PENYAJIAN DAN ANALISA DATA. Pada bab empat akan dijelaskan mengenai sejarah singkat perusahaan,

Transkripsi

1 B A B IV PENYAJIAN DAN ANALISA DATA 4.1 Penyajian Data Pada bab empat akan dijelaskan mengenai sejarah singkat perusahaan, struktur organisasi dan tujuan perusahaan serta kebijaksanaan perusahaan, sehingga didapat gambaran yang jelas mengenai deskripsi penelitian. Dilakukan juga pembahasan mengenai analisis perhitungan, penyetoran dan pelaporan yang diterapkan PT Anghauz Indonesia Sejarah Singkat Perusahaan PT. ANGHAUZ INDONESIA telah dirintis pendiriannya sejak tanggal 22 Mei 2002 dihadapan akte notaris saudara Untung Darno Soewirjo, SH dengan akte pendirian nomor 87 sebagai perusahaan yang bergerak di bidang perdagangan besar, yang berlokasi di jalan Margomulyo 46 B-1 Surabaya. Didalam akte tersebut telah menetapkan : - Tomo Angkriwan sebagai Direktur Utama - Fellin Angkriwan sebagai Direktur Keuangan - Charly Angkriwan sebagai Direktur Operasional - Agus Angkriwan sebagai Komisaris Utama Kebutuhan akan kelengkapan suatu bangunan terutama pintu baik nasional maupun internasional khususnya di bidang property semakin meningkat dari tahun ke tahun. Peningkatan jumlah ini disebabkan karena adanya peningkatan 39

2 40 volume perdagangan dan karena adanya faktor lain, yaitu kepuasan dari para pengguna barang tersebut. Dengan bermacam-macam jenis model dan warna produk tersebut, diharapkan dapat meningkatkan minat untuk membeli dari konsumen. Pada saat ini perusahaan mendistribusikan ke unit- unit yang telah menjadi partner di berbagai wilayah Indonesia. Tujuan PT Anghauz Indonesia Tujuan perusahaan adalah suatu upaya yang hendak dicapai sebagai sasaran utama dari segala kegiatan yang diadakan berdasarkan jangka waktu tertentu. Adapun beberapa tujuan perusahaan yang ingin dicapai adalah: a. Tujuan Jangka Pendek Tujuan jangka pendek yang hendak dicapai oleh perusahaan dalam waktu yang relatif singkat misalnya kurang dari satu tahun yaitu: Berusaha mencapai target produksi dan penjualan yang ditetapkan perusahaan b. Tujuan Jangka Panjang Tujuan yang dicapai setelah tujuan jangka pendek tercapai dalam jangka waktu lebih dari satu tahun antara lain : 1. Berusaha meningkatkan profit perusahaan 2. Mengadakan ekspansi perusahaan ke berbagai wilayah di Indonesia. Visi_PT Anghauz Indonesia Visi perusahaan adalah untuk menjadi perusahaan distributor terbesar yang maju dan berkembang pesat. Manajemen memulai transformasi dari organisasi

3 41 tingkatan tradisional menuju ke sebuah organisasi yang lebih fleksibel. Membuat mimpi menjadi nyata untuk konsumen melalui merk dan produk yang dijual Struktur Organisasi Perusahaan Di dalam suatu organisasi pembagian tugas merupakan hal yang mutlak agar masing-masing bagian dapat lebih mempertanggungjawabkan pekerjaan terhadap setiap tugas yang dibebankan kepada setiap lini organisasi yang bersangkutan sehingga tercipta suatu sistem yang baik di dalam usaha mencapai tujuan organisasi tersebut. Berikut gambaran struktur organisasi PT. Anghauz Indonesia :

4 42 PT. ANGHAUZ INDONESIA DIREKTURUTAMA KOMISARIS DIREKTUR DIREKTUR DIREKTUR KEUANGAN OPERASIONAL PEMASARAN MANAJER MANAJER MANAJER KEUANGAN OPERASIONAL PEMASARAN STAF STAF STAF STAF STAF STAF STAF KEUANGAN AKUNT ADMINIS. OPERSI OPERSIO PEMASA PEMASA ANSI TRASI ONAL NAL RAN RAN Gambar 4.1 : Struktur Organisasi SUMBER : PT. ANGHAUZ INDONESIA

