ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN KERANGKA KERJA COSO ATAS PIUTANG PEMBIAYAAN PADA PT BUSSAN AUTO FINANCE (BAF) DEPOK : EKO BARLIATA NPM :

Transkripsi

1 AALISIS SISTEM PEGEDALIA ITER KERAGKA KERJA COSO ATAS PIUTAG PEMBIAYAA PADA PT BUSSA AUTO FIACE (BAF) DEPOK AMA : EKO BARLIATA PM : 44 JURUSA : AKUTASI PEMBIMBIG : DR. HERRY SUSATO, SE.,MM.,

2 LATAR BELAKAG Tujuan utama perusahaan adalah laba maksimal Strategi meningkatkan volume penjualan Penjualan menimbulkan piutang Perusahaan pembiayaan menyalurkan Sistem informasi akuntansi akan memperlancar aktivitas perusahaan Pengelolaan penerimaan kas rentan kelalaian kecurangan Sistem pengendalian intern kerangka Kerja COSO PT Bussan Auto Finance (BAF) Depok adalah perusahaan pembiayaan

3 RUMUSA MASALAH Apakah sistem pemberian penerimaan kas dari penagihan piutang yang diterapkan BAF Depok telah sesuai dengan pengendalian internalnya? Apakah penerapan sistem pengendalian intern terhadap piutang pembiayaan pada BAF Depok telah efektif ditinjau dari kerangka kerja COSO?

4 BATASA MASALAH Data penelitian terbatas pada sistem pemberian penerimaan kas dari penagihan piutang. Data penelitian dianalisis menggunakan bagan alir (flowchart) unsur unsur yang mendukung pengendalian internalnya serta menilai efektivitas pengendalian intern terhadap piutang pembiayaan berdasarkan komponen pengendalian menurut kerangka kerja COSO. Lingkungan Pengendalian Pemantauan coso Penaksiran Resiko Informasi Komunikasi Aktivitas Pengendalian

5 TUJUA PEELITIA Untuk mengetahui apakah sistem pemberian penerimaan kas dari penagihan piutang pada BAF Depok telah sesuai dengan pengendalian internalnya. Untuk mengetahui apakah penerapan sistem pengendalian intern terhadap piutang pembiayaan pada BAF Depok telah efektif ditinjau dari kerangka kerja COSO.

6 METODE PEELITIA Objek Penelitian Sistem pengendalian intern terhadap piutang pembiayaan pada PT Bussan Auto Finance (BAF) Depok Sumber Data Data Primer yaitu yang diperoleh langsung dari perusahaan melalui kegiatan wawancara obesrvasi dengan bagian supervsi karyawan terkait dengan objek serta kuesioner yang kemudian diolah Data Sekunder yaitu yang diperoleh secara tidak langsung melalui kumpulan catatan, dokumen olahan seperti sejarah singkat perusahaan struktur organisasi. Populasi Sampel Populasi Populasi dalam penelitian ini merupakan karyawan pada BAF Depok. Teknik sampling dilakukan secara purposive sampling. Dari seluruh populasi maka diambil sampel orang karyawan terkait tujuan penelitian.

7 METODE PEELITIA Alat analisis yang digunakan Pengujian dilakukan dengan evaluasi hasil jawaban kuesioner. Kuesioner yang digunakan yakni Internal Control Questionaires (ICQ). Menghitung skor persentase jawaban dengan rumus skor ideal menurut Jean D Champion dengan perhitungan : Persentase = Jumlah Jumlah jawaban jawaban Ya Ya X X 00% Jumlah Jumlah seluruh seluruh pertanyaan Mengimplementasikan hasil perhitungan persentase berdasarkan kriteria penilaian sebagai berikut : 0% - 5% Sistem pengendalian intern tidak efektif 0% - 5% Sistem pengendalian intern tidak efektif 6 50% Sistem pengendalian intern kurang efektif 6 % - 50% Sistem pengendalian intern kurang efektif 5% 75% Sistem pengendalian intern cukup efektif 5% - 75% Sistem pengendalian intern cukup efektif 76% 00% Sistem pengendalian intern sangat efektif 76% - 00% Sistem pengendalian intern sangat efektif

