Penerimaan Pemerintah

Ukuran: px

Mulai penontonan dengan halaman:

Download "Penerimaan Pemerintah"

Verawati Tanudjaja
9 tahun lalu
Tontonan:

1 enerimaan emerintah Sayifullah, SE., M.Akt Materi resentasi Sumber-sumber penerimaan negara Distribusi beban pemerintah Sistem perpajakan dan politik pajak enggeseran beban pajak Hubungan antara seorang penjual dengan pasar 1

Sumber-sumber enerimaan emerintah enerimaan pajak enerimaan bukan pajak retribusi keuntungan perusahaan negara denda dan perampasan yg dijalankan pemerintah sumbangan

2 Sumber-sumber enerimaan emerintah enerimaan pajak enerimaan bukan pajak retribusi keuntungan perusahaan negara denda dan perampasan yg dijalankan pemerintah sumbangan masyarakat utk jasa-jasa yg diberikan pemerintah mis. biaya perijinan pencetakan uang hasil dari undian negara pinjaman hadiah atau hibah Sumber enerimaan emerintah dalam ostur ABN 2

Fungsi ajak Sumber penerimaan pemerintah yg terbesar berasal dari penerimaan pajak. Fungsi pajak fungsi budget : sumber penerimaan negara membiayai kegiatan pemerintah.

3 Fungsi ajak Sumber penerimaan pemerintah yg terbesar berasal dari penerimaan pajak. Fungsi pajak fungsi budget : sumber penerimaan negara membiayai kegiatan pemerintah. fungsi regulator perekonomian : pertumbuhan ekonomi, stabilisasi ekonomi dan redistribusi pendapatan. fungsi regulator mengatur kegiatan produsen dan kegiatan konsumen 3

4 Distribusi Beban emerintah Distribusi beban pemerintah pengenaan pajak kepada wajib pajak. rinsip distribusi beban pemerintah Smith s Canons Benefit Approach dan Ability to ay Approach Equal Sacrifice Smith s Canons rinsip kesamaan/keadilan (equity) beban pajak harus sesuai dgn kemampuan relatif dr setiap wajib pajak. erbedaan dlm tingkat penghasilan harus digunakan sebagai dasar di dlm distribusi beban pajak. rinsip kepastian (certainty) pajak harus tegas, jelas dan pasti bagi setiap wajib pajak, sehingga mudah dimengerti dan memudahkan administrasi. rinsip kecocokan/kelayakan (convenience) pajak jgn sampai menekan si wajib pajak, sehingga wajib pajak akan dgn suka dan senang hati melakukan pembayaran pajak. rinsip ekonomi (economy) pajak hendaknya menimbulkan kerugian yg minimal dalam arti jgn sampai biaya pemungutannya lebih besar drpada jumlah penerimaan pajaknya. 4

5 Benefit Approach dan Ability to ay Approach Benefit Approach prinsip pengenaan pajak berdasarkan atas manfaat yg diterima oleh si wajib dari pembayaran pajak itu kepada pemerintah. Ability to ay Approach si wajib pajak akan dikenai beban pajak sesuai dgn kemampuannya utk membayar pajak. Equal Sacrifice Kesamaan pengorbanan secara absolut Distribusi pajak harus sedemikian rupa sehingga pengurangan kepuasan total diantara kedua orang adalah sama. Kesamaan pengorbanan secara proporsional engenaan pajak harus sedemikian rupa sehingga proporsi dari pengurangan kepuasan total antara kedua orang adalah sama besar. Kesamaan pengorbanan secara marginal Beban pajak didistribusikan sedemikian rupa diantara kedua orang sehingga kepuasan total sesudah dikurangi pajak antara kedua orang tersebut sama besar. 5

