MODUL ULANGKAJI SPM 2012 KERTAS 2

Transkripsi

1 MODUL ULANGKAJI SPM 2012 KERTAS 2 Disediakan oleh: MHD HAMDEE AZLAN BIN MHD HAMBALI SMK TANJONG PUTERI, Kuala Ketil, Kedah 1

2 BACALAH Wahai pelajarku Pelajar mesti hafal format penyata kewangan dan rumus penting. Tajuk-tajuk dalam modul ini adalah penting dalam SPM SEMOGA MODUL INI DAPAT DIMANFAATKAN BERSAMA Ulangkaji dengan bersungguh-sungguh, manfaatkan modul ulangkaji ini sebaik-baiknya. Semoga semua pelajar cikgu mendapat kejayaan cemerlang di dalam peperiksaan SPM 2012, terutamanya mata pelajaran Prinsip Perakaunan. Daripada Cikgu Hamdee Azlan... 2

3 TAJUK 1 Persamaan Perakaunan Soalan Percubaan SPM Prinsip Perakaunan Negeri Kedah 5(a) Berikut ialah Kunci Kira-kira Perniagaan Tualak pada 31 Mac 2012, sebuah perniagaan milikan tunggal yang menjalankan perniagaan di Kuala Nerang: Kunci Kira-kira pada 31 Mac 2012 Alatan pejabat Modal awal Penghutang Untung bersih Stok Pemiutang Bank Tunai Berikut urus niaga yang berlaku sepanjang bulan April 2012: (i) (ii) (iii) Membayar kadar bayaran dengan cek sebanyak 150. Membawa masuk komputer peribadi untuk kegunaan perniagaan. Menjual barang niaga berkos kepada Piqa Enterprise secara kredit dengan harga (iv) Membayar pemiutang dengan cek bernilai (v) Pulangan belian barang niaga 250. Anda dikehendaki menyediakan Kunci Kira-kira pada 30 April 2012 (tunjukkan untung bersih) dengan mengambil kira urus niaga di atas. (Semua pengiraan hendaklah ditunjukkan di luar Kunci Kira-kira) (12 markah) 3

4 Konsep penting: Soalan ini memerlukan pelajar melihat kesan urusniaga terhadap baki item di dalam Kunci Kira-kira. Tajuk ini diperkenalkan kepada pelajar sebelum tajuk sistem catatan bergu, jadi perlajar tidak perlu menyediakan jurnal atau lejar dalam bentuk catatan bergu, hanya memerlukan pelajar menentukan sama ada berlaku penambahan atau pengurangan item Kunci Kira-kira berdasarkan urusniaga yang disediakan. Nota: 1. Urusniaga yang berkaitan barang niaga akan melibatkan butiran stok. 2. Urusniaga yang melibatkan hasil (untung) atau belanja (rugi) akan melibatkan butiran untung bersih. Cara menjawab: 1. Salin semula butiran Kunci Kira-kira seperti di bawah untuk tujuan pengiraan: Alatan pejabat Penghutang Stok Bank Tunai 550 Modal awal Untung bersih Pemiutang Lihat kesan urusniaga satu persatu ke atas butiran Kunci Kira-kira (i) Membayar kadar bayaran dengan cek sebanyak 150. Kesan urusniaga: Bayaran menggunakan cek menyebabkan bank berkurang 150, manakala kadar bayaran iaitu belanja menyebabkan untung bersih berkurang 150. Alatan pejabat Penghutang Stok Bank Tunai 550 Modal awal Untung bersih Pemiutang

5 (ii) Membawa masuk komputer peribadi untuk kegunaan perniagaan. Kesan urusniaga: komputer peribadi yang dibawa masuk akan menyebabkan alatan pejabat bertambah 3000 dan juga modal awal bertambah dengan amaun yang sama. Alatan pejabat Penghutang Stok Bank Tunai 550 Modal awal Untung bersih Pemiutang 7700 (iii) Menjual barang niaga berkos kepada Piqa Enterprise secara kredit dengan harga Kesan urusniaga: Stok berkurang pada harga kos 4000, penghutang meningkat sebanyak 4350 dan beza antara harga jualan dan harga kos iaitu 350 ialah untung. Alatan pejabat Penghutang Stok Bank Tunai 550 Modal awal Untung bersih Pemiutang 7700 (iv) Membayar pemiutang dengan cek bernilai Kesan urusniaga: bayaran menggunakan cek menyebabkan bank berkurang 1900 dan pemiutang juga berkurang Alatan pejabat Penghutang Stok Bank Tunai 550 Modal awal Untung bersih Pemiutang

6 (v) Pulangan belian barang niaga 250. Kesan urusniaga: Stok yang dibeli dipulangkan menyebabkan stok berkurang 250 dan pemiutang juga berkurang 250. Alatan pejabat Penghutang Stok Bank Tunai 550 Modal awal Untung bersih Pemiutang Setelah selesai merekod kesan urusniaga, jumlahkan setiap butiran untuk mendapatkan baki baru. Alatan pejabat Penghutang Stok Bank Tunai Modal awal Untung bersih Pemiutang Akhir sekali, sediakan semula Kunci Kira-kira menggunakan baki baru dalam Format T. Perniagaan Tualak Kunci Kira-kira pada 30 April 2012 Aset Bukan Semasa Ekuiti Pemilik Alatan pejabat 9500 Modal awal (+) Untung bersih 5150 Aset Semasa Modal Akhir Penghutang 9000 Stok Liabiliti Semasa Bank 5400 Pemiutang 5550 Tunai

7 TAJUK 2 Penyata Kewangan Milikan Tunggal Soalan Percubaan SPM Prinsip Perakaunan Negeri Kedah 2. Puan Arina ialah pemilik Arina Enterprise yang beroperasi di Bandar Puteri Jaya, Sg. Petani, Kedah. Berikut ialah Imbangan Duga perniagaan tersebut pada 30 Jun2012: Imbangan Duga pada 30 Jun 2012 Debit Kredit Belian dan Jualan Pulangan-pulangan Sewa Modal 1 Julai Pinjaman berkadar faedah 4% Simpanan tetap (tarikh matang 30 September 2012) Tunai Gaji Stok 1 Julai Angkutan masuk 682 Diskaun diterima 851 Bank Premis (kos) Kadar bayaran Ambilan Penghutang dan Pemiutang Insurans Faedah atas pinjaman 400 Alat tulis 289 Faedah simpanan tetap 250 Hutang lapuk 874 Peruntukan hutang ragu 835 Angkutan keluar 773 Lengkapan (kos) Kenderaan (kos) Susut nilai terkumpul lengkapan Susut nilai terkumpul kenderaan Maklumat tambahan: i) Stok pada 30 Jun 2012 bernilai pada harga kos dan pada harga pasaran. ii) Insurans terdahulu

