BAB I PENDAHULUAN. Tren pertumbuhan ekonomi nasional yang cukup tinggi pada beberapa

Transkripsi

1 BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Tren pertumbuhan ekonomi nasional yang cukup tinggi pada beberapa tahun terakhir tidak berlanjut sejak tahun Badan Pusat Statistik (2015) mencatat pertumbuhan ekonomi Indonesia pada triwulan I-2015 hanya mencapai 4,7% (y-on-y) melambat jika dibandingkan dengan periode yang sama pada tahun 2014 yang mencapai 5,1%. Untuk mengatasi pertumbuhan ekonomi nasional yang melambat, diperlukan sumber pembiayaan untuk melakukan investasi di sektor publik. Dari berbagai alternatif sumber pembiayaan pembangunan, dewasa ini peran penerimaan pajak semakin penting (Naskah Akademik Rancangan Undang- Undang Tentang Pengampunan Pajak, 2016:1). Pajak sangat berkaitan erat dengan sistem demokrasi ekonomi (upaya penyediaan barang publik secara adil dan distribusi pendapatan) serta jalan menuju tata kelola pemerintahan yang baik. Upaya memperkuat negara (state capacity) juga tidak terlepas dari besaran alokasi anggaran pembangunan yang ditetapkan oleh pemerintah. Untuk itu, negara memerlukan dana yang berasal dari pajak. Indonesia juga terlibat dalam komitmen mencapai suatu ambang batas pembiayaan untuk pembangunan seperti yang tertera dalam Millennium Development Goals dan komitmen terhadap reformasi pajak seperti yang tertuang dalam Doha Declaration tentang Financing for Development (Naskah Akademik Rancangan Undang-Undang Tentang Pengampunan Pajak, 2016:3). 1

2 2 Dilihat bahwa penerimaan pajak itu sangat penting, kementrian keuangan dituntut untuk mendapatkan penerimaan negara dari sektor pajak yang besar. Untuk tahun 2016, menurut ( target penerimaan negara dari sektor pajak dianggarkan sebesar 75%. Penerimaan pajak dari tahun ke tahun pun terus mengalami peningkatan. Disamping penerimaan pajak yang mengalami peningkatan, target penerimaan pajak pun semakin meningkat. Bagi negara berkembang, termasuk Indonesia, hal tersebut bukanlah tugas yang mudah terutama mengingat bahwa dalam 10 (sepuluh) tahun terakhir, tax ratio di Indonesia hanya berada dalam kisaran 12%. Angka ini tergolong sangat rendah jika dibandingkan dengan rata-rata tax ratio negara maju yang berada dalam kisaran di atas 24% atau negara berpendapatan menengah lainnya yang berada dalam kisaran 16-18%. (Naskah Akademik Rancangan Undang-Undang Tentang Pengampunan Pajak, 2016:2). Jika dibandingkan dengan beberapa negara di Asia Tenggara, menunjukkan bahwa tax ratio Indonesia di bawah rata-rata. Gambar 1.1 Tax ratio Negara-Negara di Asia Tenggara Tahun 2011 Sumber:

3 3 Rata-rata tax ratio di Asia Tenggara pada tahun 2011 adalah sebesar 12,24%, digambarkan dengan garis horizontal warna merah, sedangkan untuk tahun yang sama, posisi Indonesia berada pada 11,77%. Rasio tertinggi dimiliki oleh Thailand sebesar 17,55% dan terendah adalah Myanmar sebesar 3,27%. Jika kita lihat gambar 1.1, tax ratio Indonesia hanya lebih tinggi dibandingkan dengan Myanmar dan Kamboja. Sedangkan, apabila dibandingkan dengan sebagian negara-negara G-20, tax ratio Indonesia juga terlihat berada di bawah rata-rata. Gambar 1.2 Tax ratio Negara-Negara G-20 Sumber: Di kalangan G-20, tax ratio tertinggi adalah UK sebesar 27,40% diikuti oleh Afrika Selatan sebesar 25,67%, sedangkan yang terendah adalah Spanyol sebesar 9,45% dengan rata-rata sebesar 15,56% (digambarkan dengan garis horizontal warna merah). Dengan demikian Indonesia masih di bawah rata-rata G- 20. Bukan hanya dengan Asia Tenggara dan G-20, bahkan jika dibandingkan dengan negara-negara Sub Sahara Afrika, tax ratio Indonesia pun nampaknya masih di bawah rata-rata yang sebesar 16,55%.

