Analisis Penghematan Pajak Penghasilan Melalui Tax Planning Pada PT. Surya Beton Indonesia

Transkripsi

1 Analisis Penghematan Pajak Penghasilan Melalui Tax Planning Pada PT. Surya Beton Indonesia SKRIPSI Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi Disusun Oleh : Luluk Triastuti Pratiwi FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2014

2

3

4

5 PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka. Malang, 14 Januari 2014 Luluk Triastuti Pratiwi

6

7

8 KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Dengan memanjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-mu peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul ANALISIS PENGHEMATAN PAJAK PENGHASILAN MELALUI TAX PLANNING PADA PT. SURYA BETON INDONESIA Skripsi ini disusun guna memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi di Universitas Muhammadiyah Malang. Semoga tulisan ini bermanfaat bagi penulis sendiri atau semua pihak yang akan menyempurnakan penulisan skripsi ini. Di dalam tulisan ini disajikan pokok-pokok bahasan yang meliputi penerapan strategi perencanaan pajak (tax planning) sebagai upaya penghematan pajak penghasilan dan perencanaan pajak (tax planning) sebagai upaya efisien pembayaran pajak yang legal menurut peraturan perpajakan. Peneliti menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Setu Setyawan, Drs., MM, dan Bapak Adi Prasetyo, Drs., M.Si, selaku Pembimbing Skripsi. 2. Bapak Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

9 3. Ibu Ketua Program Studi Akuntansi Siti Zubaidah, Dra., MM,. Ak. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 4. Bapak Pimpinan PT. Surya Beton Indonesia tempat peneliti melakukan penelitian. 5. Rekan-rekan dan semua pihak yang tidak dapat peneliti sebutkan satu-persatu, yang telah banyak membantu terselesaikannya skripsi ini baik secara moril maupun materiil. Semoga tali silaturahmi kita tetap terajut ditempat dan diwaktu yang berbeda. Disadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang dimiliki peneliti, oleh karena itu peneliti mengharap saran yang membangun agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan. Wassalamu alaikum Wr. Wb. Malang, 22 Januari 2014 Luluk Triastuti Pratiwi

10 Persembahan Dalam penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa semua ini tidak terlepas dari bantuan semua pihak yang dilakukan secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu tidak berlebihan kiranya apabila penulis mengucapkan terima kasih sebanyak-banyaknya kepada: 1. Allah SWT yang telah memberikan limpahan rahmat dan hidayah- Nya, tanpa kehendah dan ijin Allah SWT skripsi ini tidak akan tercipta. 2. Nabi Muhammad dan para sahabat yang menjadi suri tauladan untuk mencari jalan yang terang menuju Allah SWT. 3. Papa dan Mamaku tercinta dan tersayang yang telah banyak memberikan dukungan baik moril maupun materiil, dan juga atas doadoa yang telah banyak papa dan mama kasih buatku. 4. Kakak-kakakku tercinta (Mb. Mona, Mb. Mia, Mas Ipunk, dan Mas Iir) serta kakak yang baru aku temukan, Mas Abidin yang turut membantu dalam penyusunan skripsi ini. 5. Adik-adik ponakanku sibandel Rasya yang selalu membantu merepotkan dan siimut dilla yang meskipun jauh di mata tetap ngegemesin. 6. Teddy Bear yang banyak banget memberikan dorongan, motivasi, dan kasihnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 7. Sahabat-sahabatku dari awal semester satu (Nova, Septi, Dwi, Emi, dan Heni) yang sama-sama mensuport dalam pengerjaan skripsi. 8. Rekan kerja laboratoriun akuntansi yang sudah seperti keluarga (Fitri, Oci, Mb. Firda, Fira, Mb. Devi, Andre, Faruq, Putra, Millah, Mella, Karpet, Lia, dan Tito) yang selalu memberikan masukan dan semangat. 9. Adik-adik lab yang baru (Uni, Luckyanto, Anis, Hans, Ea, Nurina, Rian, Gobel, Panca, Raffi, Joko, Easty, dan Azizah) yang memberikan dukungan.

11 10. Teman-teman kelas C-2010 (anggota GAPI) yang sedang sama-sama berjuang menyusun skripsi. 11. Bapak Lutfirrahman, Ibu Lintang, dan Ibu Yuni yang telah memberikan dukungan kepada peneliti. 12. Para part time Lab. Akuntansi (Septi dan Cocom) yang telah membantu membuka ruang baca. 13. Para part time jurusan (Mb. Jupe, Arif, Aji, dan Gadis) yang membantu dalam pendaftaran bimbingan. 14. Bapak Setu Setyawan, MM dan Bapak Adi Prasetyo, M.Si selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu serta dengan penuh kesabaran telah memberikan bimbingan dalam penyusunan skripsi. 15. Dra. Siti Zubaidah, MM. Ak selaku ketua program studi akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang. 16. Serta para pihak yang tidak dapat disebutkan disini satu-persatu yang telah banyak membantu peneliti dalam menyelesaikan penulisan skripsi ini. Semoga Allah SWT selalu melindungi dan meridhoi atas segala apa yang telah peneliti sampaikan dalam skripsi ini. Dan semoga penelitian skripsi ini dapat bermanfaat bagi peneliti khusunya, dan semua pihak pada umumnya. Akhir kata, saran dan kritik yang membangun selalu peneliti harapkan dalam rangka memperbaiki kekurangan-kekurangan yang ada dalam skripsi ini. Malang, 22 Januari 2014 Luluk Triastuti Pratiwi