5 43 Adapun tugas dari masing-masing bagian adalah sebagai berikut : Direktur Utama Adalah pimpinan tertinggi perusahaan yang mengkoordinasi, mengarahkan serta mengawasi pelaksanaan tugas masing-masing bagian secara menyeluruh. Memutuskan diterima atau ditolaknya kontrak perjanjian serta menandatanganinya setelah mendapat masukan dari direktur pemasaran dan direktur operasional dan direktur keuangan. Komisaris Adalah pimpinan tertinggi yang mempunyai fungsi mengangkat dan memberhentikan pimpinan sesuai dengan rapat dewan komisaris, memberikan dana investasi kepada perusahaan dan membubarkan perusahaan sesuai dengan kondisi perusahaan, memberikan pertimbangan dan kebijaksanaan khusus kepada pimpinan bilamana diperlukan. Direktur Pemasaran Adalah pimpinan tertinggi perusahaan yang mengkoordinasi, mengarahkan seta mengawasi proses mulai dari penawaran harga sampai ditandatanganinya kontrak perjanjian.

6 44 Direktur Operasional Adalah pimpinan perusahaan yang mempunyai wewenang mengkoordinasi, serta mengawasi seluruh kegiatan operasional setelah mendapat perintah dan wewenang dari direktur pemasaran dan direktur keuangan. Direktur Keuangan Adalah pimpinan perusahaan yang mempunyai wewenang mengkoordinasi, serta mengawasi seluruh kegiatan yang berkaitan dengan semua penerimaan dan pengeluaran uang perusahaan. Manajer Pemasaran Adalah mengawasi, mengkoordinasi, mengarahkan seta mengawasi proses mulai dari penawaran harga sampai ditandatanganinya kontrak perjanjian dan bertanggung jawab langsung kepada Direktur Pemasaran. Manajer Operasional Adalah berwenang mengkoordinasi, serta mengawasi seluruh kegiatan operasional setelah mendapat perintah dan bertanggung jawab kepada Direktur Operasional. Manajer Keuangan Adalah mengkoordinasi, serta mengawasi seluruh kegiatan yang berkaitan dengan semua penerimaan dan pengeluaran uang termasuk pembukuan dan administrasi

7 45 umum perusahaan dan bertanggung jawab secara langsung kepada Direktur Keuangan. Staf Akuntansi, Keuangan dan Administrasi Umum Adalah fungsi organisasi yang melaksanakan semua kegiatan pencatatan yang berkaitan dengan setiap transaksi kegiatan usaha perusahaan serta menyusun dan menyajikan laporan keuangan dalam bentuk neraca dan rugi laba perusahaan dan bertanggung jawab langsung kepada manajer keuangan. Staf Operasional Adalah fungsi organisasi yang mempunyai tugas dan wewenang melaksanakan seluruh kegiatan yang berhubungan dengan kegiatan operasional secara langsung dibawah perintah langsung manajer operasional. Staf Pemasaran Adalah fungsi organisasi yang mempunyai tugas dan wewenang melaksanakan seluruh kegiatan yang berhubungan dengan kegiatan pemasaran secara langsung dibawah perintah langsung manajer pemasaran.

8 Analisis Data Manajemen perusahaan yang sehat selalu memperhatikan proses dan presedur yang berlaku, tidak terkecuali dengan proses perpajakan PPN yang selalu dilakukan PT Anghauz Indonesia, karena perusahaan akan memperoleh sanksi dari setiap proses yang dilakukan apabila tidak sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Supaya perusahaan dapat beroperasi dengan benar dan berkembang maka perusahaan harus melakukan proses transaksi dokumen perdagangan yang berlaku umum, perusahaan juga harus mengikuti setiap prosedur perubahan yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak. Salah satu cara dilakukan agar tujuan dapat tercapai maka meminimalkan kesalahan penghitungan, pembayaran sampai ke pelaporan PPNnya. Perusahaaan ini melakukan kewajiban dalam bidang perpajakan antara lain, melakukan pelaporan dan penyetoran PPN, PPh 21, dan PPh 29. Dalam melakukan kewajibannya, PT. ANGHAUZ INDONESIA selalu melakukannya tepat waktu atau tidak pernah terlambat bayar maupun terlambat lapor. Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PT. ANGHAUZ INDONESIA menggunakan SPT Masa Dalam melaporkan SPT-nya. PT. ANGHAUZ INDONESIA menggunakan sistem E-SPT ( Elektronik Surat Pemberitauhuan ), yaitu dengan cara menggunakan program software yang diperoleh dari KPP Pratama Sawahan Surabaya dan kemudian setelah diisi data-data tentang SPT Masa Perusahaan disimpan dalam format csv ke dalam flashdisk atau media penyimpanan. Setelah itu, flashdisk tersebut disampaikan ke KPP Pratama

