ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK UMUM SYARIAH DAN UNIT USAHA SYARIAH DENGAN MENGGUNAKAN SHARI ATE VALUE ADDED APPROACH SKRIPSI

Transkripsi

1 ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK UMUM SYARIAH DAN UNIT USAHA SYARIAH DENGAN MENGGUNAKAN SHARI ATE VALUE ADDED APPROACH SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi NINDY DESTYA PUSPA SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA 2014

2 ii

3 iii

4 iv

5 MOTTO "Sesuatu yang belum dikerjakan, seringkali tampak mustahil kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya dengan baik." (Evelyn Underhill) To get a success, your courage must be greater than your fear. The formulas of a success are a hard work and never give up. Intelligence is not the determinant of success, but hard work is the real determinant of your success. Jangan berkeluh kesah, kerjakanlah dengan penuh semangat maka impianmu akan terwujud. v

6 PERSEMBAHAN Allah SWT dan Nabi Muhammad SAW Puji syukur atas segala nikmat, kemudahan dan kelancaran yang Allah berikan kepadaku sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Begitu besar peran-mu dalam kehidupan hamba. Mama Terima kasih untuk segala pengorbanan dan perjuangan mama selama ini seorang diri dalam mendidik dan memberikan pendidikan dan kehidupan yang layak untuk Nindy. Terima kasih telah mengajari Nindy untuk selalu tegar dalam menghadapi kehidupan ini. Terima kasih atas semangat dan dukungan yang tak ada hentinya mama berikan agar skripsi ini terselesaikan tepat waktu. Engkau adalah wanita terhebatku ma. Skripsi ini Nindy persembahkan untuk mama. I Love You mama Alm. Papa di Surga Skripsi ini untuk papa di surga. Impian papa sekarang sudah terwujud pa Nindy suda sarjana sekarang, semoga papa disana bangga ya pa. Nindy tau papa di surga sana selalu memberi dukungan dan semangat untuk Nindy disini walaupun tidak secara langsung tapi Nindy dapat merasakannya pa. Nindy kangen papa. I Love You papa Mukmin Darmawan Terima kasih be untuk doa, pengorbanan, bantuan, dukungan dan semangat yang tak ada hentinya sehingga skripsi ini terselesaikan. Akhirnya kita berdua jadi sarjana ya be. Semoga di langkah hidup selanjutnya kita bisa mewujudkan impian kita bersama. Terima kasih juga untuk canda tawa, rasa sabar sebagai pendengar yang baik untuk setiap keluhanku, kebahagian dan cinta yang tulus yang be berikan. Thank you my best partner in my life Keluarga besar Kelan Terima kasih eyang, om, tante dan saudara-saudaraku atas semangat dan dukungannya sehingga skripsi ini terselesaikan. Terima kasih atas doa kalian yang selalu menyertai dalam setiap langkahku. Nindy sayang kalian vi

7 Keluarga Besar Ahmad Slamet Terima kasih pakpo, budhe, om, tante dan saudara-saudaraku atas semangat dan dukungannya sehingga skripsi ini terselesaikan. Terima kasih atas doa kalian yang selalu menyertai dalam setiap langkahku. Nindy sayang kalian Sahabat seperjuangan (Ella, Winna, Nuning, Maliya) Alhamdulillah akhirnya kita jadi sarjana juga. Terima kasih atas segala masukan dan informasi yang kalian berikan sehingga skripsi ini akhirnya terselesaikan. Sahabat-sahabat tercinta (Tiyak, Dewi, Arnesd, Julex, Ella, Winna, Nuning) Kalian sahabat terbaik selama perkuliahan ini. Terima kasih atas dukungan, masukan dan petuah yang kalian berikan. Meskipun aku jarang ikutan kumpul tapi percayalah aku sayang banget sama kalian. Dari semester 1 yang kita masih cupu-cupunya sampai semester akhir ini kalian selalu ada. Kalian gokil guys. Semoga kita bisa bersahabat sampai kita sudah berkeluarga nanti ya wanitawanita keceku. I Love You Guys Teman baru satu bimbingan (Erlin Aulia) Alhamdulillah akhirnya perjuangan kita selama ini berbuah manis. Terima kasih ya Erlin atas segala bantuan, semangat dan kebersemaan dalam bimbingan selama ini. Erina Damayanti Akhirnya aku menyusulmu jadi sarjana. Terima kasih ya Erina atas bantuan, masukan dan ilmu yang tak segan-segan kamu bagi ke aku. Terima kasih setiap UTS dan UAS selalu menemani belajar bersama. Indra Mandala Terima kasih ya Indra atas info dan bantuannya sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. Terima kasih telah menyempatkan waktu untuk menjawab pertanyaan-pertanyaanku. Ibu Putri Wulanditya (Dosen Pembimbing) Terima kasih bu Putri telah membimbing saya selama ini dengan penuh kesabaran. Terima kasih atas segala ilmu, masukan dan kritikan yang membangun sehingga skripsi ini terselesaikan. Maaf vii