4 4 Gambar 1.3 Tax ratio di Sub Sahara Afrika Sumber: Kemudian laporan OECD melansir bahwa posisi tax ratio Indonesia memang berada di bawah negara-negara lain. Gambar 1.4 Perbandingan Tax ratio dengan Negara Lain Sumber: Istilah tax ratio saat ini sudah tidak asing lagi didengar masyarakat. Tolak ukur yang menggunakan penilaian dari pendapatan pajak dibagi dengan total

5 5 pendapatan bruto ini sering digunakan untuk menunjukkan tingkat kesuksesan suatu negara dalam pemungutan pajak. Nasution (2003) mengatakan bahwa rasio ini biasa digunakan sebagai salah satu tolok ukur atau indikator untuk melakukan penilaian terhadap kinerja penerimaan perpajakan mengingat GDP yang menunjukkan output nasional merupakan indikator kesejahteraan masyarakat. Kenaikan rasio ini bisa mengindikasikan keberhasilan dalam proses pemungutan pajak, karena menunjukkan semakin tingginya nilai rupiah yang dapat dipungut sebagai penerimaan pajak dari setiap rupiah output nasional (Danny Wibowo, 2013:45). Tahun Tabel 1.1 Tax ratio Indonesia Tahun Realisasi Penerimaan Pajak PDB Berdasarkan Harga Berlaku Tax ratio Berdasarkan Harga Berlaku ,20 15, ,80 12, , ,20 12, ,40 13, ,40 11, ,90 11, ,10 11, , ,90 11, , ,50 11, , ,30 10, , ,80 12,90 Sumber:Badan Pusat Statistika Jawa Barat (data diolah kembali)

6 6 Dilihat dari tabel di atas, bisa dilihat bahwa tax ratio Indonesia dari tahun memiliki tren yang menurun. Tax ratio mengalami penurunan dari tahun dari 15,11% menjadi 13,31%, kemudian terjadi penurunan pada tahun dari 12,73% menjadi 12,43% dan untuk tahun dari 13,31% menjadi 11,06%. Kemudian dari tahun tax ratio cenderung mengalami peningkatan. Dikutip dari Dirjen Pajak: Tax ratio Indonesia Masih Rendah ( pada hari Jumat, 05 Juni 2016 Direktur Jenderal Pajak, Sigit Priadi Pramudito menilai bahwa Indonesia termasuk dalam salah satu negara dengan tax ratio yang tergolong rendah. Dengan hanya 11 persen, tax ratio Indonesia masih berada di bawah beberapa negara tetangga, seperti Filipina, Malaysia dan Singapura. Menurutnya, rendahnya tax ratio ini menggambarkan kurangnya kesadaran masyarakat Indonesia akan pentingnya pajak, terutama untuk mendukung pembangunan. Menurut Naskah Akademik Rancangan Undang-Undang Tentang Pengampunan Pajak (2016:3), orang pribadi atau badan yang mempunyai kekayaan yang berasal dari penghindaran atau penggelapan pajak akan melakukan segala upaya untuk menyembunyikan atau menyimpan kekayaannya tersebut baik di dalam dan/atau luar negeri. Pihak-pihak tersebut biasanya menyimpan kekayaannya dalam berbagai cara, antara lain: a. Ditransfer ke luar negeri (untuk selanjutnya dapat didepositokan atau disimpan dalam bentuk lainnya, seperti properti, saham, kapal pesiar); b. Disimpan dalam bank dalam negeri, seperti deposito;