8 iii) iv) Sewa terakru 700. Pemilik mengambil alat tulis 55 untuk kegunaan sendiri, tetapi belum direkod dalam mana-mana buku. v) Seorang penghutang telah diisyhtiharkan muflis dan baki hutangnya sebanyak dihapuskan sebagai hutang lapuk. vi) Peruntukan hutang ragu diselaraskan pada kadar 5% atas penghutang bersih. vii) Kadar susut nilai : Lengkapan 10% setahun mengikut kaedah garis lurus. Kenderaan 20% setahun mengikut kaedah baki berkurangan. viii) Pinjaman berkadar faedah 4% akan tamat tempoh matangnya pada 30 Jun 2014 Anda dikehendaki menyediakan: a) Penyata Pendapatan bagi tahun berakhir 30 Jun (14 markah) b) Kunci Kira-kira pada 30 Jun (tunjukkan Modal Kerja) (11 markah) Panduan jawapan: format penyata kewangan secara ringkas Penyata Pendapatan (Ringkas) Jualan TOLAK: Kos Jualan = Untung / Rugi Kasar TAMBAH: Hasil (lain) TOLAK: Belanja (lain) = Untung / Rugi Bersih Akaun Perdagangan Akaun Untung Rugi Kunci Kira-kira (ringkas) Aset Bukan Semasa x Aset Semasa TOLAK: Liabiliti Semasa Modal Kerja Dibiayai oleh: Ekuiti Pemilik Liabiliti Bukan Semasa x (x) x xx x x xx 8

9 Langkah menjawab: 1. Klasifikasikan setiap butiran di dalam Imbangan Duga kepada ABLEH dan Kontra serta PP atau KKK. Debit Kredit belian Belian dan Jualan pp Pulangan-pulangan kos jualan pp (kontra) Sewa hasil - pp Modal 1 Julai 2011 ekuiti - kkk Pinjaman berkadar faedah 4% lbs - kkk Simpanan tetap (tarikh matang 30 September 2012) as - kkk Tunai as - kkk Gaji belanja - pp Stok 1 Julai 2011 kos jualan - pp Angkutan masuk kos jualan - pp 682 Diskaun diterima kos jualan pp (kontra) 851 Bank as - kkk Premis (kos) abs - kkk Kadar bayaran belanja - pp pemiutang penghutang Ambilan ekuiti kkk (kontra) Penghutang dan Pemiutang as dan ls - kkk Insurans belanja - pp Faedah atas pinjaman belanja - pp 400 Alat tulis belanja - pp 289 Faedah simpanan tetap hasil - pp 250 Hutang lapuk belanja - pp 874 Peruntukan hutang ragu as kkk (kontra penghutang) 835 Angkutan keluar belanja - pp 773 Lengkapan (kos) abs - kkk Kenderaan (kos) abs - kkk Susut nilai terkumpul lengkapan abs kkk (kontra) Susut nilai terkumpul kenderaan abs kkk (kontra) A+B L+E+H jualan *Kontra bermaksud akaun itu akan ditolak daripada akaun induknya. Nota: as aset semasa, abs aset bukan semasa, ls liabiliti semasa, lbs liabiliti bukan semasa, pp- penyata pendapatan, kkk kunci kira-kira 9

10 Berikan perhatian kepada item Kontra PP. Untuk menentukan yang mana satu pulangan belian dan pulangan jualan serta diskaunnya, lukiskan persilangan seperti ditunjukkan di bawah: belian jualan Belian dan Jualan pp Pulangan-pulangan kos jualan pp (kontra) Diskaun diterima kos jualan pp (kontra) Selesaikan pelarasan satu persatu. 354 ialah pul. jualan 569 ialah pul. belian 851 ialah diskaun yang akan ditolak daripada belian i) Stok pada 30 Jun 2012 bernilai pada harga kos dan pada harga pasaran. Huraian: Mengikut konsep konservatisme, pilih nilai stok akhir yang terendah, (kos jualan - pp dan as - kkk). ii) Insurans terdahulu 600 (as kkk). Insurans = = 3000 (belanja pp) Huraian: Insurans terdahulu adalah belanja insurans untuk tempoh akan datang, jadi ia tidak boleh diiktiraf sebagai belanja tahun semasa (perlu ditolak daripada insurans). Ia juga direkod sebagai aset semasa kerana perniagaan telah berhak ke atas insurans yang telah dibayar itu. iii) Sewa (diterima) terakru 700 (as kkk). Sewa (diterima) = = 8400 (hasil pp). Huraian: Sewa (diterima) terakru adalah hasil sewa tahun semasa, jadi ia boleh diiktiraf sebagai hasil (perlu ditambah kepada sewa). Ia juga direkod sebagai aset semasa kerana perniagaan telah berhak ke atas penerimaannya. iv) Pemilik mengambil alat tulis 55 untuk kegunaan sendiri, tetapi belum direkod dalam mana-mana buku. Alat tulis = = 234 (belanja pp) Ambilan = = 1293 (kontra ekuiti kkk) Huraian: Alat tulis akan berkurang dengan ambilan yang dibuat oleh pemilik. Ambilan akan ditambah kerana pemilik mengambil alat tulis itu untuk kegunaan sendiri. 10

11 v) Seorang penghutang telah diisyhtiharkan muflis dan baki hutangnya sebanyak dihapuskan sebagai hutang lapuk. Hutang lapuk = = 2074 (belanja pp) Penghutang = = (as kkk) Huraian: Hutang lapuk yang baru akan meningkatkan jumlah hutang lapuk. Nilai penghutang perlu ditolak dengan nilai hutang lapuk baru ini. vi) Peruntukan hutang ragu diselaraskan pada kadar 5% atas penghutang bersih. Peruntukan Hutang Ragu = x 5% = 700 (kontra penghutang kkk) Pengurangan hutang ragu = = 135 (hasil pp) Huraian: Pengiraan PHR perlu berdasarkan nilai penghutang bersih baru iaitu PHR baru iaitu 700 menunjukkan penurunan daripada PHR lama (835), iaitu penurunan sebanyak 135. Penurunan ini direkod sebagai hasil di dalam Penyata Pendapatan. vii) Kadar susut nilai : Lengkapan 10% setahun mengikut kaedah garis lurus. Kenderaan 20% setahun mengikut kaedah baki berkurangan. Susut nilai lengkapan = 10% x = 1530 (belanja pp) Susut nilai terkumpul lengkapan = = 3825 (kontra abs kkk) Susut nilai kenderaan = 20% x ( ) = 5120 (belanja pp) Susut nilai terkumpul kenderaan = = (kontra abs kkk) viii) Pinjaman berkadar faedah 4% akan tamat tempoh matangnya pada 30 Jun Faedah atas pinjaman = 4% x = 600 (belanja pp) Faedah atas pinjaman terakru = = 200 (ls kkk) Huraian: Jumlah faedah atas pinjaman ialah 600. Berdasarkan Imbangan Duga, hanya 400 yang telah dibayar. Jadi perbezaan 200 adalah faedah atas pinjaman terakru (direkod sebagai liabiliti semasa di dalam Kunci Kira-kira). Pinjaman berkadar faedah 4% pula akan direkod sebagai liabiliti bukan semasa di dalam Kunci Kira-kira kerana hanya akan selesai dibayar dalam 2 tahun. 11

12 Jawapan akhir: 2(a) Arina Enterprise Penyata Pendapatan Bagi Tahun Berakhir 30 Jun 2012 Jualan Pulangan jualan 354 Jualan bersih Tolak: Kos Jualan Stok Awal Belian ( - ) - Pulangan belian (569) (+) - Diskaun diterima (851) Belian bersih Angkutan masuk 682 Kos belian Kos barang untuk dijual Stok Akhir Kos Jualan (77 130) Untung Kasar Hasil Lain Sewa ( ) (+) Faedah atas simpanan 250 Pengurangan PHR ( ) Belanja Lain Gaji Kadar bayaran Insurans ( ) Faedah atas pinjaman (4% x 15000) 600 ( - ) Alat tulis (289 55) 234 Hutang Lapuk ( ) Angkutan keluar 773 Susut nilai lengkapan (10% x 15300) Susut nilai kenderaan (20% x ( )) (29 123) Untung Bersih * Angka yang bertanda dengan warna kelabu adalah angka baru yang diambil daripada pelarasan. 12

