Perbandingan Sumber Penerimaan Negara

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Tingkat kepatuhan perpajakan di Indonesia masih perlu ditingkatkan. Pada tahun 2015, jumlah Wajib Pajak (WP) yang wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) tahunan adalah WP dan yang menyampaikan SPT tahunan hanyalah WP. Dengan kata lain, tingkat kepatuhan pajak baru mencapai 60,27% (Arifin 2016). Padahal Pemerintah Indonesia sangat bergantung terhadap penerimaan pajak untuk saat ini, seperti dapat dilihat pada grafik 1.1, Grafik 1.1 Perbandingan Sumber Penerimaan Negara 100,0% Perbandingan Sumber Penerimaan Negara 80,0% 60,0% 40,0% 69,5% 67,3% 73,2% 72,9% 72,5% 73,6% 75,2% 74,2% 82,9% 86,3% 20,0% 30,5% 32,7% 26,8% 27,1% 27,5% 26,4% 24,8% 25,8% 0,0% 17,1% 13,7% Penerimaan Perpajakan Penerimaan Bukan Pajak Sumber: Badan Pusat Statistik 2016 Grafik 1.1 menunjukkan bahwa selama tahun 2004 hingga 2016 porsi penerimaan negara yang berasal dari pajak semakin meningkat. Tahun 2004, kontribusi pajak untuk penerimaan negara adalah 69,5% dan cenderung naik setiap tahunnya hingga mencapai puncaknya di 2016 yaitu sebesar 86,3%. 1

2 2 Pemerintah berusaha meningkatkan penerimaan pajak, salah satunya dengan program pengampunan pajak (tax amnesty). Program yang mulai dilaksanakan di tahun 2016 ini bertujuan agar WP mengungkap aset yang belum dilaporkan di SPT. Hal ini akan meningkatkan basis data pajak, namun bukan berarti tingkat kepatuhan pajak akan ikut meningkat, begitu pun perilaku penggelapan pajak. Menteri Keuangan Sri Mulyani memaparkan rasio perpajakan Indonesia di tahun 2016 adalah 10,3%, turun dibanding tahun 2015 yaitu 10,7%, dan angka ini tertinggal dibanding Thailand dan Malaysia yang mencapai 15% (Ariyanti 2017). Usaha peningkatan kepatuhan pajak dan penurunan penggelapan pajak dapat dilakukan dengan perbaikan internal di Direktorat Jenderal Pajak dan juga komunikasi edukasional terhadap wajib pajak. Komunikasi edukasional yang lazim dilakukan di Indonesia adalah melalui penyebaran informasi terkait sanksi hukum perpajakan. Namun, terdapat beberapa metode komunikasi edukasional untuk mencegah perilaku penggelapan pajak. Contohnya seperti yang dijelaskan dalam teori deterensi.teori deterensi menyatakan ada tiga mekanisme untuk mencegah perilaku ilegal: (1) ancaman hukum, (2) ancaman penolakan sosial (sanksi informal), (3) ancaman rasa bersalah (kesadaran moral) (Kaplan, Newberry, and Reckers 1997). Terdapat beberapa penelitian yang mengkaji efektivitas dari ketiga mekanisme dalam teori deterensi. Namun penelitian-penelitian tersebut masih memberikan hasil yang belum konsisten. Violette (1989) menemukan komunikasi edukasional yang efektif adalah melalui komunikasi sanksi hukum yang masih

3 3 berlaku. Namun, penelitian oleh Grasmick dan Scott (1982) menemukan bahwa ancaman rasa bersalah (kesadaran moral) adalah mekanisme yang paling efektif dibanding sanksi hukum maupun sanksi sosial.handayani (2015) melakukan studi kasus pada WP di Kantor Pelayanan Pajak Sleman dan menemukan bahwa etika lebih berpengaruh dibanding sanksi pajak dalam mempengaruhi kepatuhan pajak. Perbedaan hasil penelitian-penelitian tersebut muncul antara lain karena tidak dimasukkannya faktor karakteristik individu dalam penelitian. Setiap individu yang diteliti dalam penelitian sebelumnya dianggap memiliki karakteristik yang sama. Oleh karena itu, penelitian ini memasukkan karakteristik individu, yaitu penalaran moral sebagai moderasi dari efektivitas komunikasi edukasional dalam mempengaruhi kepatuhan pajak. Penelitian dari Roth dan Scholz(1989) menemukan bahwa keyakinan moral adalah faktor yang signifikan dalam menentukan kepatuhan. Penelitian dari Kaplan dkk.(1997) juga menemukanetikaberpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak. Penelitian ini mencoba melihat hubungan antara penalaran moral dengan intensi penggelapan pajak, dengan lebih spesifik ingin melihat apakah seseorang yang memiliki penalaran moral yang tinggi cenderung memiliki intensi yang rendah untuk menggelapkan pajak dibanding seseorang yang memiliki penalaran moral yang rendah. Penelitian ini diharapkan berkontribusi menyediakan data empiris untuk pengambil kebijakan dalam menentukan strategi komunikasi edukasional yang efektif untuk meningkatkan kepatuhan pajak dan menurunkan penggelapan pajak. Penelitian ini juga berkontribusi untuk melihat adanya pengaruh penalaran moral