8 PROFIL SIGKAT DA STRUKTUR ORGAISASI BAF DEPOK PT Bussan Auto Finance yang lebih dikenal dengan singkatan BAF ini didirikan di Jakarta pada tahun 997. BAF adalah perusahaan pembiayaan yang saat ini berkonsentrasi pada pembiayaan sepeda motor Yamaha. Kantor Pusat BAF saat ini berkedudukan di Gedung Menara Mulia Lt. 8 & 9 Jl. Gatot Subroto Kav. 9, Jakarta Pusat. Kantor cabang BAF telah tersebar diseluruh Indonesia dengan 7 kantor cabang telah mempekerjakan sekitar 8000 orang dari seluruh wilayah nusantara. Untuk wilayah Depok, kantor cabang perusahaan ini terletak di Jl. Ir. H. Juanda o.8/9/0, Beji, Depok, Jawa Barat. visi untuk menjadi perusahaan pembiayaan terkemuka terpercaya bagi pelanggan, mitra usaha masyarakat. misi perusahaan adalah memberikan layanan solusi keuangan terbaik untuk meningkatkan kesejahteraan hidup masyarakat. Marketing Head Chief Credit Analyst Credit Analyst Surveyor Branch Operational Support Collection Head Branch Head Chief of Collector Collector Desk Collector Remedial staff Administration Head Adm. Staff (Booking & Disbuse) Adm. Staff (Insurance) Customer Service Finance Head Cashier (for Customer) Cashier (for Collector) Finance Staff Cashier at Dealer

9 FLOWCHART PEMBERIA KREDIT KOSUME Bagian Surveyor Bagian Credit Analyst (CA) Bagian Tim Pemutus Mulai Mulai Menerima Menerima dari dari calon calon / / dealer dealer Melakukan Melakukan survey survey analisis analisis Keputusan Keputusan Ya Tidak 4 4 BASTK BASTK Menginput Menginput pembiayaan pembiayaan BASTK BASTK 6 6 Dealer BUM BUM BUM BUM Analisa Analisa dengan dengan 5C 5C Keputusan Keputusan Ya lembar lembar Tidak Surveyor Analisis Analisis kembali kembali kelayakan kelayakan Tidak Keputusan Keputusan Ya lembar lembar Credit Analyst Catatan yang ditolak Kantor pusat Keterangan : (Aplikasi Permohonan Kredit) (Formulir Pengajuan Kredit) BASTK (Berita Acara Serah Terima Kendaraan) BUM (Bukti Uang Muka) (Surat Persetujuan Pembiayaan) (Surat Keputusan Kredit) (Memo Keputusan Kredit)

10 FLOWCHART PEMBERIA KREDIT KOSUME (LAJUTA) Bagian Admin Staff (AS) Bagian Finance Menghubungi Menghubungi dealer dealer tentang tentang disetujui disetujui lembar lembar lembar lembar & dibawa dibawa ke ke dealer dealer untuk untuk ditanda ditanda tangan tangan 5 5 BASTK BASTK Mencocokkan Mencocokkan menganalisis menganalisis dokumen dokumen BKK BKK Meminta Meminta Otorisasi Otorisasi Finance Finance Head Head Mencatat Mencatat pada pada jurnal jurnal penjualan/ penjualan/ pemberian pemberian piutang piutang 6 6 BUM BUM Keterangan : (Surat Keputusan Kredit) (Formulir Pengajuan Kredit) (Memo Keputusan Kredit) (Surat Kontrak Perjanjian Kredit) (Surat Persetujuan Pembiayaan) BASTK (Berita Acara Serah Terima Kendaraan) BUM (Bukti Uang Muka) BASTK BASTK BKK BKK BUM BUM Konsumen Dealer Selesai Selesai