8 ya bu jika anak bimbingan yang satu ini agak malas hehehe Bapak Sasongko (Dosen Wali) Terima kasih pak sasongko telah menjadi dosen wali yang baik untuk saya selama perkuliahan. Terima kasih atas dukungan dan arahan yang bapak berikan. Ibu Nur Suci dan Pak Nanang (Dosen Penguji) Terima kasih bu suci dan pak nanang atas segala masukan sehingga skripsi saya terselesaikan. Terima kasih telah memperlancar sidang saya. viii

9 KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan kurnia-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir skripsi yang berjudul Analisis Perbedaan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah Dengan Menggunakan Shari ate Value Added Approach untuk memenuhi salah satu persyaratan menyelesaikan studi strata satu jurusan akuntansi di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya. Penulis berharap hasil penelitian ini dapat memberi manfaat dalam pengembangan pengetahuan baik bagi penulis maupun bagi pihak lain yang berkepentingan. Penulis menyadari bahwa terselesainya penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, dengan segala ketulusan dan kerendahan hati, maka pada kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada : 1. Ibu Prof. Dr. Dra. Psi. Hj. Tatik Suryani, MM selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya. 2. Ibu Supriyati, S.E., Ak. M.Si. selaku Kepala Jurusan Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya. 3. Bapak Sasongko Budisetyo, M.Si.,CPA,CPMA,LIFA selaku Dosen Wali. 4. Ibu Putri Wulanditya, SE., MAk. selaku Dosen Pembimbing Skripsi dan Sekertaris Tim Penguji. 5. Ibu Dra. Nur Suci I. Mei Murni, Ak., MM. selaku Dosen Penguji. 6. Bapak Nanang Sonhadji, S.E., Ak. M.Si. selaku Dosen Penguji. 7. Ibu Diyah Pujiati, S.E., M.Si. selaku Dosen Penguji. ix

10 8. Bapak Ibu dosen dan karyawan serta seluruh civitas akademika Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya. Kiranya Allah SWT akan membalas semua kebaikan yang telah diberikan kepada penulis. Dengan rasa rendah hati dan menyadari akan kekurangankekurangan serta keterbatasan pengetahuan penulis skripsi ini, maka segala kritik dan saran demi kesempurnaan skripsi ini akan penulis terima dengan rasa tulus hati. Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pengembangan ilmu pengetahuan maupun praktek di lapangan. Surabaya, September 2014 Penulis x

11 DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DI UJI... ii HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI... iii HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI... iv MOTTO DAN PERSEMBAHAN... v KATA PENGANTAR... ix DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xiii DAFTAR GAMBAR... xiv DAFTAR LAMPIRAN... xv ABSTRAK... xvi BAB I... 1 PENDAHULUAN Latar Belakang Rumusan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian Sistematika Penulisan... 6 BAB II... 8 TINJAUAN PUSTAKA Peneliti terdahulu Landasan teori Kerangka pemikiran Hipotesis penelitian BAB III METODE PENELITIAN Rancangan Penelitian Batasan Penelitian Identifikasi Variabel Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel Populasi, Sampel, dan Tekhnik Pengambilan Sampel Data dan Metode Pengumpulan Data Tekhnik Analisis Data BAB IV GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA Gambaran Subjek Penelitian Analisis Data Pembahasan...91 BAB V PENUTUP Kesimpulan xi