7 7 c. Disimpan dalam bentuk properti atau cash di dalam negeri; d. Disimpan atau dititipkan pada pihak lain yang tidak memiliki NPWP; dan/atau e. Diinvestasikan dalam aktifitas bisnis ilegal. Penyimpanan dana di dalam negeri untuk menghindari pajak juga tidak terlepas dari adanya kegiatan ekonomi bawah tanah (underground economy/shadow Economy), karena ekonomi bawah tanah adalah bagian dari kegiatan ekonomi yang sengaja disembunyikan untuk menghindarkan pembayaran pajak. Kegiatan ekonomi bawah tanah umumnya berlangsung di semua negara, baik negara maju maupun negara berkembang termasuk Indonesia. Shadow economy atau kadang kala disebut cash economy ini lazimnya diukur dari besarnya nilai ekonomi yang dihasilkan, dibandingkan dengan nilai produk domestik bruto (Naskah Akademik Rancangan Undang-Undang Tentang Pengampunan Pajak, 2016:3). Tindakan pihak yang belum melaporkan hartanya di dalam dan luar negeri serta belum dikenai pajak di Indonesia turut berkontribusi terhadap rendahnya tax ratio. Selain itu, rendahnya tax ratio juga disebabkan antara lain oleh kepatuhan Wajib Pajak yang masih rendah dan terbatasnya kapasitas otoritas perpajakan terutama dalam mengawasi aktivitas perekonomian di sektor informal (underground economy) dan mencegah larinya modal (capital flight) ke luar negeri. Hal tersebut menunjukkan bahwa sebenarnya masih terdapat potensi perpajakan Indonesia yang selama ini belum tergali yang dapat direalisasikan untuk membiayai kegiatan perekonomian dan mendukung program-program pemerintah guna mendukung pelaksanaan fungsi-fungsi negara. Dengan

8 8 dilakukannya kegiatan di atas itu dapat berdampak terhadap penerimaan pajak (Naskah Akademik Rancangan Undang-Undang Tentang Pengampunan Pajak, 2016:7). Menurut Ragimun, untuk menggali penerimaan negara dari sektor perpajakan dibutuhkan upaya-upaya nyata, serta diimplementasikan dalam bentuk kebijakan pemerintah. Upaya-upaya tersebut dapat berupa intensifikasi maupun ekstensifikasi perpajakan. Intensifikasi pajak dapat berupa peningkatan jumlah Wajib Pajak (WP) maupun peningkatan penerimaan pajak itu sendiri. Upaya ekstensifikasi dapat berupa perluasan objek pajak yang selama ini belum tergarap. Pemerintah tentu diharapkan dapat mempertimbangkan kembali kebijakan perpajakan yang bisa menarik minat masyarakat menjadi wajib pajak seperti sunset policy. Demikian juga, salah satu kebijakan yang perlu dipertimbangkan adalah diberikannya tax amnesty atau pengampunan pajak ( Menurut Undang-Undang Negara Republik Indonesia No. 11 Tahun 2016, Pengampunan Pajak adalah penghapusan pajak yang seharusnya terutang, tidak dikenai sanksi administrasi perpajakan dan sanksi pidana di bidang perpajakan, dengan cara mengungkap harta dan membayar uang tebusan sebagaimana diatur dalam Undang-Undang ini. Menurut Erwin Silitonga dalam Ekonomi Bawah Tanah, Pengampunan Pajak, dan Referendum ( pada hari Sabtu 30 Juni 2012 mengatakan bahwa menurut litertur, terdapat empat jenis tax amnesty yaitu: pertama, amnesti yang tetap mewajibkan pembayaran pokok pajak, termasuk bunga dan dendanya, dan hanya mengampuni sanksi pidana perpajakan;

9 9 kedua, sedikit longgar adalah amnesti yang mewajibkan pembayaran pokok pajak masa lalu yang terutang berikut bunganya, namun mengampuni sanksi denda dan sanksi pidana pajaknya; ketiga, lebih longgar adalah amnesti yang tetap mewajibkan pembayaran pokok pajak yang lama, namun mengampuni sanksi bunga, sanksi denda, dan sanksi pidana pajaknya; keempat, bentuk amnesti yang paling longgar karena mengampuni pokok pajak di masa lalu, termasuk sanksi bunga, sanksi denda, dan sanksi pidananya. Dalam sejarah perpajakan di Indonesia, pengampunan pajak telah dilakukan dua kali yaitu berdasarkan Penetapan Presiden No. 5 Tahun 1964 dan Keputusan Presiden No. 26 Tahun 1984 tentang Pengampunan Pajak (Muttaqin, 2011:297). Menurut Dhoni Siamsyah Fadillah Akbar, mengatakan bahwa Tax amnesty sendiri pernah diberlakukan di Indonesia pada tahun Namun saat itu dianggap kurang berhasil karena respon wajib pajak yang rendah dan tidak diikuti dengan reformasi administrasi perpajakan secara menyeluruh. Kebijakan pengampunan pajak yang pernah diterapkan selain yang telah diebutkan, sunset policy menjadi kebijakan pengampunan pajak yang pernah diterapkan di Indonesia. Kebijakan sunset policy yang dikeluarkan Direktorat Jenderal Pajak (DJP) di tahun 2008 dimana wajib pajak dapat mengajukan permohonan pengampunan sanksi administrasi meskipun pajak terutang tetap harus dibayarkan secara penuh. Pada tahun 2015 juga ditetapkan sebagai Tahun Pembinaan Wajib Pajak (TPWP) yaitu berupa penghapusan sanksi perpajakan dan administrasi untuk wajib pajak yang belum mematuhi peraturan perpajakan secara memadai (

