Penyata Penyesuaian Bank

Transkripsi

1 Penyata Penyesuaian Bank Nota oleh: Mhd Hamdee Azlan Mhd Hambali Guru Prinsip Perakaunan SMK Dato Seri Wan Mohamed, Gerik. Tajuk 8: Perakaunan Untuk Tunai 1

2 Ulangkaji semula peraturan merekod di Buku Tunai dan Seperti yang telah dipelajari sewaktu Tingkatan 4; Dt. Buku Tunai (Ruangan Bank) Kt. + - Penerimaan tunai, Buku Tunai akan didebitkan. Pembayaran tunai, Buku Tunai akan dikreditkan. Sebaliknya di dalam ; Wang Keluar Dt. - Pembayaran tunai, Penyata Bank akan didebitkan. Wang Masuk Kt. + Penerimaan tunai, Penyata Bank akan dikreditkan. Pelajar perlu menguasai peraturan merekod ini supaya dapat mengenalpasti item mana yang telah ditambah atau telah ditolak di dalam Buku Tunai dan ketika menjawab soalan nanti. Kemahiran ini penting kerana pelajar perlu mengenalpasti baki siapa yang lebih, baki siapa yang kurang (Buku Tunai atau ) bagi setiap perbezaan yang berlaku dalam Buku Tunai dan. 2

3 Sebab Wujudnya Perbezaan Baki di Buku Tunai dan Penyata Bank a) Catatan yang telah direkodkan dalam Buku Tunai tetapi belum direkodkan dalam. i) Deposit belum dikreditkan Buku Tunai Dt. Kt. Dt. Kt. sudah belum + + Deposit belum dikreditkan, secara mudahnya ialah telah berlaku penambahan di Buku Tunai, tetapi belum ditambah di. Jadi, bagi situasi ini, baki siapakah yang lebih? Buku Tunai ii) Cek belum dikemukakan Buku Tunai Dt. Kt. Dt. Kt. sudah belum - - Cek belum dikemukakan, secara mudahnya ialah telah berlaku pengurangan di Buku Tunai, tetapi belum ditolak di. Jadi, bagi situasi ini, baki siapakah yang lebih? 3

4 Sebab Wujudnya Perbezaan Baki di Buku Tunai dan Penyata Bank b) Catatan yang telah direkodkan dalam tetapi belum direkodkan dalam Buku Tunai. i) Catatan telah dikreditkan dalam tetapi belum didebitkan dalam Buku Tunai. Buku Tunai Dt. Kt. Dt. Kt. belum sudah + + Secara mudahnya boleh diterjemahkan sebagai telah berlaku penambahan di, tetapi belum ditambah di Buku Tunai. Jadi, bagi situasi ini, baki siapakah yang lebih? ii) Catatan telah didebitkan dalam tetapi belum dikreditkan dalam Buku Tunai. Buku Tunai Dt. Kt. Dt. Kt. belum sudah - - Secara mudahnya boleh diterjemahkan sebagai telah berlaku pengurangan di, tetapi belum ditolak di Buku Tunai. Jadi, bagi situasi ini, baki siapakah yang lebih? Buku Tunai 4

5 Sebab Wujudnya Perbezaan Baki di Buku Tunai dan Penyata Bank c) Kesilapan dalam Buku Tunai Apabila berlaku kesilapan dalam Buku Tunai (atau ), perlu dilakukan analisis tambahan mengikut situasi. Terdapat empat jenis kesilapan yang mungkin berlaku yang perlu difahami pelajar. Buku Tunai Dt. Kt. Dt. Kt. 1. Terlebih + 2. Terkurang + 3. Terlebih - 4. Terkurang Empat kemungkinan kesilapan dalam Buku Tunai direkod dengan betul. Bagi keempat-empat kesilapan di atas, pelajar mengenalpasti baki siapa yang lebih, sama ada Buku Tunai atau. Situasi 1: Buku Tunai terlebih tambah. Nilai ringgit bagi suatu item telah terlebih tambah dalam Buku Tunai berbanding, jadi baki Buku Tunai melebihi. Situasi 2: Buku Tunai terkurang tambah. Nilai ringgit bagi suatu item telah terkurang tambah dalam Buku Tunai berbanding, jadi baki melebihi Buku Tunai. Situasi 3: Buku Tunai terlebih tolak. Nilai ringgit suatu item telah terlebih tolak dalam Buku Tunai berbanding, jadi baki melebihi Buku Tunai. Situasi 4: Buku Tunai terkurang tolak. Nilai ringgit suatu item telah terkurang tolak dalam Buku Tunai berbanding, jadi baki Buku Tunai melebihi. 5