13 2(b) Arina Enterprise Kunci Kira-kira Pada 30 Jun 2012 Aset Bukan Semasa Premis Lengkapan Susut nilai terkumpul ( ) (3 825) Kenderaan Susut nilai terkumpul ( ) (19 520) Aset Semasa Stok akhir Penghutang ( ) Per. Hutang Ragu (14000 x 5%) Bank Simpanan tetap Tunai ( + ) Sewa diterima terakru 700 Insurans terdahulu TOLAK: Liabiliti Semasa Pemiutang ( - ) Faedah pinjaman terakru ( ) MODAL KERJA Ekuiti Pemilik Modal awal Untung bersih Ambilan ( ) (1 293) Modal akhir (+) Liabiliti Bukan Semasa Pinjaman * Angka yang bertanda dengan warna kelabu adalah angka baru yang diambil daripada pelarasan. 13

14 TAJUK 3 Penyata Kos Pengeluaran Soalan Percubaan SPM Prinsip Perakaunan Negeri Kedah 3 (a) Perusahaan Perabot Ideal merupakan perniagaan yang terlibat dengan pengeluaran perabot pasang siap di pekan Anak Bukit, Kedah. Maklumat berikut diperoleh daripada rekod-rekod perakaunannya pada 31 Disember Stok pada 1 Januari 2011: Bahan langsung Barang siap Kerja dalam proses Alat-alat kecil Jualan barang siap Belian bahan langsung Belian alat-alat kecil Angkutan masuk bahan langsung Belanja penyelenggaraan Pulangan bahan langsung Upah buruh Gaji jurujual Iklan Mesin Belanja am kilang Insurans Kadar bayaran kilang Minyak pelincir kilang Maklumat tambahan: Stok pada 31 Disember 2011 Bahan langsung Barang siap Kerja dalam proses Alat-alat kecil Mesin disusutnilaikan 10% setahun atas kos Belanja-belanja berikut akan diagihkan seperti berikut: Kilang Pejabat Insurans 70% 30% Susut nilai mesin 70% 30% Belanja penyelenggaraan 80% 20% Angkutan masuk terakru Upah buruh diagihkan 80% sebagai kos buruh langsung dan 20% sebagai kos buruh tak langsung. Anda dikehendaki menyediakan: i) Penyata Pengeluaran bagi tahun berakhir 31 Disember ii) Penyata Pendapatan bagi tahun berakhir 31 Disember 2011 (sehigga untung kasar sahaja). iii) Nyatakan maksud kerja dalam proses. 14

15 Ingat kembali format asas Penyata Kos Pengeluaran: Kos Bahan Langsung + Kos Buruh Langsung + Belanja Langsung Kos Bahan Langsung Stok awal bahan langsung x Belian bahan langsung x (-) Pulangan bahan langsung (x) x (+) Angkutan masuk x x (-) Stok akhir bahan langsung (x) Kos bahan langsung x Buruh Langsung / Gaji pekerja kilang / Gaji Operator Pengeluaran / Upah langsung royalti / hak cipta / paten = KOS PRIMA + Kos Overhed + Contoh kos overhed - Gaji pengurus kilang - Gaji penyelia kilang - Upah tak langsung - Sewa kilang - Insurans kilang - Belanja alat kecil - Susut nilai jentera / mesin / loji - Kadar bayaran kilang - Belanja alat tulis kilang - Belanja am kilang Kerja Dalam Proses Awal - Kerja Dalam Proses Akhir = KOS PENGELUARAN Kos barang yang telah disiapkan. Angka ini akan dibawa ke Penyata Pendapatan. 15

16 Langkah menjawab soalan: 1. Mula-mula sekali, kelaskan butiran di dalam soalan mengikut kedudukan di dalam format Penyata Kos Pengeluaran dan Penyata Pendapatan dan tuliskan pembahagian kadar peratus untuk overhed kilang daripada maklumat tambahan. Stok pada 1 Januari 2011: - baki awal Bahan langsung - kos bahan langsung Barang siap - penyata pendapatan Kerja dalam proses - kerja dalam proses awal Alat-alat kecil - kos overhed (utk kira belanja alat kecil) Jualan barang siap - penyata pendapatan Belian bahan langsung - kos bahan langsung Belian alat-alat kecil - kos overhed (utk kira belanja alat kecil) Angkutan masuk bahan langsung - kos bahan langsung Belanja penyelenggaraan - kos overhed (80% kilang) Pulangan bahan langsung - kos bahan langsung Upah buruh - buruh langsung 80%, buruh tak langsung 20% Gaji jurujual - tidak diperlukan Iklan - tidak diperlukan Mesin - untuk kira susut nilai mesin (overhed) 70% kilang Belanja am kilang - kos overhed Insurans - kos overhed (70% kilang) Kadar bayaran kilang - kos overhed Minyak pelincir kilang - kos overhed *Pelajar bolehlah menggunakan singkatan yang bersesuaian untuk pengkelasan di atas. Maklumat tambahan: Stok pada 31 Disember baki akhir Bahan langsung kos bahan langsung Barang siap penyata pendapatan Kerja dalam proses kerja dalam proses akhir Alat-alat kecil kos overhed (utk kira belanja alat kecil) Mesin disusutnilaikan 10% setahun atas kos x 10% x 70% = Belanja-belanja berikut akan diagihkan seperti berikut: Kilang Pejabat Insurans 70% 30% Susut nilai mesin 70% 30% Belanja penyelenggaraan 80% 20% Kadar peratus pejabat tidak diperlukan kerana Penyata Pendapatan hanya setakat Untung Kasar sahaja. Angkutan masuk terakru = Upah buruh diagihkan 80% sebagai kos buruh langsung dan 20% sebagai kos buruh tak langsung. Tips: Kerja pengiraan overhed boleh terus dilakukan ketika menyediakan jawapan untuk menjimatkan masa. 16

17 2. Susun jawapan akhir mengikut format penyata menggunakan pengkelasan yang telah pelajar buat tadi. Tunjukkan langkah pengiraan terus di dalam jawapan. i) Jawapan Penyata Kos Pengeluaran Perusahaan Perabot Ideal Penyata Pengeluaran bagi tahun berakhir 31 Disember 2011 KOS BAHAN LANGSUNG: Stok awal bahan langsung Belian (-) Pulangan bahan langsung (18 000) Angkutan masuk ( ) (-)Stok akhir bahan langsung ( ) Kos bahan langsung Kerangka format: Kos Bahan Langsung + Kos Buruh Langsung + Belanja Langsung* = KOS PRIMA + Kos Overhed + Kerja Dalam Proses Awal - Kerja Dalam Proses Akhir = KOS PENGELUARAN KOS BURUH LANGSUNG: Upah buruh langsung (80% x ) KOS PRIMA KOS OVERHED: Belanja alat-alat kecil ( ) Belanja penyelenggaraan kilang ( x 80%) Upah buruh tak langsung (20% x ) Susutnilai mesin kilang ( x 10% x 70%) Lnsurans ( x 70%) Belanja am Kadar bayaran Minyak pelincir kilang Kos overhed Kerja dalam proses awal (-) Kerja dalam proses akhir ( ) KOS PENGELUARAN Belanja alat kecil = Baki awal alat kecil + belian alat kecil - Baki akhir alat kecil Angka soalan didarabkan dengan pembahagian kadar peratus kilang dari maklmat tambahan *Soalan ini tiada butiran belanja langsung 17