9 47 Sawahan Surabaya. Setetelah dicopy oleh petugas KPP, baru kemudian flashdisk tersebut dikembalikan. Hal ini diberlakukan apabila Faktur Pajak Masukan dan Keluaran lebih dari 30 buah dalam setiap bulannya. Bila kurang dari 30 dapat menggunakan blanko yang diisi secara manual oleh perusahaan. Gambar di bawah ini merupakan contoh proses pelaporan yang dilakukan PT. ANGHAUZ INDONESIA ke Kantor Pelayanan Pajak ( KPP ), yaitu dengan sistem elektronik surat pemberitahuan ( espt ) dengan menggunakan program software espt PPN versi 1.4 yang diperoleh dari KPP Pratama Sawahan Surabaya dan kemudian setelah diisi data-data tentang profil perusahaan dan SPT masa perusahaan disimpan dalam format csv ke dalam flashdisk atau media penyimpanan. Setelah itu, flashdisk tersebut disampaikan ke KPP Pratama Sawahan Surabaya. Setetelah dicopy oleh petugas KPP, baru kemudian flashdisk tersebut dikembalikan. Pelaporan juga dilampiri print out induk SPT yang ada di program espt PPN.

10 48 Gambar 4.2 Contoh Surat Pemberitahuan Masa PPN dalam bentuk espt 1111

11 Mekanisme Pemungutan PPN Pajak Pertambahan Nilai (PPN) lebih menunjukkan sebagai identitas dari suatu sistem pemungutan pajak atas konsumsi daripada nama suatu jenis pajak, di mana mengenakan pajak atas nilai tambah yang timbul pada barang atau jasa tertentu yang dikonsumsi. Namun sebelum barang atau jasa tersebut sampai pada tingkat konsumen, PPN sudah dikenakan pada setiap tingkat mata rantai jalur produksi maupun jalur distribusi. Meskipun demikian, pemungutan secara bertingkat ini tidak menimbulkan efek ganda karena adanya metode perolehan kembali pajak yang telah dibayar ( kredit pajak ) atau sering disebut dengan istilah credit method oleh Pengusaha Kena Pajak ( PKP ) yaitu selisih antara PPN Masukan dan PPN Keluaran untuk menghitung pajak yang terutang, yang terjadi karena adanya transaksi penjualan dan pembelian atas BKP ataupun JKP sehingga persentase beban pajak yang dipikul oleh konsumen tetap sama dengan tarif pajak yang berlaku. Mekanisme pemungutan PPN tidak terlepas dari penerapan PPN di sebuah perusahaan terutama penerapannya pada PT. Anghauz Indonesia. Sebagai PKP ( Pengusaha Kena Pajak ), perusahaan tersebut memperhatikan hal-hal berikut : a. Pemungutan PPN sebesar 10 % atas penyerahan Barang Kena Pajak (BKP). b. Membuat faktur pajak pada setiap penyerahan Barang Kena Pajak (BKP). c. Melakukan setoran pajak yang terutang ke kas negara selambatnya akhir bulan berikutnya sebelum pelaporan masa dilakukan.

12 50 d. Meyampaikan laporan perhitungan pajak dengan SPT Masa dalam jangka waktu 30 hari setelah berakhirnya masa pajak. e. Menyimpan Faktur Pajak baik PPN keluaran maupun masukan dengan rapi dan tertib. f. Menyelenggarakan pencatatan dalam pembukuan perusahaan mengenai perolehan dan penyerahan BKP/JKP. Jenis-jenis pajak yang dilaporkan oleh PT. Anghauz Indonesia adalah : Pajak Pertambahan Nilai. PPh Pasal 21 Ketentuan yang mengatur tentang pembayaran pajak dalam tahun berjalan melalui pemotongan pajak atas penghasilan yang diterima atau diperoleh oleh wajib pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan, jasa dan kegiatan. Pihak yang wajib melakukan pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak adalah pemberi kerja, bendaharawan pemerintah, dana pensiun, badan, perusahaaan, dan penyelenggaraan kegiatan. PPh Pasal 23 Perusahaan memungut pajak atas penghasilan berupa imbalan jasa yang wajib dilakukan pemotongan pajak adalah jasa teknik, jasa manajemen, jasa kontruksi, jasa konsultan, jasa service (perbaikan) dan lain yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21. PPH Pasal 29 Merupakan Pajak terhadap Badan Usaha Tetap

