BAB I PENDAHULUAN Latar Belakang Permasalahan

Transkripsi

1 1 BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Permasalahan Pajak merupakan salah satu simbol eksistensi suatu negara karena menjadi salah satu bukti bahwa pemerintahan negara tersebut diakui oleh rakyat. Jika rakyat patuh melaksanakan kewajiban perpajakannya, maka hal itu berarti semakin mengokohkan eksistensi pemerintahan negara tersebut. Di dunia ini, hampir tidak ada satu pun negara yang tidak menjadikan pajak sebagai sumber pendapatan dan penerimaan negara, termasuk Indonesia. 1 Bagi Indonesia, pajak tidak hanya merupakan sebatas simbol eksistensi pemerintahan saja, melainkan sudah menjadi sumber penerimaan dalam negeri yang terbesar, hal ini dibuktikan dengan semakin meningkatnya target penerimaan negara yang berasal dari pajak untuk setiap tahunnya. Sejak reformasi pajak (tax reform) pada tahun 1983, Indonesia telah menerapkan sistem pengenaan pajak berdasarkan self assessment system. Dengan sistem ini, masyarakat Wajib Pajak (WP) diberi tugas dan kepercayaan penuh untuk melaksanakan sendiri segala kewajiban perpajakannya; menghitung, memperhitungkan, menyetor dan melaporkan pajak-pajak yang terutang. Dalam sistem self assessment, pemerintah dan otoritas pajak hanya bertugas melakukan pengawasan dan pemeriksaan terhadap pelaksanaan kewajiban perpajakan, dan juga bertugas memberikan pembinaan, penyuluhan (sosialisasi), menyediakan administrasi perpajakan, serta memberikan kemudahan secara optimal kepada wajib pajak dalam pelaksanaan dan pemenuhan hak & kewajiban perpajakannya. Sistem self assessment sudah diterapkan di Indonesia selama hampir lebih dari seperempat abad ( ), namun pada 1 NA, Penerimaan Pajak Melonjak, 2008,

2 2 kenyataannya hingga kini tingkat kepatuhan masyarakat wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban perpajakannya dapat dinilai masih sangat rendah. Indikator rendahnya tingkat kepatuhan masyarakat tersebut adalah dapat dilihat dari minimnya jumlah masyarakat, khususnya orang pribadi yang terdaftar sebagai wajib pajak dan memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Berdasarkan catatan Direktorat Jenderal Perpajakan, bahwa dari jumlah penduduk Indonesia yang kini berjumlah lebih dari 200 juta jiwa, jumlah orang pribadi yang telah mengantongi kartu Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) baru sekitar 10 juta jiwa, dan jumlah wajib pajak yang tergolong sebagai wajib pajak aktif hanya sekitar 3,6 juta jiwa saja. Indikator lain atas rendahnya tingkat kepatuhan wajib pajak dapat juga dilihat dari jumlah wajib pajak yang memasukkan Surat Pemberitahuan (SPT) ke kantor pajak, yaitu hanya berkisar 40% - 45% wajib pajak yang memasukkan SPT setiap tahunnya. 2 Kondisi yang menggambarkan masih rendahnya tingkat kesadaran wajib pajak ini tentunya akan menghambat upaya Dirjen Pajak untuk meningkatkan penerimaan pajak. Apalagi, target penerimaan pajak dari tahun ke tahun semakin besar. Bahkan target penerimaan pajak untuk tahun 2008 adalah target penerimaan pajak yang tertinggi sepanjang sejarah yaitu sebesar Rp 523,85 triliun, dengan pertumbuhan sebanyak 26,6% diatas perolehan tahun lalu yang hanya sebesar Rp 426,23 triliun, sehingga Direktorat Jenderal Pajak dituntut melakukan berbagai upaya ekstra agar bisa mengejar target tersebut. 3 Pembaruan-pembaruan di bidang perpajakan terus dilakukan oleh pemerintah sebagai upaya penyempurnaan pengelolaan pajak. Membayar pajak merupakan kewajiban seluruh warga negara yang memang sudah dinyatakan wajib untuk membayar pajak. Mengingat pentingnya peran masyarakat untuk membayar pajak dalam peran sertanya membiayai 2 Chandra Budi, Selamat Datang UU Pajak Baru, 2008, NA, Target Penerimaan Pajak Harus Naik, 2008,

