perjam Biaya Tenaga Kerja Langsung Januari unit 3* jam Rp Rp Februari unit jam Rp Rp Maret unit jam Rp Rp Jumlah unit jam Rp Rp oke??? 6. ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK Anggaran biaya overhead pabrik disediakan untuk berbagai macam tingkat produksi.jumlah dipecah menjadi komponen-komponen tetap (dinyatakan dengan rupiah) dan komponen-komponenvariabel (dinyatakan tarif dan didasarkan atas jam kerja langsung). Rumus menghitung jumlah biaya overhead pabrik adalah: Overhead tetap per item + (jumlah Anggaran jam kerja langsung X tarif biaya variabel per jam).

10 104 ILUSTRASI- 6 Anggaran Biaya Overhead Pabrik Januari, 2015 (Jam kerja langsung : 2.650) ( 2.750) Jenis Biaya Biaya Tetap Biaya Jumlah ( Rp) Variabel (Rp) ( Rp ) 1 Bahan Tidak Langsung Rp Rp Tenaga Kerja Tidak Rp Rp Rp Langsung 3. Pemeliharaan dan Reparasi Rp Rp Rp Gas dan Listrik Rp Rp Energi Rp Rp Rp Asuransi Rp Rp PBB dan Pajak lainnya Rp Rp Depresiasi (Mesin dan Rp Rp Bangunan) 9 PPH-Pasal 21 0 Rp Rp Jumlah Rp Rp Rp Perhitungan Biaya overhead pabrik Variabel bulan januari dengan jam kerja langsung sebesar 2650 jam sebagai berikut : (1). Tenaga kerja tidak langsung = jam x Rp (Tarif per -jam) = Rp (2). Pemeliharaan dan Reparasi = jam x Rp (tarif per -jam) = Rp (3). Energi =2.650 jam x Rp (tarif perjam ) = Rp (4). PPH-Pasal 21=2.650 jam x Rp 500 (tarif perjam ) = Rp ILUSTRASI- 6.A Anggaran Biaya Overhead Pabrik Februari, 2015 (Jam kerja langsung : 4.750) (4.800) No Jenis Biaya Biaya Tetap Biaya Jumlah ( Rp) Variabel (Rp) ( Rp ) 1 Bahan Tidak Langsung Rp Rp Tenaga Kerja Tidak Langsung Rp Rp Rp Pemeliharaan dan Reparasi Rp Rp Rp Gas dan Listrik Rp Rp Energi Rp Rp Rp

11 105 No Jenis Biaya Biaya Tetap Biaya Jumlah ( Rp) Variabel (Rp) ( Rp ) 6 Asuransi Rp Rp PBB dan Pajak lainnya Rp Rp Depresiasi (Mesin dan Rp Rp Bangunan) 9 PPH-Pasal 21 0 Rp Rp Jumlah Rp Rp Rp Perhitungan Biaya overhead pabrik Variabel bulan Februari dengan jam kerja langsung sebesar jam sebagai berikut : (1). Tenaga kerja tidak langsung = jam x Rp (Tarif per -jam) = Rp (2). Pemeliharaan dan Reparasi = jam x Rp (tarif per -jam ) = Rp (3). Energi = jam x Rp (tarif perjam ) = Rp (4). PPH-Pasal 21= jam x Rp 500 (tarif perjam) = Rp ILUSTRASI- 6.B Anggaran Biaya Overhead Pabrik Maret, 2015 (Jam kerja langsung : 2.400) (2.600) No Jenis Biaya Biaya Tetap Biaya Jumlah (Rp) Variabel (Rp) ( Rp ) 1 Bahan Tidak Langsung Rp Rp Tenaga Kerja Tidak Langsung Rp Rp Rp Pemeliharaan dan Reparasi Rp Rp Rp Gas dan Listrik Rp Rp Energi Rp Rp Rp Asuransi Rp Rp PBB dan Pajak lainnya Rp Rp Depresiasi (Mesin dan Rp Rp Bangunan) 9 PPH-Pasal 21 0 Rp Rp Jumlah Rp Rp Rp Perhitungan Biaya overhead pabrik Variabel bulan januari dengan jam kerja langsung sebesar jam sebagai berikut : (1). Tenaga kerja tidak langsung = jam x Rp (Tarif per -jam) = Rp (2). Pemeliharaan dan Reparasi = jam x Rp (tarif per -jam) = Rp (3). Energi = jam x Rp (tarif perjam) = Rp (4). PPH-Pasal 21= jam x Rp 500 (tarif perjam ) = Rp