11 FLOWCHART PEERIMAA KAS DARI PEAGIHA PIUTAG Bagian Finance Bagian Chief Collector Bagian Collector Bagian Cashier Bagian Finance Mulai Mulai Pengecekan Pengecekan piutang piutang jatuh jatuh tempo tempo Menghubungi Menghubungi debitur debitur untuk untuk mengingatkan mengingatkan status status nya nya Via telepon Menugaskan Menugaskan Collector Collector untuk untuk menagih menagih memberi memberi rangkap rangkap bernomor bernomor urut urut rangkap rangkap CHK CHK Mencocokkan Mencocokkan dengan dengan rangkap rangkap Melakukan Melakukan Penagihan Penagihan kepada kepada Tidak Konsumen Konsumen membayar? membayar? Ya Menerima Menerima uang uang tunai/cek/ tunai/cek/ bilyet bilyet giro giro mengisi mengisi CHK CHK Uang tunai/cek/ bilyet giro Bank Membandingkan Membandingkan mencocokkan mencocokkan nilai nilai keduanya keduanya SSB SSB setor setor uang uang tunai/ tunai/ cek/bilyet cek/bilyet giro giro ke ke bank bank SSB SSB 6 6 Uang tunai/cek/ bilyet giro Memeriksa Memeriksa mencocokkan mencocokkan nilai nilai pada pada bank bank Update Update Saldo Saldo Piutang Piutang SSB SSB SSB SSB Sesuai? Sesuai? Ya Tidak Konfirmasi Konfirmasi ke ke Collector Collector Konsumen 4 4 Selesai Selesai CHK CHK 5 5 Keterangan : (Daftar Bukti Tunggakan) (Tanda Terima Sementara) CHK (Catatan Harian Kolektor) SSB (Slip Setoran Bank)

12 HASIL KUESIOER o Komponen COSO Pertanyaan Ya Tidak Persentase Lingkungan Pengendalian (5 butir pertanyaan x responden) % Penilaian Resiko (6 butir pertanyaan x responden) ,8% Aktivitas Pengendalian ( butir pertanyaan x responden) ,87% 4 Informasi komunikasi (7 butir pertanyaan x responden) ,4% 5 Pemantauan Tabel 4.7 Keseluruhan persentase jawaban kuesioner (4 butir pertanyaan x responden) ,9% Total Berdasarkan hasil jawaban kuesioner yang diperoleh dari 55 daftar pertanyaan mengenai pengendalian intern yang diajukan kepada responden yaitu karyawan yang terkait aktivitas piutang pembiayaan pada BAF Depok, maka didapat hasil dari jawaban Ya yang menunjukkan pernyataan setuju dengan keadaan perusahaan sebanyak 66 dari jumlah seluruh pertanyaan sebanyak 660 akan didapat hasil perhitungan sebagai berikut : Persentase = 66 X 00% 660 = 94,84%

13 AALISIS SISTEM PEGEDALIA ITER TERHADAP PIUTAG PEMBIAYAA DITIJAU DARI COSO ) Lingkungan Pengendalian (94%) Komponen yang menjadi fondasi utama dalam menopang komponen pengendalian lainnya. Secara langsung lingkungan pengendalian menentukan corak perusahaan berdasarkan faktor-faktor berikut : Integritas nilai etis Telah diterapkan dengan baik. Hal tersebut diberlakukan aturan kode etik, kompensasi yang sesuai prestasi karyawan serta penerapan sanksi tegas. Komitmen terhadap kompetensi Diterapkan manajemen dengan mengisis jabatan tertentu dengan mengutamakan karyawan sudah ada dengan promosi yang layak memenuhi syarat. Kebijakan praktik sumber daya manusia Manajemen BAF Depok menetapkan kriteria pendidikan pengalaman tertentu dalam merekrut karyawan serta mengadakan training secara periodik. Pemberian wewenang tanggung jawab Secara periodik dilakukan pengkinian penjelasan tertulis mengenai tanggung jawab setiap bagian guna mengarahkan pencapaian tujuan perusahaan. Filosofi manajemen gaya operasi Manajemen diupayakan memberi contoh kerja memantau setiap kinerja karyawan. Setiap terjadi perubahan perbaikan harus ada laporan untuk dipertanggungjawabkan. Hal ini mencerminkan gaya operasi yg aktif dinamis Dewan komisaris partisipasi audit Manajemen BAF depok bersama internal audit dari BAF pusat yang melakukan audit guna memastikan kewajaran pelaksanaan peraturan standar operasional prosedur. Struktur organisasi BAF depok memiliki struktur organisasi yang jelas dengan pembagian fungsi, tanggung jawab wewenang. ) Penaksiran Resiko (95,8%) Manajemen telah mengidentifikasi menganalisis resiko yang timbul dari piutang pembiayaan tersebut serta mengantisipasi resiko. Beberapa resiko yang telah berhasil diidentifikasi diantisipasi tersebut antara lain : Resiko kelayakan Surveyor diwajibkan survey lapangan atas, Credit analyst yang menganalisis kelayakan pengajuan dengan prinsip 5C otorisasi persetujuan pembiayaan berdasarkan pertimbangan dari tim pemutus. Resiko keterlambatan pembayaran Program pengundian hadiah bagi yang tidak pernah menunggak membayar tepat waktu guna memacu selalu membayar angsuran. Resiko ketidakmampuan membayar Penarikan sepeda motor yang sudah menunggak dibatas waktu toleransi tunggakan dengan pendekatan persuasif menjualnya untuk perhitungan pelunasan. Resiko penggelapan penagihan piutang oleh Collector Penagihan oleh Collector hanya berdasarkan yang dicetak bagian finance serta diawasi dengan tanda terima sementara bernomor urut.