3 3 pengeluaran negara dan mendukung pembangunan nasional, maka penduduk dituntut secara sukarela untuk memenuhi kewajiban perpajakannya. Realita yang terjadi, sebagian besar penduduk yang berpenghasilan masih enggan untuk memenuhi kewajiban perpajakan, dan banyak dari wajib pajak atau yang berpotensi menjadi wajib pajak tidak memenuhi kewajiban untuk membayar pajaknya sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku, hal ini disebabkan karena adanya perbedaan kepentingan antara wajib pajak dengan negara, sehingga ada kecenderungan bahwa wajib pajak berusaha membayar pajak sekecil mungkin, karena dengan membayar pajak berarti mengurangi kemampuan ekonomis wajib pajak. Di lain pihak pemerintah memerlukan dana untuk membiayai penyelenggaraan rumah tangga negara yang sebagian besar berasal dari penerimaan pajak. Adanya perbedaan kepentingan ini menyebabkan wajib pajak cenderung untuk menghindari kewajiban perpajakannya, baik secara legal maupun ilegal. Hal ini dimungkinkan jika ada peluang yang dapat dimanfaatkan, baik karena kelemahan peraturan pajak maupun petugas Direktorat Jenderal Pajak. Menurut pandangan Direktur Jenderal Pajak, Darmin Nasution, bahwa untuk mencapai target penerimaan pajak harus dilakukan dengan cara meningkatan kepatuhan wajib pajak. Kepatuhan wajib pajak ini dapat diupayakan melalui dua cara, yaitu pemberian pelayanan prima (service excellent) dan penegakan hukum (law enforcement). 4 Pembentukan kantor pajak modern dan pemberlakuan sanksi berupa denda yang cukup tinggi adalah bentuk realisasi dari upaya meningkatkan kepatuhan wajib pajak tersebut. Selain itu, untuk meningkatkan penerimaan pajak dapat juga ditempuh dengan perluasan basis pajak, seperti jumlah wajib pajak terdaftar. Selama ini, perluasan wajib pajak dilakukan melalui program ekstensifikasi, di mana calon wajib pajak dijaring atau disisir melalui 4 NA, Indonesian Tax Review, Edisi 16, Volume VII, 2008

4 4 kegiatan-kegiatan tertentu seperti melalui pemberi kerja atau pemilik properti. Cara ini masih terkesan agak memaksa di mata sebagian masyarakat, karena ternyata masih ada saja masyarakat yang menghindar untuk diberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), di mata mereka sudah terbayang berbagai kesulitan dalam mengurus pajak. Jika menerima Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) saja sudah terpaksa, apalagi kalau harus disuruh membayar dan melaporkan pajak, bisa jadi pajak yang mereka bayarkan dan laporkan tersebut juga tidak benar. Upaya pemerintah dan otoritas pajak yang saat ini tengah gencar-gencarnya dilakukan adalah dengan menyediakan fasilitas dan kemudahan yang dirangkum dalam kebijakan pengurangan dan penghapusan sanksi administrasi perpajakan bagi wajib pajak yang bersedia membetulkan laporan pajaknya sebelum tahun pajak 2007 dan juga bagi wajib pajak orang pribadi yang mau mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP secara sukarela, maka mereka akan diberikan penghapusan sanksi administrasi atas pajak yang tidak atau kurang dibayar dan terhindar dari pemeriksaan pajak. Kebijakan ini diatur dalam Pasal 37A, Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, dan kebijakan ini dikenal dengan istilah sunset policy. Sunset atau senja adalah saat dimana terjadi peralihan waktu dari siang menuju malam, sebelum sinar matahari tertutup dan kegelapan malam timbul. Dalam terminologi bahasa hukum Inggris, kalimat sunset biasanya dipergunakan untuk menunjukan mengenai peraturan yang batas waktu berlakunya singkat dan akan segera berakhir (expired). Padanan bahasa hukum ini yang akhirnya di pergunakan oleh aparat perpajakan untuk mempergunakan kata sunset policy yang hanya berlaku 1 (satu) tahun saja, yaitu di tahun 2008.