18 ii) Jawapan Penyata Pendapatan Perusahaan Perabot Ideal Penyata Pendapatan bagi tahun berakhir 31 Disember 2011 Jualan (-) Kos Jualan: Stok awal barang siap Kos Pengeluaran # (-) Stok akhir barang siap Kos Jualan Untung Kasar Angka kos pengeluaran dari jawapan Penyata Kos Pengeluaran # Format ini adalah format Penyata Pendapatan yang biasa. Tempat Belian di bawah kos jualan digantikan dengan butiran Kos Pengeluaran. iii) Jawapan soalan teori Kerja dalam proses ialah barang separuh siap. 18

19 TAJUK 4 Kelab dan Persatuan Soalan Percubaan SPM Prinsip Perakaunan Negeri Kedah 4. Maklumat berikut diperoleh daripada buku-buku Kelab Penyayang Taman Seri Mawar Sungai Petani, Kedah. Berikut ialah aset dan liabiliti kelab tersebut: 1 Julai Jun 2012 Premis Lengkapan Yuran tertunggak Yuran terdahulu Stok alat tulis Belanja am terakru 60 - Berikut ialah penerimaan dan pembayaran yang berlaku sepanjang tahun: Akaun Penerimaan dan Pembayaran bagi tahun berakhir 30 Jun 2012 Baki b/b Air dan elektrik 1000 Bayaran pendaftaran 300 Alatan sukan Yuran ahli Insurans 500 Derma Akhbar dan majalah Kutipan kursus motivasi Lengkapan 300 Sewa alatan sukan Alat tulis 256 Derma Rumah Warga Emas 500 Bayaran penceramah motivasi Makanan kursus motivasi Sijil dan alat tulis kursus motivasi Belanja am Baki h/b Maklumat Tambahan: i. Alatan sukan dibeli pada 1 Januari 2012 dan disusutnilaikan 10% setahun atas kos. ii. Bayaran pendaftaran dianggap pendapatan modal. iii Kelab telah menganjurkan kursus motivasi dan untung atau rugi kursus tersebut dianggap sebagai pendapatan atau perbelanjaan hasil. 19

20 a) Anda dikehendaki menyediakan: (i) Akaun Yuran (ii) Akaun Alat tulis (iii) Akaun Belanja am b) Hitung untung atau rugi penganjuran kursus motivasi. c) Sediakan Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan bagi tahun berakhir 30 Jun Langkah penyediaan jawapan. a) (i) Akaun Yuran. Langkah menyediakan Akaun Yuran: 1. Lukiskan kerangka lejar dan baris jumlah seperti di bawah. Akaun Yuran 2. Masukkan baki awal yuran tertunggak (aset-dt) dan baki awal yuran terdahulu (liabiliti kt). Baki awal dimasukkan di baris pertama lejar. Rujuk baki yuran tertunggak 1 Julai 2011 A + B L + E + H Akaun Yuran Yuran tertunggak 430 Yuran terdahulu 30 Rujuk baki yuran terdahulu 1 Julai Masukkan baki akhir yuran tertunggak dan baki akhir yuran terdahulu (silangkan dari baki awal masing-masing ke baris di atas jumlah). Rujuk baki yuran terdahulu 30 Jun 2012 Akaun Yuran Yuran tertunggak 430 Yuran terdahulu 30 Yuran terdahulu 100 Yuran tertunggak 560 Rujuk baki yuran tertunggak 30 Jun

21 4. Masukkan butiran yuran ahli dari Akaun Penerimaan dan Pembayaran (Buku Tunai) ke Akaun Yuran. Butiran ini dimasukkan secara bergu. Keratan soalan: Akaun Penerimaan dan Pembayaran bagi tahun berakhir 30 Jun 2012 Baki b/b Air dan elektrik 1000 Bayaran pendaftaran 300 Alatan sukan Yuran ahli Insurans 500 Akaun Yuran Yuran tertunggak 430 Yuran terdahulu 30 Bank Yuran terdahulu 100 Yuran tertunggak Langkah terakhir ialah mengira angka butiran Pendapatan & Perbelanjaan (yuran sebenar). Caranya ialah seperti mengimbang akaun. Akaun Yuran Yuran tertunggak 430 Yuran terdahulu 30 Pendapatan & 10620* Bank Perbelanjaan Yuran terdahulu 100 Yuran tertunggak *Pengiraan: a) (ii) Akaun Alat Tulis Penyediaan akaun ini sebenarnya adalah langkah pelarasan bagi mendapatkan belanja alat tulis sebenar. Langkahnya adalah hampir sama dengan penyediaan Akaun Yuran. 1. Lukiskan kerangka lejar dan baris jumlah seperti di bawah. Akaun Alat Tulis 21

22 2. Masukkan baki awal Stok Alat Tulis (aset-dt). Baki awal dimasukkan di baris pertama lejar. Rujuk baki Stok alat tulis 1 Julai 2011 A + B Akaun Alat Tulis Stok alat tulis 80 L + E + H 3. Masukkan baki akhir stok alat tulis (silangkan dari baki awal ke baris di atas jumlah). Akaun Alat Tulis Stok alat tulis 80 Stok alat tulis 45 Rujuk baki stok alat tulis 30 Jun Masukkan butiran alat tulis dari Akaun Penerimaan dan Pembayaran (Buku Tunai) ke Akaun Alat tulis. Butiran ini dimasukkan secara bergu. Keratan soalan: Akaun Penerimaan dan Pembayaran bagi tahun berakhir 30 Jun 2012 Kutipan kursus motivasi Lengkapan 300 Sewa alatan sukan Alat tulis 256 Derma Rumah Warga Emas 500 Akaun Alat Tulis Stok alat tulis 80 Bank 256 Stok alat tulis Langkah terakhir ialah mengira angka butiran Pendapatan & Perbelanjaan (belanja alat tulis sebenar). Caranya ialah seperti mengimbang akaun. Akaun Alat Tulis Stok alat tulis 80 Pendapatan & 291* Bank 256 Perbelanjaan Stok alat tulis *Pengiraan:

23 a) (iii) Akaun Belanja Am Penyediaan akaun ini sebenarnya adalah langkah pelarasan bagi mendapatkan belanja am sebenar. Langkahnya adalah hampir sama dengan penyediaan Akaun Yuran dan Akaun Alat tulis. 1. Buka akaun lejar seperti diterangkan sebelum ini. Masukkan baki awal Belanja am terakru (liabiliti-kt). Baki awal dimasukkan di baris pertama lejar A + B L + E + H Akaun Belanja am Belanja am terakru 60 Rujuk baki belanja am terakru 1 Julai Akaun ini tidak mempunyai baki akhir, jadi terus masukkan butiran belanja am dari Akaun Penerimaan dan Pembayaran (Buku Tunai) ke Akaun Belanja am. Butiran ini dimasukkan secara bergu. Keratan soalan: Akaun Penerimaan dan Pembayaran bagi tahun berakhir 30 Jun 2012 Makanan kursus motivasi Sijil dan alat tulis kursus motivasi Belanja am Baki h/b Akaun Belanja am Bank 6000 Belanja am terakru Langkah terakhir ialah mengira angka butiran Pendapatan & Perbelanjaan (belanja am sebenar). Caranya ialah seperti mengimbang akaun. Akaun Belanja am Bank 6000 Belanja am terakru 60 Pendapatan & Perbelanjaan 5940* *Pengiraan:

24 b) Hitung untung atau rugi penganjuran kursus motivasi. Maklumat yang diperlukan untuk menjawab soalan ini ialah berkaitan dengan pendapatan dan perbelanjaan penganjuran kursus motivasi itu. Keratan soalan: Akaun Penerimaan dan Pembayaran bagi tahun berakhir 30 Jun 2012 Kutipan kursus motivasi Lengkapan 300 Sewa alatan sukan Alat tulis 256 Pendapatan kursus Derma Rumah Warga Emas 500 Bayaran penceramah motivasi Makanan kursus motivasi Sijil dan alat tulis kursus motivasi Belanja am Baki h/b Perbelajaan kursus Jawapan tidak mempunyai format tertentu. Di bawah adalah 2 cara pelajar boleh menjawab soalan ini. Kaedah pertama: Untung / rugi = Kutipan kursus motivasi Bayaran penceramah makanan kursus sijil dan alat tulis kursus = = 2000 (untung)* Kaedah kedua: Penyata Untung Rugi Kursus Motivasi Pendapatan Kutipan kursus motivasi Tolak:Perbelanjaan Bayaran penceramah Makanan kursus motivasi Sijil dan alat tulis kursus motivasi Untung kursus motivasi* 2000 *Untung kursus motivasi adalah pendapatan hasil yang akan dimasukkan ke Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan (maklumat tambahan iii). 24

25 c) Sediakan Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan bagi tahun berakhir 30 Jun Maklumat yang diperlukan untuk soalan ini kebanyakannya adalah daripada Akaun Penerimaan dan Pembayaran. Rujuk langkah-langkah dibawah. 1. Langkah pertama ialah memotong butiran yang telah digunakan dalam jawapan terdahulu. 2. Kenalpasti pendapatan hasil dan perbelanjaan hasil yang akan dimasukkan ke Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan (pendapatan modal dan perbelanjaan modal tidak diperlukan). 3. Kemudian bagi item yang terlibat dengan pelarasan, gantikan angka soalan dengan angka pelarasan. Akaun Penerimaan dan Pembayaran bagi tahun berakhir 30 Jun 2012 Baki b/b Air dan elektrik perb hasil 1000 Bayaran pendaftaran pend modal 300 Alatan sukan perb modal Yuran ahli pend hasil Insurans perb hasil 500 Derma pend hasil Akhbar dan majalah perb hasil Kutipan kursus motivasi Lengkapan perb modal 300 Sewa alatan sukan pend hasil Alat tulis perb hasil Selesaikan pelarasan yang diperlukan. Derma Rumah Warga Emas perb hasil 500 Bayaran penceramah motivasi Makanan kursus motivasi Sijil dan alat tulis kursus motivasi Belanja am perb hasil Baki h/b i. Alatan sukan dibeli pada 1 Januari 2012 dan disusutnilaikan 10% setahun atas kos. SN = 10% x x 6/12 = 735 (perb hasil) ii. Susut nilai lengkapan (tidak dinyatakan dalam maklumat tambahan) SN = baki awal lengkapan + belian lengkapan baki akhir lengkapan = = 344 (perb hasil) 5. Sediakan jawapan akhir Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan. Sediakan format Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan dan senaraikan semua perbelanjaan hasil di bawah pendapatan dan perbelanjaan hasil di bawah perbelanjaan. Rujuk halaman berikutnya. 25

26 Kelab Penyayang Taman Seri Mawar Penyata Pendapatan dan Perbelanjaan bagi tahun berakhir 30 Jun 2012 Pendapatan Yuran ahli Derma Sewa alatan sukan Untung kursus motivasi TOLAK: Perbelanjaan Susut nilai lengkapan Susut nilai alatan sukan Air dan elektrik Alat tulis Belanja am Insurans Akhbar dan majalah Derma rumah warga emas Lebihan Angka yang bertanda kelabu ialah angka dari jawapan terdahulu dan juga dari maklumat tambahan. Angka yang tidak bertanda diambil dari soalan (tiada pelarasan). ( - ) 26

27 TAJUK 5 Rekod Tak Lengkap (Kaedah Perbandingan) Soalan Percubaan SPM Prinsip Perakaunan Negeri Kedah 5. (b) Encik Seng Lee pemilik Kedai Runcit Lee di Taman Makmur, Jitra, Kedah. Beliau menyimpan rekod perakaunan tidak mengikut sistem catatan bergu. Berikut ialah maklumat kewangan perniagaan Encik Seng Lee pada 31 Mac 2012: 1 April Mac 2012 Premis Perabot 7 650? Penghutang Stok Pemiutang Bank Kadar bayaran terakru Modal ? Maklumat tambahan: Encik Seng Lee telah membawa masuk perabot rumahnya ke dalam perniagaan. Pada tahun ini beliau telah mengambil barang niaga 890 dan tunai 650 untuk kegunaan sendiri. Baki akaun seorang penghutang 205 dihapus kira sebagai hutang lapuk kerana muflis. Semua perabot disusutnilaikan 10% atas kos. Anda dikehendaki menyediakan: (i) Penyata Mengira Modal Pada 31 Mac (ii) Penyata Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac (8 markah) 27

28 Konsep Penting yang perlu dikuasai: 1. Mengira modal awal dan modal akhir (ekuiti pemilik). Rumus mengira modal dibentuk daripada persamaan perakaunan iaitu Aset = Liabiliti + Ekuiti Pemilik, lalu diubahsuai mengikut kaedah algebra menjadi Ekuiti Pemilik / Modal = Aset Liabiliti Untuk mengira modal awal, pelajar perlu menjumlahkan item aset pada awal tahun (rujuk tarikh pada soalan) dan menolak dengan jumlah item liabiliti pada awal tahun. Biasanya, tiada pelarasan yang terlibat dalam pengiraan modal awal. Jika modal awal telah diberikan di dalam soalan, langkah ini boleh diabaikan. Untuk mengira modal akhir, pelajar perlu menjumlahkan item aset pada akhir tahun (rujuk tarikh pada soalan) dan menolak dengan jumlah item liabiliti pada akhir tahun. Pelajar perlu merujuk maklumat tambahan untuk pelarasan aset atau liabiliti kerana pelarasan mesti dibuat untuk mendapatkan nilai bersih aset atau liabiliti sebelum mengira modal akhir. 2. Rumus Penyata Mengira Untung atau Rugi. Pelajar telah mempelajari sewaktu Tingkatan 4, bahagian Ekuiti Pemilik, Kunci kira-kira adalah seperti berikut: Ekuiti Pemilik Modal Awal xx + Untung bersih xx + Modal tambahan xx - Ambilan (xx) Modal Akhir xx Rumus untuk mengira untung atau rugi kaedah perbandingan adalah dibentuk daripada petikan Kunci Kira-kira di atas. Tulis semula dalam bentuk ayat matematik: Modal Awal + Untung bersih + Modal tambahan Ambilan = Modal akhir Jadikan Untung bersih sebagai perkara rumus mengikut kaedah algebra Modal Awal + Untung bersih + Modal tambahan Ambilan = Modal akhir Rumus mengira untung atau rugi bersih menjadi: Untung bersih* = Modal akhir + Ambilan Modal Awal Modal Tambahan * Untung bersih jika jawapan positif dan rugi bersih jika jawapan negatif 28

