BAB I PENDAHULUAN. pribadi atau Badan) oleh negara atau institusi yang fungsinya setara dengan negara

Transkripsi

1 1 BAB I PENDAHULUAN 1.1 LATAR BELAKANG MASALAH Pajak merupakan salah satu sumber utama pendapatan negara, pajak adalah kewajiban finansial atau retribusi yang dikenakan terhadap wajib pajak (orang pribadi atau Badan) oleh negara atau institusi yang fungsinya setara dengan negara yang digunakan untuk membiayai berbagai macam pengeluaran publik. Pajak dipungut berdasarkan norma-norma hukum untuk menutup biaya produksi barang dan jasa kolektif untuk mencapai kesejahteraan umum. Penolakan untuk membayar, penghindaran, atau perlawanan terhadap pajak pada umumnya termasuk pelanggaran hukum. Pajak bukan hanya ditujukan untuk menjaga dan meningkatkan momentum pertumbuhan ekonomi, juga menggenjot penerimaan negara. Oleh karena itu setiap tahun Dirjen Pajak dituntut untuk selalu meningkatkan penerimaan dari sektor pajak sejalan dengan meningkatnya kebutuhan dana untuk pembangunan (Rahayu, 2007) Pada 2015, tahun dimana terjadinya perlambatan ekonomi global, Indonesia berhasil mencatatkan pertumbuhan ekonomi 4,7% dan defisit APBN berada dalam batasan aman. Pencapaian tahun 2015 tentunya menjadi fondasi dalam menempuh tahun Namun, pada APBN 2016, Pemerintah menetapkan target APBN yang ambisius. Pendapatan negara ditargetkan mencapai Rp triliun dimana sekitar 75% atau Rp triliun bersumber dari penerimaan pajak

2 2 yang diadministrasikan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Angka ini mengalami kenaikan hampir 30% dari realisasi tahun 2015 (Hidayat; 2016). Oleh karena itu, diperlukan upaya yang berbeda agar target tersebut dapat dicapai. Menurut Asrul Hidayat, di Indonesia dilaporkan bahwa administrasi perpajakan Indonesia masih mengalami masalah dengan rendahnya tingkat kepatuhan Wajib Pajak. Pertanyaan tentang kepatuhan pajak telah ada sejak pertama kali pajak diadakan dan akan tetap menjadi daerah penelitian selama pajak itu masih ada. Pemerintah yang terutama bergantung pada pendapatan pajak sebagai salah satu penghasilan utama mengalami kerugian secara signifikan dari masalah penggelapan pajak. Internal Revenue Service di Amerika Serikat melaporkan bahwa estimasi kewajiban pajak penghasilan tidak dikumpulkan adalah sekitar 17% yang dapat diartikan sebesar $ untuk tahun 2001 (Nagac, 2016). Beberapa studi dilakukan untuk menyelesaikan masalah kepatuhan pajak. Studi-studi ini telah menunjukkan bahwa teka-teki kepatuhan pajak adalah "mengapa begitu banyak orang membayar pajak mereka", bukan "mengapa orang menghindari pajak". Telah dicatat bahwa kepatuhan tidak dapat dijelaskan sepenuhnya oleh tingkat penegakan (Graetz dan Wilde, 1985; Elffers, 1991). Negara mengatur tingkat audit dan denda sangat rendah sehingga sebagian besar individu akan menghindari pajak, jika mereka rasional. Karena tidak mungkin bahwa kecurangan tersebut akan ditangkap dan dihukum. Meskipun demikian, tingkat kepatuhan tetap diamati. Maka, para peneliti telah memulai menganalisis berbagai faktor selain deteksi dan hukuman. Berbagai penelitian difokuskan pada peran agama di bidang ekonomi. Adam Smith dalam Theory of Moral Sentiments menganalisis religiusitas dari sudut pandang