6 Sistem erpajakan Setiap pajak terdiri obyek pajak dan tarif pajak. Obyek pajak : segala sesuatu yg dpt dikenai pajak dpt berupa pendapatan, barang-barang, kekayaan dan juga perpindahan hak milik atas barang-barang. Bagaimana pajak harus dikenakan kepada dua orang yg keadaan atau pendapatannya berbeda? engenaan pajak atau sistem perpajakan : ajak progresif ajak proporsional ajak regresif Sistem erpajakan ajak progresif pajak dikenakan dgn persentase yg semakin tinggi dgn semakin tingginya kemampuan membayar pajak (taxable capability). ajak proporsional pajak dikenakan dgn persentase yg sebanding dgn perkembangan pendapatan setelah dikurangi kebutuhankebutuhan essensial. ajak regresif pajak dikenakan dgn perkembangan yg kurang dari sebanding dgn perkembangan taxable capacity. 6

7 Jumlah endapatan dan ajak yg Harus Dibayar endapatan (ajak rogresif) Jumlah (Rp) ajak % Terhadap endapatan 10,0 13,3 15,0 Jumlah endapatan dan ajak yg Harus Dibayar endapatan (ajak roporsional) Jumlah (Rp) ajak % Terhadap endapatan 10,0 10,0 10,0 7

8 Jumlah endapatan dan ajak yg Harus Dibayar endapatan (ajak Regresif) Jumlah (Rp) ajak % Terhadap endapatan 10,0 8,0 7,5 enggeseran Beban ajak Seringkali terjadi suatu jumlah pajak dibayar oleh seorang wajib pajak dan ternyata yg menderita/memikul beban pajaknya bukan si wajib pajak tersebut. Wajib pajak menggeserkan sebagian atau seluruh beban pajak kepada orang lain. ajak tidak langsung beban pajak dpt digeserkan, mis. pajak penjualan termasuk cukai ajak langsung beban pajak tidak dapat digeserkan 8

9 ergeseran Beban ajak Forward shifting Backward shifting mis. cukai tembakau forward shifting menaikkan harga dari rokok backward shifting menekan harga pembelian input (tembakau) roses engeseran Beban ajak Tahap I, (impact of taxation) beban pajak terletak pada wajib pajak yg mengadakan perhitungan pembayaran dgn negara. Tahap II, (shifting of taxation) pemindahan beban pajak dari si pembayar pajak kepada pemikul beban pajak. Tahap III, (incidence of taxation) timbulnya beban moneter yg terakhir setelah terjadi penggeseran dan beban pajak tidak akan digeserkan lagi. Tahap IV, (effect of taxation) konsekuensi-konsekuensi ekonomis dengan adanya incidence of taxation, mis. ada kesenjangan yg semakin lebar dlm distribusi pendapatan dlm arti riil setelah pajak tsb dikenakan. 9

10 Terjadinya enggeseran Beban ajak Kasus I (permintaan elastis dan penawaran elastis) S ungutan pajak terhadap unit barang yang ditawarkan dan harga keseimbangan yg tercipta S F B K G H L A FK = GL : Tarif pajak yg dibebankan pemerintah terhadap penjualan barang per satuan BF = GH : Kenaikan harga barang D GH : beban pajak dipikul konsumen HL : beban pajak dipikul produsen 0 Q 1 Q 0 Q Terjadinya enggeseran Beban ajak Kasus II (permintaan inelastis dan penawaran elastis) D S S ungutan pajak terhadap unit barang yang ditawarkan dan harga keseimbangan yg tercipta F B G A BF = AG : Tarif pajak yg dibebankan pemerintah terhadap penjualan barang per satuan BF = AG : Kenaikan harga barang sama dgn atau sebanding dgn tarif pajak. Beban pajak seluruhnya dipikul konsumen 0 Q 0 Q 10

11 Terjadinya enggeseran Beban ajak Kasus III (permintaan elastis sempurna dan penawaran elastis) ungutan pajak terhadap unit barang yang ditawarkan dan harga keseimbangan yg tercipta S S BF = GH : Tarif pajak yg dibebankan pemerintah terhadap penjualan barang per satuan B G A D Harga barang tidak meningkat sama sekali F H Beban pajak seluruhnya dipikul produsen dan penerimaan produsen menurun 0 Q 1 Q 0 Q Terjadinya enggeseran Beban ajak Kasus IV (permintaan elastis dan penawaran inelastis) S ungutan pajak terhadap unit barang yang ditawarkan dan harga keseimbangan yg tercipta F B A G BF = AG : Tarif pajak yg dibebankan pemerintah terhadap penjualan barang per satuan Harga barang tidak meningkat sama sekali D Beban pajak seluruhnya dipikul produsen D dan penerimaan produsen menurun 0 Q 0 Q 11