29 Sekarang mari mehamami butiran di dalam soalan: 5. (b) Encik Seng Lee pemilik Kedai Runcit Lee di Taman Makmur, Jitra, Kedah. Beliau menyimpan rekod perakaunan tidak mengikut sistem catatan bergu. Berikut ialah maklumat kewangan perniagaan Encik Seng Lee pada 31 Mac 2012: Tarikh awal tahun Tarikh akhir tahun 1 April Mac 2012 Premis aset Perabot aset 7 650? Penghutang aset Stok aset Pemiutang liabiliti Bank aset Kadar bayaran terakru liabiliti Modal ? Modal awal telah diberi, tak perlu dikira Maklumat tambahan: Maklumat modal tambahan Encik Seng Lee telah membawa masuk perabot rumahnya ke dalam perniagaan. Maklumat ambilan Tambahkan dengan baki awal perabot sebelum mengira susut nilai Pada tahun ini beliau telah mengambil barang niaga 890 dan tunai 650 untuk kegunaan sendiri. PELARASAN:Perlu ditolak daripada penghutang Baki akaun seorang penghutang 205 dihapus kira sebagai hutang lapuk kerana muflis. Semua perabot disusutnilaikan 10% atas kos. PELARASAN: Perlu ditolak daripada jumlah perabot 29

30 Jawapan: (i) Penyata Mengira Modal Pada 31 Mac Berikut adalah pelarasan yang perlu diselesaikan terlebih dahulu: a) Susut nilai perabot = ( ) x 10% = 951 Baki awal perabot Perabot dibawa masuk Nilai buku perabot = = 8559 b) Nilai bersih penghutang = = Baki akhir penghutang Hutang lapuk Sekarang lihat petikan soalan untuk mengenalpasti maklumat yang diperlukan. Petikan soalan: Berikut ialah maklumat kewangan perniagaan Encik Seng Lee pada 31 Mac 2012: 1 April Mac 2012 Premis aset Perabot aset 7 650? 8559 Penghutang aset Stok aset Pemiutang liabiliti Bank aset Kadar bayaran terakru liabiliti Modal ? *Maklumat untuk menyediakan Penyata Mengira Modal Pada 31 Mac 2012 telah diwarnakan kelabu. Jangan tersalah mengambil nilai ringgit pada 1 April Perhatikan pada 31 Mac 2012, nilai perabot dan penghutang telah digantikan dengan nilai baru daripada pelarasan. 30

31 Jawapan akhir adalah seperti berikut: Senaraikan semua aset dan jumlahkan Senaraikan semua liabiliti dan jumlahkan Jumlah aset jumlah liabiliti Kedai Runcit Lee Penyata Mengira Modal Pada 31 Mac 2012 Aset Premis Perabot Penghutang Stok Bank Tolak: Liabiliti Pemiutang Kadar bayaran terakru Modal Pada 31 Mac ( - ) (ii) Penyata Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac Jawapan ini dibentuk daripada rumus: Untung bersih = Modal akhir + Ambilan Modal Awal Modal Tambahan Kedai Runcit Lee Penyata Untung Rugi bagi tahun berakhir 31 Mac Modal akhir ( + ) Ambilan ( - ) Modal Awal 3 (52707) ( - ) Modal Tambahan 4 (1860) Untung bersih Nota kepada jawapan (ii): 1. Modal akhir diambil daripada jawapan Penyata Mengira Modal. 2. Ambilan diambil daripada maklumat tambahan (ambilan barang niaga 890 ditambah dengan ambilan tunai 650). 3. Modal awal ialah modal pada 1 April 2011 seperti di dalam soalan. 4. Modal tambahan ialah daripada maklumat tambahan (perabot dibawa masuk). 5. Untung bersih kerana jawapan adalah angka positif. 31

32 TAJUK 6 Analisis Titik Pulang Modal Soalan Percubaan SPM Prinsip Perakaunan Negeri Terengganu 4. Yummy Biskut bercadang untuk memperkenalkan satu lagi keluarannya di pasaran iaitu biskut bijian. Kos-kos yang dijangkakan terlibat untuk menghasilkan paket biskut bijian adalah seperti berikut: Jumlah kos Kos tetap Jumlah jualan Anda dikehendaki (a) (b) menghitung: (i) kos berubah seunit (ii) harga jualan seunit (iii) titik pulang modal (iv) keuntungan atau kerugian sekiranya menghasilkan paket biskut. (v) berapa unit yang perlu dijual untuk memperoleh untung sebanyak berdasarkan data (a) dan dengan andaian hanya kos berubah sahaja yang meningkat sebanyak 3.00, anda dikehendaki menyediakan graf titik pulang modal menggunakan skala seperti berikut: paksi x - 1 cm = 250 unit paksi y - 1 cm = (c) berpandu graf dalam (b), anda dikehendaki: iv) menunjukkan titik pulang modal dalam unit dan v) menunjukkan kawasan untung dan rugi vi) menunjukkan untung atau rugi sekiranya perniagaan mengeluarkan unit Rumus-rumus asas penting Rumus Kos Rumus Hasil 1. Kos = Kos Berubah + Kos Tetap 1. Jualan = Harga seunit x unit 2. Kos berubah = Kos berubah seunit x unit 3. Kos berubah seunit = Jumlah kos berubah Unit pengeluaran 4. *Kos berubah seunit, m = y 2 y 1 x 2 x 1 *lihat contoh soalan Negeri Sembilan 2. Harga jualan seunit = Jumlah jualan Unit jualan 3. *Harga jualan seunit, m = y 2 y 1 x 2 x 1 *lihat contoh soalan Negeri Sembilan Nota: Unit pengeluaran dan unit jualan adalah sama untuk soalan titik pulang modal. 32

33 Rumus Titik Pulang Modal 1. Margin caruman seunit = Harga jualan seunit Kos berubah seunit 2. Titik pulang modal (unit) = Kos Tetap. Margin caruman seunit 3. Unit pengeluaran (sasaran) = Kos tetap + Untung Sasaran Margin caruman seunit 4. Mengira untung / rugi* pada tahap jualan tertentu, i. Untung / rugi = (Unit jualan - unit TPM) x margin caruman seunit *jawapan positif adalah untung, jawapan negatif adalah rugi ii. Untung / rugi = (Unit jualan x margin caruman seunit) Kos Tetap Langkah menjawab: Kenalpasti (highlight) maklumat penting yang diberikan di dalam soalan. 1. Unit pengeluaran / jualan = 5000 paket 2. Jumlah kos = Kos Tetap = Jumlah jualan = a) i. Menghitung kos berubah seunit Pelajar perlu mengira jumlah kos berubah terlebih dahulu. Jawapan diperoleh dengan menggunakan rumus di bawah: Jumlah Kos = Kos Berubah + Kos Tetap, jadi Kos Berubah = Jumlah Kos Kos Tetap = = Untuk mendapatkan kos berubah seunit, bahagikan dengan unit pengeluaran Kos berubah seunit = unit = 5.00 Untuk pelajar yang lebih mahir, boleh terus menggunakan rumus berikut: Kos berubah seunit = Jumlah Kos Kos tetap Unit pengeluaran = unit =