3 3 rasional dan mencatat bahwa religiusitas bertindak sebagai sejenis mekanisme penegakan moral internal (Anderson 1988). Agama dapat dilihat sebagai komitmen moral. Organisasi keagamaan memberikan konstitusi moral bagi masyarakat. Agama memberikan beberapa tingkat paksaan agar tetap bertindak di dalam garis aturan dan berlaku seperti polisi supernatural (Anderson dan Tollison, 1992) Ada beberapa istilah untuk menyebutkan agama, antara lain religi, religion (Inggris), religie (Belanda), religio/relegare (Latin), dan dien (Arab). Kata religion (Inggris) dan religie (Belanda) adalah berasal dari bahasa induk dari kedua bahasa tersebut, yaitu bahasa Latin religio dari akar kata relegare yang berarti mengikat (Kahmad, 2002). Menurut Cicero (Ismail, 1997), relegare berarti melakukan sesuatu perbuatan dengan penuh penderitaan, yakni jenis laku peribadatan yang dikerjakan berulang-ulang dan tetap. Dalam bahasa Arab, agama dikenal dengan kata al-din dan al-milah. Kata al-din sendiri mengandung berbagai arti. Ia bisa berarti al-mulk (kerajaan), al-khidmat (pelayanan), al-izz (kejayaan), aldzull (kehinaan), al-ikrah (pemaksaan), al-ihsan (kebajikan), al-adat (kebiasaan), al-ibadat (pengabdian), al-qahr wa al-sulthan (kekuasaan dan pemerintahan), altadzallul wa al-khudu (tunduk dan patuh), al-tha at (taat), al-islam al-tauhid (penyerahan dan mengesakan Tuhan) (Kahmad, 2002). Dari istilah agama inilah kemudian muncul apa yang dinamakan religiusitas. Meski berakar kata sama, namun dalam penggunaannya istilah religiusitas mempunyai makna yang berbeda dengan religi atau agama. Jika agama menunjuk pada aspek formal yang berkaitan dengan aturan-aturan dan kewajibankewajiban; religiusitas menunjuk pada aspek religi yang telah dihayati oleh

4 4 individu di dalam hati (Mangunwijaya, 1982). Religiusitas seringkali diidentikkan dengan keberagamaan. Religiusitas diartikan sebagai seberapa jauh pengetahuan, seberapa kokoh keyakinan, seberapa pelaksanaan ibadah dan kaidah dan seberapa dalam penghayatan atas agama yang dianutnya. Bagi seorang Muslim, religiusitas dapat diketahui dari seberapa jauh pengetahuan, keyakinan, pelaksanaan dan penghayatan atas agama Islam (Nashori & Mucharam, 2002). Hawari (1996) menyebutkan bahwa religiusitas merupakan penghayatan keagamaan dan kedalaman kepercayaan yang diekspresikan dengan melakukan ibadah sehari-hari, berdoa, dan membaca kitab suci. Ancok dan Suroso (2001) mendefinisikan religiusitas sebagai keberagamaan yang berarti meliputi berbagai macam sisi atau dimensi yang bukan hanya terjadi ketika seseorang melakukan perilaku ritual (beribadah), tapi juga ketika melakukan aktivitas lain yang didorong oleh kekuatan supranatural. Sumber jiwa keagamaan itu adalah rasa ketergantungan yang mutlak (sense of depend). Adanya ketakutan-ketakutan akan ancaman dari lingkungan alam sekitar serta keyakinan manusia itu tentang segala keterbatasan dan kelemahannya. Rasa ketergantungan yang mutlak ini membuat manusia mencari kekuatan sakti dari sekitarnya yang dapat dijadikan sebagai kekuatan pelindung dalam kehidupannya dengan suatu kekuasaan yang berada di luar dirinya yaitu Tuhan. Berdasarkan uraian di atas, bisa disimpulkan bahwa religiusitas adalah kedalaman penghayatan keagamaan seseorang dan keyakinannya terhadap adanya

