PENGGOLONGAN PAJAK, JENIS PAJAK, TARIF PAJAK, DAN SANKSI DALAM PAJAK

Transkripsi

1 PENGGOLONGAN PAJAK, JENIS PAJAK, TARIF PAJAK, DAN SANKSI DALAM PAJAK Amir Hidayatulloh, S.E., M.Sc Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Ahmad Dahlan

2 Pajak penghasilan, PPn, PPnBM, PBB, Pajak Reklame, Bea Materai, Bea Balik Nama Kendaraan, Pajak Rokok, Pajak Hotel, Pajak Restoran, Pajak Hiburan, PBB P2, Pajak Parkir. PAJAK DAERAH, PAJAK PUSAT, PAJAK PROVINSI, PAJAK KABUPATEN/KOTA, PAJAK LANGSUNG, PAJAK TIDAK LANGSUNG, PAJAK SUBJEKTIF, PAJAK OBJEKTIF! PPn tergolong pajak apa, PPnBm dll??? Retribusi ParkirVS Pajak Parkir?

3 Kelompok pajak

4 Menurut Golongannya Pajak Langsung Pajak yang harus dipikul sendiri oleh wajib pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain. Misal: Pajak Penghasilan Pajak Tidak Langsung Pajak yang akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain Misal: Pajak Pertambahan Nilai

5 Bagaimana kita menentukan itu pajak langsung dan tidak langsung? Dengan melihat ketiga unsur yang terdapat dalam kewajiban pemenuhan perpajakannya.

6 Unsur kewajiban pemenuhan pajak Penanggung jawab pajak adalah orang secara formal yuridis diharuskan melunasi pajak Penangung jawab adalah orang yang dalam faktanya memikul terlebih dahulu beban pajaknya Pajak Langsung Pemikul pajak adalah orang yang menurut undangundang harus dibebani pajak

7 Menurut sifatnya Pajak subyektif Pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subyeknya Pajak obyektif Pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri wajib pajak Contoh: Pajak Penghasilan Contoh: PPn; PPnBM, dan PBB

8 Menurut lembaga pemungutnya Pajak Pusat Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara Contoh: pajak penghasilan, PPn, PPnBM dan Bea Materai Pajak Daerah Pajak yang dipungut oleh pemeritah daerah dan digunakan untuk membiayai rumah tangga daerah Pajak terdaerah terdiri dari Pajak propinsi (Pajak kendaraan bermotor), pajak kabupaten/kota (pajak hotel, pajak restoran, dan pajak hiburan)

9 PAJAK NEGARA VS PAJAK DAERAH

10 Pajak negara Pajak penghasilan Pajak pertambahan nilai dan pajak penjualan atas barang mewah Bea materai Pajak bumi dan bangunan Bea perolehan hak atas tanah dan bangunan

11 Pajak penghasilan UU No 7 Tahun 1984 UU No 36 Tahun 2008

12 PPn dan PPnBM UU No 8 Tahun 1983 UU No 42 Tahun 2009

13 Bea Materai UU Nomor No 13 Tahun 1985 menggantikan UU Bea Materai Lama (aturan Bea Materai 1921)

14 Pajak Bumi dan bangunan UU No 12 Tahun 1985 UU No 12 Tahun 1994

15 Bea perolehan hak atas tanah dan bangunan Uu No 21 Tahun 1997 UU No 20 Tahun 2000

16 Pajak Daerah Dasar Hukum pemungutan pajak daerah dan retribusi daerah adalah UU No 28 Tahun 2009

17 Definisi Pajak daerah Kontribusi wajib kepada daerah yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat

18 Jenis pajak dan obyek pajak

19 Daerah Khusus Ibukota Jakarta merupakan daerah yang setingkat dengan daerah Provinsi, akan tetapi tidak terbagi dalam daerah kabupaten/kota otonom. Bagaimana jenis pajak yang dapat dipungut?

20 Tarif tetap Tarif Pajak Tarif proposional (sebanding) Tarif progresif (Meningkat)

21 Tarif tetap Tarif tetap adalah tarif berupa jumlah atau angka yang tetap, berapapun besarnya dasar pengenaan pajak. Contoh: Bea Materai

22 Tarif proposional (sebanding) Tarif proposional adalah tarif berupa presentase tertentu yang sifatnya tetap terhadap berapa pun pengenaan pajaknya. Makin besar dasar pengenaan pajak, makin besar pula jumlah pajak yang terutang dengan kenaikan secara proporsional atau sebanding. Contoh: PPn, PPh pasal 26, PPh pasal 23, PPh badan

23 Tarif progresif merupakan tarif berupa presentase yang semakin meningkat dengan semakin meningkatnya dasar pengenaan pajak Tarif Progresif-Proposional Tarif Progresif-Progresif Tarif Progresif Tarif Progresif-Degresif Tarif Degresif (Menurun)

24 Tarif progresif-proposional Tarif berupa presentase tertentu yang semakin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak dan kenaikan presentase tersebut tetap.

25 Tarif progresif-progresif Tarif berupa presentase tertentu yang semakin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak dan kenaikan presentase tersebut juga semakin meningkat

26 Tarif progresif-degresif Tarif berupa presentase tertentu yang semakin meningkat dengan meningkatnya dasar pengenaan pajak, tetapi kenaikan presentase tersebut semakin menurun

27 Tarif degresif Tarif berupa presentase tertentu yang semakin menurun dengan semakin meningkatnya dasar pengenaan pajak

28 Sanksi perpajakan Jenis sanksi adminitratif? Sanksi yang berfungsi sebagai suatu alat terakhir atau benteng hukum yang digunakan fiskus agar norma perpajakan dipatuhi? Sanksi perpajakan merupakan jaminan bahwa ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan (norma perpajakan) akan diturutu/diatati/dipatuhi atau dengan kata lain alat pencegah agar wajib pajak tidak melanggar norma perpajakan. Ada dua sanski: 1. Sanksi administratif pembayaran kerugian kepada negara, khusunysa yang berupa bunga dan kenaikan. 2. Sanksi pidana siksaan atau penderitaan. Jenis Sanksi Pidana?

29 Sanksi Perpajakan Sanksi Administratif Denda administrasi Bunga kenaikan Sanksi Pidana Denda pidana Kurungan penjara

30 Denda Administrasi Vs Denda Pidana Denda administrasi Hanya diancam/dikenakan kepada wajib pajak yang melanggar ketentuan peraturan pajak Denda pidana Dikenakan pada wajib pajak Dikenakan pada pejabat pajak atau pihak ketiga yang melanggar norma Dikenakan kepada tindak pidana yang bersifat pelanggaran maupun bersifat kejaharan

31 Kurungan Vs Penjara Kurungan Diancamkan kepada tindak pidana yang bersifat pelanggaran Ditujukan kepada wajib pajak dan pihak ketiga Penjara Diancamkan kepada tindak kejahatan Ditunjukan kepada pejabat dan wajib pajak

32 Sanksi Administrasi UU No. 28 Tahun 2007

33 Ada Pertanyaan?