6 Sebab Wujudnya Perbezaan Baki di Buku Tunai dan Penyata Bank d) Kesilapan dalam Kesilapan catatan dalam juga boleh berlaku, walaupun biasanya diandaikan maklumat di dalam adalah bebas daripada kesilapan. e) Cek tak layan Cek tak layan ialah cek yang dipulangkan oleh bank kepada pelanggannya kerana sebab-sebab tertentu. Di dalam situasi cek tak layan, peniaga telah merekodkan penerimaan cek itu sebagai penerimaan dalam Buku Tunai, tetapi bank tidak mengkreditkan akaun pelanggan. Buku Tunai Dt. Kt. Dt. Kt. sudah belum + + Secara mudahnya, telah berlaku penambahan dalam Buku Tunai, tetapi belum ditambah. Jadi bagi situasi ini, baki siapakah yang lebih? Buku Tunai 6

7 Contoh soalan berjawapan. Perniagaan Tirai Sutera telah menerima penyata banknya bagi bulan September Berikut ialah buku tunai dan penyata banknya untuk bulan tersebut: Buku Tunai (Ruangan bank sahaja) Tarikh Butir RM Tarikh Butir No.Cek RM Sept Sept 1 1 Baki b/b Indah Bhd Lashiny Syarikat Hazwani Perabot Jaya Malia Belian Arini Kedai Wan Siah Perniagaan Tina Gaji Belian Baki h/b Tarikh Butir Debit Kredit Baki 2006 RM RM RM Sept 1 Baki b/b 125 Dt 8 Cek Dt 9 Dividen Dt 12 Cek Dt 15 Insurans Dt 16 Deposit Kt 17 Caj bank Kt 19 Cek Kt 21 Cek Kt 21 Cek Kt 23 Cek Dt 24 Buku cek Dt 26 Cek Dt 27 Deposit Kt 28 Cek Kt 29 Faedah atas overdraf Kt 30 Deposit Kt Maklumat tambahan: a) Cek bernombor yang dikeluarkan kepada Indah Bhd dicatatkan dengan jumlah yang salah dalam buku tunai. b) Cek yang diterima pada 29 September 2006 dipulangkan oleh pihak bank dengan tanda Rujuk kepada Penyuruh Bayar. Sediakan Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 (tanpa kemaskini Buku Tunai). 7

8 1. Pelajar perlu membandingkan bahagian penerimaan (debit Buku Tunai dibandingkan dengan kredit ) dan juga bahagian pembayaran (kredit Buku Tunai dibandingkan dengan debit ) dengan menanda item yang sama. 2. Sila ambil perhatian akan nombor cek. Pembayaran pertama Perniagaan Tirai Sutera pada bulan September (rujuk sebelah kredit Buku Tunai) ialah cek bernombor , jadi cek bernombor dan di dalam tidak perlu diambil kira. 3. Untuk cek bernombor , telah berlaku kesilapan dalam Buku Tunai (RM650 berbanding RM560). Pelajar perlu membuat satu analisis mudah untuk melihat kesan kesilapan tersebut kepada baki Buku Tunai berbanding baki. Buku Tunai (Ruangan bank sahaja) Tarikh Butir RM Tarikh Butir No.Cek RM Sept Sept 1 1 Baki b/b Indah Bhd Lashiny Syarikat Hazwani Perabot Jaya Malia Belian Arini Kedai Wan Siah Perniagaan Tina Gaji Belian Baki h/b Tarikh Butir Debit Kredit Baki 2006 RM RM RM Sept 1 Baki b/b 125 Dt 8 Cek Dt 9 Dividen Dt 12 Cek Dt 15 Insurans Dt 16 Deposit Kt 17 Caj bank Kt 19 Cek Kt 21 Cek Kt 21 Cek Kt 23 Cek Dt 24 Buku cek Dt 26 Cek Dt 27 Deposit Kt 28 Cek Kt 29 Faedah atas overdraf Kt 30 Deposit Kt 8