5 5 Munculnya kebijaksanaan penghapusan sanksi administrasi bagi wajib pajak yang dikeluarkan Departemen Keuangan melalui Direktorat Jenderal Pajak dikarenakan tidak dapat memberikan kebijaksanaan pengampunan pajak (tax amnesty) sebagaimana diminta oleh dunia usaha, nampaknya pemerintah mengalah dengan memberikan kebijaksanaan sunset policy ini. Menurut Robert Pakpahan, Direktur Transformasi Proses Bisnis Direktorat Jenderal Pajak, sunset policy ini termasuk tax amnesty, dengan tingkat yang paling rendah. Sunset policy hanya memberikan penghapusan atau pengurangan sangksi administrasi, sedangkan pokok hutang pajaknya tetap harus dilunasi. 5 Kebijakan sunset policy memberikan penghargaan (reward) kepada wajib pajak yang dengan itikad baiknya mau membetulkan SPT Tahunannya atau mendaftarkan diri menjadi wajib pajak dengan sukarela. Wajib pajak orang pribadi merupakan tulang punggung penerimaan pajak, tetapi jumlah wajib pajak orang pribadi terdaftar sampai saat ini belum maksimal. Kebijakan ini muncul karena Direktorat Jenderal Pajak tidak dapat menguji kepatuhan wajib pajak secara keseluruhan. Cara yang elegan adalah persuasi, artinya memberikan penghargaan atas kepatuhan sukarela wajib pajak, yaitu pengurangan atau penghapusan sanksi atas keterlambatan pelunasan kekurangan pembayaran pajak. Langkah ini lebih cepat karena tidak memerlukan tata cara pemeriksaan dan karena dapat menjangkau semua Wajib Pajak terdaftar, sehingga diharapkan tambahan penerimaan pajak akan meningkat. 6 Berbagai insentif yang dikemas dalam paket ekstensifikasi ini bisa juga menarik seluruh minat masyarakat untuk memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Sebagai strategis tambahan, pemerintah membuat jaring melalui Pasal 21 ayat 5 Undang-Undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan yang menyatakan bahwa bagi 5 Indra Riana, Sunset Policy, 2008, 6 Chandra Budi, op.cit.

6 6 wajib pajak orang pribadi yang tidak memiliki NPWP, maka akan dikenakan pemotongan PPh Pasal 21 lebih tinggi 20% dari tarif progressif normal. Kebijakan ini juga merupakan salah satu faktor pendukung agar wajib pajak mau memanfaatkan masa berlakunya sunset policy. Konsep dasar yang mengatur sunset policy ini adalah sistem self assessment, dan sistem pemungutan pajak yang dianut di Indonesia saat ini adalah self assessment system. 7 Dalam hal ini, diperlukan masyarakat wajib pajak yang tidak hanya sadar akan kewajibannya sebagai warga negara yang taat membayar pajak tetapi juga diperlukan kemampuan untuk menghitung pajaknya sendiri dengan benar, sehingga voluntary tax compliance akan tercapai. Perubahan mendasar sistem perpajakan dari official assessment system menjadi self assessment system, bertujuan antara lain untuk lebih meningkatkan keadilan, memberikan kepastian hukum dan penyederhanaan sistem serta merapikan prosedur perpajakan, dengan self assessment system yang diterapkan mengharuskan wajib pajak untuk menghitung sendiri kewajiban pajak yang harus dibayar dan ditentukan berdasarkan peraturan perpajakan sebagaimana disampaikan dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Pajak Penghasilan. Pemberlakuan system self assessment sangat erat kaitannya dengan kesadaran dan kejujuran wajib pajak. Berdasarkan uraian diatas terlihat bahwa perlu dilakukan kajian akademis tentang kebijakan sunset policy, khususnya ditinjau dari sudut pandang wajib pajak guna mengetahui seberapa jauh pemahaman wajib pajak mengenai sunset policy, dan bagaimana mereka menyikapi kebijakan tersebut. Oleh karena itu, penulis berkeinginan mengangkat topik penelitian ini dengan judul Evaluasi Kebijakan Sunset Policy Ditinjau Dari Sudut Pandang Wajib Pajak (Studi Kasus Pada Telkom Group). 7 Yuwono Purwo, Sunset Policy, 2008,