12 ANGGARAN PERSEDIAAN AKHIR Anggaran persediaan bahan langsung dan persediaan barang jadi pada akhir bulan diperlukan untuk laporan keuangan. Rumus menghitung persediaan akhir adalah: Persediaan akhir (unit) x biaya standar per unit. Nilai standar persediaan dengan penilaian rata-rata tertimbang (Weighted Avarage) dihitung dengan Skema dibawah ini No Keterangan 1 Anggaran pemakaian bahan langung = Rp. xxx (3) 2 Ditambah: Anggaran tenaga kerja langsung = Rp. xxx (3) 3 Ditambah: Anggaran overhead Langsung = Rp. xxx (3) 4 Sub total = Rp. xxxxxx (9) 5 Dibagi Anggaran Produksi = xxx unit (3) 5 Biaya standar (weighted average) = Rp. xxxxxx / xxx = Rp. xxx (3) Nilai Persedian Standar (Weighted Avarage Inventory) No Keterangan 1 Anggaran pemakaian bahan langung = Rp Ditambah: Anggaran tenaga kerja langsung = Rp Ditambah: Anggaran overhead Langsung = Rp Sub total = Rp Dibagi Anggaran Produksi = unit 5 Biaya standar (weighted average) = Rp / = Rp ,45 Formula menghitung persediaan akhir adalah : Persediaan akhir (unit) x biaya standar unit (Weighted Avarage). Dengan menggunakan formula tersebut anggaran persedian akhir 2015, pada ilustrasi-7 dibawah ini

13 107 ILUSTRASI -7 Anggaran Persediaan Akhir Triwulan Pertama 2015 Bulan Persediaan akhir Biaya standar Nilai Persedian akhir January unit Rp ,45 Rp February unit Rp ,45 Rp Maret unit Rp ,45 Rp unit Rp ,45 Rp ANGGARAN HARGA POKOK PENJUALAN Pedoman menyusun Anggaran Harga Pokok Penjualan mengacu pada Anggaran Bahan Langsung, Anggaran Tenaga kerja Langsung, anggaran biaya overhead, ketentuan perhitungan Persedian awal dan perhitungan nilai persedian akhir barang jadi. Formula untuk menghuitung Anggaran Harga Pokok Penjualan adalah : No Keterangan 1 Anggaran pemakaian bahan langung = Rp. xx (2) 2 Ditambah: Anggaran tenaga kerja langsung = Rp. xx (2) 3 Ditambah: Anggaran overhead Langsung = Rp. xx (2) 4 Total Biaya Produksi = Rp. xxxxxx (6) 5 Ditambah: Persediaan barang jadi = Rp. xxx (3) 6 Sub total = Rp. xxxxxxxxx (9) 7 Dikurangi: Persediaan Akhir = Rp. xx (2) 8 Harga Pokok Penjualan = Rp. xxxxxxx (7)