4 4 terhadap penggelapan pajak sehingga dapat melihat peran edukasi etika dalam dunia pendidikan di Indonesia. 1.2 Pertanyaan Penelitian Berdasarkan latar belakang penelitian, maka pertanyaan penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Apakah seseorang dengan penalaran moral yang tinggi memiliki intensi yang lebih rendah untuk menggelapkan pajak dibanding seseorang dengan penalaran moral yang rendah? 2. Bagaimana bentuk komunikasi edukasional yang efektif untuk seseorang yang memiliki penalaran moral yang tinggi dan seseorang yang memiliki penalaran moral yang rendah? 1.3 Tujuan Penelitian Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh dari karakteristik penalaran moral individu terhadap intensinya untuk menggelapkan pajak. Kemudian penelitian ini juga bertujuan untuk menemukan komunikasi edukasional yang mempunyai pengaruh terhadap intensi penggelapan pajak dengan interaksi oleh penalaran moral 1.4 Motivasi Penelitian Dibandingkan negara negara di ASEAN, rasio pajak di Indonesia sangatlah rendah. Rasio pajak Indonesia menempati peringkat kedua terbawah dari seluruh negara negara ASEAN. Padahal, pajak merupakan penyokong terbesar pendapatan negara dengan menyumbang 86,3% dari seluruh penerimaan negara di

5 5 tahun Hal ini menyebabkan perlunya penelitian-penelitian yang dapat memberikan kontribusi untuk meningkatkan penerimaan pajak. Penelitian penelitian tentang hubungan etika terhadap kepatuhan pajak telah banyak dilakukan di Indonesia. Namun, penelitian tentang bentuk komunikasi yang dapat mempengaruhi niat membayar pajak masih terbatas pada bentuk komunikasi sanksi hukum. Penggelapan pajak masih saja terjadi walaupun komunikasi terkait sanksi hukum telah digencarkan oleh pemerintah. Bahkan yang terbaru, kasus penggelapan pajak di Indonesia menyeret adik ipar dari Presiden Joko Widodo. Komunikasi edukasional yang tepat perlu dirancang dalam mengurangi intensi penggelapan pajak. Oleh karena itu, penelitian ini mempunyai motivasi untuk melihat komunikasi edukasional dalam bentuk sanksi hukum dan kesadaran moral yang cocok untuk setiap karakteristik individu, yang dalam hal ini diinteraksi oleh penalaran moral yang tinggi dan rendah. 1.5 Kontribusi Penelitian Penelitian ini diharapkan dapat memberikan kontribusi untuk: 1. Praktisi, dalam hal ini untuk Direktorat Jenderal Pajak berupa pengembangan komunikasi edukasional kepada wajib pajak agar lebih patuh membayar pajak dan mengurangi tindakan penggelapan pajak. 2. Literatur, sebagai referensi bagi penelitian berikutnya yang terkait dengan hubungan penalaran moral dan pengambilan keputusan perpajakan serta sebagai referensi dalam meneliti komunikasi edukasional di Indonesia.

6 6 1.6 Sistematika Penulisan Penelitian ini disusun secara sistematis dalam lima bab dalam susunan sebagai berikut: Bab I PENDAHULUAN Bab ini menjelaskan latar belakang masalah, pertanyaan penelitian, motivasi, serta kontribusi yang dihasilkan dari penelitian ini. Bab II LANDASAN TEORI DAN TINJAUAN PUSTAKA Bab ini menjelaskan landasan teori yang diacu dalam pengembangan hipotesis, serta tinjauan pustaka atas penelitian penelitian terdahulu dan juga hipotesis dari penelitian ini. Bab III METODE PENELITIAN Bab ini menjelaskan sampel, cara pengumpulan data, dan metode yang digunakan untuk mengolah data dan mengujinya. Bab IV ANALISIS DAN DISKUSI Bab ini menjelaskan tentang hasil pengolahan data serta pembahasan terkait hasil tersebut. Bab V PENUTUP Bab ini menyimpulkan hasil penelitian, keterbatasan dari penelitian, serta saran untuk penelitian penelitian selanjutnya.