12 Terjadinya enggeseran Beban ajak Kasus V (permintaan elastis dan penawaran elastis sempurna) ungutan pajak terhadap unit barang yang ditawarkan dan harga keseimbangan yg tercipta BF : Tarif pajak yg dibebankan pemerintah terhadap penjualan barang per satuan B S Harga barang meningkat sebesar pajak F A S Beban pajak seluruhnya dipikul konsumen D 0 Q 1 Q 0 Q endekatan Matematis enggeseran Beban ajak dgn adanya pajak per satuan barang Fungsi permintaan : = 20-3/4 Q Fungsi penawaran : = 4 + 1/4 Q emerintah mengenakan pajak Rp 1 per satuan barang yg dijual. Berapa besarnya beban pajak yg digeserkan kepada konsumen? Berapa penerimaan bersih penjual setelah adanya pajak penjualan? Berapa besarnya penerimaan pemerintah dari penarikan pajak? 12

13 Sebelum ajak dan Setelah ajak dan Q sebelum pajak : d=s 20-3/4 Q = 4 + 1/4 Q dan Q setelah pajak : 16 = Q, sehingga = 20-3/4(16) = 8 d=s 20-3/4 Q = 4 + 1/4 Q = Q, sehingga = 20-3/4 (15) = 8,75 Harga mengalami kenaikan dari 8 ke 8,75 yg artinya terjadi penggeseran beban pajak kepada konsumen yaitu sebesar Rp 0,75 enerimaan bersih produsen yaitu (15x8,75) - (15x1) = Rp 116,25 ajak yg diterima pemerintah Rp 15 endekatan Matematis enggeseran Beban ajak dgn adanya pajak ad valorem tax Fungsi permintaan : = 20-3/4 Q Fungsi penawaran : = 4 + 1/4 Q emerintah mengenakan pajak berupa pajak ad valorem tax sebesar 25 % dari harga penjualan barang. Berapa besarnya beban pajak yg digeserkan kepada konsumen? Berapa penerimaan bersih penjual setelah adanya pajak penjualan? Berapa besarnya penerimaan pemerintah dari penarikan pajak? 13

14 Sebelum ajak dan Setelah ajak dan Q sebelum pajak : d=s 20-3/4 Q = 4 + 1/4 Q 16 = Q, sehingga = 20-3/4 (16) = 8 dan Q setelah pajak : s = 4 + 1/4 Q maka dgn ad valorem tax = 4 + 1/4 Q + 0,25 0,75 = 4 + 1/4 Q = 4/(3/4) + (1/4 Q)/(3/4) s = 16/3 + 1/3 Q d=s 20-3/4Q = 16/3 + 1/3Q 20-16/3 = Q, Q = 14,67 sehingga = 20-3/4 (14,67) = 20-11,0025 = 8,99 Harga mengalami kenaikan dari 8 ke 8,99 yg artinya terjadi penggeseran beban pajak kepada konsumen yaitu sebesar Rp 0,99 enerimaan bersih produsen yaitu (14,67x8,99) - (25%x14,67x8,99) = 131,88-32,97 = Rp 98,91 ajak yg diterima pemerintah Rp 32,97 engaruh ajak Terhadap Kurva enawaran Individu erusahaan dan enawaran asar di asar ersaingan Sempurna t * MC MC E C E MR MR t S S D 0 Q 2 Q 1 Q Q 2 Q 1 Q 14

15 Terima kasih 15

dokumen-dokumen yang mirip

Teori Barang Publik (II)

Teori Barang Publik (II) Sayifullah, SE, M.Akt [email protected] Materi Presentasi Teori Samuelson Teori Anggaran 1 Teori Samuelson Teori yg menyempurnakan teori pengeluaran pemerintah dgn sekaligus menyertakan