14 108 ILUSTRASI :8 Anggaran Harga Pokok Penjualan Triwulan Pertama 2015 Januari Februari Maret Jumlah Anggaran: Pemakaian Bahan Langsung Rp Rp Rp Rp Ditambah:Anggaran : Rp Rp Rp Rp Tenaga Kerja Langsung Ditambah :Anggaran : Rp Rp Rp Rp Overhead Pabrik Total Biaya Produksi Rp Rp Rp Rp Ditambah : *Persediaan Rp Rp Rp Rp Awal: Barang Jadi Barang Tersedia Dipakai Rp Rp Rp Rp Dikurangi:Persedian Akhir Rp Rp Rp Rp Barang jadi Harga Pokok Penjualan Rp Rp Rp Rp CATATAN: Perhitungan Persedian awal Barang Jadi Persedian Awal Barang Jadi Nilai standar Persedian barang jadi *Nilai standar Persedian awal Barang jadi unit unit unit unit Rp ,45 Rp ,45 Rp ,45 Rp ,45 Rp Rp Rp Rp ANGGARAN BIAYA PENJUALAN Anggaran terdiri komponen-komponen variabel dan tetap; biaya-biaya yang variabel akan naik-turun sesuai dengan fluktuasi penjualan, sedangkan biaya-biaya tetap setiap bulan tidak berubah. Biaya variabel ditetapkan dengan persentase tertentu dari nilai penjualan (% x Penjualan dalam Rupiah) sebagai berikut : Komisi Penjualan = 5% (6%) Perjalanan Dinas dan transport = 3% (4%) Promosi/Reklame/Iklan = 7% (8%) Sehingga Perhitungan Biaya Penjualan variabel perbulan dengaan formula diatas sebagaimana tabel dibawah ini Februari Maret Jumlah Nilai Penjualan Rp Rp Rp Variabel Penjualan Komisi Penjualan 5% Rp Rp Rp Perjalanan Dinas dan transportasi 3% Rp Rp Rp

15 109 Februari Maret Jumlah Promosi/Reklame /iklan 7% Rp Rp Rp Biaya Penjualan Variabel Rp Rp Rp FORMULA: Menghitung anggaran biaya penjualan adalah: Biaya tetap per jenis biaya penjualan + [rupiah penjualan X [tingkat biaya variabel (%)] ILUSTRASI :9 Anggaran Biaya Penjualan Januari, 2015 Jenis Biaya Tetap Variabel Jumlah Gaji Tenaga Penjualan Rp Rp Biaya Penjualan Rp Rp Biaya Administrasi dan Rp Rp Umum Komisi Penjualan 0 Rp Rp Perjalanan Dinas dan 0 Rp Rp transportasi Promosi/Reklame /iklan 0 Rp Rp Total Biaya Penjualan Rp Rp Rp ILUSTRASI :9-B Anggaran Biaya Penjualan Februari, 2015 Jenis Biaya Tetap Variabel Jumlah Gaji Tenaga Penjualan Rp Rp Biaya Penjualan Rp Rp Biaya Administrasi dan Umum Rp Rp Komisi Penjualan 0 Rp Rp Perjalanan Dinas dan transportasi Rp Rp Promosi/Reklame /iklan 0 Rp Rp Total Biaya Penjualan Rp Rp Rp

16 110 ILUSTRASI :9-C Anggaran Biaya Penjualan Maret, 2015 Jenis Biaya Tetap Variabel Jumlah Gaji Tenaga Rp Rp Penjualan Biaya Penjualan Rp Rp Biaya Administrasi dan Umum Rp Rp Komisi Penjualan 0 Rp Rp Perjalanan Dinas 0 dan transportasi Rp Rp Promosi/Reklame 0 /iklan Rp Rp Total Biaya Penjualan Rp Rp Rp ANGGARAN BIAYA ADMINISTRASI Biaya administrasi biasannya adalah komponen biaya tetap, karena itu anggaran untuk suatu bulan dapat dipakai untuk setiap bulan.dan triwulan ILUSTRASI :10 Anggaran Biaya Administrasi dan Umum Per Triwulan 2015 Jenis biaya Januari Februari Maret Jumlah Gaji Direksi dan Rp Rp Rp Rp Manajer Biaya Administrasi Rp Rp Rp Rp dan Umum Jumlah Rp Rp Rp Rp ANGGARAN PERHITUNGAN RUGI-LABA ( Budgeted Income Statement ) Hasil terakhir dari semua anggaran operasional, sejak anggaran hasil penjualan, anggaran harga pokok penjualan, anggaran biaya penjualan dan anggaran biaya umum dan administrasi dijadikan dasar dalam menyiapkan anggaran rugi-laba.