13 Pencatatan Akuntansi PPN Keluaran Pencatatan atas penerimaan hasil penjualan tunai dilakukan dengan mendebit perkiraan kas dan mengkredit perkiraan penjualan dan Pajak Keluarannya. Contoh : Pada Tanggal 20 Desember 2012 PT. Anghauz Indonesia melakukan penjualan tunai kepada PT. Anak Jaya Bapak Sejahtera ( AJBS ) sesuai dengan no. faktur , maka jurnalnya sebagai berikut: Kas Rp Penjualan PPN keluaran Atas penjualan secara tunai tersebut, PT. Anghauz Indonesia membuat Faktur Pajak Standar pada saat pengiriman dan diterimanya pembayaran yaitu saat melakukan penjualan tunai. Sedangkan, untuk penjualan secara kredit dicatat dengan mendebit perkiraan piutang dagang dan mengkredit perkiraan penjualan dan Pajak Keluaran-nya. Contoh : Pada tanggal 20 Desember 2012 PT. Anghauz Indonesia melakukan penjualan secara kredit kepada PT. Anak Jaya Bapak Sejahtera ( AJBS ) sebesar Rp Atas penjualan tersebut maka dibuat jurnal : Piutang Dagang Rp Penjualan Rp PPN Keluaran Rp

14 52 Pada saat terjadinya pelunasan pembayaran : Kas Rp Piutang Dagang Rp Atas penjualan yang dilakukan dengan menerima uang muka, PT. Anghauz Indonesia belum mengakui PPN yang terutang karena dianggap belum melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP). PPN yang terutang tersebut baru diakui pada saat dilakukan pelunasan dan pengiriman barang. Sebagai contoh, pada tanggal 10 Desember 2012 PT. Anghauz Indonesia menerima uang muka sebesar Rp atas barang pesanan. Dari transaksi tersebut dijurnal sebagai berikut : Kas Rp Uang muka penjualan Rp Dari transaksi diatas, belum dikenakan PPN dari keseluruhan penjualan yaitu sebesar Rp , apabila pada bulan Desember dilunasi seluruh sisa dari kekurangan pembayaran tersebut dan barang telah diterima, maka jurnalnya adalah seperti berikut : Kas Rp Uang Muka Rp Penjualan Rp PPN Keluaran Rp

15 53 Keseluruhan PPN Keluaran yang dibayar perusahaan selama Masa Pajak bulan Desember dapat dilihat dalam lampiran formulir A2 SPT 1111 PPN. Berikut gambar 4.3 yang menerangkan bahwa semua faktur pajak keluaran yang telah diterbitkan kepada pembeli dalam negeri dalam masa pajaknya, dimasukkan ke dalam program espt PPN dalam lampiran A2. Penomoran harus berurutan sesuai dengan penomoran yang berlaku. Di dalam lampiran A2 tertera nama pembeli, NPWP pembeli, nomor seri faktur pajak, tanggal dan nominal penjualan.

16 54 Gambar 4.3 Contoh Daftar Pajak Keluaran dalam program espt PPN 1111

17 Pencatatan Akuntansi PPN Masukan Pencatatan atas pembelian tunai dilakukan dengan mendebet persediaan dan PPN Masukan serta mengkredit perkiraan kas. Contoh : Pada tanggal 01 Desember 2012, PT. Anghauz Indonesia melakukan pembelian kepada PT. Tulus Tri Tunggal sebesar Rp secara tunai. Hal ini sesuai dengan nomor faktur Maka jurnalnya sebagai berikut : Persediaan Rp PPN Masukan Rp Kas Rp Keseluruhan PPN Masukan yang dibayar perusahaan selama Masa Pajak bulan Desember dapat dilihat dalam lampiran formulir B2 SPT PPN, seperti gambar 4.4 di bawah ini : Gambar di bawah ini menerangkan isi dari espt PPN 1111 lampiran B2 yang memuat tentang semua pembelian lokal yang berfaktur pajak, sebagai pengkreditan faktur keluaran yang ada dalam lampiran A2. Dalam Lampiran B2 memuat nama Penjual, nomor seri faktur pajak yang dikeluarkan oleh penjual, NPWP penjual, tanggal dan nominal pembelian.