9 4. Selepas selesai menanda, pelajar hanya memerlukan item yang berbeza (tidak bertanda) di dalam Buku Tunai dan untuk dimasukkan ke dalam Penyata Penyesuaian Bank, jadi perbandingan tadi boleh diringkaskan seperti di bawah. Buku Tunai (ruangan bank) Arini (cek tak layan) 630 Indah Bhd (kesilapan) Perabot Jaya Gaji * Dividen Insurans Caj bank Buku cek Faedah atas overdraf 4 3 Debit Kredit 250 Keluarkan semula item-item Buku Tunai dan yang berbeza sahaja (yang tidak ditanda). Nota: Bagi memudahkan perbincangan penyediaan Penyata Penyesuaian Bank, ringkasan di atas akan dibahagikan kepada beberapa kumpulan mengikut jenis item (Kumpulan 1 5) dan akan diselesaikan satu persatu nanti. 9

10 Baki debit atau kredit? Rujuk kepada Baki b/b (akhir) di dalam Buku Tunai Sediakan kerangka format Penyata Penyesuaian Bank yang lengkap bagi memudahkan pelajar mengisi terus item-item yang berkenaan. CONTOH JAWAPAN 1: Bagi contoh ini, kita akan menyediakan Penyata Penyesuaian Bank bermula dengan baki Buku Tunai (tanpa kemaskini Buku Tunai). Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 Baki debit seperti di Buku Tunai 6430 Tambah: Tolak: Baki seperti di Buku Tunai (Ruangan bank sahaja) Tarikh Butir RM Tarikh Butir No.Cek RM Sept Sept 1 1 Baki b/b Indah Bhd Lashiny Syarikat Hazwani Perabot Jaya Malia Belian Arini Kedai Wan Siah Perniagaan Tina Gaji Belian Baki h/b Okt 1 Baki b/b

11 kepada 6. Kita akan mula membincangkan tentang penyesuaian yang perlu dilakukan satu-persatu seperti yang telah dibahagikan sebelum ini. Apakah maksud item-item yang telah kita kategorikan dalam kumpulan 1? Kita akan membuat analisis mudah. Buku Tunai (ruangan bank) Arini (cek tak layan) 1 sudah Item kumpulan 1 secara mudahnya bermaksud Buku Tunai telah ditambah, belum ditambah. Debit Kredit belum + Analisis: Untuk item Kumpulan 1, baki siapa yang lebih? Sudah tentu baki Buku Tunai melebihi (kerana Buku Tunai telah ditambah dengan tiga item tersebut, belum ditambah dengan item-item tersebut). Bagaimana hendak memasukkan item-item kumpulan 1 ke dalam Penyata Penyesuaian Bank? Rujuk penerangan di bawah. Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 Baki debit seperti di Buku Tunai 6430 baki lebih Tambah: Baki Buku Tunai adalah lebih berbanding. Tolak: Deposit belum dikreditkan: Arini 630 Baki yang lebih hendak dikurangkan, jadi item-item tadi perlu ditolak. Baki seperti di 11 baki kurang

12 kepada 7. Sekarang kita akan membincangkan pula penyelarasan item-item dalam kumpulan 2. Buku Tunai (ruangan bank) Perabot Jaya Gaji Item kumpulan 2 secara mudahnya bermaksud Buku Tunai telah ditolak, belum ditolak. sudah - Debit belum - Kredit Analisis: Untuk item Kumpulan 2, baki siapa yang lebih? Sudah tentu baki melebihi Buku Tunai (kerana Buku Tunai telah ditolak dengan dua item tersebut, Penyata Bank belum ditolak dengan item-item tersebut). Bagaimana hendak memasukkan item-item kumpulan 2 ke dalam Penyata Penyesuaian Bank? Rujuk penerangan di bawah. Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 Baki debit seperti di Buku Tunai 6430 baki kurang Tambah: Cek Belum dikemukakan: Perabot Jaya Gaji Tolak: Deposit belum dikreditkan: Arini Baki Buku Tunai adalah kurang berbanding. Baki yang kurang hendak dilebihkan. Jadi item-item tadi perlu ditambah. Baki seperti di 12 baki lebih