17 111 ILUSTRASI :11 PT Indo Global Mandiri Anggaran Perhitungan Rugi - Laba Triwulan I, 2015 (DLM Rp 000) Anggaraan Januari Februari Maret Jumlah Pendukung Penjualan (Ilustrasi-1) Harga Pokok Penjualan (Ilustrasi-8) Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Laba Kotor Rp Rp Rp Rp Biaya Operasi Biaya Penjualan (Ilustrasi-9) Rp Rp Rp Rp Biaya Administrasi dan Umum (Ilustrasi-10) Rp Rp Rp Rp Total Biaya Operasi Rp Rp Rp Rp Laba Bersih Rp Rp Rp Rp Sebelum Pajak Pajak Perseroaan 30 Rp Rp Rp Rp % Laba Bersih Rp Rp Rp Rp ANGGARAN KAS (CASH BUDGET) Anggaran kas sangatlah penting supaya saldo kas perusahaan selalu stabil, dan supaya saldo itu tidak pernah menyimpang jauh dari kebutuhan-kebutuhan yang dihadapi perusahaan.untuk menyusun anggaran kas dibutuhkan informasi yang berikut saldo awal kas, penerimaan kas selama suatu periode, dan pengeluaran kas selama perioda tersebut A. Penerimaan Kas dari Penjualan Asumsi dalam menyusun anggaran kas lebih lanjut diketahui : 1. Penjualan kredit diestimasi sebesar 90 % dari total Penjualan bulanan,sisanya penjualan secara tunai. 2. Penerimaan Hasil penjualan kredit adalah :10 % pada bulan penjualan,80 % pada bulan kedua dan Sisanya 10 % diterima pada bulan ketiga penjualan.. ILUSTRASI :12 Dimisalkan bahwa semua piutang dari bulan November sudah diterima pembayarannya sebelum 1 januari Angka-angka penjualan dihitung secara tunai dan kredit sebagai berikut:

18 112 Penjualan Bulanan Penjualan Tunai (10%) Penjualan Kredit (90%) Desember Januari Februari Maret Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Proyeksi Penerimaan Piutang Triwulan I, 2015 Bulan Penjualan Penjualan Kredit Terima Pembayaran Januari Februari Maret Desember Rp % Rp % Rp Januari Rp % Rp % Rp % Rp Februari Rp % 0 Rp % Rp Maret Rp % 0 0 Rp Penerimaan Piutang Rp Rp Rp B. Anggaran Pengeluaran Kas Bahan Langsung Pengeluaran kas berpedoman atas pembayaran pembelian bahan langsung (bahan baku).pembayaran dilakukan 50% pada bulan yang bersangkutan dan 50% di bulan berikutnya. ILUSTRASI :13 PT Indo Global Mandiri Proyeksi Pengeluaran Kas, Bahan Langsung Triwulan I, 2015 Pembelian Utang Dagang Januari Februari Maret Desember Rp % Rp Januari Rp

19 113 Pembelian Utang Dagang Januari Februari Maret 50 % Rp % Rp Februari Rp % 0 Rp % 0 Rp Maret Rp % 0 0 Rp Pengeluaran Kas Bahan lgs Rp Rp Rp C. Anggaran Kas (Cash Budget ) Untuk menyusun anggaran kas diperlukan informasi yang berikut ini: 1) Saldo awal kas, (Cash Balance, beginning) = CBB 2) Penerimaan kas selama periode ersebut (Cash Receipts) = CR 3) Pengeluaran kas selama periode tersebut (Cash Disbursements) = CD Maka rumus anggaran kas adalah: Saldo akhir = Saldo awal + penerimaan pengeluaran. Umpamakan bahwa perusahaan menghendaki saldo yang tidak boleh kurang dari Rp ,- selama tahun 2015 ILUSTRASI: 14 PT Indo Global Mandiri Anggaran Kas (CASH BUDGET) Triwulan I, 2015 Januari Februari Maret Triwulan 1 Saldo Awal Kas Rp Rp Rp Rp Penerimaan Penjualan Tunai Rp Rp Rp Rp Penagihan Piutang Rp Rp Rp Rp Total Penerimaan Rp Rp Rp Rp Kas Tersedia Rp Rp Rp Rp Pengeluaran Bahan Langsung Rp Rp Rp Rp Tenaga Kerja Lgs Rp Rp Rp Rp Overhead Pabrik Rp Rp Rp Rp Biaya Penjualan Rp Rp Rp Rp Biaya Adm dan Rp Rp Rp Rp umum Pajak Perseroan Rp Rp Rp Rp Total Pengeluaran Rp Rp Rp Rp Saldo Akhir Kas Rp Rp Rp Rp Biaya Overhead masing masing bulan dikurangi Depresiasi Rp

