ANGGARAN INDUK (Master Budget)

Transkripsi

1 INDUK (Master Budget) A. Definisi Secara umum Anggaran adalah merupakan rencana keuangan yang telah disepakati untuk dilaksanakan bersama. Definisi anggaran menurut para penulis : [] Anggaran (budget) adalah hasil dasi sebuah proses perencanaan, sementara peranggaran (budgeting) adalah sebuah paket kegiatan yang dimulai dari persiapan perencanaan- pelaksanaan dan pertanggungjawaban serta evaluasi dari hasil pelaksanaan tersebut. [ Gunawan dan Marwan Asri ] [] Anggaran Operasi (Operating budget) adalah rencana kegiatan yang dinyatakan didalam satuan uang untuk satu periode tertentu. Sementara anggaran (budget) diartikan sebagai rencana manajemen yang disepakai untuk dilaksanakan oleh pihakpihak yang terkait didalam manajemen. [ Anthony Dearden] B.Anggaran vs Ramalan Anggaran berbeda dengan ramalan (forecasting), ramalan hanya memperlihatkan sesuatu yang akan terjadi dimas ayang akan datang tanpa ada ikatan bahwa yang membuat ramalan itu harus/ berusaha untuk mewujudkan ramalan tersebut. Berbeda dengan anggaran. Didalam anggaran sipembuat anggaran memiliki komitmen untuk melaksanakan apa yang sudah dianggarkan. Istilah lain yang sering digunakan misalnya Projeksi, Prediksi Projeksi adalah ramalan yang akan terjadi dengan asumsi-asumsi tertentu, sementara prediksi ramalan masa yang akan datang yang didasarkan pada pengalaman masa lalu. Berikut perbedaan karakteristik anggaran dengan ramalan: Karakteristik Anggaran : 1.Seluruh informasi dinyatakan dalam satuan uang. 2.Mencakup satu periode tertentu 3.Ada kesepakatan/komitmen dari manajemen untuk melaksanakannya 4.Anggaran disetujui oleh atasan 5.Anggaran bersifat final / tidak dapat diubah (kecuali dg alasan khusus) 6.Dilakukan evaluasi dengan membanding kan hasil aktual dengan anggaran Karakteristik Ramalan: 1.Informasi disajikan secara bebas 2.Periode tidak terikat 3.Pembuat ramalan tidak mempunyai komitmen untuk melaksanaknnya 4.Tidak perlu pengesahaan oleh siapapun 5.Akan berubah (dinamis) sesuai dengan Perkembangan keadaan/ situasi 6.Tidak dilakukan evaluasi secara formal C.Anggaran dan Standar. Anggaran dengan standar adalah suatu hal yang berbeda, namun bila keduanya dijalankan secara bersamaan akan menimbulkan sinerji bagi prestasi perusahaan. Anggaran merupakan batasan yang tidak boleh dilanggar; anggaran biaya = batas maksimal yang boleh terjadi, anggaran penjualan = batas minial yang harus dicapai Sementara standar adalah menentukan berapa nilai yang seharusnya terjadi pada sebuah organisasi yang efisien. Hal. 1

2 Biaya standar biasanya digunakan didalam biaya pabrik karena kegiatan yang dilakukan relatif sama antara satu dengan lainnya, tetapi untuk biaya penjualan tidak dapat dilakkukan biaya standar. D.Manfaat dan keterbatasan Anggaran. Meskipun para akhli dan para pelaku bisnis telah menyatakan bahwa sistem anggaran sangat menolong mereka untuk menaikkan pprestasi pada kenyataannya masih terdapat pihak-pihak lainyang merasakan kekurangan dari istem anggaran ini seperti ringkasan berikut ini: Manfaat anggaran : 1.Dapat memprojeksikan berbagai alternatif sehingga manajemen dapat memilih lnagkah terbaik 2.Anggaran selalu dibuat secara teliti dan akurat 3.Merupakan patokan(norma) untuk digunakan sebagai alat ukur prestasi 4.Meningkatkan tanggung jawab dari setiap unit kerja yang terkait 5.Meningkatkan kebersamaan dan rasa saling memiliki karena dalam sistem anggaran semua ppihak dilibatkan.. Keterbatasan anggaran: 1.Projeksi dapat meleset jika kondisi tibatiba berubah 2.Dalam kondisi fluktuatif, manajemen disibukkan dengan mengubah anggaran 3.Seringkali terjadi sengketa antar unit kerja karena masing2 pihak mengurus kepentingannya didalam membuat anggaran 4.Dengan adanya anggaran tidak berarti dapat menggantikan fungsi directing oleh manajemen E.Anggaran Induk Anggaran Induk (master budget) adalah rencana keuangan menyeluruh untuk suatu organisasi yang memadukan seluruh aspek kegiatan bisnis seperti anggaran bahan baku, anggaran upah, anggaran Biaya overhead, anggaran produksi, angaran penjualan, anggaran kas. Anggaran iduk ini merupakan kompilasi dari anggaran-anggaran yang dibuat seblumnya oleh masing-masing unit kerja terkait Didalam anggaran induk ini akan tergambar tujuan dan target operasional dari setiap unit didalam organisasi yang sudah terintegrasi untuk mencapai tujaun perusahaan secara menyeluruh. Jenis anggaran induk 1.Anggaran konvensional. Anggaran konvensional adalah sebuah rencana keuangan yang didasarkan pada anggaran yang mendahuluinya. Hasil akhir dari pelaksanaan anggaran kemudian dikoreksi dengan menambah atau mengurangi dan dijadikan anggaran baru untuk dilaksanakan didalam periode berikutnya. Anggaran konvensional dapat juga dimodifikasi dengan cara menambahkan harapanharapan dimasa terhadap anggaran yang sudah direvisi. Tujuan dari modifikasi ini adalah untuk menentukan arah pertumbuhan dari perusahaan dimasa yang akan datang. 2.Zero Based Budget ( ZBB). Anggaran dengan konsep ZBB dibuat berdasarkan anggapan bahwa semua kegiatan yang akan dilakukan dimlai dari nol (Zero based). Setiap manajer dari pusat tanggung Hal. 2

