PENGANTAR PERPAJAKAN. Pengantar Pajak

Transkripsi

1 PENGANTAR PERPAJAKAN Pengantar DEFINISI PERPAJAKAN adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Pengantar 2 1

2 Unsur-unsur pajak: 1. Iuran dari rakyat kepada negara Yang berhak memungut pajak hanyalah negara. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang) 2. Berdasarkan undang-undang dipungut berdasarkan atau dengan kekuatan undang-undang serta aturan pelaksanaannya Pengantar 3 Unsur-unsur pajak: 3. Tanpa jasa tibal atau kontraprestasi dari negara yang secara langsung dapat ditunjuk. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjukkan adanya kontraprestasi individual oleh pemerintah 4. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara, yakni penglaran yang bermanfaat bagi masyarakat lain. Pengantar 4 2

3 Fungsi Fungsi Budgetair sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya Fungsi Mengatur(regulered) sebagai alat untuk mengatur atau malaksanakan kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi Pengantar 5 Syarat Pemungutan Adil (syarat keadilan) Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat 2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat. (syarat yuridis) Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis) Efisien (syarat finansial) sederhana Pengantar 6 3

4 Teori Yang mendukung Pemungutan Teori Asuransi (melindungi) Negara melindungi keselamatan jiwa, harta benda, dan hak-hak rakyatnya. Oleh karena itu rakyat harus membayar pajak yang diibaratkan sebagai suatu premi asuransi karena memperoleh jaminan perlindungan tersebut. Teori Kepentingan Pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan pada kepentingan (misal perlindungan) masing-masing orang. Semakin besar kepentingan seseorang terhadap negara, semakin tinggi pajak yang harus dibayar. Pengantar 7 Teori Yang mendukung Pemungutan Teori daya pikul Beban pajak untuk semua orang harus sama beratnya, artinya pajak harus dibayar sesuai daya pikul masingmasing orang Unsur Obyektif (besarnya penghasilan) : dengan melihat besarnya penghasilan atau kekayaan yang dimiliki seseorang Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran) : dengan melihat besarnya kebutuhan materiil yang harus di penuhi Pengantar 8 4

5 Teori Yang mendukung Pemungutan Teori Bakti Dasar keadilan pemungutan pajak terletak pada hubungan rakyat dengan negaranya. Sebagai warga negara yang berbakti, rakyat harus selalu menyadari bahwa pembayaran pajak adalah sebagai suatu kewajiban Teori azas daya beli Memungut pajak berarti menarik daya beli dari rumah tangga masyarakat untuk rumah tangga negara. Selanjtunya negara akan menyalurkan kembali ke masyarakat dalam bentuk pemeliharaan kesejahteraan masyarakat. Dengan demikian kepentingan seluruh masyarakat lebih diutamakan. Pengantar 9 Pengertian dan Kedudukan Hukum Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar 45. Hukum = bagian dari Hukum Publik Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum Administrasi. Hukum = Bagian dari Hukum Administrasi. Hukum pajak ada 2 macam : Hukum pajak materiil (undang-undang pajak penghasilan) Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara Perpajakan Pengantar 10 5

6 Asas dan cara Pemungutan Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya Lagsung pajak tdk langsung Subyekti f Obyektif Pusat Daerah Pengantar 11 Pengelompokan Menurut Golongannya: 1. Langsung Yaitu pajak yang harus dipikul sendiri oleh WP dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Penghasilan 2. tidak langsung Yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Contoh: Pertambahan Nilai. Pengantar 12 6

7 Pengelompokan Menurut Sifatnya: 1. Subyektif Yaitu pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri WP. Contoh: Penghasilan 2. Objektif Yaitu pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan diri WP. Contoh: Pertambahan Nilai dan Barang mewah. Pengantar 13 Pengelompokan Menurut lembaga pemungutnya: 1. Pusat Yaitu pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara. Contoh:PPh, PPN, PPnBM, Bea Meterai 2. Daerah Yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah. Contoh: Propinsi : kendaraan bermotor, Kabupaten : PBB, hotel, reklame, hiburan, penerangan jalan. Pengantar 14 7