20 ANGGARAN NERACA (BUDGETED BALANCE SHEET) Neraca yang memperlihatkan posisi keuangan perusahaan, disusun dengan rumus sebagai berikut: ILUSTRASI :15 PT.INDO GLOBAL MANDIRI NERACA Per 31 Maret 2015 AKTIVA Harta = Utang + Modal Pemilik. Jumlah I.Aktiva Lancar I.1 Kas Rp I.2. Piutang Rp I.3.Persedian Bahan Baku dan Penolong Rp I.4.Barang Jadi Rp Sub-Total Aktiva Lancar Rp II.Aktiva Tetap II.1.Bangunan Rp Akumulasi Depresiasi (Rp ) Rp II.2 Peralatan dan Mesin Rp Akumulasi Depresiasi (Rp ) Rp Sub-Total Aktiva Tetap Rp TOTAL AKTIVA Rp HUTANG DAN EKUITAS III. Huatang Lancar III.1.Hutang Dagang Rp III.2.Hutang Non Dagang Rp Sub-Total Hutang Lancar Rp IV.Hutang Jangka Panjang Rp Sub-Total Hutang Rp V.Ekuitas V.1 Modal Saham Rp V.2 Laba Yang ditahan (Retained Rp Earning) Sub Total Ekuitas Rp TOTAL HUTANG DAN EKUITAS Rp

21 115 PERHITUNGAN POS POS NERACA: No Pos-Pos Neraca Anggaran I PIUTANG Piutang yang belum dilunasi (Ilustrasi-12) * Februari : 10% dari Penjualan (10% x Rp ) * Maret : 90% dari Penjualan (90% x Rp ) II III IV V VI VII VIII IX PERSEDIAAN BAHAN Persediaan awal bahan Tambah pembelian selama triwulan Bahan yang tersedia untuk dipakai Minus :Bahan Dipakai Dalam Produksi (Ilustrasi -3) Persediaan akhir bahan Biaya per unit Nilai persediaan bahan PERSEDIAAN BARANG JADI Persediaan barang jadi Biaya standar per unit Biaya persediaan barang jadi AKTIVA TETAP BANGUNAN Akumulasi Depresiasi Bangunan Depresiasi triwulan-1 /2015 Akumulasi Depresiasi Bangunan akhir Triwulan-1/2015 AKTIVA TETAP MESIN -PABRIK Akumulasi Depresiasi Mesin Depresiasi Mesi n triwulan -1/2015 Akumulasi Depresiasi Mesin akhir Triwulan-1/2015 HUTANG DAGANG Hutang Dagang 50% dari pembelian maret (50 % x Rp ) HUTANG NON DAGANG Rp Rp Rp UNIT UNIT UNIT UNIT 900 UNIT X Rp UNIT X Rp ,45 Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Berasal dari Accrued Payable Rp SISA LABA (RETAINED EARNING) Sisa laba per 1 Januari 2015 Rp Laba bersih triwulan-1/2015 Rp Sisa laba akhir Triwulan-1/2015 Rp HUTANG JANGKA PANJANG Pelunasan hutang Jangka Panjang Rp200 juta pertahun (Pelunasan Triwulan-1/2015 =1/4 xrp Rp LATIHAN MANDIRI VI.1.Teori 1. Anggaran merupakan rencana tertulis tentang aktivitas yang akan dilaksanakan oleh suatu organisasi selama periode tertentu yang dinyatakan dalam satuan uang (B/S) 2. Anggaran Luwes/Flexible Budget angaran yang disusun jumlah rupiahnya untuk suatu masa didasarkan produksi yang tetap untuk satu tingkat kegiatan (B/S)