12 DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... LEMBAR PERSETUJUAN... i ii LEMBAR PENGESAHAN... iii PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI... iv KATA PENGANTAR... v LEMBAR PERSEMBAHAN... vii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xi DAFTAR LAMPIRAN... xii ABSTRAK... xiii ABSTRACT... xiv I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang... 1 B. Rumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Manfaat Penelitian... 4 II. TINJAUAN PUSTAKA A. Review Penelitian Terdahulu... 6 B. Kajian Pustaka 1. Pengertian Pajak Manajemen Pajak Pengertian Perencanaan Pajak Tujuan dan Manfaat Perencanaan Pajak... 12

13 5. Prosedur/Tahapan dalam Melakukan Perencanaan Pajak Strategi Perencanaan Pajak Pajak Penghasilan Objek, Subjek, dan Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak Rekonsiliasi Laporan Keuangan Biaya Fiskal Beda Tetap dan Beda Waktu Efisiensi Pembayaran Pajak III. METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian B. Jenis Penelitian C. Data dan Sumber Data D. Teknik Pengumpulan Data E. Teknik Analisis Data IV. HASIL PENELITIAN A. Gambaran Umum Perusahaan B. Data Penelitian 1. Data Laporan Keuangan Perusahaan Data dan Transaksi Untuk Penyusunan Koreksi Fiskal Analisis Data a. Koreksi atas laporan laba-rugi b. Laporan koreksi fiskal c. Analisis perencanaan pajak Pembahasan Hasil Penelitian V. KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan B. Saran DAFTAR PUSTAKA

14 DAFTAR TABEL Tabel 1 Laporan Laba-Rugi Tabel 2 Neraca Tabel 3 Koreksi Fiskal Laporan Laba Rugi Tabel 4 Perbedaan PPh Komersial dan Fiskal Setelah Koreksi Fiskal Tabel 5 Koreksi Fiskal Neraca Tabel 6 Laba-Rugi Setelah Perencanaan Pajak Tabel 7 Perbedaan PPh Komersial dan Fiskal Setelah Perencanaan Pajak... 55

15 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Laporan Laba-Rugi Periode Desember 2011 Lampiran 2 Daftar Penyusutan Aset Tetap Komersial Lampiran 3 Daftar Penyusutan Aset Tetap Fiskal

16 Daftar Pustaka Ampa, Andi Implementasi Tax Planning Dalam Upaya Meningkatkan Kinerja Perusahaan Pada Bank Sulsel. Universitas Hasanudin Makasar. 0LENGKAP.pdf. Diakses pada Oktober, Fika, Asri Pengaruh Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Terhadap Peningkatan Penerimaan Pajak Yang Dimoderasi Oleh Pemeriksaan Pajak Pada Kpp Pratama. SNA-Palembang Kusumaningrum, Maulidya Analisis Perencanaan Pajak Dalam Rangka Untuk Meminimalkan Beban Pajak Pada Suatu Perusahaan (Studi Kasus Pada PT. Daikin Chiller Indonesia). Universitas Muhammadiyah Malang. Librata, Noviandi Analisis Penerapan Tax Planning dalam Upaya Meningkatkan Efisiensi Pembayaran Beban Pajak Penghasilan pada PT. Graha Mitra Sukarami. Journal of Accounting. STIE Mitra Data Palembang. 0LIBRATA.pdf. Diakses pada Oktober, Mardiasmo Perpajakan. Edisi Revisi. Andi Offset: Yogyakarta. Mei, Andrean Perencanaan Pajak Penghasilan Berbasis Metode Gross-Up dalam Meningkatkan Efisiensi Pajak Penghasilan Pasal 21 pada Perusahaan Otobus AKAS IV Probolinggo. Universitas Muhammadiyah Malang. Minnick, Kristina and Tracy Noga Do Corporate Governance Characteristics Influence Tax Management?. Journal of Corporate Finance 16: Ratna, Febriana Analisis Perencanaan Pajak Sebagai Upaya Penghematan Pajak Penghasilan (studi Kasus Pada PT. Putra Berlian Malang). Universitas Muhammadiyah Malang. Program Sarjana. Sanusi, Anwar Metodologi Penelitian Bisnis. Salemba Empat: Jakarta. Setiawan, Setu Perpajakan Indonesia. UMM Press: Malang.

17 Suandy, Erly Perencanaan Pajak. Salemba Empat: Jakarta. Waluyo Akuntansi Perpajakan. Salemba Empat: Jakarta. Zain, Mohammad Manajemen Perpajakan. Salemba Empat: Jakarta.