3 jawab harus dapat menetapkan kegiatan apa yang akan dilakukannya serta berapa total biaya yang dibutuhkan untuk melaksanakannya Penyusunan anggaran sistem ZBB akan dimulai dengan menyusun daftar kegiatan yang akan dilaksanakan yang disebut paket pertanggung jawaban dari paket-paket tersebut disusun rencana kebutuhan fisik dan dengan menentukan tarif disuun sebuah anggaran. F. Komponen anggaran induk Anggaran induk yang dibuat terdiri dari dua komponen utama yaitu: 1. Anggaran Operasional, yang terdiri dari a.anggaran penjualan b.anggaran Produksi c.anggaran Persediaan bahan d.anggaran bahan e.anggaran Biaya tenaga kerja langsung f.anggaran Biaya overhead pabrik g.anggaran harga pokok penjualan h.anggaran persediaan produk jadi i.anggaran Beban penjualan j.anggaran Beban umum dan Adm k.anggaran Laba/Rugi 2. Anggaran Keuangan yang terdidi dari a.anggaran kas (Penerimaan dan Pengeluaran) b.anggaran Neraca PENJUALAN PERSEDIAAN PRODUKSI BAHAN BAKU B.TNG KERJA B.OVERHEAD H.POKOK.PEN B.NON PROD LABA/RUGI K A S NERACA Hal. 3

4 Didalam perusahaan Dagang (trading), anggaran induk yang dibuat lebih ringkas/ lebih sederhana dari pada perusahaan manufaktur 1. Anggaran Operasional terdiri dari a.anggaran Penjualan b.anggaran Pembelian c.anggaran Persediaan akhir d.anggaran harga Pokok Penjualan e.anggaran Beban Operasional f.anggaran Laba/Rugi 2. Anggaran Keuangan terdiri dari; a.anggaran Kas b.anggaran neraca G. Contoh Anggaran Operasional (untuk Pabrik) Rencana Penjualan Januari Februari Maret Barat Tengah Timur Persed awal Brg Jadi Januari Februari Maret Persed Akhir Brg Jadi Persediaan awal bahan baku ditetapkan sebesar 25 % dari kebutuhan bulan ybs Biaya Tetap (BOP) Per bulan Bahan tdk langsung Upah Tidak langsung Supervisi Peparasi&Perawatan Energi Penyusutan Asuransi (Per jam Biaya Overhead Variabel (BOP) kerja) Upah Tidak langsung 300 PPh ps Energi 250 Rupa-rupa 50 Hal. 4