14 AALISIS SISTEM PEGEDALIA ITER TERHADAP PIUTAG PEMBIAYAA DITIJAU DARI COSO ) Aktivitas Pengendalian (94,87%) Penelaahan kinerja BAF selalu menelaah kembali kinerja yang dihasilkan karyawan yang menjadi ujung tombaknya. Hal ini dilakukan untuk memastjkan antara jumlah yang diberikan berdasar target dengan tingkat pengembaliannya secara penuh. Pengolahan informasi Pemerosesan informasi piutang pembiayaan telah dilakukan secara komputerisasi terintegrasi baik antar cabang kantor pusatnya Pengendalian fisik Pengendalian fisik pada BAF Depok cukup efektif. Hal ini terlihat dari aya fasilitas pengamanan terhadap asset seperti lemari besi untuk uang kas surat berharga, CCTV yang memantau juga asuransi terhadap assetnya Pemisahan fungsi Pengendalian ini terlihat dari aya struktur organisasi yang secara jelas memisahkan tugas, tanggung jawab wewenang setiap jabatan. 4) Informasi Komunikasi (95,4%) Setiap informasi terintegrasi baik antar kantor cabang kantor pusat terutama informasi piutang pembiayaannya dengan aya nomor kontrak untuk mengidentifikasi, kemudahan berbagi informasi ini memudahkan komunikasi antar karyawan dalam operasional kerja. Dalam hal menunjang komunikasi BAF mempunyai kebiasaan briefing setiap pagi hari kerja serta mengadakan rekreasi bersama. BAF Depok percaya kedekatan setiap bagian karyawan dalam organisasi akan memudahkan penyampaian informasi sehingga lebih efektif mencapai tujuan perusahaan. 5) Pemantauan (97,9%) Branch Head bersama dengan kepala bagian lainnya akan bertanggungjawab dalam pengendalian mendesain bentuk pengendalian BAF Depok. BAF Pusat juga menunjuk Internal auditor untuk pemeriksaan terhadap pengendalian intern BAF Depok melakukan perbaikan pengendalian terutama pada aktivitas penagihan.

15 KESIMPULA Sistem pemberian penerimaan kas dari penagihan piutang yang diterapkan pada PT Bussan Auto Finance (BAF) Depok telah sesuai dengan sistem pengendalian internalnya. Sistem pengendalian intern terhadap piutang pembiayaan pada PT Bussan Auto Finance (BAF) Depok telah diterapkan secara efektif. Hal ini berdasarkan dari observasi, wawancara, kuesioner analisis yang menunjukkan tingkat efektivitas yang dilihat secara keseluruhan adalah sangat efektif begitu pula dengen efektivitas masing-masing komponen pengendalian COSO.

16 ERIMA KASIH TERIMA KASIH TERIMA KASIH TERIMA KASIH