8 Tata cara pemungutan pajak Stelsel 1. Stelsel Nyata ( Riel) pemungutan di akhir tahun 2. Stelsel Anggapan (fictieve) Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya. 3. Stelsel campuran Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun. Pengantar 15 Asas Pemungutan (1) Asas Domisili (tempat tinggal) (2) Asas sumber (3) Asas Kebangsaan Pengantar 16 8

9 Asas Pemungutan Asas Domisili (asas tempat tinggal) Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh WP yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik pengahasilan yang berasal dari dalam maupun luar negeri. Asas ini berlaku untuk WP dalam negeri. Asas Sumber Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal WP Asas Kebangsaan Pengenaan pajak dihubungakan dengan kebangsaan suatu negara. Misalnya pajak bangsa asing di indonesia yang bertempat tinggal di Indonesia. Asas ini berlaku untuk WP Luar Negeri. Pengantar 17 Sistem Pemungutan 1. Official Assessment System Adalah suatu pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh WP Ciri-ciri: Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus. WP bersifat pasif Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus Pengantar 18 9

10 Sistem Pemungutan 2. Self Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada WP untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang Ciri-ciri: Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang terletak pada WP sendiri. WP aktif, mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang. Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi Pengantar 19 Sistem Pemungutan 3. With Holding System Adalah suatu pemungutan yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus dan bukan WP yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh WP Ciri-ciri: Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada pihak ketiga, pihak selain fiskus dan WP. Pengantar 20 10

11 Timbul dan Hapusnya utang pajak Timbul utang pajak 1. Ajaran Formil Utang pajak timbul karena dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus. Ajaran ini diterapkan pada official assessment system. 2. Ajaran Materiil Utang pajak timbul karena berlakunya undangundang. Seseorang dikenai pajak karena suatu keadaan dan perbuatan. Ajaran ini diterakan pada self assessment system. Pengantar 21 Timbul dan Hapusnya utang pajak Hapusnya utang pajak 1. Pembayaran 2. Kompensasi 3. Daluwarsa 4. Pembebasan dan penghapusan Pengantar 22 11

12 Hambatan Pemugut Hambatan dikelompokan : 1. Perlawanan pasif Masyarakat enggan (pasif) membayar pajak disebabkan karena : (a) Perkembangan intelekutal dan moral masyarakat (b) sistem perpajakan yang (mungkin) sulit dipahami masyarakat (c) sistem kontrol tidak dapat dilakukan atau dilaksanakan dengan baik. Pengantar 23 Hambatan Pemugut Hambatan dikelompokan : 2. Perlawanan aktif Semua usahan dan perbuatan yang secara langsung ditujukan kepada fiskus dengan tujuan menghindari pajak. Bentu perlawanan : (a) Tax avoidance, usaha meringankan beban pajak dengan tidak melanggar undang-undang. (b) Tax evasion, usaha meringankan beban pajak dengan melanggar undang-undang (menggelapkan pajak). Pengantar 24 12

13 Tarif Ada 4 macam tarif: 1. Tarif sebanding (Proporsional) Tarif berupa persentase tetap, terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak yang terutang proposional terhadap besarnya nlai yang dikenai pajak. Contoh : PPN 10%. 2. Tarif tetap Tarif berupa jumlah yang tetap (sama) terhadap berapapun jumlah yang dikenai pajak sehingga besarnya pajak yang terutang tetap. Contoh : Besarnya bea meterai untuk cek dan bilyet giro dengan nilai berapapun adalah Rp ,- Pengantar 25 Tarif Ada 4 macam tarif: 3. Tarif progresif Persentase tarif yang digunakan semakin besar bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar. Contoh PPh pasal 17 tentang Laposan Penghasilan Kena. Progresif progresif : kenaikan % semakin besar Progresif tetap : kenaikan % tetap Progresif degresif : kenaikan % semakin kecil 4. Tarif Degresif Persentase tarif yang digunakan semakin kecil bila jumlah yang dikenai pajak semakin besar Pengantar 26 13

14 Progresif PP PT PD <Rp.25 jt 2,5% 5% 5% Rp. 25 jt s/d 50jt 5% 10% 15% Rp.50jt s/d Rp % 15% 20% > Rp. 100 jt 20% 20% 22,5% Pengantar 27 Terima kasih. Pengantar 28 14