18 56 Gambar 4.4 : Gambar contoh Daftar Pajak Masukan dalam program espt PPN 1111

19 Prosedur Pencatatan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PT. Anghauz Indonesia Selama Tahun 2012 Pencatatan jurnal yang dilakukan PT. Anghauz Indonesia terkait dengan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) untuk masa pajak bulan Januari sampai dengan bulan Desember 2012 adalah sebagai berikut: Pada saat pembelian atas barang yang dapat dikreditkan PPN-nya, maka jurnal untuk mencatat transaksi tersebut adalah : Aktiva Tetap PPN Masukan XXX XXX Hutang XXX Masa Januari 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Januari : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Januari ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Januari : Pembelian Rp PPN Masukan ( Januari ) Rp Hutang Dagang Rp

20 58 Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Januari : PPN kurang bayar ( Januari ) Rp Bank Rp Masa Februari 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Februari : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Februari ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Februari : Pembelian Rp PPN Masukan ( Februari ) Rp Hutang Dagang Rp Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Februari : PPN kurang bayar ( Februari ) Rp Bank Rp

21 59 Masa Maret 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Maret : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Maret ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Maret : Pembelian Rp PPN Masukan ( Maret ) Rp Hutang Dagang Rp Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Maret : PPN kurang bayar ( Maret ) Rp Bank Rp Masa April 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan April : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( April ) Rp Penjualan Rp

22 60 Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan April : Pembelian Rp PPN Masukan ( April ) Rp Hutang Dagang Rp Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan April : PPN kurang bayar ( April ) Rp Bank Rp Masa Mei 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Mei : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Mei ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Mei : Pembelian Rp PPN Masukan ( Mei ) Rp Hutang Dagang Rp

23 61 Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Mei : PPN kurang bayar ( Mei ) Rp Bank Rp Masa Juni 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Juni : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Juni ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Juni : Pembelian Rp PPN Masukan ( Juni ) Rp Hutang Dagang Rp Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Juni : PPN kurang bayar ( Juni ) Rp Bank Rp Masa Juli 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Juli : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Juli ) Rp Penjualan Rp

24 62 Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Juli : Pembelian Rp PPN Masukan ( Juli ) Rp Hutang Dagang Rp Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Juli : PPN kurang bayar ( Juli ) Rp Bank Rp Masa Agustus 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Agustus : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Agustus ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Agustus : Pembelian Rp PPN Masukan ( Agustus ) Rp Hutang Dagang Rp

25 63 Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Agustus : PPN kurang bayar ( Agustus ) Rp Bank Rp Masa September 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan September : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( September ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan September : Pembelian Rp PPN Masukan ( September )Rp Hutang Dagang Rp Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan September: PPN kurang bayar ( September ) Rp Bank Rp Masa Oktober 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Oktober : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Oktober ) Rp Penjualan Rp

26 64 Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Oktober : Pembelian Rp PPN Masukan ( Oktober ) Rp Hutang Dagang Rp Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Oktober : PPN kurang bayar ( Oktober ) Rp Bank Rp Masa November 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan November : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( November ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan November : Pembelian Rp PPN Masukan ( November ) Rp Hutang Dagang Rp

27 65 Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan November PPN kurang bayar ( November ) Rp Bank Rp Masa Desember 2012 Pencatatan untuk penjualan bulan Desember : Piutang Dagang Rp PPN Keluaran ( Desember ) Rp Penjualan Rp Pada saat Pelunasan Piutang akan di Jurnal Bank Rp Piutang Dagang Rp Pencatatan untuk mencatat pembelian bulan Desember : Pembelian Rp PPN Masukan ( Desember ) Rp Hutang Dagang Rp Pencatatan untuk pelaporan SPT Masa PPN posisi kurang bayar bulan Desember : PPN kurang bayar ( Desember ) Rp Bank Rp

28 Prosedur Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) PT, Anghauz Indonesia Selama Tahun 2012 Penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada PT. Anghauz Indonesia yaitu Penyetoran pajak pertambahan nilai ( PPN ) dilakukan atas dasar selisih kurang bayar antara pajak keluaran dan pajak masukan harus dibayarkan dengan SSP ( Surat Setor Pajak ) kepada Bank presepsi, pembayaran paling lambat harus dilakukan sebelum akhir bulan setelah bulan berikutnya. Sedangkan Pelaporannya dilakukan di tempat dimana PKP terdaftar melalui Surat Pemberitahuan ( SPT ) masa PPN bersangkutan sebelum akhir bulan setelah bulan berikutnya.