10 10 Pada tahun 2008 Indonesia melaksanakan kebijakan Sunset policy. Melchias Mekeng dalam Budi Mulyono (2008:3) mengatakan latar belakang diterapkannya kebijakan sunset policy yaitu: Faktor utama melatari penerapan sunset policy ini secara makro adalah rendahnya tax ratio. Diharapkan dengan semakin banyak Wajib Pajak yang mendaftarkan diri, maka tax ratio akan meningkat. Hal ini sejalan dengan aspirasi DJP yang menginginkan tax ratio yang tertinggi dengan melakukan proses ekstensifikasi. Salah satu cara ekstensifikasi itu adalah memberikan kemudahan-kemudahan pada orang yang ingin mendaftarkan sebagai wajib pajak. Senada dengan Melchias Mekeng namun beda perspektif, Menurut Djonifar Abdul Fatah dari DJP dalam (Budi Mulyono, 2008:3) menyatakan bahwa DJP memandang sunset policy ini sudah cukup baik untuk mendukung upaya meluaskan basis pajak dan harapan meningkatnya tax ratio semaksimal dan seoptimal mungkin. Dilihat kembali tax ratio Indonesia pada saat kebijakan sunset policy diterapkan pada tahun 2008 mengalami peningkatan dari tahun sebesar 0,87 dari 12,43% menjadi 13,30%. Dengan kebijakan sunset policy mampu meningkatkan tax ratio pada tahun Namun, setahun setelah penerapan kebijakan sunset policy pada tahun 2009 tax ratio Indonesia mengalami penurunan sebesar 2,24 dari 13,30% menjadi 11,06%. Dilihat dari latar belakang dilaksanakannya kebijakan sunset policy seharusnya dapat meningkatkan tax ratio. Berdasarkan latar belakang di atas penulis tertarik melakukan penelitian dengan judul ANALISIS PENERAPAN KEBIJAKAN TAX AMNESTY DI INDONESIA

11 Identifikasi Masalah Berdasarkan latar belakang masalah di atas, maka dapat dirumuskan permasalahan dalam penelitian ini sebagai berikut: 1. Bagaimana penerapan kebijakan Tax amnesty di Indonesia? 2. Bagaimana realisasi penerimaan pajak di Indonesia pada saat kebijakan tax amnesty diterapkan? 3. Bagaimana tax ratio di Indonesia pada saat kebijakan tax amnesty diterapkan? 1.3 Tujuan Penelitian Tujuan dari penelitian ini adalah: 1. Untuk mengetahui penerapan kebijakan Tax amnesty di Indonesia. 2. Untuk mengetahui realisasi penerimaan pajak di Indonesia pada saat kebijakan tax amnesty diterapkan. 3. Untuk mengetahui tax ratio di Indonesia pada saat kebijakan tax amnesty diterapkan. 1.4 Kegunaan Penelitian Penelitian ini diharapkan dapat memberikan kegunaan atau manfaat bagi pihak-pihak sebagai berikut: 1. Bagi penulis Memperdalam ilmu pengetahuan mengenai perpajakan terutama penulis dapat lebih memahami mengenai kebijakan Tax Amnetsy dan Tax ratio yang ada di Indonesia.

12 12 2. Bagi instansi Penelitian ini dapat digunakan sebagai bahan masukan dalam rangka meningkatkan realisasi penerimaan pajak dan Tax ratio di Indonesia. 3. Bagi pihak lain Hasil penelitian ini diharapkan dapat membantu rekan-rekan mahasiswa maupun pihak-pihak lain yang membutuhkan informasi dan sebagai bahan perbandingan dalam penelitian sejenis yaitu mengenai sesuatu yang penulis bahas. 1.5 Lokasi dan Waktu Penelitian Dalam melakukan penelitian ini, penulis memperoleh data pada Badan Pusat Statistik, alamat di Jalan PHH. Mustofa No. 43 Bandung Penelitian ini dilakukan mulai dari bulan Agustus 2016 sampai dengan selesai.