7 Perumusan Masalah Dengan memperhatikan uraian pada latar belakang masalah di atas, masalah yang ingin diteliti adalah sebagai berikut : 1. Bagaimanakah wajib pajak memahami dan menyikapi kebijakan sunset policy? 2. Apakah manfaat yang diperoleh wajib pajak atas fasilitas sunset policy? 3. Mengapa wajib pajak belum sepenuhnya memanfaatkan fasilitas sunset policy? 1.3. Tujuan Penelitian Dengan mengacu pada latar belakang masalah dan perumusan masalah di atas, maka tujuan dari penelitian ini adalah : 1. Mengevaluasi pemahaman kebijakan sunset policy di masyarakat wajib pajak dan bagaimana mereka menyikapinya. 2. Mengevaluasi manfaat yang diperoleh wajib pajak atas fasilitas sunset policy. 3. Mengevaluasi alasan dan kendala-kendala wajib pajak yang belum sepenuhnya memanfaatkan fasilitas sunset policy Signifikansi Penelitian Kegunaan penelitian yang diharapkan dari penelitian ini adalah: A. Secara Akademis : 1. Sebagai bahan referensi akademis untuk memberikan kontribusi, khususnya tentang pemberlakuan sunset policy yang ditinjau dari sudut pandang wajib pajak. 2. Sebagai penelitian lanjutan, diharapkan dapat dijadikan pembanding dan menjadi bahan kelanjutan penelitian ataupun melengkapi penelitian-penelitian serupa yang telah ada sebelumnya mengenai pemberlakuan sunset policy.

8 8 B. Secara Praktis 1. Sebagai bahan pertimbangan bagi pihak-pihak yang berkepentingan dalam pemenuhan informasi mengenai sunset policy khususnya sunset policy yang ditinjau dari sudut pandang wajib pajak. 2. Memberikan informasi dan gambaran bagi masyarakat, dalam hal ini adalah wajib pajak yang memanfaatkan dan tidak memanfaatkan sunset policy. I.5. Sistematika Penulisan Sistimatika dalam penulisan tesis ini terdiri dari 5 (lima) bab. Adapun penjelasan tentang masing-masing bab adalah sebagai berikut: BAB I : Pendahuluan Bab ini menjelaskan tentang latar belakang permasalahan, perumusan masalah, tujuan penelitian, signifikansi penelitian dan sistematika penulisan yang dilakukan peneliti dalam rangka penulisan tesis. BAB II : Tinjauan Literatur dan Metode Penelitian Pada bab ini akan memaparkan teori-teori yang berkaitan dengan penelitian berdasarkan tinjauan literatur. Bab ini akan dibahas pula metode penelitian yang digunakan, adapun uraian untuk masing-masing bagian adalah: 1. Tinjauan Literatur Pada bagian ini diuraikan mengenai konsep kebijakan publik, yaitu definisi kebijakan publik menurut pandangan beberapa ahli, proses kebijakan publik, dan evaluasi kebijakan publik. Selain itu juga membahas konsep dan teori mengenai perpajakan, yaitu sistem perpajakan yang meliputi kebijakan fiskal, teori mengenai pengampunan pajak, teori yang mengatur tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan, dan juga konsep tentang kesadaran & kepatuhan wajib pajak, serta model analisis penulisan tesis.

9 9 2. Metode Peneltian Dalam bagian ini akan diuraikan tentang pendekatan penelitian, jenis atau tipe penelitian, metode dan strategi penelitian, hipotesis, narasumber/informan, penentuan lokasi dan objek penelitian serta keterbatasan penelitian. BAB III : Gambaran Umum Objek Penelitian Pada bab ini diuraikan mengenai gambaran umum objek penelitian yaitu wajib pajak, dalam hal ini adalah wajib pajak yang tergabung dalam Telkom Group. Selain itu juga aspek-aspek yang berkaitan dengan sunset policy seperti masa berlakunya sunset policy, dasar hukum & peraturan terkait yang mengatur tata cara pelaksanaan sunset policy, dan juga perlakuan kebijakan sunset policy bagi wajib pajak lama dan bagi wajib pajak baru, serta pendapat para informan yang terkait dengan objek penelitian yaitu sunset policy ditinjau dari sudut pandang wajib pajak. BAB IV : Pembahasan Hasil Penelitian Pada bab ini akan diuraikan hasil temuan dilapangan atas kebijakan sunset policy dengan mengacu kepada tinjauan literatur dan pendekatan penelitian yang digunakan, yaitu bagaimana masyarakat memahami dan menyikapi fasilitas sunset policy tersebut. Selain itu juga akan dijelaskan mengenai manfaat-manfaat yang diperoleh wajib pajak atas partisipasinya dalam sunset policy, serta alasan dan kendala-kendala yang dihadapi wajib pajak yang belum memanfaatkan fasilitas sunset policy. BAB V : Kesimpulan dan Saran Bab ini akan menguraikan kesimpulan yang dapat diperoleh dari hasil penelitian yang telah dilakukan dan juga saran-saran yang dapat diberikan sebagai bahan masukan mengenai sunset policy.