5 5 tuhan yang diwujudkan dengan mematuhi perintah dan menjauhi larangan dengan kaiklasan hati dan dengan seluruh jiwa dan raga. Mirip dengan kebiasaan, religiusitas memiliki fungsi untuk mengekonomikan dan memudahkan tindakan kita. Hal ini menjadikan kehidupan sosial kita lebih dapat diprediksi dan memberikan rasa aman untuk melawan kecemasan terkait dengan ketidakpastian (Heiner, 1983). Menurut Hirschi dan Stark (1969) agama dapat menghambat perilaku ilegal karena agama adalah sebuah sistem sanksi yang melegitimasi dan memperkuat nilai-nilai sosial. studi empiris telah menunjukkan bahwa negara-negara dan kabupaten dengan tingkat keagamaan tinggi memiliki tindak kejahatan yang rendah (Hull 2000, Hull & Bold 1989 Lipford, McCormick & Tollison, 1993). Ada beberapa studi yang menganalisis hubungan antara religiusitas dan akseptabilitas penggelapan pajak atau moral pajak. Torgler (2003) mempelajari pengaruh religiusitas terhadap moral pajak dimana ia mendefinisikan sebagai 1 motivasi intrinsik untuk membayar pajak. Dengan data dari World Values Survey , Torgler menemukan bukti kuat bahwa faktor religiusitas memberikan pengaruh sistematis terhadap moral pajak. Efek ini cenderung bertahan bahkan setelah mengendalikan kemungkinan faktor korupsi, kepercayaan, usia, situasi ekonomi, pendidikan, jenis kelamin, status perkawinan, dan status pekerjaan. Persamaan penelitian ini dengan penelitian sebelumnya adalah sama-sama meneliti pengaruh religiusitas terhadap kepatuhan pajak. Adapun perbedaan dengan penelitian terdahulu yaitu penelitian ini meneliti mengenai pengaruh suatu aliran

6 6 agama yang dianut terhadap kepatuhan seorang wajib pajak dalam menjalankan kewajibannya dalam melaksanakan pembayaran pajak. Perbedaan jenis variabel tersebut kemungkinan dapat menimbulkan perbedaan hasil penelitian. Berdasarkan uraian tersebut, maka dilakukan penelitian tentang pengaruh religiusitas terhadap kepatuhan pajak.

7 7 1.2 RUMUSAN MASALAH Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan diatas, maka dirumuskan permasalahan yang diangkat dalam penelitian ini adalah: 1. Apakah aliran agama berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan pajak di Indonesia? 2. Apakah suatu kepercayaan seorang wajib pajak dapat mempengaruhi pelaksanaan kewajiban pajaknya? 1.3 TUJUAN PENELITIAN Tujuan yang ingin dicapai dari pelaksanaan penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Untuk mengetahui pengaruh religiusitas terhadap tingkat kepatuhan pajak di Indonesia. 2. Untuk mengetahui apakah suatu aliran agama dapat mempengaruhi pengambilan keputusan dalam hal pelaksanaan wajib pajak.

8 8 1.4 MANFAAT PENELITIAN 1. Bagi penulis, penelitian ini bermanfaat untuk menambah wawasan pengetahuan yang diperoleh selama perkuliahan, khususnya mengenai Perpajakan, Kepatuhan dalam melaksanakan kewajiban pajak, serta mengenai pendidikan Agama, yang merupakan salah satu keunggulan Universitas Islam Indonesia yang memiliki misi menegakkan Wahyu Illahi dan Sunnah Nabi sebagai sumber kebenaran abadi yang membawa rahmat bagi alam semesta melalui pengembangan dan penyebaran ilmu, teknologi, budaya dan seni yang berjiwa Islam, dalam rangka membentuk cendekiawan muslim dan pemimpin bangsa yang bertakwa dan berakhlak mulia, yang mempunyai keunggulan dalam keilmuan keislaman, kepemimpinan, keahlian profesional dan kemandirian, berilmu amaliah, dan beramal ilmiah. 2. Bagi akademisi, hasil penelitian ini di harapkan bisa menjadi bahan acuan untuk melakukan dan melanjutkan penelitian yang mengacu pada judul ini.

9 9 1.5 SISTEMATIKA PENULISAN Sistematika penulisan yang digunakan adalah sebagai berikut: BAB I: Pendahuluan Dalam bab ini diuraikan tentang latar belakang masalah, rumusan masalah, batasan masalah, tujuan penelitian dan manfaat penelitian. BAB II: Kajian Pustaka Dalam bab ini akan diuraikan tentang landasan teori yang digunakan sebagai acuan untuk membahas masalah yang diangkat, meliputi teori variabel independen yang digunakan dalam penelitian ini. Variabel tersebut terkait kepatuhan pajak seorang wajib pajak sebagai variabel dependen. Bab ini juga meliputi penelitian terdahulu, hipotesis, dan kerangka penelitian. BAB III: Metode Penelitian Dalam bab ini akan berisi penjelasan mengenai desain eksperimen, metode pengumpulan data, instrumen penelitian, metode analisis data, serta uji hipotesa. BAB IV: Analisis Data dan Pembahasan Dalam bab ini dijelaskan tentang analisis data, berkaitan dengan uji hasil instrument penelitian eksperimen.