34 a) ii. menghitung harga jualan seunit Pelajar perlu mengambil jumlah jualan dan dibahagikan dengan unit jualan, seperti rumus berikut: Harga jualan seunit = Jumlah jualan Unit jualan = unit = a) iii. menghitung titik pulang modal Titik pulang modal (unit) = Kos Tetap. Margin caruman seunit Pelajar perlu terlebih dahulu mengira margin caruman seunit untuk dimasukkan ke dalam rumus TPM, Margin caruman seunit = Harga jualan seunit Kos berubah seunit = = 8.00 Oleh itu, titik pulang modal ialah Titik pulang modal (unit) = Kos Tetap. Margin caruman seunit = = 2500 paket Nyatakan jawapan TPM dalam unit yang digunakan di dalam soalan. Untuk pelajar yang lebih mahir, boleh terus menjawab seperti berikut: Titik pulang modal (unit) = Kos Tetap. Margin caruman seunit = = 2500 paket 34

35 a) iv. Keuntungan atau kerugian sekiranya menghasilkan paket biskut. Terdapat dua cara menjawab soalan ini. Dalam soalan sebelum ini, jawapan titik pulang modal ialah 2500 paket, bermaksud perniagaan perlu mengeluarkan / menjual sebanyak 2500 paket biskut untuk balik modal. Soalan a) iv. menyatakan tahap pengeluaran adalah 2000 paket biskut. Jelas tahap pengeluaran ini adalah kurang daripada unit TPM dan perniagaan akan mengalami kerugian (pengeluaran kurang 500 paket). Kaedah pertama: Untung / rugi = (Unit jualan - unit TPM) x margin caruman seunit = (2000 paket 2500 paket) x 8.00 = paket x 8.00 = 4000 (rugi) Nota: paket adalah unit rugi. Kaedah kedua: Untung / rugi = (Unit jualan x margin caruman seunit) Kos Tetap = (2000 paket x 8.00) = = 4000 (rugi) a) v. berapa unit yang perlu dijual untuk memperoleh untung sebanyak Unit pengeluaran (sasaran) = Kos tetap + Untung Sasaran Margin caruman seunit = = 3750 paket Analisis Titik Pulang Modal kedah graf. Pelajar boleh mengaplikasikan kaedah Matematik untuk menjawab soalan TPM kaedah graf iaitu tajuk persamaan garis lurus. Pelajar perlu tahu bagaimana membentuk persamaan kos dan persamaan hasil serta melakukan penggantian x untuk mencari nilai y. Pelajar sedia maklum, bentuk am persamaan garis lurus ialah y = mx + c. Persamaan kos dan persamaan hasil dibentuk seperti berikut: Persamaan Kos: y = mx + c Persamaan Hasil: y = mx Kos berubah seunit Kos tetap 35 Harga jualan seunit Paksi y = Paksi x = unit

36 Langkah menjawab soalan: b) berdasarkan data (a) dan dengan andaian hanya kos berubah sahaja yang meningkat sebanyak 3.00, anda dikehendaki menyediakan graf titik pulang modal menggunakan skala seperti berikut: paksi x - 1 cm = 250 unit paksi y - 1 cm = Langkah 1: Membentuk persamaan kos. Maklumat yang diperlukan ialah: Kos berubah asal i. Kos berubah seunit = = 8.00 ii. Kos tetap = Oleh itu, persamaan kos ialah y = 8x Peningkatan kos berubah Kos berubah seunit Kos tetap Langkah 2: Membentuk persamaan hasil. Maklumat yang diperlukan ialah: i. Harga jualan seunit = Oleh itu, persamaan hasil ialah y = 13x Harga jualan seunit Langkah 3: Lakukan penggantian nilai x bagi mendapatkan nilai y bagi kedua-dua persamaan. Pilih nilai-nilai x yang sesuai. Digalakkan pelajar menggunakan tiga nilai x. Sebagai contoh, nilai x ialah 1000, 2000 dan 3000 unit. y = 8x (kos) x y Contoh penggantian: persm. kos x = 1000, y = 8 (1000) y = y = 13x (hasil) x y Contoh penggantian: persm. hasil x = 2000, y = 13 (2000) y =

37 Langkah 4: Plotkan kedua-dua persamaan ke dalam graf. Hasil = Kos = Titik TPM () pulang modal Untuk mengira untung pada 4500 unit (soalan iii), lukiskan garis menegak pada unit 4500 dan pada pintasan kedua-dua persamaan, lukiskan garis melintang ke paksi y. dapatkan nilai hasil dan kos TPM (unit) 4000 unit c) iii. Untung / rugi pada 4500 unit = = 2500 (untung) unit

38 TAJUK 7 Penyata Penyesuaian Bank Soalan Percubaan SPM Prinsip Perakaunan Negeri Perak 4. Salimah adalah pemilik Perniagaan Sally, mendapati baki akhir Penyata Bank bagi bulan Jun 2012 adalah berbeza dengan baki akhir Buku Tunai pada tarikh yang sama iaitu: Baki Penyata Bank (Kredit) Baki Buku Tunai (Kredit) Setelah Penyata Bank dan Buku Tunai dibandingkan, didapati perbezaan itu disebabkan oleh perkara-perkara berikut: (d) (e) (f) (g) Bayaran 35 telah dicaj oleh bank untuk buku cek. Cek-cek berikut telah dikeluarkan tetapi belum dikemukakan kepada bank: Butir No. Cek Sewa kedai Pemiutang Rizal Maju Enterprise Dividen diterima dari Salam Berhad berjumlah telah dicatat di Penyata Bank tetapi belum dicatatkan di Buku Tunai. Cek bernombor berjumlah yang diterima dari penghutang Lim telah dipulangkan oleh pihak bank tetapi belum direkod dalam Buku Tunai. (h) Cek-cek berikut belum lagi didepositkan ke akaun bank : (i) Butir No.Cek Penghutang Izzah Perniagaan Selesa Kencana Enterprise Perniagaan Budiman Arahan tetap untuk bayaran insurans kedai berjumlah belum dicatat dalam Buku Tunai. (j) Perniagaan Sally telah mendepositkan cek penghutang Kumar berjumlah (k) (l) ke dalam bank tetapi telah dicatatkan sebagai dalam Buku Tunai. Cek bernilai 670 kepada Jason Trading telah tersalah catat di sebelah debit Buku Tunai. Bank telah mengenakan bayaran perkhidmatan sebanyak 80. Anda dikehendaki: (vi) Mengemaskinikan Buku Tunai pada 30 Jun (vii) Menyediakan Penyata Penyesuaian Bank pada 30 Jun (viii) Nyatakan dua tujuan penyediaan Penyata Penyesuaian Bank. 38

39 Langkah menjawab: LANGKAH 1: Pelajar perlu menyusun semula setiap butiran i ix ke dalam Buku Tunai dan Penyata Bank untuk memudahkan pelajar melihat kedudukan setiap butiran tersebut, seterusnya membantu menjawab soalan. Jadi lakarkan semula format Buku Tunai dan Penyata Bank secara ringkas seperti di bawah: Buku Tunai + (terima) - (bayar) Penyata Bank Dt. Kt. - (bayar) + (terima) LANGKAH 2: Tentukan kedudukan butiran i ix sama ada di Buku Tunai atau Penyata Bank. Kita akan rujuk satu persatu. i) Bayaran 35 telah dicaj oleh bank untuk buku cek. - Butiran ini ialah pembayaran di Penyata Bank (Penyata Bank Debit) Penyata Bank Dt. Kt. Buku cek ii) Cek-cek berikut telah dikeluarkan tetapi belum dikemukakan kepada bank: Butir No. Cek Sewa kedai Pemiutang Rizal Maju Enterprise Butiran ini ialah pembayaran di Buku Tunai (Buku Tunai Kredit) Buku Tunai Sewa kedai Pemiutang Rizal Maju Enterprise