13 kepada 8. Sekarang kita akan membincangkan penyelarasan item dalam kumpulan 3. Buku Tunai (ruangan bank) belum + Debit Item kumpulan 3 secara mudahnya bermaksud Penyata Bank telah ditambah, Buku Tunai belum ditambah. Kredit Dividen sudah + Analisis: Untuk item Kumpulan 3, baki siapa yang lebih? Sudah tentu baki melebihi Buku Tunai (kerana telah ditambah dengan item tersebut, Buku Tunai belum ditambah dengan item-item tersebut). Bagaimana hendak memasukkan item-item kumpulan 3 ke dalam Penyata Penyesuaian Bank? Rujuk penerangan di bawah. Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 Baki debit seperti di Buku Tunai 6430 baki kurang Tambah: Cek Belum dikemukakan: Perabot Jaya Gaji Dividen Baki Buku Tunai adalah kurang berbanding. Tolak: Deposit belum dikreditkan: Arini 630 Baki yang kurang hendak dilebihkan. Jadi item tadi perlu ditambah. Baki seperti di 13 baki lebih

14 kepada 9. Sekarang kita akan membincangkan pula penyelarasan item-item dalam kumpulan 4. Buku Tunai (ruangan bank) belum - Insurans Caj bank Buku cek Faedah atas overdraf 4 Debit sudah - Kredit Item kumpulan 4 secara mudahnya bermaksud Penyata Bank telah ditolak, Buku Tunai belum ditolak. Analisis: Untuk item Kumpulan 4, baki siapa yang lebih? Sudah tentu baki Buku Tunai melebihi (kerana telah ditolak dengan item-item tersebut, Buku Tunai belum ditolak dengan item-item tersebut). Bagaimana hendak memasukkan item-item kumpulan 4 ke dalam Penyata Penyesuaian Bank? Rujuk penerangan di bawah. Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 Baki debit seperti di BukuTunai 6430 baki lebih Tambah: Cek Belum dikemukakan: Perabot Jaya Gaji Dividen Tolak: Deposit belum dikreditkan: Arini Insurans Caj Bank Buku Cek Faedah atas overdraf Baki Buku Tunai adalah lebih berbanding. Baki yang lebih hendak dikurangkan. Jadi item-item tadi perlu ditolak. Baki seperti di 14 baki kurang

15 10. Akhir sekali, kita akan membincangkan tentang kesilapan dalam Buku Tunai (Kumpulan 5). Buku Tunai (ruangan bank) 5 Indah Bhd (kesilapan) 90 * * Kita lihat semula catatan asal kesilapan tersebut dalam Buku Tunai dan catatan setara dengannya dalam. Kita perlu membuat analisis tentang kesan kesilapan tersebut. Buku Tunai (ruangan bank) No. Cek Indah Bhd RM 650* Cek Debit 560 Kredit Terdapat perbezaan sebanyak RM90 (seperti tertera di atas). Catatan ini disebelah kredit Buku Tunai, bermaksud pembayaran. Jadi, ini bermaksud Buku Tunai telah terlebih tolak RM90 (sepatutnya hanya ditolak RM560, bukan RM650). Akibat daripada kesilapan ini, baki siapa yang lebih dan baki siapa yang kurang? Kesilapan ini telah menyebabkan baki Buku Tunai adalah kurang berbanding. Bagaimana hendak memasukkan pelarasan kesilapan ini ke dalam Penyata Penyesuaian Bank? Rujuk penerangan di halaman berikut. 15

16 kepada Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 Baki debit seperti di Buku Tunai 6430 baki kurang Tambah: Cek Belum dikemukakan: Perabot Jaya Gaji Dividen Indah Berhad (kesilapan) Baki Buku Tunai adalah kurang berbanding. Tolak: Deposit belum dikreditkan: Arini Insurans Caj Bank Buku Cek Faedah atas overdraf Baki yang kurang hendak dilebihkan, amaun kesilapan tadi perlu ditambah. Baki Bank seperti di Penyata baki lebih 16

17 11. Jawapan akhir soalan ini adalah seperti dibawah. Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 Baki debit seperti di Buku Tunai 6430 Tambah: Cek Belum dikemukakan: Perabot Jaya Gaji Dividen Indah Berhad (kesilapan) Tolak: Deposit belum dikreditkan: Arini Insurans Caj Bank Buku Cek Faedah atas overdraf Baki kredit seperti di Penyata Bank 2215 Rujuk semula soalan. Jawapan akhir (RM2215, kredit) sepatutnya sama seperti baki akhir. ************************** Tamat Contoh Jawapan 1. 17