29 Interpretasi Evaluasi atas pemungutan PPN Keluaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) keluaran yang terdapat pada PT. Anghauz Indonesia merupakan PPN atas penyerahan Barang Kena Pajak dan atau penyerahan Jasa Kena Pajak. Penyerahan BKP dan atau JKP ini salah satunya adalah kegiatan penjualan yang dilaksanakan oleh perusahaan. Penjualan dilakukan hanya lingkup dalam negeri saja, baik secara tunai maupun kredit, dengan uang muka ataupun tanpa uang muka. Setiap penjualan didasarkan pada adanya pesanan dari calon pembeli yang dituangkan dalam order pembelian (purchase order). Pesanan ini juga dapat diikat dengan surat perjanjian atau kontrak. Dalam melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan atau Jasa Kena Pajak (JKP), PT. Anghauz Indonesia menerbitkan Faktur Pajak Standar sebagai bukti pemungutan pajak yang dibuat dan disertakan pada saat pengiriman BKP dan atau JKP tersebut ke pelanggan. Atas penerbitan Faktur Pajak ini harus ditandatangani oleh Direktur perusahaan. Apabila ada pelanggan baru yang melakukan pemesanan pada perusahaan, perusahaan menanyakan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) pelanggan baru tersebut kemudian disimpan dalam file perusahaan untuk digunakan pada transaksi-transaksi selanjutnya.

30 68 Untuk penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan atau jasa Kena Pajak (JKP) oleh PT. Anghauz Indonesia dapat digolongkan menjadi : 1. Penjualan Tunai, Faktur Pajak-nya dibuat pada saat terjadinya transaksi atau pada saat penyerahan BKP dan atau JKP. 2. Penjualan Kredit yang lebih dari 30 hari, Faktur Pajak-nya dibuat saat diterbitkan invoice yang akan disertakan pada saat pengiriman BKP dan paling lambat dilunasi satu bulan kemudian. Faktur Pajak Standar PT. Anghauz Indonesia dibuat sebanyak 3 rangkap, yaitu: a. Lembar ke-1 : Untuk penerima atau pembeli BKP dan atau JKP. b. Lembar ke-2 : Untuk Penerbit Faktur Pajak sebagai penjual BKP dan atau JKP c. Lembar ke-3 : Untuk Arsip. Pada saat menerima uang muka (advance payment), PT. Anghauz Indonesia tidak mengakui PPN yang terutang karena dianggap belum melakukan penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) dan atau Jasa Kena Pajak (JKP). Hal ini tentu tidak dibenarkan dalam peraturan Undang-Undang Perpajakan. Hal ini disebabkan karena Faktur Pajak seharusnya dibuat pada setiap terjadinya pembayaran diterima. Dari transaksi diatas penulis menemukan ketidaksamaan prosedur dan aturan perpajakan yang berlaku yang dilakukan oleh Perusahaan, yaitu ketika ada penerimaan uang muka dari pembeli perusahaan tidak mengeluarkan faktur pajak. Padahal menurut undang undang perpajakan tentang Pajak Pertambahan

31 69 Nilai ( PPN ) pada UU No. 42 tahun 2009 tentang tata cara pengisian keterangan dan pemotongan PPN Dasar Pengenaan Pajak ( DPP ) yaitu pajak penjualan atas setiap transaksi perdagangan baik dengan uang muka atau langsung tunai, setiap transaksi tersebut harus dikenakan PPN. Diisi dengan jumlah Harga Jual/Penggantian/Uang Muka/Termin dikurangi dengan Potongan Harga dan uang Muka yang telah diterima atau diisi dengan DPP Nilai Lain sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. PPN = 10% x Dasar Pengenaan Pajak. Diisi dengan jumlah Pajak Pertambahan Nilai yang terutang sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak. Jadi, jurnal yag terjadi seharusnya dari transaksi tersebut adalah : Kas Rp Uang Muka Rp PPN Keluaran Rp Setelah barang diterima konsumen dan telah dilunasi maka jurnalnya : Kas Rp Uang Muka Rp Penjualan Rp PPN Keluaran Rp

32 70 Tabel 4.1 Daftar pajak Keluaran Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) PT. Anghauz Indonesia Tahun 2012 Masa Pajak (dalam rupiah) PPN Keluaran Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Sumber data : PT. Anghauz Indonesia Tabel diatas merupakan rekapan Pajak keluaran yang telah diterbitkan PT. Anghauz Indonesia selama periode penjualan januari sampai desember 2012, dimana pajak keluaran tersebut sebagai acuan penghitungan Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) dengan pajak masukan yang diperoleh, sehingga berapa selisih yang harus disetor atau dibayarkan ke kas negara melalui Bank presepsi yang dirujuk sebagai tempat pembayaran.