40 iii) iv) Dividen diterima dari Salam Berhad berjumlah telah dicatat di Penyata Bank tetapi belum dicatatkan di Buku Tunai. - Butiran ini ialah penerimaan di Penyata Bank (Penyata Bank Kredit) Buku cek Dividen Salam Berhad Penyata Bank Dt. Kt Cek bernombor berjumlah yang diterima dari penghutang Lim telah dipulangkan oleh pihak bank tetapi belum direkod dalam Buku Tunai. - Butiran ini ialah cek tak layan, penerimaan di Buku Tunai (Buku Tunai Debit) Buku Tunai Penghutang Lim 2430 Sewa kedai Pemiutang Rizal Maju Enterprise v) Cek-cek berikut belum lagi didepositkan ke akaun bank : Butir No.Cek Penghutang Izzah Perniagaan Selesa Kencana Enterprise Perniagaan Budiman Butiran ini ialah penerimaan di Buku Tunai (Buku Tunai Debit) Penghutang Lim Penghutang Izzah Perniagaan Selesa Kencana Enterprise Perniagaan Budiman Buku Tunai 2430 Sewa kedai Pemiutang Rizal Maju Enterprise

41 vi) vii) Arahan tetap untuk bayaran insurans kedai berjumlah belum dicatat dalam Buku Tunai. - Butiran ini ialah pembayaran di Penyata Bank (Penyata Bank Debit) Buku cek Dividen Salam Berhad Insurans kedai Penyata Bank Dt. Kt Perniagaan Sally telah mendepositkan cek penghutang Kumar berjumlah ke dalam bank tetapi telah dicatatkan sebagai dalam Buku Tunai. - Butiran ini ialah kesilapan di Buku Tunai (Buku Tunai Debit, Penyata Bank Kredit) Penghutang Lim Penghutang Izzah Perniagaan Selesa Kencana Enterprise Perniagaan Budiman Penghutang Kumar Buku Tunai 2430 Sewa kedai Pemiutang Rizal Maju Enterprise Buku cek Dividen Salam Berhad Insurans kedai Deposit (Kumar) Penyata Bank Dt. Kt viii) Cek bernilai 670 kepada Jason Trading telah tersalah catat di sebelah debit Buku Tunai. - Butiran ini ialah kesilapan di Buku Tunai. Penghutang Lim Penghutang Izzah Perniagaan Selesa Kencana Enterprise Perniagaan Budiman Penghutang Kumar Jason Trading Buku Tunai Sewa kedai Pemiutang Rizal Maju Enterprise

42 ix) Bank telah mengenakan bayaran perkhidmatan sebanyak Butiran ini ialah pembayaran di Penyata Bank (Penyata Bank Debit) Buku cek Dividen Salam Berhad Insurans kedai Deposit (Kumar) Bayaran perkhidmatan Penyata Bank Dt. Kt Kita telah selesai melihat kedudukan butiran i ix, jadi jawapan pelajar akan berdasarkan Buku Tunai dan Penyata Bank seperti di bawah. Perlu difahami bahawa setiap butiran ini ialah butiran yang menyebabkan perbezaan baki Buku Tunai dan baki Penyata Bank. Penghutang Lim Penghutang Izzah Perniagaan Selesa Kencana Enterprise Perniagaan Budiman Penghutang Kumar Jason Trading Buku Tunai Sewa kedai Pemiutang Rizal Maju Enterprise Buku cek Dividen Salam Berhad Insurans kedai Deposit (Kumar) Bayaran perkhidmatan Penyata Bank Dt. Kt LANGKAH 3: Lakukan kemaskini Buku Tunai. Langkah mengemaskini Buku Tunai*: 1. Masukkan baki b/b Buku Tunai (hati-hati dengan debit atau kredit baki itu). 2. Betulkan kesilapan Buku Tunai. 3. Tolakkan semula cek tak layan 4. Masukkan butiran dari Penyata Bank 5. Kira baki akhir baru Buku Tunai. *Langkah-langkah ini akan dihuraikan dengan terperinci. 1. Masukkan baki b/b Buku Tunai (hati-hati dengan debit atau kredit baki itu). Buku Tunai (kemaskini) Baki b/b

43 2. Betulkan kesilapan Buku Tunai. Untuk kesilapan Buku Tunai, pelajar perlu membuat analisis mudah untuk menentukan jenis kesilapan tersebut. Kesilapan 1: Buku Tunai Penghutang Kumar 4451 Deposit (Kumar) Penyata Bank Dt. Kt Kesilapannya ialah Buku Tunai terkurang tambah sebanyak 100 ( ). Sebagai pembetulan, Buku Tunai perlu ditambah sebanyak 100 (Buku Tunai Debit) seperti berikut: Buku Tunai (kemaskini) Penghutang Kumar 100 Baki b/b 1345 Kesilapan 2: Buku Tunai Jason Trading 670 Kesilapan ini memerlukan Buku Tunai dikreditkan sebanyak 1340 (amaun dua kali ganda daripada amaun kesilapan) seperti berikut: Buku Tunai (kemaskini) Penghutang Kumar 100 Baki b/b Jason Trading Tolakkan semula cek tak layan. Butiran cek tak layan akan dikreditkan di dalam Buku Tunai seperti berikut: Buku Tunai (kemaskini) Penghutang Kumar 100 Baki b/b Jason Trading Penghutang Lim

44 4. Masukkan butiran dari Penyata Bank. Butiran ini dimasukkan seperti berikut: Buku cek Dividen Salam Berhad Insurans kedai Deposit (Kumar) Bayaran perkhidmatan Penyata Bank Dt. Kt Penghutang Kumar Dividen Salam Berhad Buku Tunai (kemaskini) 100 Baki b/b 1800 Jason Trading Penghutang Lim Buku cek Insurans kedai Bayaran perkhidmatan + - Nota: Perhatikan, tambah di Penyata bank dipindahkan ke tambah di Buku Tunai dan juga sebaliknya. 5. Kira baki akhir baru Buku Tunai. Jawapan akhir Buku Tunai (kemaskini) adalah seperti berikut: a) Jawapan Buku Tunai (kemaskini) Penghutang Kumar Dividen Salam Berhad Baki h/b Buku Tunai (kemaskini) 100 Baki b/b 1800 Jason Trading Penghutang Lim Buku cek Insurans kedai Bayaran perkhidmatan Baki b/b 6930 Sebelum pelajar menjawab soalan (b) iaitu Penyata Penyesuaian Bank, elok kita lihat semula draf Buku Tunai dan Penyata Bank yang telah kita sediakan pada Langkah 2 sebelum ini. Pelajar bolehlah memotong semua butiran yang telah digunakan sewaktu menjawab soalan Buku Tunai (kemaskini) kerana ia tidak lagi diperlukan. Buku cek Dividen Salam Berhad Insurans kedai Deposit (Kumar) Bayaran perkhidmatan *Kesemua butiran dalam Penyata Bank tidak lagi diperlukan. Penyata Bank Dt. Kt