18 CONTOH JAWAPAN 2: Sekarang kita akan melihat cara menyediakan Penyata Penyesuaian Bank dengan mengemaskini Buku Tunai (menggunakan soalan yang sama). Bagaimanakah mengemaskini Buku Tunai? Ada beberapa item yang perlu dimasukkan semula ke dalam Buku Tunai. Item-item tersebut ialah: 1. Baki b/b (akhir) Buku Tunai 2. Item-item yang tidak ditanda oleh pelajar dalam (item tidak sama dengan Buku Tunai). 3. Cek tidak layan. 4. Kesilapan Buku Tunai. Langkah-langkah permulaan untuk menjawab (langkah 1-4) adalah sama seperti jawapan tanpa mengemaskini Buku Tunai. Perbezaan berikut didapati setelah selesai menanda di dalam Buku Tunai dan. Buku Tunai (ruangan bank) Arini (cek tak layan) 630 Indah Bhd (kesilapan) Perabot Jaya Gaji 90 * Debit Kredit Dividen 250 Insurans Caj bank Buku cek Faedah atas overdraf

19 5. Masukkan semula baki b/b (akhir) Buku Tunai. Rujuk semula soalan. Buku Tunai (Kemaskini) Tarikh Butir RM Tarikh Butir No.Cek RM Sept 30 Baki b/b Sekarang, masukkan semula item-item yang tidak ditanda dalam ke dalam Buku Tunai. Tambahkan semula item yang telah ditambah di dalam ke dalam Buku Tunai. Tolakkan semula item yang telah ditolak di dalam ke dalam Buku Tunai. Dividen Insurans Caj bank Buku cek Faedah atas overdraf Debit Kredit 250 Buku Tunai (Kemaskini) Tarikh Butir RM Tarikh Butir RM Sept 30 Baki b/b Sept 30 Insurans 600 Dividen 250 Caj bank 30 Buku cek 25 Faedah atas overdraf

20 7. Cek tidak layan yang telah direkod sebelum (debit Buku Tunai) ini perlu ditolak semula di dalam Buku Tunai (kemaskini). Buku Tunai (Kemaskini) Tarikh Butir RM Tarikh Butir RM Sept 30 Baki b/b Sept 30 Insurans 600 Dividen 250 Caj bank 30 Buku cek 25 Faedah atas overdraf 150 Arini (cek tak layan) Pelarasan kesilapan Buku Tunai perlu melihat kepada kesan kesilapan tersebut. Seperti analisis yang telah dibuat sebelum ini, Buku Tunai telah terlebih tolak RM90 (sepatutnya hanya ditolak RM560, bukan RM650). Jadi, amaun kesilapan ini perlu ditambah semula dalam Buku Tunai (kemaskini). Buku Tunai (Kemaskini) Tarikh Butir RM Tarikh Butir RM Sept 30 Baki b/b Sept 30 Insurans 600 Dividen 250 Caj bank 30 Indah Bhd 90 Buku cek 25 (kesilapan) Faedah atas overdraf 150 Arini (cek tak layan) Kirakan semula baki akhir Buku Tunai (kemaskini). Buku Tunai (Kemaskini) Tarikh Butir RM Tarikh Butir RM Sept 30 Baki b/b Sept 30 Insurans 600 Dividen 250 Caj bank 30 Indah Bhd 90 Buku cek 25 (kesilapan) Faedah atas overdraf 150 Arini (cek tak layan) 630 Baki h/b Okt 1 Baki b/b

21 10. Setelah mendapat baki akhir Buku Tunai (kemaskini), langkah berikutnya ialah menyediakan Penyata Penyesuaian Bank. Item-item yang perlu dimasukkan ke dalam Penyata Penyesuaian bank hanyalah item yang belum lagi dimasukkan ke dalam Buku Tunai (kemaskini). Buku Tunai (ruangan bank) Arini (cek tak layan) 630 Indah Bhd (kesilapan) Perabot Jaya Gaji 90 * Debit Kredit Dividen Insurans Caj bank Buku cek Faedah atas overdraf = Sudah dimasukkan ke Buku Tunai (Kemaskini) Sediakan format Penyata Penyesuaian Bank yang lengkap. Untuk contoh ini, jawapan dimulakan dengan baki Buku Tunai (kemaskini). Jawapan akhir adalah seperti berikut. Penyata Penyesuaian Bank pada 30 September 2006 Baki debit seperti di Buku Tunai (kemaskini) 5335 Tambah: Cek belum dikemukakan: Perabot Jaya Gaji Tolak: Deposit belum dikreditkan: (4580) Baki kredit seperti di 2215 Rujuk semula penerangan di muka surat 12. Rujuk semula penerangan di muka surat 11. ************************** Tamat Contoh Jawapan 2. 21