33 Evaluasi atas pemungutan PPN Masukan Pajak Masukan adalah PPN yang dibayar oleh Pengusaha Kena Pajak karena perolehan Barang Kena Pajak dan atau Jasa Kena Pajak. Selanjutnya, akan diuraikan Pajak Masukan yang telah dibayar oleh PT. Anghauz Indonesia yang timbul karena adanya pembelian BKP. Pembelian tersebut yaitu barang dagang. Pada setiap perolehan BKP yang berupa pembelian barang dagang, PT. Anghauz Indonesia menerima Faktur Pajak Standar dari PKP penjual yang dapat digunakam sebagai sarana untuk mengkreditkan Pajak Masukan yang akan dibayar pada akhir masa pajak. PPN atas perolehan BKP adalah berdasar Faktur Pajak dari PKP penjual. Sehubungan dengan hal tersebut, maka Pajak Masukan atas pembelian barang dagang ini dikreditkan dengan Pajak Keluaran pada masa pajak yang sama dengan dilakukannya pembelian. Untuk pembelian barang modal, pada saat barang-barang modal tersebut dibeli, dicatat sesuai dengan harga perolehannya yang mencakup harga beli, biaya kirim, serta biaya lain-lain bila ada. Di dalam harga perolehan, barang modal tersebut tidak termasuk PPN karena pembelian barang modal tersebut merupakan Pajak Masukan yang akan dikreditkan pada masa pajak yang sama dengan saat diperolehnya. Setiap akhir tahun, perusahaan memperhitungkan penyusutan atas aktiva tetap perusahaan. Penyusutan dilakukan dengan menggunakan metode garis lurus sedangkan lamanya aktiva tersebut disusutkan sesuai dengan taksiran umur ekonomis yang telah ditetapkan oleh buku petunjuk aktiva tetap menurut peraturan perpajakan.

34 72 Tabel 4.2 Daftar Pajak Masukan PPN PT. Anghauz Indonesia Tahun 2012 Masa Pajak (dalam rupiah) PPN Masukan Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Sumber data : PT. Anghauz Indonesia Tabel diatas merupakan rekapan Pajak Masukan yang telah diteima PT. Anghauz Indonesia selama periode pembelian januari sampai desember 2012, dimana pajak Masukan tersebut sebagai acuan penghitungan Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) dengan pajak keluaran yang diterbitkan atas penjualan BKP atau JKP, sehingga berapa selisih yang harus disetor atau dibayarkan ke kas negara melalui Bank presepsi yang dirujuk sebagai pembayaran.

35 Evaluasi atas penyetoran dan Pelaporan PPN Penyetoran dan pelaporan pajak pertambahan nilai ( PPN ) yang telah dilakukan PT Anghauz Indonesia sudah sesuai dengan UU No 42 tahun 2009 pasal 15A tentang penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) yaitu pembayarannya dihitung atas selisih kurang bayar antara pajak keluaran dan pajak masukan yang sudah dibayarkan dengan SSP ( Surat Setor Pajak ) kepada Bank presepsi, pembayaran atau penyetoran sudah dilakukan sebelum akhir bulan setelah bulan berikutnya. Sedangkan Pelaporannya juga dilakukan di tempat dimana PKP terdaftar melalui Surat Pemberitahuan ( SPT ) masa PPN atau dengan istilah sekarang espt ( elektronik Surat Pemberitahuan Masa ) bersangkutan sebelum akhir bulan setelah bulan berikutnya. Sehingga tidak ada cacat pajak atas proses penyetoran maupun pelaporan yang dilakukan PT. Anghauz Indonesia. Tabel di bawah ini menerangkan rekapan dari penyetoran dan pelaporan Pajak yang dilakukan oleh PT. Anghauz Indonesia selama Tahun 2013, yang menjelaskan periode masa bersangkutan, tanggal pelaporan SPT Masa, Kompensasi kelebihan PPN Tahun Lalu/Bulan Lalu, Jumlah total Pajak Keluaran dan Masukan periode bersangkutan, dan kurang atau lebih bayar pada masa yang bersangkutan. Tabel berikut digunakan sebagai kontrol administrasi sebagai pembanding Laporan Keuangan yang dikeluarkan oleh PT. Anghauz Indonesia.

36 74 Tabel 4.3 Penyetoran dan Pelaporan PPN PT. Anghauz Indonesia Tahun 2012 Masa Pajak Tanggal Pelaporan Kompensai PPN Masa PPN Kurang Lebih Tanggal (dalam SPT Masa PPN Kelebihan Masukan Pajak Keluaran Bayar Bayar Penyetoran rupiah) PPN Tahun Lalu/Bulan Tidak Sama (-) (+) Lalu Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember Sumber Data : PT. Anghauz Indonesia