12 5.2. Keterbatasan Penelitian Saran xii

13 DAFTAR TABEL Halaman Tabel 1.1 : Perkembangan Jaringan Kantor Bank Syariah 2 Tabel 2.1 : Indikator Kinerja Dan Kesehatan Bank Syariah 25 Tabel 2.2 : Matrik Bobot Penilaian Kinerja Keuangan 28 Tabel 2.3 : Format Laporan Nilai Tambah 35 Tabel 2.4 : Format Laporan Nilai Tambah Syariah 38 Tabel 3.1 : Kriteria Seleksi Penentuan Jumlah Sampel 52 Tabel 4.1 : Kriteria Seleksi Sampel Penelitian 59 Tabel 4.2 : Daftar Bank Yang Menjadi Subjek Penelitian 62 Tabel 4.3 : Laporan Nilai Tambah Syariah Bank Syariah Mandiri 64 Tabel 4.4 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROA BUS 66 Tabel 4.5 : ROA BUS Selama Tahun Tabel 4.6 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROA UUS 67 Tabel 4.7 : ROA UUS Selama Tahun Tabel 4.8 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROE BUS 70 Tabel 4.9 : ROE BUS Selama Tahun Tabel 4.10 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROE UUS 71 Tabel 4.11 : ROE UUS Selama Tahun Tabel 4.12 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif NPM BUS 73 Tabel 4.13 : NPM BUS Selama Tahun Tabel 4.14 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif NPM UUS 74 Tabel 4.15 : NPM UUS Selama Tahun Tabel 4.16 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif BOPO BUS 76 Tabel 4.17 : BOPO BUS Selama Tahun Tabel 4.18 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif BOPO UUS 77 Tabel 4.19 : BOPO UUS Selama Tahun Tabel 4.20 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif FDR BUS 79 Tabel 4.21 : FDR BUS Selama Tahun Tabel 4.22 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif FDR UUS 80 Tabel 4.23 : FDR UUS Selama Tahun Tabel 4.24 : Uji Normalitas Data Kolmogorov-Smirnov Test 82 Tabel 4.25 : Uji Non-Parametric Test ROA Mann Whitney Test 84 Tabel 4.26 : Uji Non-Parametric Test ROE Mann Whitney Test 85 Tabel 4.27 : Uji Non-Parametric Test NPM Mann Whitney Test 87 Tabel 4.28 : Uji Non-Parametric Test BOPO Mann Whitney Test 88 Tabel 4.29 : Uji Non-Parametric Test FDR Mann Whitney Test 90 xiii

14 DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 : Kerangka pemikiran 46 xiv

15 DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN 1 : Laporan Nilai Tambah Syariah LAMPIRAN 2 : Tabel Hasil Perhitungan ROA BUS dan UUS LAMPIRAN 3 : Tabel Hasil Perhitungan ROE BUS dan UUS LAMPIRAN 4 : Tabel Hasil Perhitungan NPM BUS dan UUS LAMPIRAN 5 : Tabel Hasil Perhitungan BOPO BUS dan UUS LAMPIRAN 6 : Tabel Hasil Perhitungan FDR BUS dan UUS LAMPIRAN 7 : Hasil Uji SPSS xv

16 ANALYSIS DIFFERENCES OF FINANCIAL PERFORMANCE IN SYARIAH COMMERCIAL BANKS AND SYARIAH BUSINESS UNIT USING SHARI ATE VALUE ADDED APPROACH Nindy Destya Puspa STIE Perbanas Surabaya ABSTRACT This objectives of this research are to analyze the differences of financial performance in syariah commercial bank and syariah business unit using shari ate value added approach. The financial ratio which is used consist of Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), Net Profit Margin (NPM), Operating cost and Operating Income (BOPO), and Financing to Deposit Ratio (FDR). Objects used in this study were two types of banking that are Syariah Commercial Banks and Syariah Business Units. The population of this study are the financial statements of Syariah Commercial Banks and Syariah Business Units, while the sample used is the financial statements using the approach of Shari ate Value Added Statement. The analytical tool used to prove the hypothesis of this study is an Mann-Whitney Test with the help of the program SPSS The results showed that the financial ratio Return on Assets (ROA) not found significant differences between the financial performance of Syariah Commercial Banks and Syariah Business Units. While the results showed that the financial ratios Return on Equity (ROE), Net Profit Margin (NPM), Operating cost and Operating Income (BOPO), and Financing to Deposit Ratio (FDR) there are significant differences between the financial performance of Syariah Commercial Banks and Syariah Business Units. Keywords: Financial Performace, Syariah Commercial Bank, Syariah Business Unit, Shari ate Value Added Approach. xvi