15 PENGERTIAN, FUNGSI, DAN CARA MENDAPATKAN NPWP, NPPKP Definisi : NPWP : adalah No Pokok Wajib yang berguna sebagai identitas Wajib pajak. NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena yang berguna sebagai identitas Wajib (PKP) Fungsi NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak, untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu, dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan Tahunan NPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan perpajakan Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP Pengantar 29 PENGERTIAN & FUNGSI SPT, SKP, STP KET SPT SKP STP Definisi Surat untuk pelaporan perhitungandan pembayaran pajak terutang Surat keterangan berupa SKPKB, SKPKBT, SKPLB, SKPN Surat untuk menagih pajak dan sanksi adm Fungsi Pelaporandan pertanggungjaw aban perhitungan jml pajak terutang, pembayaran sendiri dan dari pemotong Alat koreksi, sararna mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak Alat koreksi pajak terutang, sararna mengenakan sanksi, dan alat menagih pajak Pengantar 30 15

16 Asas dan cara Pemungutan Golongan Sifat Lemb.Pemungutnya Lagsung pajak tdk langsung Subyekti f Obyektif Pusat Daerah Pengantar 31 KEWAJIBAN PEMBUKUAN Itikad baik Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha sebenarnya Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya dengan stelsel akrual/kas Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu Pengantar 32 16

17 Sistem Pemungutan Official Assessment System Sistem pemungutan oleh pemerintah Self Assessment System Sistem pemungutan oleh wajib pajak sendiri With Holding System System pemungutan oleh pihak ketiga Pengantar 33 Tarif terdiri dari 4 tarif Tarif Sebanding (proporsional) PPN tarifnya =10 % Tarif Tetap tarif bea materai Tarif Progresif Tarif semakin besar apabila jml yg dikenai pajak semakin besar. misal : Pasal 17 UU PPh 2000 Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt, tarif 5% Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt, tarif 10% Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt, tarif 15% Penghasilan bruto > 200 jt, tarif 30% Tarif degresif Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar. Pengantar 34 17

18 Timbul dan Hapusnya Utang Timbulnya utang pajak ada 2 : Ajaran Formil, timbulnya utang pajak karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system) Ajaran Materiil, timbulnya utang pajak karena undangundang ( self assessment system) Hapusnya utang pajak disebabkan : Pembayaran Kompensasi Kadaluarsa Pembebasan/penghapusan Pengantar 35 PEMERIKSAAN DAN PENYIDIKAN PAJAK Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll) Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan Pengantar 36 18

19 KEBERATAN DAN BANDING Tata Cara Penyelesaian Keberatan : WP ajukan keberatan ke DirJen Tertulis dalam bahasa Indonesia Jangka waktu 3 bulan Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan Bukti penerimaan Surat Keberatan Keputusan dari DirJen (jk. Waktu 12 bln) Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan Tidak menunda kewajiban membayar pajak Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan Pengantar 37 KEBERATAN DAN BANDING Tata Cara Penyelesaian Banding Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Jangka waktu 3 bln Diputuskan oleh Badan Peradilan Tidak menunda pembayaran pajak Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan Pengantar 38 19

20 PENAGIHAN PAJAK Dasar penagihan STP, SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, Putusan Banding Jenis penagihan seketika, sekaligus Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan Pengantar 39 STP = Surat Ketetapan SKPKB = Surat Ketetapan Kurang Bayar SKPKBT = Surat Ketetapan Kurang Bayar Terutang Pengantar 40 20

21 SANKSI PERPAJAKAN Bunga Kenaikan Denda Sanksi pidana Pengantar 41 PENGANTAR PERPAJAKAN Definisi ; Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya, Kontraprestasi, Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara Fungsi Budgetair, Reguler Pungutan Lain Retribusi, Sumbangan Pengertian Hukum Materiil, Formal Kedudukan Hukum Perdata, Publik Asas Pemungutan Domisili, Sumber, Kebangsaan Cara Pemungutan Nyata, Fiktif, Campuran Tarif Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap, Advalorem, Spesifik Hapusnya Utang Pembayaran, Kompensasi, Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan Pengantar 42 21