5 Biaya Tetap (Non produksi) Per bulan Gaji direksi Gaji penjualan Administrasi umum Biaya Variabel (Non Produksi) dasar tarif Komisi 7,00% dari penjualan Iklan 4,00% dari penjualan diskon penjualan tunai 2,50% dari penjualan Harga jual produk (Brg Jadi) per unit Harga beli Bahan baku per unit Konsumsi Bahan dan Jam kerja langsung per unit produk Bahan baku 1,8 unit Upah langsung 3 jam Tarip upah langsung per jam Sakdo kas per 1 Januari 2009, Rp % dari Penjualan bulanan adalah penjualan tunai dengan potongan 2,5 % dan 40% sisanya dibayar didalam bulan kedua setelah penjualan. Saldo Piutang 1 januari berasal dari penjualan bulan Desember 2008 Pembelian bahan dilakukan syarat n/30 ( Pembelian Bulan Januari akan dibayar dalam bulan Februari dst.) Utang dangang per 1 januari 09 berasal dari pembelian Bulan Desember 2008 dan dilunasi dalam bulan Januari Premi asuransi dibayar untuk 1 tahun dimuka setiap tanggal 1 Maret sebesar Rp ( 12 Pajak terhutang tgl 1 Januari merupakan pajak rampung thn 2008 dan harus dilunasi dalam bulan Januari Pajak penghasilan bulanan tahun 2009 akan bayar dengan angsuran MPS-Masa tahun 2009 adalah 5% dari penjualan Kotor bulanan. Pajak atas penghasilan Januari disetor melalui kas pada bulan Februari. Dst Hal. 5

6 NERACA PER 1 JANUARI 2009 AKTIVA LANCAR: Kas Piutang dagang Persediaan: Bahan Baku Barang Jadi Asuransi byr dimuka AKATIVA TETAP Bangunan dan Mesin Akumulasi Penyusutan ( ) TOTAL AKTIVA UTANG DAN MODAL UTANG JANGKA PENDEK Utang dagang Utang Pajak Modal saham Laba ditahan TOTAL UTANG DAN MODAL Diminta : Buatlah Anggaran Induk untuk periode Januari-Februari-Maret 2009 Hal. 6

7 MASTER BUDGET ( INDUK) Anggaran Penjualan Kuartal 1 tahun 2009 (dalam unit) Wilayah Januari Februari Maret Total Barat Tengah Timur Anggaran Penjualan Kuartal 1 tahun 2009 (dalam Rp.) Wilayah Januari Februari Maret Total Barat Tengah Timur Anggaran Produksi kuartal 1 tahun 2009 (dalam unit) Penjualan Persed. Akhir Total Kebutuhan Persed.Awal Jumlah Produksi Hal. 7

8 Anggaran Pembelian Bahan Produksi Pemakaian/ unit 1,8 1,8 1,8 1,8 Kebutuhan Prod Persed akhir Persed awal Pembelian Harga per unit Tot Pembelian Anggaran Pemakaian bahan Kebutuhan Prod Harga Per unit Pemakaian Bahan Anggaran Biaya Tenaga kerja Produksi Jam kerja / unit Total jam kerja Tarif Total Biaya T kerja Hal. 8

9 Anggaran Biaya Overhead Pabrik BOP Variabel Upah Tidak langsung PPh ps Energi Rupa-rupa Total BOP Var BOP Tetap: Bahan tdk langsung Upah Tidak langsung Supervisi Peparasi&Perawatan Energi Penyusutan Asuransi Total BOP Tetap Total BOP Anggaran Biaya produksi per unit: Bahan langsung Upah langsung BOP Variabel BOP Tetap Hrg pokok / unit Hal. 9

10 Anggaran Beban Pokok Penjualan Bahan langsung Pered awal Pembelian Persed akhir Pemakaian bahan Upah langsung B.Over head Total B Produksi Brg jadi awal Brg Jadi akhir Beban.Pokok Penj Anggaran Beban Operasional (Non Pabrikasi) Biaya Variabel Komisi Iklan Diskon Penjualan Biaya tetap Gaji direksi Gaji penjualan Administrasi umum Total B.Operasional Hal. 10

11 Anggaran Laba Rugi (Triwulan 1) Penjualan Beban Pokok Penj Laba Kotor Beban Operasional Penjualan Administrasi Laba Operasi Pajak 30% Laba bersih Hal. 11

12 Anggaran Kas Saldo awal Penerimaan dari Penjualan 60% Penjualan 40% Total Kas tersedia Pengeluaran: Bahan Tenaga kerja BOP Variabel: BOP Tetap: Bahan tdk langsung Upah Tidak langsung Supervisi Peparasi&Perawatan Energi Asuransi B Pemasaran B adm Pajak Jml Pengeluaran Saldo Akhir Hal. 12

13 NERACA PER 31 MARET 2009 AKTIVA LANCAR: Kas Piutang dagang Persediaan: Bahan Baku Barang Jadi Asuransi byr dimuka AKATIVA TETAP Bangunan dan Mesin Akumulasi Penyusutan ( ) TOTAL AKTIVA UTANG DAN MODAL UTANG JANGKA PENDEK Utang dagang Utang Pajak Modal saham Laba ditahan TOTAL UTANG DAN MODAL Hal. 13