37 75 Tabel 4.4 PT. ANGHAUZ INDONESIA NERACA AKHIR PERIODE 31 DESEMBER TAHUN 2012 ASSET ASSET LANCAR KAS ,00 BANK BCA RP ,11 BANK BCA $ Kas Bank Antara PIUTANG DAGANG GENERAL ,68 PIUTANG DAGANG FOOD ,37 PIUTANG LAIN-LAIN ,00 PPN LEBIH BAYAR UANG MUKA ASURANSI ,02 UANG MUKA BIAYA LAIN2 PPN MASUKAN UANG MUKA SEWA ,00 UANG MUKA PAJAK PPH ,00 UANG MUKA PAJAK PPH 25/ ,00 UANG MUKA PAJAK PPH 21 UANG MUKA PAJAK PPH ,00 PERSEDIAAN , ,90 ASSET TETAP KENDARAAN ,10 INVENTARIS ,99 JUMLAH NILAI PEROLEHAN AKTIVA ,09 AKUMULASI PENYUSUTAN ( ,18) NILAI BUKU AKTIVA ,91 ASSET LAIN LAIN INVESTASI ,00 AKTIVA DALAM PROSES TOTAL ASSET ,81 KEWAJIBAN & EKUITAS KEWAJIBAN KEWAJIBAN LANCAR HUTANG BANK PANIN ,38 HUTANG DAGANG LOKAL ,54 HUTANG PAJAK / PAJAK LAIN2 (GNU) HUTANG PPH PS 21 HUTANG PPN IMPORT PPN KURANG BAYAR ,00 HUTANG BIAYA - HUTANG KARYAWAN HUTANG LAIN-LAIN ,23 UANG MUKA PENJUALAN GENERAL ,29 UANG MUKA PENJUALAN FOOD - JUMLAH PASSIVA LANCAR ,44 EKUITAS MODAL DASAR ,00 LABA/RUGI DITAHAN ,11 LABA / RUGI TAHUN BERJALAN ,26 JUMLAH MODAL DAN SISA LABA ,37 TOTAL KEWAJIBAN & EKUITAS ,81 Sumber Data : PT. Anghauz Indonesia

38 76 Tabel diatas merupakan Neraca PT. Anghauz Indonesia periode akhir pembukuan desember 2012, dimana pajak Masukan dan keluaran sudah di debit dan kredit penghitungannya sehingga terjadi kurang atau lebih bayar pajak atas pajak pertambahan nilai ( PPN ), yang mengakibatkan nilai di Neraca Pajak masukan dan Keluaran bernilai nol, dan muncul utang PPN kurang bayar, hal tersebut sebagai acuan penyetoran Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) masa bersangkutan yang harus disetor atau dibayarkan ke kas negara melalui Bank presepsi yang dirujuk sebagai pembayaran Evaluasi Hal hal spesifikasi komponen dalam faktur pajak untuk transaksi yang bisa terjadi karena kesalahan atau miss. Berdasarkan Surat pemberitahuan yang pernah diterima oleh PT. Anghauz Indonesia dari Kantor pelayanan Pajak ( KPP ) tentang pentingnya komponen yang melekat pada faktur pajak antara lain Nama, alamat, dan NPWP yang melakukan penyerahan atau pembelian BKP atau JKP, Jenis Barang atau Jasa, jumlah harga jual atau penggantian, dan potongan harga, PPN yang dipungut, PPnBM yang dipungut, Kode, nomor seri dan tanggal pembuatan Faktur Pajak, dan nama, jabatan, dan tanda tangan yang berhak menandatangani faktur pajak. Sehingga Wajib Pajak ( WP ) bisa meminimalkan kesalahan saat penginputan data maupaun pelaporannya, berdasarkan pengalaman yang ada di KPP masih banyak dari wajib pajak ( WP ) yang kurang memperhatikan komponen pelaporan yang ada di dalam Faktur Pajak. PT. Anghauz Indonesia sudah melaksanakan beberapa perlakuan untuk meminimalisasikan kesalahan,

39 77 yaitu dengan cara semua data yang telah diinput atau dimasukkan ke dalam program espt PPN 1111 antara lain Lampiran A2 atas rekapan dari Pajak Keluaran dan Lampiran B2 atas rekapan dari Pajak Masukan dicetak dan dilakukan rekonsil atau pencocokan dengan faktur pajak yang telah dicetak yang telah dikeluarkan ke pembeli. Apabila semua komponen yang ada di Faktur pajak sudah sesuai dengan komponen yang dilaporkan, maka PT. Anghauz Indonesia baru melaporkannya. Sehingga kesalahan atas pelaporan akibat miss atau kesalahan penginputan sedikit sekali dilakukan oleh PT. Anghauz Indonesia.